L’UNIONE EUROPEA

e

IL PRINCIPATO DEL LIECHTENSTEIN, in seguito denominato «Liechtenstein»

in appresso denominate, individualmente, «parte contraente» e, congiuntamente, «parti contraenti»,

CONSIDERANDO che le parti contraenti intrattengono da lunga data strette relazioni per quanto riguarda l’assistenza reciproca in materia fiscale, che consisteva inizialmente nell’applicazione di misure equivalenti a quelle previste dalla direttiva 2003/48/CE del Consiglio (1) e successivamente si è sviluppata nell’accordo tra l’Unione europea e il Principato del Liechtenstein sullo scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare l’adempimento fiscale internazionale (2) («accordo»), quale modificato dal protocollo di modifica dell’accordo tra la Comunità europea e il Principato del Liechtenstein che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella direttiva 2003/48/CE del Consiglio in materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi (3), basato sullo scambio automatico reciproco di informazioni mediante l’attuazione dello standard per lo scambio automatico di informazioni finanziarie a fini fiscali dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) («standard globale»);

CONSIDERANDO che, a seguito della prima revisione completa dello standard globale da parte dell’OCSE, modifiche dello standard globale sono state approvate dal comitato per gli affari fiscali dell’OCSE nell’agosto 2022 e sono state adottate dal Consiglio dell’OCSE l’8 giugno 2023 mediante la raccomandazione riveduta sulle norme internazionali per lo scambio automatico di informazioni in materia fiscale («aggiornamento dello standard globale»);

CONSIDERANDO che la revisione completa dell’OCSE ha rilevato la crescente complessità degli strumenti finanziari nonché l’emergere e l’utilizzo di nuovi tipi di attività digitali e ha riconosciuto la necessità di adeguare lo standard globale per garantire un adempimento fiscale completo ed effettivo;

CONSIDERANDO che l’aggiornamento dello standard globale ha ampliato l’ambito di applicazione della comunicazione per includervi nuovi prodotti finanziari digitali, quali i Prodotti Specificati di Moneta Elettronica e le Valute Digitali della Banca Centrale, che offrono alternative credibili ai Conti Finanziari tradizionali, già soggetti a comunicazione ai sensi dello standard globale;

CONSIDERANDO che il nuovo Quadro dell’OCSE per la comunicazione di informazioni in materia di cripto-attività (Crypto-Asset Reporting Framework – «CARF»), introdotto parallelamente all’aggiornamento dello standard globale, funge da meccanismo complementare a livello globale ed è specificamente concepito per far fronte al rapido sviluppo e alla crescita del mercato delle Cripto-attività;

CONSIDERANDO che si è ritenuto indispensabile garantire un’interazione efficiente tra questi due quadri, in particolare con l’obiettivo di limitare i casi di duplicazione delle comunicazioni: i) escludendo i Prodotti Specificati di Moneta Elettronica e le Valute Digitali della Banca Centrale dall’ambito di applicazione del CARF, in quanto essi sono già coperti nell’ambito dello standard globale aggiornato; ii) considerando le cripto-attività nell’ambito di applicazione dello standard globale aggiornato come Attività Finanziarie ai fini della comunicazione di Conti di Custodia, Strumenti di Capitale o Partecipazioni a interessi di debito in Entità di Investimento (tranne nei casi di prestazione di servizi consistenti in operazioni di cambio per o per conto di clienti, che sono coperte dal CARF), investimenti indiretti in cripto-attività attraverso altri prodotti finanziari tradizionali o prodotti finanziari tradizionali emessi in forma di cripto-attività; e iii) prevedendo una disposizione facoltativa che esenti le Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione dalla comunicazione dei proventi lordi per le attività classificate come Cripto-attività in conformità di entrambi i quadri, quando tali informazioni sono comunicate nell’ambito del CARF, continuando nel contempo a comunicare tutte le altre informazioni, come il saldo del conto, nell’ambito dello standard globale;

CONSIDERANDO che il CARF è stato attuato nell’Unione europea mediante la direttiva (UE) 2023/2226 del Consiglio (4), che ha modificato la direttiva 2011/16/UE del Consiglio (5), con applicazione delle relative disposizioni a decorrere dal 1o gennaio 2026, e che il Liechtenstein si è impegnato ad attuare il CARF nella propria legislazione interna e ad applicare dette disposizioni a decorrere dalla stessa data;

CONSIDERANDO che, al fine di limitare i casi di duplicazione delle comunicazioni, le parti contraenti dovrebbero applicare la delimitazione tra l’accordo, il CARF e la direttiva (UE) 2023/2226 in modo coerente con la delimitazione tra lo standard globale aggiornato e il CARF;

CONSIDERANDO che, al fine di migliorare l’affidabilità e l’uso delle informazioni scambiate, l’aggiornamento dello standard globale introduce obblighi di comunicazione più dettagliati e procedure rafforzate di adeguata verifica in materia fiscale;

CONSIDERANDO che l’aggiornamento dello standard globale aggiunge una nuova categoria di «Conto Escluso» per i Conti dei Contributi in Conto Capitale e una soglia de minimis per la comunicazione dei Conti di Deposito che detengono Prodotti Specificati di Moneta Elettronica;

CONSIDERANDO che i commenti all’aggiornamento dello standard globale includono una nuova categoria facoltativa di «Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione» per le Entità di Investimento che sono autentiche organizzazioni senza scopo di lucro («Entità Qualificata Senza Scopo di Lucro») e impongono che, al fine di tener conto delle preoccupazioni relative alla potenziale elusione della comunicazione, l’applicazione di tale opzione dovrebbe essere soggetta ad adeguate procedure di verifica per ciascuna Entità da parte di un’autorità fiscale della giurisdizione in cui tale Entità è altrimenti soggetta a comunicazione quale Entità di Investimento;

CONSIDERANDO che il Liechtenstein si avvarrà della facoltà di includere la nuova categoria di «Entità Qualificata Senza Scopo di Lucro» e istituirà i meccanismi giuridici e amministrativi per garantire che qualsiasi Entità che rivendichi lo status di «Entità Qualificata Senza Scopo di Lucro» soddisfi le relative condizioni prima che sia trattata come Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione in Liechtenstein, e considerando che gli Stati membri, in linea con la direttiva (UE) 2023/2226, non si avvarranno di tale opzione;

CONSIDERANDO che i commenti al modello di accordo tra autorità competenti dell’OCSE e allo standard comune di comunicazione di informazioni, quale modificato dall’aggiornamento dello standard globale, dovrebbero essere utilizzati come fonti illustrative o interpretative allo scopo di assicurare un’applicazione coerente;

CONSIDERANDO che l’Unione europea, i suoi Stati membri e il Liechtenstein sono parti contraenti dell’accordo sullo Spazio economico europeo («accordo SEE»);

CONSIDERANDO che le conclusioni su un mercato interno esteso omogeneo e sulle relazioni dell’UE con i paesi dell’Europa occidentale non appartenenti all’UE, adottate dal Consiglio dell’Unione europea nel giugno 2024, apprezzano la cooperazione costruttiva, trasparente e aperta con il Liechtenstein e riconoscono i tassi di recepimento elevati e affidabili del Liechtenstein all’interno del SEE, nonché il quadro giuridico istituito in materia di trasparenza e scambio di informazioni a fini fiscali;

CONSIDERANDO che il Liechtenstein e gli Stati membri dell’Unione europea sono partner affidabili e di lunga data nel settore della cooperazione fiscale, compreso lo scambio di informazioni a fini fiscali, e delle norme fiscali minime globali; CONSIDERANDO che il Liechtenstein prevede misure corrispondenti a quelle previste dalla legislazione dell’Unione europea, in particolare per quanto riguarda lo scambio automatico di informazioni finanziarie;

CONSIDERANDO che la direttiva (UE) 2015/849 del Parlamento europeo e del Consiglio (6) mira a prevenire l’uso improprio del mercato unico a scopo di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo ed è, ove opportuno, in linea con le norme internazionali in materia di lotta contro il riciclaggio, il finanziamento del terrorismo e la proliferazione adottate dal gruppo di azione finanziaria internazionale (GAFI) nel febbraio 2012 («raccomandazioni riviste del GAFI») e le successive modifiche di tali norme;

CONSIDERANDO che il Liechtenstein, sulla base della sua adesione al SEE, ha attuato la direttiva (UE) 2015/849 mediante la legge sul dovere di diligenza professionale per la prevenzione del riciclaggio, della criminalità organizzata e del finanziamento del terrorismo dell’11 dicembre 2008  (7) e l’ordinanza sul dovere di diligenza professionale per la prevenzione del riciclaggio, della criminalità organizzata e del finanziamento del terrorismo del 17 febbraio 2009  (8);

CONSIDERANDO che, a decorrere dal 10 luglio 2027, la direttiva (UE) 2015/849 sarà sostituita dalla direttiva (UE) 2024/1640 del Parlamento europeo e del Consiglio (9) e dal regolamento (UE) 2024/1624 del Parlamento europeo e del Consiglio (10);

CONSIDERANDO che la direttiva (UE) 2024/1640 e il regolamento (UE) 2024/1624 gettano le basi per un quadro solido e armonizzato, che garantisca un approccio coerente e globale al fine di rafforzare la lotta contro il riciclaggio, i reati presupposto associati e il finanziamento del terrorismo nell’Unione europea;

CONSIDERANDO che la direttiva (UE) 2024/1640 e il regolamento (UE) 2024/1624 saranno attuati e applicati in Liechtenstein conformemente alle procedure dell’accordo SEE;

CONSIDERANDO che il regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio (11) stabilisce norme specifiche in materia di protezione dei dati che si applicano anche agli scambi di informazioni contemplati dal presente protocollo di modifica;

CONSIDERANDO che il Liechtenstein, sulla base della sua adesione al SEE, ha attuato il regolamento (UE) 2016/679 mediante la legge sulla protezione dei dati del 4 ottobre 2018;

CONSIDERANDO che gli Stati membri e il Liechtenstein dispongono: i) di salvaguardie adeguate per garantire che le informazioni ricevute conformemente all’accordo rimangano riservate e siano utilizzate esclusivamente ai fini e dalle persone o autorità incaricate dell’accertamento, della riscossione o del recupero delle imposte, delle procedure o azioni concernenti le imposte, o delle decisioni sui ricorsi presentati per le imposte o dei relativi controlli nonché per altri scopi autorizzati; e ii) delle infrastrutture per uno scambio efficace (tra cui procedure consolidate per garantire scambi di informazioni tempestivi, accurati, sicuri e riservati, comunicazioni efficaci e affidabili e la capacità di risolvere rapidamente questioni e problemi relativi a scambi o richieste di scambi e di applicare le disposizioni dell’articolo 4 dell’accordo);

CONSIDERANDO che le Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione, le Autorità Competenti di invio e le Autorità Competenti riceventi, in quanto responsabili del trattamento dei dati, dovrebbero conservare le informazioni trattate conformemente all’accordo per un arco di tempo non superiore a quello necessario al conseguimento degli obiettivi del medesimo e che, considerate le divergenze tra le legislazioni degli Stati membri e quella del Liechtenstein, il periodo massimo di conservazione delle informazioni dovrebbe essere fissato con riferimento alla normativa in materia di prescrizione prevista dal diritto tributario interno di ciascun responsabile del trattamento dei dati;

CONSIDERANDO che il trattamento delle informazioni ai sensi dell’accordo è necessario e commisurato allo scopo di consentire alle amministrazioni fiscali degli Stati membri e del Liechtenstein di individuare correttamente e inequivocabilmente i contribuenti interessati, di applicare e far osservare la propria normativa fiscale in situazioni transfrontaliere, di valutare la probabilità che siano perpetrate evasioni fiscali e di evitare ulteriori inutili indagini,

HANNO CONVENUTO QUANTO SEGUE: