1.

La presente relazione annuale espone la valutazione della Corte sui Fondi europei di sviluppo (FES). Le informazioni fondamentali sulle attività svolte e sulle spese relative all’esercizio 2009 vengono fornite nella tabella 1 .

2.

Il Fondo europeo di sviluppo (FES) rappresenta lo strumento principale per fornire gli aiuti dell’Unione europea per la cooperazione allo sviluppo agli Stati dell’Africa, dei Caraibi e del Pacifico (ACP), nonché ai paesi e territori d’oltremare (PTOM). Esso è stato istituito dal trattato di Roma del 1957.

3.

I FES sono finanziati dagli Stati membri, dispongono di regole finanziarie proprie e sono gestiti da un apposito comitato. La Commissione europea è responsabile dell’esecuzione finanziaria delle operazioni finanziate con risorse dei FES. In seno alla Commissione, la quasi totalità dei programmi FES viene gestita dall’Ufficio di cooperazione EuropeAid (EuropeAid), che è anche responsabile della gestione della maggior parte delle spese concernenti le relazioni esterne e lo sviluppo finanziate dal bilancio generale dell’Unione europea (1). Una piccola percentuale dei progetti FES (2) riguarda gli aiuti umanitari e viene gestita dalla direzione generale per gli Aiuti umanitari (DG ECHO). La Banca europea per gli investimenti (BEI) gestisce il fondo investimenti, che non forma oggetto della dichiarazione di affidabilità della Corte o della procedura di discarico del Parlamento europeo (3)  (4).

4.

La gestione dei FES è esercitata secondo tre modalità principali (cfr. tabella 1 ): centralizzata, congiunta o decentrata (5). Nell’ambito della gestione centralizzata (40 % dei pagamenti del 2009), la Commissione attua direttamente le attività di aiuto; tale gestione riguarda principalmente il sostegno al bilancio. Nella gestione congiunta (14 % dei pagamenti del 2009), talune organizzazioni internazionali sono responsabili dell’attuazione delle azioni finanziate dall’Unione, a condizione che le loro procedure in materia di contabilità, revisione contabile, controllo e aggiudicazione degli appalti offrano garanzie equivalenti alle norme internazionalmente riconosciute. I principali partner di EuropeAid sono le agenzie delle Nazioni Unite e la Banca mondiale. Nell’ambito della gestione decentrata (46 % dei pagamenti del 2009), la Commissione affida alle autorità dei paesi beneficiari la gestione di taluni compiti. Il principio della gestione decentrata del FES per quel che riguarda la procedura di pagamento viene illustrato nel grafico 1 .

5.

Gli interventi del FES sono attuati in e da paesi i cui sistemi di controllo interno sono generalmente carenti. L’assenza di capacità della maggior parte degli ordinatori nazionali nei paesi beneficiari e le debolezze riscontrate nell’istituzione e nell’applicazione delle procedure e dei controlli finanziari degli organismi responsabili dell’attuazione e dei supervisori rappresentano un rischio elevato per la regolarità delle operazioni. Il fatto stesso che molti progetti siano realizzati in siti remoti e la presenza di conflitti in certe regioni accrescono la difficoltà di procedere a verifiche.

5.

6.

Nel 2009, l’ottavo, nono e decimo FES sono stati attuati contemporaneamente. Di norma, ogni accordo FES è concluso per un periodo di circa cinque anni, ed i cicli di programmazione seguono generalmente quelli degli accordi/convenzioni di partenariato. Sebbene i fondi di ciascun FES siano impegnati per un periodo di cinque anni, i pagamenti possono essere effettuati su un periodo più lungo.

6.

7.

L’importo totale dei contributi versati dagli Stati membri nel 2009 è stato pari a 3 296 milioni di euro. Sono ancora richiesti contributi a titolo del nono FES.

8.

Il decimo FES, che riguarda il periodo 2008-2013 ed è entrato in vigore il 1o luglio 2008, fornisce un aiuto comunitario pari a 22 682 milioni di euro. Di questo importo, 21 966 milioni di euro sono destinati ai paesi ACP e 286 milioni ai PTOM. Tali importi comprendono 1 500 milioni di euro e 30 milioni di euro destinati al fondo investimenti gestito dalla BEI a favore, rispettivamente, dei paesi ACP e PTOM. Infine, 430 milioni di euro sono destinati alle spese a carico della Commissione per la programmazione e l’attuazione del FES.

9.

La tabella 2 illustra l’utilizzo cumulativo delle risorse FES gestite dalla Commissione e la loro esecuzione finanziaria. Nel 2009, le previsioni della Commissione in materia di esecuzione finanziaria per gli impegni globali e gli impegni specifici sono state superate, raggiungendo i 3 406 milioni di euro per gli impegni globali ed un livello record di 4 140 milioni di euro per gli impegni specifici. I pagamenti netti sono ammontati a 3 069 milioni di euro pari al 92 % della previsione iniziale. Tale scarto è dovuto al fatto che i pagamenti sono stati inferiori alle previsioni nei paesi soggetti alla procedura di consultazione prevista dall’articolo 96 dell’accordo di Cotonou o ad altre misure tese a favorire il dialogo (6), nei paesi che non hanno ancora ratificato l’accordo di Cotonou (7) e in quelli in cui i pagamenti relativi al sostegno al bilancio non sono stati effettuati in quanto non era stato confermato il rispetto di condizioni generali o specifiche (8). I pagamenti ancora da liquidare sono aumentati del 3 %, un incremento ragionevole considerato il divario creatosi nel corso dell’anno tra il livello degli impegni globali e i pagamenti netti. Al contempo, i pagamenti di vecchia data o dormienti non ancora liquidati sono aumentati del 23 %, in quanto ad un elevato livello di impegni globali contratti nel 2007 per assorbire le risorse restanti del nono FES non è corrisposto un livello equivalente di impegni specifici.

9.

L'aumento dei pagamenti ancora da liquidare nel 2009 è dovuto al livello particolarmente elevato degli impegni nel 2007 e dal fatto che nel ciclo dei progetti FES, della durata media di tre anni, i pagamenti principali vengono generalmente eseguiti nel primo esercizio e al termine dell'ultimo esercizio.

10.

Il regolamento finanziario applicabile al decimo FES (9) prevede che la Commissione presenti ogni anno una relazione sulla gestione finanziaria dei FES. A parere della Corte, la relazione sulla gestione finanziaria descrive in modo accurato il conseguimento degli obiettivi operativi della Commissione per l’esercizio (specie riguardo all’esecuzione finanziaria e alle attività di controllo), nonché la situazione finanziaria e gli eventi che hanno influito in modo significativo sulle attività svolte nel 2009.

Corte dei conti europea

12, rue Alcide De Gasperi, 1615 Lussemburgo, LUSSEMBURGO

11.

Le osservazioni relative all’affidabilità dei conti dei FES, formulate nei paragrafi VI e VII della dichiarazione di affidabilità, sono basate sull’audit dei rendiconti finanziari consolidati (14) e della relazione consolidata sull’esecuzione finanziaria dell’ottavo, nono e decimo FES (15). L’audit ha compreso una serie appropriata di procedure di audit, intese ad esaminare, sulla base di verifiche a campione, gli elementi probatori relativi agli importi e alle informazioni fornite. Esso ha compreso una valutazione dei principi contabili applicati, delle principali stime elaborate dai responsabili della gestione e della presentazione globale dei conti consolidati.

12.

L’approccio e la metodologia di audit generali della Corte riguardo alla regolarità delle operazioni che sono alla base dei conti sono descritti nella parte 2 dell’allegato 1.1 del capitolo 1 della relazione annuale 2009 della Corte dei conti sull’esecuzione del bilancio. Le osservazioni relative alla regolarità delle operazioni dei FES, esposte ai paragrafi da VIII a X della dichiarazione di affidabilità, sono fondate sui seguenti elementi:

13.

La Corte conclude che i conti dei FES per l’esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2009 presentano un’immagine fedele, sotto tutti gli aspetti rilevanti, della situazione finanziaria dei FES e dei risultati delle operazioni nonché dei flussi di cassa per l’esercizio concluso a tale data, conformemente alle disposizioni del regolamento finanziario e alle norme contabili adottate dal contabile.

14.

I conti annuali 2009 dei FES sono i primi redatti in base al nuovo sistema contabile ABAC FES basato sul principio della contabilità per competenza (lo stesso sistema utilizzato per il bilancio generale dell’Unione europea). Esso è entrato in funzione nel febbraio 2009, una volta concluso, con esito positivo, il processo di migrazione dal precedente sistema (OLAS) basato sulla contabilità di cassa. Il nuovo sistema supporta meglio la rendicontazione in base al principio della competenza, riducendo, ad esempio, il numero degli adeguamenti da eseguire manualmente richiesti per ottenere una contabilità per competenza a fine esercizio. L’ABAC-FES ha pertanto rafforzato l’ambiente contabile.

15.

I controlli ex post espletati da EuropeAid hanno riscontrato un incremento della frequenza degli errori di codificazione (16). Anche se l’audit dei rendiconti finanziari svolto dalla Corte non ha evidenziato errori rilevanti dovuti a errori di questo tipo, questi continuano a destare preoccupazione in quanto possono incidere sull’esattezza dei dati usati per redigere i conti annuali, in particolare per quel che riguarda la procedura di separazione degli esercizi a fine anno.

15.

Alla fine del 2009 i servizi centrali di EuropeAid hanno inoltre istituito un dipartimento incaricato di controllare la qualità delle informazioni codificate nel sistema CRIS, il che dovrebbe rendere ancora più affidabili i dati usati per redigere i conti annuali.

Come riconosce la Corte stessa, questo problema non ha avuto un'incidenza rilevante sui conti annuali.

16.

Come annunciato nella sua risposta alla relazione annuale della Corte sui FES per l’esercizio 2008 (17), la Commissione ha perfezionato il metodo da essa impiegato per stimare l’accantonamento per le fatture da ricevere. L’audit della Corte ha confermato che tale metodo è applicato correttamente ed ha constatato che l’importo delle spese da pagare indicato nei rendiconti finanziari era esente da errori rilevanti.

17.

L’importo «corrente» menzionato nella nota 2.2 dei rendiconti finanziari, relativo alle garanzie costituite in relazione a prefinanziamenti, era pari a 413,6 milioni di euro a fine 2009. La Corte conclude che tale importo era sottostimato di 82,3 milioni di euro, ossia del 19,9 %.

17.

La Commissione tiene a sottolineare che la Corte ha individuato un unico errore di 3,5 milioni di euro in un campione di 39 contratti che è stato estrapolato.

18.

L’importo menzionato nella nota 5.1 dei rendiconti finanziari, relativo alle garanzie per trattenute, era pari a 186,2 milioni di euro a fine 2009. La Corte conclude che tale importo era sovrastimato di 58,4 milioni di euro, ovvero del 31,4 %.

18.

19.

I risultati della verifica delle operazioni sono presentati in maniera sintetica nell’ allegato 1 .

20.

L’audit espletato dalla Corte sulle operazioni inerenti alle entrate non ha riscontrato errori rilevanti.

21.

L’audit della Corte sugli impegni non ha palesato errori rilevanti, ma una frequenza significativa di errori non quantificabili. Gli errori riscontrati riguardavano il rispetto delle norme in materia di appalti, dei termini di legge per la firma dei contratti e delle disposizioni in materia di garanzie obbligatorie. Per quel che riguarda gli impegni relativi al sostegno al bilancio, la Corte ha rilevato che, nel contesto dell’«interpretazione dinamica» della Commissione (18), EuropeAid ha dimostrato di rispettare l’accordo di Cotonou in modo formale e strutturato.

21.

22.

L’audit espletato dalla Corte sui pagamenti non ha evidenziato errori rilevanti (19). Sono stati tuttavia riscontrati alcuni errori, che vengono presi in esame nei paragrafi 23-25.

23.

Per quel che riguarda i pagamenti relativi ai progetti, i principali tipi di errori quantificabili individuati hanno riguardato i seguenti aspetti:

24.

Gli errori non quantificabili riguardano principalmente il mancato rispetto delle norme applicabili in materia di garanzie bancarie, che può avere un’incidenza finanziaria in caso di insolvenza del contraente, e il calcolo non corretto dei rimborsi degli anticipi da parte dei contraenti.

24.

25.

L’audit svolto dalla Corte sui pagamenti concernenti il sostegno al bilancio ha posto in luce un’elevata frequenza di errori non quantificabili dovuti alla mancanza di una dimostrazione formalizzata e strutturata del rispetto delle condizioni di pagamento. La principale spiegazione di ciò è che le relazioni di valutazione della gestione delle finanze pubbliche redatte dalle delegazioni non illustravano né i criteri in base ai quali dovevano essere valutati i progressi (ovvero, le azioni che dovevano essere intraprese ed i risultati conseguiti nel corso del periodo in questione), né i progressi compiuti, né le ragioni per cui il programma di riforma non aveva potuto essere attuato secondo i piani del governo beneficiario. Tuttavia, tali errori riguardavano principalmente i pagamenti effettuati nel quadro delle convenzioni di finanziamento del nono FES (che non fornivano un quadro sufficientemente chiaro per la valutazione), i pagamenti supplementari per il sostegno al bilancio effettuati nel quadro del meccanismo di finanziamento FLEX relativo alla vulnerabilità e della «dotazione B» (aiuti d’urgenza) destinata a compensare l’impatto sociale ed economico della crisi finanziaria mondiale e il forte aumento dei prezzi dei prodotti alimentari. Ad eccezione di un caso, i pagamenti effettuati nel quadro delle convenzioni di finanziamento del decimo FES non erano inficiati da tali errori (cfr. paragrafo 32).

25.

Per sostenere questo miglioramento ed eliminare questo tipo di errori, la Commissione riconosce l'esigenza di potenziare ulteriormente l'approccio strutturato inteso a dimostrare i progressi conseguiti nella gestione delle finanze pubbliche. Ha pertanto elaborato un nuovo quadro per sorvegliare e comunicare i progressi compiuti in materia di gestione delle finanze pubbliche, che si basa sui risultati ottenuti rispetto alle previsioni iniziali. Questo formato riveduto è stato ultimato nel giugno 2010 e le relazioni sui singoli paesi che lo utilizzano serviranno da base per valutare l'ammissibilità degli esborsi del saldo del 2010 e successivi. In tale contesto, la Commissione prevede di poter dimostrare nei futuri esercizi DAS un miglioramento costante del livello di errori non quantificabili in questo settore.

Per quanto riguarda gli strumenti di urgenza a cui si riferisce la Corte [meccanismo FLEX relativo alla vulnerabilità (V) e dotazione B], la Commissione ha continuato a valutare in modo rigoroso l'ammissibilità, come dimostrano i vari programmi di questo tipo nei quali non sono stati effettuati esborsi.

26.

I risultati dell’esame dei sistemi sono presentati in maniera sintetica nell’ allegato 2 .

27.

Come indicato al paragrafo 3, la missione di EuropeAid consiste nel porre in atto la maggior parte degli strumenti di assistenza esterna (20) finanziati dal bilancio generale dell’Unione europea e dai FES. Pertanto, salvo indicazione contraria, le osservazioni della Corte concernenti l’efficacia dei sistemi di supervisione e controllo, nonché l’affidabilità della relazione annuale di attività e la dichiarazione del direttore generale, riguardano l’intera sfera di competenza di EuropeAid.

28.

Complessivamente, la Corte ha valutato come parzialmente efficaci i sistemi di supervisione e controllo di EuropeAid.

28.

29.

La Corte ritiene che le verifiche ex ante svolte dagli ordinatori presso i servizi centrali di EuropeAid siano efficaci.

30.

La Corte ritiene che le verifiche ex ante da parte degli ordinatori presso le delegazioni siano parzialmente efficaci nell’individuare e correggere gli errori.

30.

31.

Per quel che riguarda i pagamenti relativi ai progetti, sono state rilevate debolezze nelle verifiche concernenti l’ammissibilità delle spese, il calcolo degli importi dichiarati e la disponibilità della documentazione di sostegno richiesta.

32.

Relativamente al sostegno al bilancio, l’audit della Corte ha confermato il miglioramento riscontrato nella relazione annuale sui FES per l’esercizio 2008 (21). Le convenzioni di finanziamento del decimo FES forniscono quadri più chiari per la valutazione delle condizioni generali di ammissibilità. Per quanto riguarda il criterio di ammissibilità relativo alla gestione delle finanze pubbliche, le convenzioni di finanziamento fanno riferimento a sistemi di valutazione concordati tra i governi, la Commissione e gli altri donatori. Questi sistemi comprendono dei quadri di valutazione delle prestazioni da utilizzare nel contesto di esami annuali congiunti del sostegno al bilancio. Il ricorso a tali quadri per fissare gli obiettivi prioritari, stabilire i calendari e le fonti d’informazione da utilizzare facilita una valutazione formalizzata e strutturata dei progressi compiuti e rafforza pertanto la trasparenza delle decisioni di esborso. Tuttavia, le condizioni specifiche relative al versamento di quote variabili in base ai risultati non sono spesso sufficientemente chiare riguardo ai valori obiettivo degli indicatori, alle fonti che permettono di effettuare verifiche ed ai metodi di calcolo; tale lacuna può compromettere la trasparenza delle decisioni di esborso.

32.

La Commissione riconosce che è importante ottenere una simile chiarezza anche rispetto alle condizioni specifiche e ai versamenti variabili in base ai risultati, e cerca di tenere conto formalmente, laddove opportuno, delle osservazioni specifiche formulate dalla Corte a questo proposito, rivedendo le relative convenzioni di finanziamento. Parallelamente, questo problema è oggetto di un'attenzione più specifica nell'ambito del processo di valutazione inter pares di EuropeAid (gruppo di sostegno alla qualità) per l'esame di nuovi programmi.

33.

Un altro miglioramento constatato nel 2009 riguarda l’introduzione, da parte della Commissione, di nuovi orientamenti in materia di sostegno al bilancio agli Stati fragili, che richiedono l’introduzione di certi elementi fondamentali per quanto riguarda i sistemi di gestione delle finanze pubbliche prima di poter concedere il sostegno al bilancio. La Commissione ha anche modificato il circuito finanziario in maniera tale che i controlli finanziari e operativi siano effettuati secondo un ordine più logico nel quadro della procedura di approvazione dei pagamenti.

33.

34.

La Corte ha valutato come parzialmente efficace il monitoraggio e la supervisione effettuati dalle delegazioni.

35.

Come negli anni precedenti, la Corte ha constatato che la mancanza di capacità cui è confrontata la maggior parte degli ordinatori nazionali nei paesi beneficiari dà luogo a controlli scarsamente documentati e inefficaci. Le delegazioni forniscono frequentemente assistenza tecnica per rafforzare questa capacità, anche se spesso con risultati limitati, o perché gli ordinatori nazionali non espletano le loro funzioni in maniera adeguata, o per la limitatezza delle risorse, oppure per l’elevato tasso di avvicendamento del personale.

35.

36.

L’audit della Corte ha anche rilevato carenze nelle procedure e nei controlli finanziari instaurati dagli organismi responsabili dell’attuazione e dai supervisori:

36.

37.

In generale, le delegazioni erano consapevoli di tali debolezze e facevano scarso affidamento sui controlli in questione, ad esempio effettuando certe verifiche una seconda volta, richiedendo l’esecuzione di audit obbligatori e basati sull’analisi del rischio oppure di verifiche delle spese prima della chiusura finanziaria dei progetti, oppure ancora commissionando audit di carattere tecnico sugli appalti di lavori in corso. Le delegazioni dispongono tuttavia di mezzi limitati che spesso riducono la loro capacità di svolgere talune attività, come ad esempio il monitoraggio in loco dei progetti, la formazione e il sostegno alla gestione dei progetti.

37.

38.

La Corte ritiene che il monitoraggio e la supervisione da parte dei servizi centrali di EuropeAid siano efficaci.

39.

Gli audit commissionati nell’ambito del contratto quadro forniscono informazioni preziose sulle debolezze che affliggono i sistemi di controllo dei progetti e sul livello e la natura delle spese potenzialmente non ammissibili. I servizi centrali di EuropeAid analizzano questi risultati annualmente e provvedono al seguito delle constatazioni ricorrenti con gli organismi attuatori; le constatazioni ricorrenti riguardano la mancanza o l’inadeguatezza della documentazione e l’uso di procedure d’appalto non corrette.In particolare, i servizi centrali di EuropeAid stanno sviluppando una serie di strumenti di gestione finanziaria destinati a trattare le cause degli errori accrescendo le conoscenze e la comprensione delle norme di gestione finanziaria da parte di questi organismi. Nel 2009, i servizi centrali di EuropeAid hanno svolto 14 missioni di verifica. Inoltre, le direzioni geografiche hanno effettuato, di propria iniziativa, visite presso le delegazioni. Tutto ciò ha dato luogo ad utili attività di formazione e supporto, nonché a raccomandazioni pertinenti per migliorare il controllo interno presso le delegazioni esaminate.

39.

40.

L’analisi da parte dei servizi centrali di EuropeAid delle relazioni semestrali delle delegazioni sulla gestione dell’aiuto esterno indica che i principali ostacoli all’efficace attuazione dell’aiuto sono stati l’alto tasso di avvicendamento del personale e la difficoltà di reperire personale in possesso di competenze adeguate, in particolare per i paesi fragili. La percentuale di posti vacanti presso le delegazioni è stata inserita nella tabella d’identificazione dei rischi di EuropeAid ed è considerata come un rischio critico per il 2010.

40.

41.

I servizi centrali di EuropeAid effettuano il monitoraggio dei criteri di conformità mediante controlli transazionali ex post. Nel 2009, essi hanno deciso di ampliare il campo di applicazione di tali controlli al fine di coprire la conformità con le convenzioni di finanziamento e le procedure d’appalto a decorrere dal 2010. EuropeAid intende inoltre effettuare, nel corso del 2010, una revisione complessiva del suo approccio, al fine di trovare soluzioni per rafforzare ulteriormente la pertinenza e l’efficacia di tali controlli per quanto riguarda l’esame della regolarità delle operazioni sottostanti e la qualità delle verifiche ex ante effettuate dagli ordinatori.

42.

La Corte ritiene che gli audit esterni siano efficaci per quel che riguarda i servizi centrali di EuropeAid, e parzialmente efficaci per quel che riguarda le delegazioni.

43.

L’audit della Corte ha constatato che, nel 2009, la gestione degli audit esterni è migliorata in maniera significativa. I piani annuali di audit sono stati preparati in base a valutazioni di rischio strutturate, realizzate in conformità con gli orientamenti di EuropeAid. Gli audit sono stati effettuati in maniera tempestiva ed il tasso di attuazione del piano annuale consolidato di audit è migliorato rispetto agli anni precedenti.

44.

I nuovi capitolati per gli audit, adottati nell’ottobre 2007, sono stati utilizzati in maniera appropriata, favorendo in tal modo un approccio di audit più standardizzato. Nei casi esaminati dalla Corte, era stato dato un seguito alle conclusioni di audit, in particolare per quel che riguarda le rettifiche finanziarie apportate, in caso di spese non ammissibili, mediante il recupero degli importi indebitamente percepiti o detrazioni dai pagamenti successivi o finali. Tuttavia, gli effetti completi dei capitolati migliorati non erano ancora visibili nel 2009, in quanto molte relazioni finali di audit si basavano ancora sui capitolati precedenti, che erano meno precisi, in particolare per quel che riguarda la formulazione del giudizio di audit.

44.

45.

È ancora necessario apportare miglioramenti in diversi campi. I problemi di personale limitano la capacità delle delegazioni di lanciare audit basati sulla valutazione dei rischi, essendo la priorità attribuita agli audit obbligatori. Tali problemi incidono negativamente anche sulla durata della procedura di convalida delle constatazioni di audit, con il rischio che le spese non ammissibili divengano non recuperabili.

45.

Nel 2009 EuropeAid ha continuato a impegnarsi nel campo degli audit e ha organizzato sei corsi di formazione FES per 15 delegazioni, ai quali hanno partecipato 180 membri del personale delle delegazioni e 220 membri di personale esterno (personale degli uffici degli ordinatori e dei ministeri, responsabili di progetti, ONG e società di audit).

46.

Il sistema CRIS Audit ha accresciuto la capacità di EuropeAid di monitorare le attività di audit, nonché di raccogliere e analizzare le constatazioni di audit e di attuare le raccomandazioni. Tuttavia, come negli anni precedenti (22), e nonostante i solleciti da parte dei servizi centrali di EuropeAid e l’aggiornamento degli orientamenti, non tutte le delegazioni registrano i propri dati in maniera tempestiva e corretta; ciò influisce sull’affidabilità dei dati aggregati utilizzati come informazioni di gestione, quali la natura dei giudizi di audit e i tassi percentuali delle spese non ammissibili. Inoltre, CRIS Audit non fornisce sempre dati accurati sul costo degli audit, e non è progettato per fornire informazioni sulle rettifiche finanziarie effettuate a seguito degli audit. Di conseguenza, EuropeAid non utilizza ancora a pieno il potenziale di questo strumento, in particolare per garantire l’efficacia in termini di costi della propria strategia di audit.

46.

47.

La Corte ritiene che l’audit interno sia parzialmente efficace.

47.

48.

La struttura di audit interno (Internal audit capability — IAC) ha operato nelrispetto del proprio obiettivo che consiste nel fornire al direttore generale la garanzia inerente all’efficacia e all’efficienza delle procedure di gestione dei rischi, di controllo e di governance interna. Tuttavia, la sua capacità operativa è stata significativamente turbata da carenze di personale indipendenti dalla sua volontà, tra cui la mancanza di un capo unità per la maggior parte dell’anno. Per tali motivi, la IAC non è stata pienamente in grado di attuare il suo programma di lavoro per l’esercizio 2009. Nella sua relazione sul secondo audit di follow-up sulla convalida dell’autovalutazione della IAC di EuropeAid, il servizio di audit interno (SAI) ha di nuovo menzionato la notevole mole di tempo necessaria alla direzione di EuropeAid per dare seguito alle raccomandazioni della IAC.

49.

I risultati dell’esame delle attestazioni dei responsabili della gestione della Commissione sono presentati in maniera sintetica nell’ allegato 3 .

50.

La relazione annuale di attività presenta un’immagine veritiera dell’attuazione e dei risultati dei sistemi di supervisione e di controllo esistenti. La relazione è chiara e ricca di informazioni, grazie soprattutto all’utilizzo di indicatori quantitativi. Essa afferma che, tenuto conto della maniera in cui è concepita la sua architettura di controllo pluriennale e dei risultati ottenuti, EuropeAid ritiene che il tasso residuo di errore sul suo portafoglio non giustifichi la formulazione di una riserva nella dichiarazione di affidabilità del direttore generale (23). Non fornisce tuttavia elementi probatori a sostegno di tale asserzione. In mancanza di un indicatore chiave per l’impatto finanziario stimato dell’errore residuo dopo l’effettuazione di tutti i controlli ex ante ed ex post (24), EuropeAid non è in grado di dimostrare che l’impatto finanziario delle carenze e degli errori resti al di sotto dei criteri di rilevanza stabiliti.

50.

51.

Per quel che riguarda l’esercizio finanziario 2009, il direttore generale di EuropeAid ha dichiarato di aver ottenuto una ragionevole garanzia che le procedure di controllo esistenti fornivano le garanzie necessarie circa la regolarità delle operazioni sottostanti. L’audit della Corte non corrobora tale asserzione. Esso ha rilevato che i sistemi di EuropeAid erano parzialmente efficaci e che i pagamenti presentavano, complessivamente, errori rilevanti; infatti, se è vero che i pagamenti effettuati tramite risorse dei FES erano privi di errori rilevanti, non si può dire altrettanto dei pagamenti eseguiti da EuropeAid attraverso il bilancio generale dell’UE per le relazioni esterne e lo sviluppo (25). La Corte ritiene che la dichiarazione e la relazione annuale di attività del direttore generale forniscano una valutazione parzialmente corretta della gestione finanziaria sotto il profilo della regolarità.

52.

Sulla base del proprio lavoro di audit, la Corte conclude che i conti dei FES per l’esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2009 presentano un’immagine fedele, sotto tutti gli aspetti rilevanti, della situazione finanziaria dei FES e dei risultati delle operazioni nonché dei flussi di cassa per l’esercizio concluso a tale data, conformemente alle disposizioni del regolamento finanziario e alle norme contabili adottate dal contabile. La Corte attira l’attenzione sulle osservazioni formulate ai paragrafi 17 e 18 concernenti gli importi relativi alle garanzie.

53.

Sulla base del lavoro di audit espletato, la Corte conclude che per l’esercizio finanziario chiuso al 31 dicembre 2009:

54.

Come già rilevato nella relazione annuale per l’esercizio 2008 della Corte dei conti sulle attività finanziate dai FES (26), EuropeAid ha instaurato una strategia di controllo globale. Nel 2009, EuropeAid ha continuato ad apportare miglioramenti significativi alla concezione e all’attuazione dei propri sistemi di supervisione e controllo, anche se permangono debolezze in certi settori. Fondandosi sull’audit svolto, la Corte conclude che i sistemi di supervisione e di controllo di EuropeAid sono parzialmente efficaci nel garantire la regolarità dei pagamenti. È in quest’ottica che vanno considerate le raccomandazioni che seguono:

54.

a)

nel quadro dell’esame programmato della propria strategia globale di controllo, EuropeAid dovrebbe sviluppare un indicatore chiave per stimare l’impatto finanziario degli errori residui, successivamente all’esecuzione di tutti i controlli ex ante ed ex post, basato ad esempio sull’esame di un campione statisticamente rappresentativo di progetti chiusi;

a)

b)

EuropeAid dovrebbe, nel contesto di tale esame, valutare il rapporto costo/efficacia dei vari controlli, in particolare del sistema di controllo transazionale ex post;

b)

c)

EuropeAid dovrebbe finalizzare e diffondere gli strumenti di gestione finanziaria intesi a contrastare il rischio intrinseco di errori, che è elevato a livello degli organismi attuatori, dei contraenti e dei beneficiari, in maniera da garantire un’adeguata conoscenza della gestione finanziaria e delle norme di ammissibilità;

c)

d)

EuropeAid dovrebbe continuare ad adoperarsi affinché le delegazioni registrino in maniera completa e tempestiva i dati nel sistema CRIS Audit;

d)

e)

la concezione di CRIS Audit dovrebbe essere modificata al fine di fornire informazioni sugli importi delle spese finali non ammissibili e sulle rettifiche finanziarie effettuate una volta completato il processo di convalida delle constatazioni di audit con l’entità controllata.

e)

55.

Per quanto riguarda il sostegno al bilancio, la Corte raccomanda a EuropeAid di:

a)

fare in modo che le condizioni specifiche relative al versamento di quote variabili in base ai risultati specifichino chiaramente gli indicatori, gli obiettivi, i metodi di calcolo e le fonti che permettono di effettuare verifiche;

a)

b)

provvedere affinché le relazioni delle delegazioni forniscano una dimostrazione strutturata e formale dei progressi compiuti in materia di gestione delle finanze pubbliche illustrando chiaramente i criteri in base ai quali tali progressi devono essere valutati (ovvero, i risultati che i governi beneficiari dovrebbero conseguire nel corso del periodo in questione), i progressi realizzati, e le ragioni per cui il programma di riforma non ha potuto essere attuato secondo i piani.

b)