1.   In applicazione della condizionalità a norma dell'articolo 22 bis del regolamento delegato (UE) 2019/331, il verificatore controlla l'attuazione delle raccomandazioni scaturite da audit energetici o sistemi di gestione dell'energia certificati di cui all'articolo 22 bis, paragrafo 3, del predetto regolamento delegato e conferma che sono state attuate integralmente.

2.   Allo scopo di confermare l'attuazione integrale delle raccomandazioni di cui al paragrafo 1, il verificatore controlla:

a)	se la procedura per attuare le raccomandazioni di cui all'articolo 22 bis, paragrafo 2, del regolamento delegato (UE) 2019/331 è stata seguita, documentata a sufficienza e mantenuta correttamente;

b)	se il gestore ha adottato misure concrete per attuare le raccomandazioni;

c)	se esistono prove dell'attuazione integrale, segnatamente se le raccomandazioni sono state indicate come attuate integralmente nella procedura di cui alla lettera a) del presente paragrafo.

1.   Se le raccomandazioni di cui all'articolo 17 bis del presente regolamento non sono state attuate integralmente, il verificatore valuta le prove addotte dal gestore e controlla:

a)	se le raccomandazioni sull'efficienza energetica di cui all'articolo 22 bis, paragrafo 1, secondo comma, lettera f), del regolamento delegato (UE) 2019/331 sono state formulate nei primi quattro anni del periodo di riferimento;

b)	se le raccomandazioni determinerebbero risparmi energetici entro i limiti di sistema del processo industriale svolto nell'impianto;

c)	se il tempo di ammortamento di cui all'articolo 22 bis, paragrafo 1, secondo comma, lettera a), del regolamento delegato (UE) 2019/331 è superiore a tre anni;

d)	se non si sono ancora verificate le condizioni operative specifiche dell'impianto, compresi i periodi di manutenzione programmati o non programmati, in base alle quali è stato determinato il periodo di ammortamento;

e)	se i costi di investimento delle raccomandazioni sono superiori alle soglie elencate nell'articolo 22 bis, paragrafo 1, secondo comma, lettera b), del regolamento delegato (UE) 2019/331;

f)	se durante o dopo il periodo di riferimento pertinente sono state attuate altre misure che hanno determinato riduzioni delle emissioni di gas a effetto serra equivalenti a quelle raccomandate per l'impianto nella relazione di audit energetico o nel sistema di gestione dell'energia certificato.

2.   Quando il tempo di ammortamento di cui all'articolo 22 bis, paragrafo 1, secondo comma, lettera a), del regolamento delegato (UE) 2019/331 non è precisato nella relazione di audit energetico, nel sistema di gestione dell'energia certificato o in una dichiarazione giurata dell'auditor dell'energia, il verificatore controlla:

a)	la validità delle informazioni usate per determinare il tempo di ammortamento;

b)	la corretta applicazione del metodo usato per determinare il tempo di ammortamento.

3.   Allo scopo di valutare le misure di attuazione di cui al paragrafo 1, lettera f), il verificatore controlla e conferma:

a)	se l'operatore ha attuato misure alternative e se l'attuazione è stata integrale;

b)	se sono state ottenute le riduzioni equivalenti delle emissioni di gas serra di cui al paragrafo 1, lettera f). »

1.   In deroga all'articolo 21, paragrafo 1, il verificatore può decidere di effettuare una visita in loco virtuale per verificare la comunicazione dell'operatore aereo anche in casi diversi da quelli contemplati all'articolo 34 bis. La decisione di effettuare una visita in loco virtuale è presa in base all'esito dell'analisi dei rischi dopo aver appurato che il verificatore può accedere a distanza a tutti i dati utili. Il verificatore informa senza indugio l'operatore aereo della propria decisione di effettuare una visita in loco virtuale.

2.   Il verificatore adotta misure destinate a ridurre il rischio di verifica a un livello accettabile per poter conseguire la garanzia ragionevole che la comunicazione dell'operatore aereo non contenga inesattezze rilevanti.

3.   In casi diversi da quelli contemplati all'articolo 34 bis, il verificatore effettua sempre una visita fisica in loco nelle situazioni seguenti:

a)	quando verifica per la prima volta una comunicazione delle emissioni dell'operatore aereo;

b)	se non ha effettuato visite fisiche in loco nei due periodi di comunicazione immediatamente anteriori a quello in corso;

c)	se durante il periodo di comunicazione sono state apportate modifiche significative al piano di monitoraggio, incluse le modifiche di cui all'articolo 15, paragrafo 4, del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066;

d)	se per il periodo di comunicazione precedente il valore relativo allo stato di adempimento di cui all'allegato XIII, tabella XIV-I, del regolamento delegato (UE) 2019/1122 della Commissione (*2) che figura nel registro dell'Unione è diverso da A.

4.   Il paragrafo 3, lettera d), non si applica quando l'operatore aereo è ammissibile alla verifica semplificata conformemente all'articolo 33, paragrafo 2.

1.   La comunicazione di un soggetto regolamentato che è stata oggetto di verifica è affidabile per chi ne fa uso. Costituisce una fedele rappresentazione degli elementi che dichiara di rappresentare o che si può ragionevolmente ritenere che rappresenti.

2.   Il processo di verifica della comunicazione di un soggetto regolamentato è uno strumento efficace e affidabile a sostegno delle procedure di garanzia e controllo della qualità e fornisce informazioni in base alle quali il soggetto regolamentato può intervenire per migliorare le proprie prestazioni nel monitoraggio e nella comunicazione delle emissioni.

1.   Il verificatore esegue la verifica e svolge le attività previste al presente capo allo scopo di fornire una dichiarazione di verifica che affermi con garanzia ragionevole che la comunicazione del soggetto regolamentato non è viziata da inesattezze rilevanti.

2.   Il verificatore pianifica ed esegue la verifica con senso critico professionale, con la consapevolezza che possono sussistere circostanze che determinano la presenza di inesattezze rilevanti nelle informazioni riportate nella comunicazione del soggetto regolamentato.

3.   Il verificatore esegue la verifica nell'interesse pubblico ed è indipendente rispetto al soggetto regolamentato e alle autorità competenti responsabili dell'attuazione della direttiva 2003/87/CE.

4.   In occasione della verifica, il verificatore valuta se:

a)	la comunicazione del soggetto regolamentato è completa e soddisfa le prescrizioni di cui agli allegati X e X ter del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066;

b)	il soggetto regolamentato ha agito in conformità a quanto previsto nell'autorizzazione a emettere gas a effetto serra e nel piano di monitoraggio approvato dall'autorità competente;

c)	i dati riportati nella comunicazione del soggetto regolamentato non sono viziati da inesattezze rilevanti;

d)	possono essere fornite informazioni a sostegno del flusso dei dati, del sistema di controllo e delle procedure associate del soggetto regolamentato per migliorare i risultati del monitoraggio e della comunicazione di quest'ultimo.

Ai fini della lettera c), il verificatore ottiene dal soggetto regolamentato elementi probanti evidenti e oggettivi a sostegno delle emissioni aggregate comunicate, tenendo conto di tutte le altre informazioni fornite nella comunicazione del soggetto regolamentato.

5.   Il verificatore raccomanda al soggetto regolamentato di ottenere la necessaria approvazione dall'autorità competente qualora:

a)	il piano di monitoraggio non sia stato approvato dall'autorità competente in applicazione dell'articolo 75 ter, paragrafo 2, del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066;

b)	il piano di monitoraggio sia incompleto;

c)	durante il periodo di comunicazione siano state apportate modifiche significative ai sensi dell'articolo 75 ter, paragrafo 3, del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 che l'autorità competente non ha approvato.

In seguito all'approvazione da parte dell'autorità competente, il verificatore continua, ripete o adegua di conseguenza le attività di verifica. Qualora l'approvazione non sia stata ottenuta prima della presentazione della dichiarazione di verifica, il verificatore lo segnala in detta dichiarazione.

6.   Qualora rilevi che il soggetto regolamentato non ottempera al regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066, il verificatore include tale non conformità nella dichiarazione di verifica anche se il piano di monitoraggio in questione è stato approvato dall'autorità competente.

1.   Prima di accettare un incarico di verifica, il verificatore raccoglie adeguate informazioni sul soggetto regolamentato e valuta se è in grado di procedere alla verifica. A tal fine il verificatore quanto meno:

a)	valuta i rischi insiti nell'esecuzione della verifica concernente la comunicazione del soggetto regolamentato in conformità al presente regolamento;

b)	esamina le informazioni fornite dal soggetto regolamentato per stabilire l'ambito della verifica;

c)	valuta se l'incarico rientra nel proprio ambito di accreditamento;

d)	valuta se possiede le competenze, il personale e le risorse necessarie per selezionare una squadra di verifica in grado di far fronte alla complessità delle attività del soggetto regolamentato e se è in grado di portare a termine con successo le attività di verifica nei tempi prescritti;

e)	valuta se è in grado di garantire che la potenziale squadra di verifica di cui dispone possieda le competenze e il personale necessari per svolgere le attività di verifica relative al soggetto regolamentato interessato;

f)	determina, per ciascun incarico di verifica richiesto, la tempistica necessaria per condurre la verifica in maniera appropriata.

2.   Il soggetto regolamentato fornisce al verificatore tutte le informazioni utili che lo mettono in condizione di svolgere le attività di cui al paragrafo 1.

1.   Nel determinare la tempistica per un incarico di verifica di cui all'articolo 43 quater, paragrafo 1, lettera f), il verificatore tiene conto almeno dei seguenti elementi:

a)	la complessità del soggetto regolamentato;

b)	il livello delle informazioni e la complessità del piano di monitoraggio approvato dall'autorità competente;

c)	la soglia di rilevanza richiesta;

d)	la complessità e la completezza delle attività riguardanti il flusso dei dati e del sistema di controllo del soggetto regolamentato;

e)	l'ubicazione delle informazioni e dei dati connessi alle emissioni di gas a effetto serra.

2.   Il verificatore garantisce che il contratto di verifica preveda la possibilità di remunerare la prestazione di tempo aggiuntivo rispetto al tempo stipulato nel contratto, qualora ciò si riveli necessario ai fini dell'analisi strategica, dell'analisi dei rischi o di altre attività di verifica. Le situazioni in cui tale tempo aggiuntivo può essere necessario includono almeno le seguenti:

a)	quando, durante la verifica, le attività riguardanti il flusso dei dati, le attività di controllo o la logistica del soggetto regolamentato sembrano essere più complesse di quanto inizialmente previsto;

b)	quando, durante la verifica, il verificatore rileva inesattezze, non conformità, dati insufficienti o errati.

3.   Il verificatore registra il tempo impiegato nella documentazione interna di verifica.

1.   Prima dell'analisi strategica e in altri momenti durante la verifica, il soggetto regolamentato fornisce al verificatore tutti i seguenti elementi:

a)	la propria autorizzazione a emettere gas a effetto serra;

b)	la versione più recente del proprio piano di monitoraggio nonché qualsiasi altra versione utile di tale piano approvata dall'autorità competente, compresa la certificazione dell'approvazione;

c)	una descrizione delle proprie attività riguardanti il flusso di dati;

d)	la propria valutazione dei rischi di cui all'articolo 59, paragrafo 2, lettera a), e all'articolo 75 sexdecies del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066, nonché una descrizione schematica del sistema di controllo nel suo complesso;

e)	le procedure menzionate nel piano di monitoraggio approvato dall'autorità competente, comprese quelle concernenti le attività riguardanti il flusso dei dati e le attività di controllo;

f)	la comunicazione del soggetto regolamentato, che include le informazioni elencate nell'allegato X ter del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066;

g)

le informazioni elencate nell'allegato X bis del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066, se il soggetto regolamentato ha ricevuto le informazioni contenute nella comunicazione del gestore, dell'operatore aereo o della società di navigazione conformemente all'articolo 75 tervicies, paragrafo 2, di detto regolamento di esecuzione;

h)

se il soggetto regolamentato ha ricevuto le informazioni contenute nella comunicazione del gestore, dell'operatore aereo o della società di navigazione ai sensi dell'allegato X bis del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066, eventuali osservazioni o rilievi inerenti al soggetto regolamentato formulati nella dichiarazione di verifica del verificatore che verifica la comunicazione del gestore, dell'operatore aereo o della società di navigazione in conformità all'articolo 27, paragrafo 3, lettere l), o), r sexies) e s), del presente regolamento;

i)	ove applicabile, il piano di campionamento del soggetto regolamentato di cui all'articolo 33 e all'articolo 75 duodecies, paragrafo 1, del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 approvato dall'autorità competente;

j)	qualora il piano di monitoraggio abbia subito modifiche nel periodo di comunicazione, l'elenco di tutte le modifiche ai sensi dell'articolo 16, paragrafo 3, e dell'articolo 75 ter, paragrafo 1, del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066;

k)	ove applicabile, le comunicazioni di cui all'articolo 75 octodecies del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066;

l)	qualora il verificatore non abbia eseguito la verifica per il soggetto regolamentato nell'anno precedente, la dichiarazione di verifica dell'anno precedente;

m)	tutta la corrispondenza pertinente con l'autorità competente, soprattutto le informazioni relative alla notifica delle modifiche apportate al piano di monitoraggio e le correzioni dei dati comunicati;

n)	ove applicabile, l'approvazione dell'autorità competente in merito alla rinuncia alle visite in sito a norma degli articoli 43 tervicies e 43 quatervicies del presente regolamento;

o)	le prove addotte dal soggetto regolamentato che dimostrano la conformità alle soglie di incertezza per i livelli contemplati nel piano di monitoraggio;

p)	qualsiasi altra informazione utile necessaria alla pianificazione e all'esecuzione della verifica.

2.   Prima che il verificatore presenti la dichiarazione di verifica, il soggetto regolamentato gli fornisce la propria comunicazione definitiva autorizzata e convalidata internamente.

1.   All'inizio della verifica, il verificatore valuta la probabile natura, entità e complessità dei compiti di verifica eseguendo un'analisi strategica di tutte le attività che riguardano il soggetto regolamentato.

2.   Per comprendere le attività svolte dal soggetto regolamentato, il verificatore raccoglie ed esamina le informazioni necessarie per accertarsi che la squadra di verifica abbia le competenze sufficienti a svolgere la verifica, per stabilire se il tempo assegnato previsto dal contratto sia stato fissato correttamente e per assicurarsi di essere in grado di condurre l'analisi dei rischi necessaria. Le informazioni comprendono come minimo:

a)	le informazioni di cui all'articolo 43 sexies, paragrafo 1;

b)	la soglia di rilevanza richiesta;

c)	le informazioni ottenute dalla verifica negli anni precedenti, se il verificatore sta eseguendo la verifica per il medesimo soggetto regolamentato.

3.   Nel passare in rassegna le informazioni di cui al paragrafo 1, il verificatore valuta quanto meno:

a)	la categoria del soggetto regolamentato e le attività settoriali per le quali il soggetto regolamentato immette in consumo i combustibili;

b)	la complessità della catena di fornitura dei combustibili nonché il numero e il tipo di consumatori che li utilizzano;

c)	il piano di monitoraggio approvato dall'autorità competente, unitamente alle specifiche della metodologia di monitoraggio e al fattore settoriale ivi definiti, in applicazione del capo VII bis del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066;

d)	la natura, l'entità e la complessità dei flussi di combustibili nonché l'apparecchiatura, le fonti di dati e i processi usati per determinare i quantitativi di combustibile immessi, l'origine e l'applicazione dei fattori di calcolo e altre fonti primarie di dati;

e)	le attività riguardanti il flusso dei dati, il sistema di controllo e l'ambiente di controllo.

4.   Nell'eseguire l'analisi strategica, il verificatore controlla:

a)	se il piano di monitoraggio trasmessogli è la versione più recente e, ove necessario, se è stato approvato dall'autorità competente;

b)	se sono intervenute modifiche al piano di monitoraggio durante il periodo di comunicazione;

c)

ove applicabile, se le modifiche di cui alla lettera b) sono state notificate all'autorità competente a norma dell'articolo 15, paragrafo 1, e dell'articolo 75 ter, paragrafo 1, o dell'articolo 75 octies del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 o se sono state approvate dall'autorità competente a norma dell'articolo 15, paragrafo 2, e dell'articolo 75 ter, paragrafo 1, del medesimo regolamento di esecuzione.

1.   Il verificatore individua e analizza i seguenti elementi per definire, pianificare ed effettuare una verifica efficace:

a)	i rischi intrinseci;

b)	le attività di controllo;

c)	qualora siano state effettuate attività di controllo di cui alla lettera b), i rischi di controllo riguardanti l'efficacia di tali attività di controllo.

2.   Nell'individuare e analizzare gli elementi di cui al paragrafo 1, il verificatore considera quanto meno:

a)	i risultati dell'analisi strategica di cui all'articolo 43 septies, paragrafo 1;

b)	le informazioni di cui all'articolo 43 sexies e all'articolo 43 septies, paragrafo 2, lettera c);

c)	la soglia di rilevanza di cui all'articolo 43 septies, paragrafo 2, lettera b).

3.   Se accerta che il soggetto regolamentato non è riuscito a individuare, nella valutazione dei rischi, i rischi intrinseci e i rischi di controllo pertinenti, il verificatore ne informa il soggetto regolamentato.

4.   Se del caso, in funzione delle informazioni ottenute nel corso della verifica, il verificatore riesamina l'analisi dei rischi e modifica o ripete le attività di verifica richieste.

1.   Il verificatore redige un piano di verifica adeguato alle informazioni ottenute e ai rischi individuati nell'analisi strategica e nell'analisi dei rischi, che comprenda quanto meno:

a)	un programma di verifica che descriva la natura e la portata delle attività di verifica nonché la tempistica e la modalità di esecuzione di dette attività;

b)	un piano di collaudo che fissi l'ambito di applicazione e la metodologia di collaudo delle attività di controllo, nonché delle relative procedure;

c)	un piano per il campionamento dei dati che stabilisca la portata e la metodologia del campionamento dei dati per i punti di rilevamento sui quali si fondano le emissioni aggregate riportate nella comunicazione del soggetto regolamentato.

2.   Il verificatore predispone il piano di collaudo di cui al paragrafo 1, lettera b), in modo da poter stabilire in quale misura le attività di controllo in questione siano affidabili ai fini dell'accertamento della conformità ai requisiti di cui all'articolo 43 ter, paragrafo 4, lettere b) e c).

Nel determinare le dimensioni e le attività del campionamento per il collaudo delle attività di controllo, il verificatore considera i seguenti elementi:

a)	i rischi intrinseci;

b)	l'ambiente di controllo;

c)	le attività di controllo pertinenti;

d)	l'esigenza di emettere un parere sulla verifica che fornisca una garanzia ragionevole.

3.   Nel determinare le dimensioni del campione e le attività di campionamento per i dati di cui al paragrafo 1, lettera c), il verificatore considera i seguenti elementi:

a)	i rischi intrinseci e i rischi di controllo;

b)	i risultati delle procedure di analisi;

c)	l'obbligo di emettere un parere sulla verifica che fornisca una garanzia ragionevole;

d)	la soglia di rilevanza;

e)	la rilevanza del contributo di un singolo dato per l'insieme dei dati.

4.   Il verificatore predispone e attua il piano di verifica in modo che il rischio di verifica sia ridotto a un livello accettabile per poter conseguire una garanzia ragionevole in merito al fatto che la comunicazione del soggetto regolamentato non è viziata da inesattezze rilevanti.

5.   Durante la verifica il verificatore aggiorna l'analisi dei rischi e il piano di verifica e adatta le attività di verifica qualora individui rischi aggiuntivi che devono essere ridotti o ritenga che il rischio effettivo sia inferiore alle attese iniziali.

1.   Il verificatore applica procedure di analisi per valutare la plausibilità e la completezza dei dati laddove il rischio intrinseco, il rischio di controllo e la predisposizione delle attività di controllo del soggetto regolamentato evidenzino l'esigenza di tali procedure.

2.   Nell'attuare le procedure di analisi di cui al paragrafo 1, il verificatore valuta i dati comunicati per individuare potenziali ambiti di rischio e successivamente convalidare e adattare le attività di verifica pianificate. Il verificatore provvede quanto meno a:

a)	valutare la plausibilità di oscillazioni e andamenti tendenziali nel tempo o tra elementi paragonabili;

b)	individuare valori palesemente anomali, dati inattesi e lacune nei dati.

3.   Nell'applicare le procedure di analisi di cui al paragrafo 1, il verificatore esegue:

a)	procedure di analisi preliminari sui dati aggregati prima di svolgere le attività di cui all'articolo 43 decies, al fine di comprendere la natura, la complessità e la rilevanza dei dati comunicati;

b)	procedure di analisi sostanziali sui dati aggregati e sui punti di rilevamento su cui gli stessi si basano al fine di individuare potenziali errori strutturali e valori palesemente anomali;

c)	procedure di analisi finali sui dati aggregati per garantire che tutti gli errori individuati durante il processo di verifica siano stati risolti in maniera corretta.

4.   Ove individui valori anomali, oscillazioni, tendenze, lacune nei dati o dati incoerenti con altre informazioni pertinenti o che si discostano in misura significativa dai valori o dai rapporti attesi, il verificatore ottiene spiegazioni dal soggetto regolamentato suffragate da ulteriori prove utili.

In base alle spiegazioni e alle ulteriori prove prodotte, il verificatore valuta l'impatto sul piano di verifica e sulle relative attività da svolgere.

1.   Il verificatore verifica i dati riportati nella comunicazione del soggetto regolamentato effettuando un controllo dettagliato dei dati, che includa il loro tracciamento risalendo alla fonte primaria, il controllo incrociato con fonti esterne di informazioni, l'esecuzione di riconciliazioni, il controllo dei valori soglia relativi ai dati pertinenti e il ricalcolo dei valori.

2.   Nel verificare i dati di cui al paragrafo 1 e in considerazione del piano di monitoraggio approvato, comprese le procedure ivi descritte, il verificatore controlla quanto segue:

a)	i limiti del sistema di monitoraggio del soggetto regolamentato, compresi i luoghi dai quali il combustibile è immesso in consumo per il consumatore;

b)	la completezza dei flussi di combustibili immessi descritti nel piano di monitoraggio approvato dall'autorità competente nonché i quantitativi di combustibile e i dati sulle emissioni associati;

c)	la coerenza tra i quantitativi aggregati di combustibile immesso e i dati sul combustibile acquistato o fornito in altro modo al soggetto regolamentato;

d)	la coerenza tra i dati aggregati riportati nella comunicazione del soggetto regolamentato e i dati provenienti da fonti primarie;

e)	l'attendibilità e l'accuratezza dei dati.

1.   Il verificatore controlla la corretta applicazione e attuazione della metodologia di monitoraggio approvata dall'autorità competente nel piano di monitoraggio, compresi i dettagli specifici di detta metodologia.

2.   Allo scopo di verificare la comunicazione delle emissioni del soggetto regolamentato, il verificatore controlla la corretta applicazione e attuazione del piano di campionamento di cui agli articoli 33 e 75 duodecies del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 approvato dall'autorità competente.

3.   Se in osservanza del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 il soggetto regolamentato è tenuto a dimostrare il rispetto delle soglie di incertezza per i dati relativi alle attività e per i fattori di calcolo, il verificatore conferma la validità delle informazioni utilizzate per calcolare i livelli di incertezza previsti nel piano di monitoraggio approvato.

4.   Nel controllare la metodologia di monitoraggio di cui al paragrafo 1, il verificatore controlla la corretta applicazione e attuazione del metodo per determinare il fattore settoriale indicato nel piano di monitoraggio approvato dall'autorità competente, conformemente al capo VII bis del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066.

5.   Il verificatore controlla le prove addotte dal soggetto regolamentato che dimostrano se il combustibile è stato immesso in consumo in settori soggetti al capo III della direttiva 2003/87/CE.

6.   Allo scopo di valutare se i combustibili immessi in consumo in settori soggetti al capo III della direttiva 2003/87/CE sono utilizzati nello stesso anno di comunicazione e possono essere dedotti conformemente all'articolo 75 tervicies, paragrafo 4, del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066, il verificatore controlla la coerenza tra le informazioni di cui all'articolo 43 sexies, paragrafo 1, lettera g), del presente regolamento e quelle contenute nella comunicazione del soggetto regolamentato di cui all'allegato X ter del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066.

1.   Qualora siano stati utilizzati i metodi previsti dal piano di monitoraggio approvato dall'autorità competente per completare dati mancanti a norma degli articoli 66 e 75 sexdecies del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066, il verificatore controlla che tali metodi fossero adeguati per la situazione specifica e che siano stati applicati in maniera corretta.

Qualora il soggetto regolamentato abbia ottenuto l'approvazione dell'autorità competente per l'uso di metodi diversi da quelli di cui al primo comma, a norma degli articoli 66 e 75 sexdecies del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066, il verificatore controlla che l'approccio approvato sia stato applicato correttamente e documentato in modo adeguato.

Qualora il soggetto regolamentato non riesca a ottenere per tempo tale approvazione, il verificatore si accerta che l'approccio utilizzato dal soggetto regolamentato per completare i dati mancanti assicuri che le emissioni non siano sottostimate e che non comporti inesattezze rilevanti.

2.   Il verificatore controlla l'efficacia delle attività di controllo attuate dal soggetto regolamentato per evitare la mancanza di dati di cui agli articoli 66 e 75 sexdecies del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066.

1.   Nell'accertare la conformità delle attività e delle procedure di controllo di cui all'articolo 43 decies, lettere b) e c), oppure nell'effettuare i controlli di cui agli articoli 43 undecies e 43 duodecies, il verificatore può ricorrere a metodi di campionamento specifici per il soggetto regolamentato purché il campionamento sia giustificato in base all'analisi dei rischi.

2.   Qualora, in sede di campionamento, il verificatore individui una non conformità o un'inesattezza, chiede al soggetto regolamentato di spiegare le principali cause della non conformità o dell'inesattezza al fine di valutarne l'impatto sui dati comunicati. In base all'esito di tale valutazione, il verificatore stabilisce se siano necessarie attività di verifica aggiuntive, se occorra aumentare le dimensioni del campione e quale parte dell'insieme dei dati debba essere corretta dal soggetto regolamentato.

3.   Il verificatore documenta l'esito dei controlli di cui agli articoli da 43 decies a 43 terdecies, compresi i dettagli dei campioni aggiuntivi, nella documentazione interna di verifica.

1.   Qualora, nel corso della verifica, rilevi inesattezze, non conformità o inosservanze del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066, il verificatore ne informa tempestivamente il soggetto regolamentato e chiede che vengano effettuate le correzioni opportune. Il soggetto regolamentato corregge qualsiasi inesattezza o non conformità comunicata.

Qualora sia rilevata un'inosservanza del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066, il soggetto regolamentato ne dà comunicazione all'autorità competente e corregge l'inosservanza in modo opportuno e senza indebito ritardo.

2.   Il verificatore documenta e segnala come risolte, nella documentazione interna di verifica, tutte le inesattezze, non conformità o inosservanze del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 che sono state corrette dal soggetto regolamentato durante la verifica.

3.   Qualora il soggetto regolamentato non corregga le inesattezze o le non conformità comunicategli dal verificatore a norma del paragrafo 1 prima che il verificatore presenti la dichiarazione di verifica, quest'ultimo chiede al soggetto regolamentato di spiegare le principali cause della non conformità o dell'inesattezza, al fine di valutarne l'impatto sui dati comunicati.

Il verificatore stabilisce se le inesattezze non corrette, individualmente o aggregate con altre, abbiano un effetto rilevante sulle emissioni totali comunicate. Nel valutare la rilevanza delle inesattezze, il verificatore considera l'entità e la natura dell'inesattezza nonché le circostanze specifiche in cui questa si è verificata.

Il verificatore valuta se la non conformità non corretta, individualmente o aggregata ad altre, ha un impatto sui dati comunicati e se ciò comporta un'inesattezza rilevante.

Qualora il soggetto regolamentato non corregga le inosservanze del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 a norma del paragrafo 1 prima che il verificatore presenti la dichiarazione di verifica, quest'ultimo valuta se l'inosservanza non corretta ha un impatto sui dati comunicati e se ciò comporta un'inesattezza rilevante.

Il verificatore può considerare rilevanti le inesattezze anche qualora queste, individualmente o aggregate con altre, siano inferiori alla soglia di rilevanza di cui all'articolo 43 septdecies, ove ciò si giustifichi per l'entità e la natura delle inesattezze e le circostanze specifiche in cui si sono verificate.

1.   Per i soggetti regolamentati le cui emissioni annue associate ai combustibili immessi in consumo sono pari o inferiori a 500 000 tonnellate di CO2e, la soglia di rilevanza, ai fini della verifica delle comunicazioni del soggetto regolamentato, è fissata al 5 % delle emissioni totali comunicate nel periodo di comunicazione oggetto di verifica.

2.   Per i soggetti regolamentati le cui emissioni annue associate ai combustibili immessi in consumo sono superiori a 500 000 tonnellate di CO2e, la soglia di rilevanza, ai fini della verifica delle comunicazioni del soggetto regolamentato, è fissata al 2 % delle emissioni totali comunicate nel periodo di comunicazione oggetto di verifica.

1.   Nel completare la verifica e considerare le informazioni ottenute durante la stessa, il verificatore:

a)	controlla i dati definitivi provenienti dal soggetto regolamentato, compresi quelli che sono stati corretti in base alle informazioni ottenute durante la verifica;

b)	esamina le motivazioni addotte dal soggetto regolamentato per eventuali discrepanze tra i dati definitivi e quelli forniti in precedenza;

c)	esamina l'esito della valutazione per stabilire se il piano di monitoraggio approvato dall'autorità competente, comprese le procedure ivi descritte, sia stato attuato in maniera corretta;

d)	valuta se il rischio di verifica si collochi a un livello accettabilmente basso per poter fornire una garanzia ragionevole;

e)	si assicura di aver raccolto prove sufficienti per poter emettere un parere sulla verifica, che confermi con garanzia ragionevole che la comunicazione non è viziata da inesattezze rilevanti;

f)	si assicura che il processo di verifica sia interamente comprovato nella documentazione interna di verifica e che sia possibile esprimere un giudizio definitivo nella dichiarazione di verifica.

2.   Il verificatore svolge un riesame indipendente conformemente all'articolo 25.

3.   Il verificatore predispone e compila una documentazione interna di verifica contenente almeno:

a)	i risultati delle attività di verifica svolte;

b)	l'analisi strategica, l'analisi dei rischi e il piano di verifica;

c)	informazioni sufficienti a sostegno del parere sulla verifica, comprese le motivazioni per i giudizi espressi in merito al fatto che le inesattezze individuate abbiano o meno un effetto rilevante sulle emissioni comunicate.

Ai fini della verifica delle comunicazioni del soggetto regolamentato si applica l'articolo 26, paragrafi 2 e 3.

1.   Sulla base delle informazioni raccolte nel corso della verifica, il verificatore presenta una dichiarazione di verifica al soggetto regolamentato per ciascuna comunicazione delle emissioni sottoposta a verifica. La dichiarazione di verifica indica se:

a)	la comunicazione è giudicata soddisfacente in seguito alla verifica;

b)	la comunicazione del soggetto regolamentato contiene inesattezze rilevanti che non sono state corrette prima della presentazione della dichiarazione di verifica;

c)	l'ambito di applicazione della verifica è troppo limitato ai sensi dell'articolo 43 vicies e il verificatore non ha potuto ottenere prove sufficienti per emettere un parere sulla verifica che attesti con garanzia ragionevole che la comunicazione non è viziata da inesattezze rilevanti;

d)	le non conformità, individualmente o congiuntamente ad altre non conformità, non consentono una chiarezza sufficiente e impediscono al verificatore di asserire con garanzia ragionevole che la comunicazione del soggetto regolamentato non è viziata da inesattezze rilevanti.

Ai fini del primo comma, lettera a), la comunicazione del soggetto regolamentato può essere giudicata soddisfacente solo se non è viziata da inesattezze rilevanti.

2.   Il soggetto regolamentato trasmette la dichiarazione di verifica all'autorità competente unitamente alla propria comunicazione.

3.   La dichiarazione di verifica contiene almeno i seguenti elementi:

a)	il nome del soggetto regolamentato;

b)	gli obiettivi della verifica;

c)	l'ambito di applicazione della verifica;

d)	un riferimento alla comunicazione del soggetto regolamentato sottoposta a verifica;

e)	i criteri impiegati per la verifica della comunicazione del soggetto regolamentato, compresa l'autorizzazione e le versioni del piano di monitoraggio approvato dall'autorità competente nonché il periodo di validità di ciascun piano;

f)	le emissioni aggregate associate al combustibile immesso in consumo per attività di cui all'allegato III della direttiva 2003/87/CE e per soggetto regolamentato;

g)	il periodo di comunicazione sottoposto a verifica;

h)	le responsabilità del soggetto regolamentato, dell'autorità competente e del verificatore;

i)	la dichiarazione relativa al parere sulla verifica;

j)	una descrizione di ciascuna inesattezza e non conformità individuata che non è stata corretta prima della presentazione della dichiarazione di verifica;

k)	le date delle visite in sito effettuate e il soggetto che le ha effettuate, incluse le date delle visite virtuali;

l)	informazioni in merito all'eventuale rinuncia a una visita in sito e i motivi di tale rinuncia;

m)	informazioni in merito all'eventuale svolgimento di visite in loco virtuali e le relative motivazioni nonché la data di approvazione da parte dell'autorità competente;

n)

la conferma del fatto che il verificatore ha espletato i controlli di cui all'articolo 43 terdecies, paragrafo 6, del presente regolamento e che le informazioni di cui all'articolo 43 sexies, paragrafo 1, lettera g), del presente regolamento sono coerenti con quelle contenute nella comunicazione del soggetto regolamentato di cui all'allegato X ter del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066;

o)	eventuali inosservanze del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 emerse nel corso della verifica;

p)

qualora non si possa ottenere per tempo l'approvazione dell'autorità competente per il metodo utilizzato per completare i dati mancanti a norma dell'articolo 43 quaterdecies, paragrafo 1, terzo comma, la conferma che il metodo impiegato è o non è prudenziale e che comporta o no inesattezze rilevanti;

q)	ove opportuno, raccomandazioni tese ad apportare miglioramenti;

r)	i nominativi dell'auditor responsabile gruppo di audit dell'EU ETS, del responsabile del riesame indipendente e, se del caso, dell'auditor dell'EU ETS e dell'esperto tecnico coinvolti nella verifica della comunicazione del soggetto regolamentato;

s)	la data e la firma di una persona autorizzata in nome e per conto del verificatore, con il relativo nominativo.

4.   Nella dichiarazione di verifica il verificatore descrive inesattezze, non conformità e inosservanze del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 con un livello di dettaglio sufficiente a consentire al soggetto regolamentato e all'autorità competente di comprendere quanto segue:

a)	l'entità e la natura dell'inesattezza, della non conformità o dell'inosservanza del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066;

b)	il motivo per cui l'inesattezza ha o meno un effetto rilevante;

c)	quale elemento della comunicazione del soggetto regolamentato è interessato dall'inesattezza oppure quale elemento del piano di monitoraggio è interessato dalla non conformità;

d)	a quale articolo del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 è riconducibile l'inosservanza.

1.   Il verificatore valuta se il soggetto regolamentato ha corretto le non conformità segnalate nella dichiarazione di verifica relativa al periodo di monitoraggio precedente, in conformità agli obblighi del soggetto regolamentato di cui all'articolo 75 octodecies, paragrafo 4, del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066, ove pertinenti.

Qualora il soggetto regolamentato non abbia corretto le non conformità a norma dell'articolo 75 octodecies, paragrafo 4, del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066, il verificatore appura se l'omissione aumenta o può aumentare il rischio di inesattezze.

Il verificatore indica nella dichiarazione di verifica se tali non conformità sono state risolte dal soggetto regolamentato.

2.   Il verificatore registra, nella documentazione interna di verifica, i particolari circa i tempi e i modi in cui le non conformità individuate vengono risolte dal soggetto regolamentato durante la verifica.

1.   Qualora individui ambiti di miglioramento della prestazione del soggetto regolamentato in relazione alle lettere da a) a d) in appresso, il verificatore include nella dichiarazione di verifica raccomandazioni tese a migliorare le prestazioni del soggetto regolamentato riguardo a detti elementi, ossia:

a)	la valutazione dei rischi eseguita dal soggetto regolamentato;

b)	lo sviluppo, la documentazione, l'applicazione e il mantenimento delle attività riguardanti il flusso dei dati e delle attività di controllo nonché la valutazione del sistema di controllo;

c)	lo sviluppo, la documentazione, l'applicazione e il mantenimento delle procedure per le attività riguardanti il flusso dei dati e le attività di controllo nonché altre procedure che il soggetto regolamentato deve istituire ai sensi del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066;

d)	il monitoraggio e la comunicazione delle emissioni, anche in relazione al conseguimento di livelli più elevati, alla riduzione dei rischi e al miglioramento dell'efficienza del monitoraggio e della comunicazione.

2.   Durante la verifica effettuata l'anno successivo a quello in cui sono state formulate raccomandazioni di miglioramento nella dichiarazione di verifica, il verificatore controlla che il soggetto regolamentato abbia dato seguito a dette raccomandazioni e in che modo ciò sia avvenuto.

Qualora il soggetto regolamentato non abbia attuato dette raccomandazioni o non l'abbia fatto in modo corretto, il verificatore ne valuta l'impatto sul rischio di inesattezze e non conformità.

1.   Una o più volte, in momenti idonei, il verificatore conduce, durante il processo di verifica, una visita in sito per valutare il funzionamento dei dispositivi di misurazione e dei sistemi di monitoraggio, per tenere colloqui, per svolgere le attività previste dal presente capo, nonché per raccogliere informazioni e prove sufficienti a consentirgli di concludere che la comunicazione del soggetto regolamentato non è viziata da inesattezze rilevanti.

Quando effettua le visite in sito conformemente al primo comma, il verificatore valuta anche la completezza dei flussi di combustibili immessi così come i quantitativi di combustibile immessi.

2.   Il soggetto regolamentato dà al verificatore l'accesso ai propri siti.

3.   Per verificare la comunicazione delle emissioni del soggetto regolamentato, il verificatore decide, in base all'analisi dei rischi, se siano necessarie visite in ulteriori luoghi, anche quando parti significative delle attività riguardanti il flusso di dati e delle attività di controllo sono svolte altrove, come la sede centrale e altri uffici dislocati della società.

4.   In deroga al paragrafo 1, il verificatore può decidere di rinunciare alle visite in sito per il soggetto regolamentato. La decisione è presa in base ai criteri seguenti:

a)	l'esito dell'analisi dei rischi;

b)	la conferma del fatto che il verificatore può accedere a distanza a tutti i dati utili;

c)	la conferma del fatto che sussistono le condizioni pertinenti per rinunciare alle visite in sito a norma dell'articolo 43 quatervicies;

d)	la conferma del fatto che al soggetto regolamentato non si applica l'obbligo di visite in sito a norma del paragrafo 7.

Il verificatore informa senza indugio il soggetto regolamentato della propria decisione.

5.   Il soggetto regolamentato presenta una domanda all'autorità competente affinché essa approvi la decisione del verificatore di rinunciare alla visita in sito. Nella domanda figura almeno quanto segue:

a)	l'esito dell'analisi dei rischi;

b)	elementi a riprova del fatto che è possibile accedere a distanza ai dati utili;

c)	elementi a riprova del fatto che sussistono le condizioni per rinunciare alle visite in sito a norma dell'articolo 43 quatervicies;

d)	elementi a riprova del fatto che al soggetto regolamentato non si applica l'obbligo di visite in sito a norma del paragrafo 7.

Per i soggetti regolamentati a basse emissioni ai sensi dell'articolo 75 quindecies, paragrafo 1, del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 non è richiesta l'approvazione dell'autorità competente.

6.   Tenuto conto delle informazioni di cui al paragrafo 5, lettere da a) a d), l'autorità competente decide se approvare la decisione del verificatore di rinunciare alla visita in sito.

La decisione del verificatore si considera approvata se l'autorità competente non risponde alla domanda del soggetto regolamentato in applicazione del paragrafo 5 entro due mesi dal ricevimento.

7.   Il verificatore effettua sempre visite in sito nelle situazioni seguenti:

a)	quando verifica per la prima volta una comunicazione delle emissioni del soggetto regolamentato;

b)	se non ha effettuato visite in sito nei due periodi di comunicazione immediatamente anteriori a quello in corso;

c)	se durante il periodo di comunicazione sono state apportate modifiche significative al piano di monitoraggio ai sensi dell'articolo 75 ter, paragrafo 3, del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066.

1.   Il verificatore definisce, documenta, applica e mantiene una o più procedure per le attività di verifica di cui al capo III bis, nonché le procedure e i processi previsti all'allegato II del presente regolamento. Nel definire e applicare tali procedure e processi, il verificatore esegue le attività elencate nell'allegato II del presente regolamento conformemente alla norma armonizzata di cui al medesimo allegato.

2.   Alla verifica delle emissioni dei soggetti regolamentati che rientrano nel capo IV bis della direttiva 2003/87/CE si applicano l'articolo 41, paragrafo 2, e l'articolo 42, paragrafo 1, del presente regolamento.

3.   Periodicamente il verificatore mette le informazioni a disposizione del soggetto regolamentato e delle altre parti interessate, conformemente alla norma armonizzata di cui all'allegato II del presente regolamento.

1.   Il verificatore è indipendente dal soggetto regolamentato ed è imparziale nell'esecuzione delle attività di verifica.

Al fine di garantire l'indipendenza e l'imparzialità, il verificatore e qualsiasi parte della medesima persona giuridica non sono un soggetto regolamentato, né sono proprietari di un soggetto regolamentato o di proprietà di questi, né intrattengono con il soggetto regolamentato relazioni che possano compromettere l'indipendenza e l'imparzialità del verificatore. Il verificatore è altresì indipendente dagli organismi che scambiano le quote di emissioni nel quadro del sistema per lo scambio di quote di emissioni di gas a effetto serra istituito ai sensi dell'articolo 19 della direttiva 2003/87/CE.

2.   Il verificatore è organizzato in modo da tutelare la propria obiettività, indipendenza e imparzialità. Ai fini del presente regolamento si applicano gli obblighi pertinenti relativi alla struttura e all'organizzazione del verificatore stabiliti nella norma armonizzata di cui all'allegato II.

3.   Il verificatore non svolge attività di verifica per un soggetto regolamentato se ciò è atto a generare un rischio inaccettabile per la sua imparzialità o a creare un conflitto di interessi. Nella verifica della comunicazione di un soggetto regolamentato, il verificatore non si avvale di personale interno o esterno che comporti un conflitto di interessi effettivo o potenziale. Il verificatore assicura altresì che le attività del personale o delle organizzazioni non compromettano la riservatezza, l'obiettività, l'indipendenza e l'imparzialità della verifica. A tal fine, il verificatore monitora i rischi per l'imparzialità e adotta le misure appropriate per affrontarli.

Si ritiene che esista un rischio inaccettabile per l'imparzialità o un conflitto di interessi di cui alla prima frase del primo comma segnatamente in uno dei casi seguenti:

a)

qualora un verificatore o qualsiasi parte della medesima persona giuridica offra servizi di consulenza per sviluppare parte del processo di monitoraggio e comunicazione descritto nel piano di monitoraggio approvato dall'autorità competente, compresa l'elaborazione della metodologia di monitoraggio, la stesura della comunicazione del soggetto regolamentato e la stesura del piano di monitoraggio;

b)	qualora un verificatore o qualsiasi parte della medesima persona giuridica offra assistenza tecnica per sviluppare o mantenere il sistema impiegato per monitorare e comunicare le emissioni.

4.   Si ritiene che esista un conflitto di interessi per il verificatore nelle relazioni con il soggetto regolamentato segnatamente in uno dei casi seguenti:

a)	qualora la relazione tra il verificatore e il soggetto regolamentato si basi su una proprietà comune, una governance comune, una dirigenza o personale comune, risorse condivise, fondi comuni e contratti o commercializzazione in comune;

b)

qualora il soggetto regolamentato abbia beneficiato di servizi di consulenza di cui al paragrafo 3, lettera a), oppure di assistenza tecnica di cui al paragrafo 3, lettera b), da un ente di consulenza, da un organismo di assistenza tecnica o da un'altra organizzazione che intrattenga relazioni con il verificatore e rischi di comprometterne l'imparzialità.

Ai fini del primo comma, lettera b), l'imparzialità del verificatore si ritiene compromessa qualora le relazioni tra il verificatore e l'ente di consulenza, l'organismo di assistenza tecnica o l'altra organizzazione si basino su una proprietà comune, una governance comune, una dirigenza o personale comune, risorse condivise, fondi comuni, contratti o commercializzazione in comune e un pagamento comune della commissione sulle vendite o altro incentivo per la segnalazione di nuovi clienti.

5.   Il verificatore non affida all'esterno la conclusione dell'accordo tra il soggetto regolamentato e il verificatore, il riesame indipendente né la dichiarazione di verifica. Ai fini del presente regolamento, in caso di esternalizzazione di altre attività di verifica, il verificatore adempie agli obblighi pertinenti stabiliti nella norma armonizzata di cui all'allegato II.

Tuttavia, l'assunzione di persone fisiche per l'espletamento di attività di verifica non costituisce esternalizzazione ai fini del primo comma qualora il verificatore, nell'effettuare tale assunzione, si assuma la piena responsabilità delle attività di verifica effettuate dal personale assunto. Quando assume persone fisiche per l'espletamento di attività di verifica, il verificatore esige da tali persone la firma di un accordo scritto in merito alla loro conformità alle procedure del verificatore e all'assenza di conflitti di interesse nello svolgimento di tali attività di verifica.

6.   Il verificatore definisce, documenta, applica e mantiene un processo per assicurare il perdurare dell'imparzialità e dell'indipendenza proprie, delle parti della medesima persona giuridica, delle altre organizzazioni di cui al paragrafo 4, nonché di tutto il personale e delle persone fisiche assunte che siano coinvolti nella verifica. Tale processo comprende un meccanismo per tutelare l'imparzialità e l'indipendenza del verificatore e soddisfa i pertinenti requisiti stabiliti nella norma armonizzata di cui all'allegato II.

6 bis.   Qualora effettui la verifica dello stesso soggetto regolamentato dell'anno precedente, il verificatore tiene conto dei rischi in materia di imparzialità e adotta misure per ridurli.

7.   A partire dal 2026, se l'auditor responsabile gruppo di audit dell'EU ETS svolge per cinque anni consecutivi la verifica annuale delle emissioni che rientrano nel capo IV bis della direttiva 2003/87/CE per un determinato soggetto regolamentato, successivamente si astiene dal fornire servizi di verifica al medesimo soggetto regolamentato per tre anni consecutivi.»;

1.   Gli Stati membri possono chiedere ai verificatori di impiegare modelli elettronici o specifici formati di file per le dichiarazioni di verifica conformemente all'articolo 74, paragrafo 1, o all'articolo 75 duovicies del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066 o conformemente all'articolo 13 del regolamento delegato (UE) 2019/331.

2.   Modelli elettronici standardizzati o specifiche di formato dei file per altre tipologie di comunicazione tra il gestore, l'operatore aereo, il soggetto regolamentato, il verificatore, l'autorità competente e l'organismo nazionale di accreditamento possono essere resi disponibili conformemente all'articolo 74, paragrafo 2, o all'articolo 75 duovicies del regolamento di esecuzione (UE) 2018/2066. »