A közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatára vonatkozó szabályok

 

ÖSSZEFOGLALÓ AZ ALÁBBI DOKUMENTUMOKRÓL:

537/2014/EU rendelet a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatára vonatkozó egyedi követelményekről

MI A RENDELET CÉLJA?

• A rendelet célja a könyvvizsgálati piac átláthatóságának javítása a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek* éves és összevont (konszolidált) éves beszámolói iránti közbizalom erősítése érdekében az Európai Unióban (EU).
• Ezt a következőkre vonatkozó szabályok megállapításával teszi:
  • a közérdeklődésre számot tartó jogalanyok ellenőrzése;
  • a jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek megszervezése és kiválasztása a függetlenségük és az összeférhetetlenség elkerülésének biztosítása érdekében;
  • a jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek felügyelete.
• A rendeletet többször módosították, legutóbb az (EU) 2022/2464, a vállalati fenntarthatóságról szóló jelentéstételi irányelvvel, az éves és az összevont fenntarthatóságról szóló jelentéstétel biztosítása tekintetében.

FŐBB PONTOK

A rendelet meghatározza a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálata végzésének feltételeit a következők szerint:

Díjstruktúrák

• A legalább három egymást követő évig nyújtott, engedélyezett nem könyvvizsgálói szolgáltatásokra vonatkozó kifizetések nem haladhatják meg az előző három évben, jogszabályban előírt könyvvizsgálatáért fizetett díjak átlagának 70 %-át.
• Az (EU) 2022/2464 módosító irányelv értelmében a fenntarthatósági adatszolgáltatás biztosítását ki kell zárni a jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgáló által elérhető egyéb szolgáltatások díjaira vonatkozó határérték számításából.
• A jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálóknak vagy könyvvizsgáló cégeknek értesíteniük kell az auditbizottságot* arról, ha egy közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységtől kapott díjak összege az elmúlt három egymást követő év mindegyikében meghaladja a díjbevételük 15 %-át, hogy az auditbizottság meghatározza, ez a függetlenségüket veszélyeztető tényező-e, és hogy alkalmaznak-e óvintézkedéseket a veszély mérséklésére.

A nem könyvvizsgálói szolgáltatások nyújtásának tilalma:

• Egy közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egység jogszabályban előírt könyvvizsgálatát végző könyvvizsgálók a könyvvizsgálat lefolytatása közben vagy az előző pénzügyi év során az anya- vagy leányvállalat számára nem nyújthatnak bizonyos nem könyvvizsgálati szolgáltatásokat, például adózási és jogi tanácsadást vagy beszámolókészítést. Az (EU) 2022/2464 módosító irányelv a fenntarthatóságra vonatkozó jelentéstétel előkészítése során tanácsadási szolgálatokkal egészíti ki ezt a listát.
• Az uniós tagállamok kormányai enyhíthetnek néhány korlátozást, vagy eltilthatnak más szolgáltatásokat, attól függően, hogy ezek milyen hatással vannak a könyvvizsgálók függetlenségére;
• A jogszabályban előírt könyvvizsgálatot végző könyvvizsgálók az auditbizottság jóváhagyásával olyan nem könyvvizsgálói szolgáltatásokat is nyújthatnak, amelyek nincsenek kifejezetten tiltva.

Felkészülés a jogszabályban előírt könyvvizsgálatokra

• Mielőtt elfogadnának vagy folytatnának egy közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egység jogszabályban előírt könyvvizsgálatára vonatkozó megbízást, a könyvvizsgálóknak:
  • gondoskodniuk kell arról, hogy a függetlenségre vonatkozó követelmények teljesüljenek;
  • évente írásban igazolniuk kell az auditbizottságnak, hogy a könyvvizsgáló cég, a könyvvizsgáló partnerek és a szenior menedzserek függetlenek a vizsgált közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységtől;
  • az auditbizottsággal egyeztetniük kell a függetlenségüket fenyegető veszélyekről, valamint az azok mérséklésére alkalmazott óvintézkedésekről.

Szabálytalanságok

• A könyvvizsgálóknak:
  • tájékoztatniuk kell a vállalatot, ha gyanújuk szerint csalás vagy pénzügyi szabálytalanság történt, és fel kell kérniük a megfelelő lépés megtételére és ha a vállalat ezt nem teszi meg, tájékoztatniuk kell a megfelelő hatóságokat;
  • haladéktalanul jelenteniük kell a megfelelő hatóságoknak, ha egy könyvvizsgálat során a következőket fedezik fel: törvénytelen magatartás, a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egység folyamatos működését fenyegető veszély vagy a folyamatos működéssel kapcsolatos kétség felmerülése, a könyvvizsgálói záradék kiadásának megtagadása, illetve elutasító vagy korlátozott záradék kiadása.
  • a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek fenntarthatóságra vonatkozó jelentésével kapcsolatos tevékenységükkel kapcsolatos szabálytalanságok jelentése.

Könyvvizsgálói jelentések:

• A jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálók könyvvizsgálói jelentést és egy kiegészítő jelentést készítenek, melyet az auditbizottságnak nyújtanak be. A közzétételüket megelőzően mindegyiket minőség-ellenőrzésnek kell alávetni.
• A világos, egyértelmű nyelvezettel megszövegezett könyvvizsgálói jelentés többek között a legfontosabb azonosított kockázatokat, valamint a könyvvizsgáló azokra adott válaszát és legfontosabb észrevételeit tartalmazza.
• A kiegészítő jelentés részletesebb információkat – például a könyvvizsgálat hatályát és ütemezését, valamint az alkalmazott módszertant – tartalmaz az auditbizottság számára.

A jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálókra vonatkozó további követelmények

• A további követelmények többek között a következők:
  • éves átláthatósági jelentés közzététele, melynek öt évig elérhetőnek kell lennie a saját weboldalán, és tartalmaznia kell a vállalattal és annak tevékenységeivel kapcsolatos információkat;
  • a jogszabályban előírt könyvvizsgálatból és különféle nem könyvvizsgálati szolgáltatásokból származó bevételek szerint lebontott, közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységektől származó bevétel évente történő benyújtása az illetékes hatóságnak;
  • a rendeletben meghatározott dokumentumok és információk legalább öt évig történő megőrzése.

Jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálóknak vagy könyvvizsgáló cégeknek közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek általi kijelölése

• a könyvvizsgálót a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egység részvényeseinek vagy tagjainak közgyűlése során, az auditbizottság ajánlása alapján jelölik ki. Az ajánlás legalább két választási lehetőséget tartalmaz, és részletezi az egyik előnyösebb mivoltát;
• A közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egység bármilyen könyvvizsgálót vagy könyvvizsgáló céget jogosult felkérni ajánlatok benyújtására, az ajánlattétel felhívás pedig nem zárhatja ki azokat a kisvállalkozásokat, amelyek az előző naptári évben a teljes könyvvizsgálati díjuk kevesebb mint 15 %-át kapták közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységektől.
• A közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egység először 1 évre, de legfeljebb 10 évre nevez ki könyvvizsgálót, amely nyilvános ajánlattételi eljárás esetén 20 évre növelhető, 24 évre pedig abban az esetben, ha egy vállalat könyvvizsgálatát legalább két könyvvizsgáló cég végzi.
• 4 évnek kell eltelnie, mielőtt egy könyvvizsgáló újra elvégezheti ugyanannak a vállalatnak a könyvvizsgálatát;
• A könyvvizsgálók valamennyi releváns információt és a legutóbbi könyvvizsgálatot tartalmazó átadás-átvételi dokumentációt átadják az utódjuk részére.

Jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek felügyelete

• A tagállami kormányok a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatát végző könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek felügyeletére kijelölnek egy hatóságot. A hatóságok:
  • függetlenek a jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálóktól és könyvvizsgáló cégektől;
  • követik a szakmai titoktartás elveit;
  • nem befolyásolhatják a könyvvizsgálói jelentések tartalmát;
  • rendelkeznek a többek között adatokhoz való hozzáféréshez és vállalatok egyedül, más hatóságokkal együttműködve vagy bírói testület segítségével történő ellenőrzéséhez szükséges felügyeleti és vizsgálati hatáskörökkel;
  • hatékony könyvvizsgálati minőségbiztosítási rendszert hoznak létre;
  • az ellenőrök kijelölésére és tevékenységeire vonatkozó egyértelmű szabályokat követik;
  • figyelemmel kísérik a jogszabályban előírt könyvvizsgálat közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek számára történő nyújtásának piacát, különösen az auditbizottságok teljesítményét, az egyes ágazatok piaci koncentrációját és a könyvvizsgáló cégek esetleges mulasztásait;
  • 2016. június 17-ig a piaci fejleményekről háromévente jelentést kellett közzétenniük (e jelentések alapján az Európai Bizottság közös jelentést tesz közzé ezekről az uniós fejleményekről);
  • éves tevékenységi jelentéseket, munkaprogramokat és minőségbiztosításirendszer-értékeléseket tesznek közzé;
  • együttműködnek más tagállambeli kollégáikkal, különösen a minőségbiztosítási felülvizsgálatok, a vizsgálatok és a helyszíni ellenőrzések terén;
  • bizonyos feltételek mellett információkat cserélhetnek nem uniós országbeli kollégáikkal.
• A rendelet létrehozza az Európai Könyvvizsgálat-felügyeleti Szervek Bizottságát, amely:
  • az egyes nemzeti hatóságok egy-egy vezető képviselőjét és az Európai Értékpapír-piaci Hatóság egy képviselőjét tartalmazza;
  • tanácsot ad a Bizottságnak és a nemzeti hatóságoknak, technikai szakértelmet nyújt, koordinációs szerepet tölt be, továbbá ösztönzi az információk, a szakértelem és a bevált gyakorlatok cseréjét;
  • meghatározott kérdésekben állandó vagy szükség szerint alcsoportokat hozhat létre.

Átmeneti intézkedések

• 2020. június 17-től kezdve a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek nem hosszabbíthatják meg a szerződésüket jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálóval vagy könyvvizsgáló céggel, ha az utóbbi a rendelet hatálybalépésekor 20 vagy több egymást követő évben nyújtott számukra könyvvizsgálói szolgáltatásokat.
• 2023. június 17-től kezdve ugyanez a korlátozás érvényes, ha a szolgáltatásokat 11–20 egymást követő évig nyújtják.

A rendelet hatályon kívül helyezi a 2005/909/EK bizottsági határozatot.

MIKORTÓL ALKALMAZANDÓ A RENDELET?

A határozat 2016. június 17. óta alkalmazandó.

HÁTTÉR

• A rendelet kiegészíti a 2006/43/EK irányelvet, amely a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek minden jogszabályban előírt könyvvizsgálatára (lásd az összefoglalót) vonatkozik.
• 2021-ben a Bizottság jelentést tett közzé a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek részére nyújtott, jogszabályban előírt könyvvizsgálati szolgáltatások uniós piacán bekövetkező fejlemények nyomon követéséről.
• A rendelet a könyvvizsgálati piac átláthatóságának növelése mellett a könyvvizsgálók szélesebb választékának létrehozását ösztönzi egy olyan szektorban, amelynek a nagy részét néhány nagy könyvelőcég teszi ki.
• További információk:
  • Rendelet a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatáról (auditrendelet) (Európai Bizottság).

KULCSFOGALMAK

FŐ DOKUMENTUM

Az Európai Parlament és a Tanács 537/2014/EU rendelete ( 2014. április 16.) a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatára vonatkozó egyedi követelményekről és a 2005/909/EK bizottsági határozat hatályon kívül helyezéséről (HL L 158., 2014.5.27., 77-112. o.)

A 537/2014/EU rendelet későbbi módosításait belefoglalták az eredeti szövegbe. Ez az egységes szerkezetbe foglalt változat kizárólag tájékoztató jellegű.

KAPCSOLÓDÓ DOKUMENTUMOK

Az Európai Parlament és a Tanács (EU) 2022/2464 irányelve (2022. december 14.) az 537/2014/EU rendeletnek, a 2004/109/EK irányelvnek, a 2006/43/EK irányelvnek és a 2013/34/EU irányelvnek a vállalati fenntarthatóságra vonatkozó jelentéstétel tekintetében történő módosításáról (HL L 322., 2022.12.16., 15-80. o.)

A Bizottság jelentése az Európai Parlamentnek, a Tanácsnak, az Európai Központi Banknak és az Európai Rendszerkockázati Testületnek a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek részére nyújtott, jogszabályban előírt könyvvizsgálati szolgáltatások uniós piacán bekövetkező fejleményekről az 537/2014/EU rendelet 27. cikke alapján (COM(2021) 29 final, 2021.1.28.)

Az Európai Parlament és a Tanács 2006/43/EK irányelve (2006. május 17.) az éves és összevont (konszolidált) éves beszámolók jog szerinti könyvvizsgálatáról, a 78/660/EGK és a 83/349/EGK tanácsi irányelv módosításáról, valamint a 84/253/EGK tanácsi irányelv hatályon kívül helyezéséről (HL L 157., 2006.6.9., 87–107. o.)

Lásd az egységes szerkezetbe foglalt változatot.

utolsó frissítés 20.11.2023