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Document C2010/303/02
Annual Report of the Court of Auditors on the activities funded by the eighth, ninth and tenth European Development Funds (EDFs) concerning the financial year 2009, together with the Commission's replies
Rapport annuel de la Cour des comptes sur les activités relevant des huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement (FED) relatif à l'exercice 2009, accompagné des réponses de la Commission
Rapport annuel de la Cour des comptes sur les activités relevant des huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement (FED) relatif à l'exercice 2009, accompagné des réponses de la Commission
JO C 303 du 9.11.2010, p. 243–272
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
9.11.2010 |
FR |
Journal officiel de l'Union européenne |
C 303/243 |
RAPPORT ANNUEL SUR LES ACTIVITÉS RELEVANT DES HUITIÈME, NEUVIÈME ET DIXIÈME FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT (FED)
2010/C 303/02
Rapport annuel sur les activités relevant des huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement (FED)
TABLE DES MATIÈRES
Introduction
Caractéristiques des Fonds européens de développement
Chapitre I — Mise en œuvre des huitième, neuvième et dixième FED
Exécution financière
Rapport annuel de la Commission sur la gestion financière des huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement
Chapitre II — Déclaration d'assurance indépendante relative aux FED fournie par la Cour des comptes
Déclaration d’assurance indépendante relative aux huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement (FED), fournie par la Cour des comptes pour l’exercice 2009
Informations à l'appui de la déclaration d'assurance
Étendue et approche de l'audit
Fiabilité des comptes
Régularité des opérations
Recettes
Engagements
Paiements
Efficacité des systèmes
Contrôles ex ante
Suivi et surveillance
Audits externes
Audit interne
Fiabilité des prises de position de la Commission
Conclusions et recommandations
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INTRODUCTION |
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Tableau 1 — Fonds européens de développement — Informations principales
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Caractéristiques des Fonds européens de développement |
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Diagramme 1 — Principe de gestion décentralisée en ce qui concerne le processus de paiement
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CHAPITRE I — MISE EN ŒUVRE DES HUITIEME, NEUVIEME ET DIXIEME FED |
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Exécution financière |
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Tableau 2 — Utilisation cumulée des ressources des FED au 31 décembre 2009
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Rapport annuel de la Commission sur la gestion financière des huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement |
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CHAPITRE II — DÉCLARATION D'ASSURANCE INDÉPENDANTE RELATIVE AUX FED FOURNIE PAR LA COUR DES COMPTES |
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Déclaration d’assurance indépendante relative aux huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement (FED), fournie par la Cour des comptes pour l’exercice 2009 |
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Le 9 septembre 2010 |
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Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA Président |
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INFORMATIONS À L'APPUI DE LA DÉCLARATION D'ASSURANCE |
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Étendue et approche de l'audit |
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Fiabilité des comptes |
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Régularité des opérations |
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Recettes |
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Engagements |
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Paiements |
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Paiements relatifs aux projets |
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Paiements relatifs à l'appui budgétaire |
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Efficacité des systèmes |
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Contrôles ex ante |
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Services centraux d'EuropeAid |
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Délégations |
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Suivi et surveillance |
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Délégations |
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Services centraux d’EuropeAid |
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Audits externes |
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Audit interne |
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Fiabilité des prises de position de la Commission |
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Conclusions et recommandations |
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55. |
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(1) Voir chapitre 6 du rapport annuel 2009 de la Cour des comptes sur l’exécution du budget.
(2) Représentant 0,9 % des paiements de 2009.
(3) Voir articles 118, 125 et 134 du règlement (CE) n° 215/2008 du Conseil du 18 février 2008 portant règlement financier applicable au 10e Fonds européen de développement (JO L 78 du 19.3.2008, p. 1). Dans son avis n° 9/2007 sur cette proposition de règlement (JO C 23 du 28.1.2008), la Cour avait souligné le fait que ces dispositions réduisaient l’étendue des pouvoirs de décharge du Parlement européen.
(4) Un accord tripartite entre la BEI, la Commission et la Cour (article 134 du règlement financier du 18 février 2008 applicable au 10e FED, mentionné ci-dessus) définit les règles en matière d'audit de ces opérations par la Cour.
(5) Articles 21 à 29 du règlement financier applicable au 10e FED.
(6) Madagascar, la Mauritanie, le Niger et la Guinée Conakry.
(7) Le Soudan et la Guinée équatoriale.
(8) Le Malawi, Haïti, la République démocratique du Congo et l’Éthiopie.
(9) Articles 118 et 124.
(10) Les états financiers consolidés comprennent le bilan, le compte de résultat économique, le tableau des flux de trésorerie et le tableau des créances dues aux Fonds européens de développement.
(11) Conformément aux dispositions des articles 2, 3, 4, de l'article 125, paragraphe 4, et de l'article 134 du règlement financier applicable au dixième FED, la présente déclaration d'assurance ne couvre pas la partie des ressources des FED dont la gestion financière relève de la BEI.
(12) En ce qui concerne la Commission, il faut entendre par «direction» les membres de l'institution, les ordonnateurs délégués et subdélégués, le comptable et l'encadrement supérieur des unités financières, d'audit et de contrôle. S'agissant des États bénéficiaires, il faut entendre par «direction» les ordonnateurs nationaux, les comptables, les agents des organismes payeurs, ainsi que l'encadrement supérieur des organismes chargés de la mise en œuvre des projets.
(13) Les règles comptables adoptées par le comptable des FED sont fondées sur les normes comptables internationales pour le secteur public (IPSAS), publiées par la fédération internationale des experts-comptables, ou, à défaut, sur les normes comptables internationales (IAS)/normes internationales d'information financière (IFRS) publiées par l'International Accounting Standards Board (IASB). Conformément aux dispositions du règlement financier, les «états financiers consolidés» relatifs à l'exercice 2009 sont établis sur la base des règles comptables adoptées par le comptable des FED, qui adaptent les principes de la comptabilité d'exercice au contexte spécifique des Communautés, tandis que les états consolidés sur l'exécution des FED continuent d'être principalement fondés sur les mouvements de trésorerie.
(14) Voir article 122 du règlement financier du 18 février 2008 applicable au 10e FED: «Les états financiers […] comprennent le bilan financier, le [compte de] résultat économique, le tableau des flux de trésorerie et le tableau des créances dues au FED».
(15) Voir article 123 du règlement financier du 18 février 2008 applicable au 10e FED: «Les états sur l'exécution financière […] comprennent des tableaux décrivant les dotations, les engagements et les paiements».
(16) Par exemple: type de contrat, dates de début et de fin des contrats.
(17) Point 15 (JO C 269 du 10.11.2009).
(18) Voir points 28 et 29 du rapport spécial n° 2/2005 relatif aux aides budgétaires du FED aux pays ACP (JO C 249 du 7.10.2005).
(19) La Cour a fixé le seuil de signification à 2 %.
(20) À l'exception des aides de préadhésion, de l'aide accordée aux Balkans occidentaux, de l'aide humanitaire, de l'aide macrofinancière, de la politique étrangère et de sécurité commune (PESC) et du mécanisme de réaction rapide.
(21) Point 46.
(22) Point 39 du rapport annuel sur les FED relatif à l’exercice 2008.
(23) Page 56.
(24) Voir points 29 et 54 de rapport annuel 2008 de la Cour des comptes sur les activités relevant des FED.
(25) Voir chapitre 6 du rapport annuel de la Cour des comptes sur l’exécution du budget relatif à l’exercice 2009.
(26) Point 55.
(27) Paiements bruts, hors recouvrements.
(28) Les montants totaux des engagements individuels et globaux comprennent les dégagements.
Source: Cour des comptes européenne, sur la base de données fournies par l'entrepôt de données d'AIDCO.
(29) Dotation initiale des 8e, 9e et 10e FED, cofinancements, intérêts, ressources diverses, transferts des FED antérieurs et ajustements liés à la migration vers le système ABAC.
(30) En pourcentage des ressources.
(31) Les montants négatifs correspondent à des dégagements.
(32) Paiements nets après recouvrements.
Source: Cour des comptes, sur la base des rapports FED sur l'exécution financière et des états financiers des FED au 31 décembre 2009.
ANNEXE 1
RÉSULTATS DES TESTS DES OPÉRATIONS POUR LES FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT
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2009 |
2008 |
2007 |
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Projets |
Appui budgétaire |
Total |
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TAILLE ET COMPOSITION DE L'ÉCHANTILLON |
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Total des engagements: |
40 |
10 |
50 |
45 |
60 |
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Total des opérations (dont): |
150 |
20 |
170 |
170 |
148 |
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Avances |
0 |
0 |
0 |
40 |
0 |
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Paiements intermédiaires/finals |
150 |
20 |
170 |
130 |
148 |
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RÉSULTATS DES TESTS |
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(en pourcentage et nombre d'opérations) |
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Opérations exemptes d'erreur |
80 % |
{120} |
65 % |
{13} |
78 % |
{133} |
76 % |
63 % |
|
Opérations affectées par des erreurs |
20 % |
{30} |
35 % |
{7} |
22 % |
{37} |
24 % |
37 % |
|
ANALYSE DES OPÉRATIONS AFFECTÉES PAR DES ERREURS |
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(en pourcentage et nombre d'opérations) |
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Analyse selon le type d'erreur |
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Erreurs non quantifiables |
57 % |
{17} |
100 % |
{7} |
65 % |
{24} |
61 % |
49 % |
|
Erreurs quantifiables |
43 % |
{13} |
0 % |
{0} |
35 % |
{13} |
39 % |
51 % |
|
concernant: |
l'éligibilité |
23 % |
{3} |
0 % |
{0} |
23 % |
{3} |
44 % |
68 % |
la réalité des opérations |
23 % |
{3} |
0 % |
{0} |
23 % |
{3} |
38 % |
21 % |
|
la précision |
54 % |
{7} |
0 % |
{0} |
54 % |
{7} |
19 % |
11 % |
|
ESTIMATION DE L'INCIDENCE DES ERREURS QUANTIFIABLES |
|||||||||
Le taux d'erreur le plus probable est: |
|
|
|||||||
inférieur à 2 % |
X |
|
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compris entre 2 % et 5 % |
|
X |
X |
||||||
supérieur à 5 % |
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ANNEXE 2
RÉSULTATS DE L'EXAMEN DES SYSTÈMES POUR LES FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT ET L'AIDE AU DÉVELOPPEMENT RELEVANT DU BUDGET GÉNÉRAL
Évaluation d'une sélection de systèmes de contrôle et de surveillance
Système concerné |
Contrôles ex ante |
Suivi et surveillance |
Audits externes |
Audits internes |
Évaluation globale |
Services centraux d'EuropeAid |
|
|
|
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Délégations |
|
|
|
s.o. |
|
Évaluation globale des systèmes de contrôle et de surveillance
Évaluation globale |
2009 |
2008 |
2007 |
|
|
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Légende
|
Efficace |
|
Partiellement efficace |
|
Inefficace |
s.o. |
Sans objet: ne s'applique pas ou n'a pas été évalué. |
ANNEXE 3
RÉSULTATS DE L'EXAMEN DES PRISES DE POSITION DE LA COMMISSION POUR LES FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT ET L'AIDE AU DÉVELOPPEMENT RELEVANT DU BUDGET GÉNÉRAL
Principales DG concernées |
Nature de la déclaration formulée par le directeur général (1) |
Réserves émises |
Observations de la Cour |
Évaluation globale de la fiabilité |
||||||
AIDCO |
sans réserve |
s.o. |
EuropeAid a mis en place une stratégie de contrôle globale et a continué d'améliorer sensiblement la conception et la mise en œuvre de ses systèmes de contrôle et de surveillance. L'audit de la Cour a toutefois montré que certains contrôles présentaient encore des faiblesses et que les paiements étaient affectés par un niveau significatif d'erreur. |
B |
||||||
|
(1) Selon sa déclaration d'assurance, le directeur général dispose d'une assurance raisonnable que les procédures de contrôle mises en place donnent les garanties nécessaires quant à la régularité des opérations.
A: |
Le rapport annuel d'activité et la déclaration du directeur général fournissent une appréciation correcte de la gestion financière en ce qui concerne la régularité. |
B: |
Le rapport annuel d'activité et la déclaration du directeur général fournissent une appréciation partiellement correcte de la gestion financière en ce qui concerne la régularité. |
C: |
Le rapport annuel d'activité et la déclaration du directeur général ne fournissent pas une appréciation correcte de la gestion financière en ce qui concerne la régularité. |
ANNEXE 4
SUIVI DES PRINCIPALES OBSERVATIONS FORMULÉES DANS LE CADRE DE LA DÉCLARATION D'ASSURANCE
|
Observation de la Cour |
Analyse de la Cour |
Recommandations de la Cour |
Réponse de la Commission |
1 |
Il serait possible de formuler des conclusions encore plus claires concernant la manière dont les résultats des divers contrôles contribuent à l'assurance du directeur général et d'élaborer un indicateur clé relatif à l'incidence financière estimative des erreurs résiduelles après la mise en œuvre de tous les contrôles ex ante et ex post. (Rapport annuel 2008, point 54) |
Le rapport annuel d'activité 2009 présente fidèlement la mise en œuvre et les résultats des systèmes de contrôle et de surveillance appliquées. Il est clair et riche en informations, notamment grâce au recours à des indicateurs quantitatifs. Cependant, il ne permet pas de démontrer clairement que les résultats des divers contrôles contribuent à fournir au directeur général une assurance raisonnable que l'incidence financière des déficiences et des erreurs demeure en deçà des critères d'importance relative définis. |
Dans le cadre de l'examen de sa stratégie globale de contrôle qui doit avoir lieu, EuropeAid devrait élaborer un indicateur clé pour l'incidence financière estimative des erreurs résiduelles après la réalisation de tous les contrôles ex ante et ex post. |
La Commission a commencé ses travaux sur l'examen des méthodologies envisageables pour la mise au point en 2010 d'un indicateur clé permettant d'estimer l'incidence financière des erreurs résiduelles, comme l'indiquent ses réponses au rapport annuel 2008. |
2 |
Il conviendrait d'améliorer les contrôles ex ante en mettant davantage l'accent sur les principaux risques. [Rapport annuel 2008, point 55, sous a)] |
Les vérifications effectuées en ce qui concerne l'éligibilité des dépenses, le calcul des montants déclarés et la disponibilité des pièces justificatives requises présentent encore des faiblesses. |
EuropeAid devrait finaliser et diffuser la série d'outils de gestion financière visant à lutter contre le risque inhérent d'erreurs, qui est élevé au niveau des organismes chargés de la mise en œuvre, des adjudicataires et des bénéficiaires, de manière à ce que les règles de gestion financière et d'éligibilité soient suffisamment connues. |
La série d'outils de gestion financière sera achevée en 2010 et les questions soulevées par la Cour seront dûment examinées. |
3 |
Les programmes d'audit annuels devraient être établis sur la base d'une analyse des risques plus structurée et d'une évaluation plus réaliste des ressources disponibles à cet effet. [Rapport annuel 2008, point 55, sous b)] |
Les programmes d'audit annuels ont été établis sur la base d'une analyse des risques structurée effectuée conformément aux lignes directrices d'EuropeAid. Les problèmes de personnel limitent la capacité des délégations à mettre en œuvre des audits fondés sur l'analyse des risques, la priorité étant accordée aux audits obligatoires. Ils ont également une incidence négative sur la durée du processus de validation des constatations d'audit, les dépenses inéligibles risquant de ne plus pouvoir faire l'objet d'un recouvrement. |
Des mesures satisfaisantes ont été prises en ce qui concerne le processus de programmation des audits annuels. |
La Commission convient que le processus de programmation des audits a été considérablement amélioré. |
4 |
La mise en œuvre des programmes annuels d'audit devrait être suivie de près tout au long de l'année, de sorte que les écarts significatifs puissent être décelés et les mesures correctrices prises en temps opportun. [Rapport annuel 2008, point 55, sous c)] |
Les services centraux d'EuropeAid, y compris les directions géographiques, suivent régulièrement la mise en œuvre dans le temps. Le cas échéant, les écarts sont analysés et des mesures correctrices sont prises. |
Des mesures satisfaisantes ont été prises. |
La Commission convient que le suivi de la mise en œuvre des programmes d'audit a été considérablement amélioré. |
5 |
Il conviendrait de développer les fonctionnalités de CRIS Audit afin de rendre plus efficients et plus efficaces le suivi des activités d'audit ainsi que l'analyse et le suivi des constatations et des recommandations. [Rapport annuel 2008, point 55, sous d] |
CRIS Audit ne fournit pas toujours de données exactes sur le coût des audits et ne présente aucune information concernant les corrections financières effectuées à la suite des audits. |
La conception de CRIS Audit devrait être modifiée de sorte à fournir des informations sur les montants des dépenses finales inéligibles et des corrections financières effectuées une fois achevé le processus de validation des constatations d'audit avec l'entité auditée. |
À la suite des améliorations apportées à CRIS Audit en février 2010, le montant de dépenses inéligibles doit être introduit dans CRIS Audit avant de clôturer un enregistrement d'audit. S'agissant des informations relatives aux ordres de recouvrement émis à l'issue des audits, elles sont incluses dans le module CRIS consacré aux ordres de recouvrement. |
6 |
EuropeAid devrait veiller à ce que les délégations enregistrent leurs données dans le module CRIS Audit de manière exhaustive et en temps opportun. [Rapport annuel 2008, point 55, sous e)] |
Malgré les rappels des services centraux d'EuropeAid et une mise à jour des lignes directrices, toutes les délégations n'enregistrent pas les données en temps utile et de manière exhaustive, ce qui est préjudiciable à la fiabilité des données agrégées utilisées en tant qu'information de gestion, comme la nature des opinions d'audit et les taux de dépenses inéligibles. |
EuropeAid devrait poursuivre ses efforts pour faire en sorte que les délégations enregistrent leurs données dans le module CRIS Audit de façon exhaustive et en temps opportun. |
EuropeAid poursuivra ses efforts pour assurer l'encodage correct et ponctuel des informations dans CRIS Audit. |
7 |
Compte tenu des résultats de l'approche adoptée par la direction C en charge des pays ACP, il conviendrait qu'EuropeAid examine le système de contrôle ex post transactionnel en vue d'évaluer la nécessité et la possibilité d'étendre le champ d'application de ces contrôles. [Rapport annuel 2008, point 55, sous f)] |
EuropeAid a étendu le champ d'application de ces contrôles en 2009 de manière à ce qu'ils couvrent la conformité avec les conventions de financement et les procédures de passation des marchés. En 2010, EuropeAid entend revoir globalement son approche afin de trouver des solutions pour renforcer encore la pertinence et l'efficacité de ces contrôles en ce qui concerne l'appréciation de la régularité des opérations sous-jacentes et la qualité des contrôles ex ante réalisés par les ordonnateurs. |
EuropeAid devrait, dans le cadre de l'examen, apprécier le rapport coût-efficacité des différents contrôles, notamment celui du système de contrôle ex post transactionnel, et évaluer la pertinence et la faisabilité d'un audit annuel portant sur un échantillon statistique représentatif de projets clôturés. |
La Commission a démarré ses travaux sur l'examen de sa stratégie de contrôle (y compris l'élaboration d'un éventuel indicateur clé pour l'incidence financière estimative des erreurs résiduelles fondé sur l’analyse d’un échantillon statistique représentatif de projets clôturés) début 2010, comme l'indiquent ses réponses au rapport annuel 2008. Elle établira en 2010 une communication sur le risque d'erreur tolérable dans le domaine de l'aide extérieure. |
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EuropeAid devrait poursuivre ses efforts pour étayer ses décisions relatives à l'éligibilité d'un appui budgétaire au moyen d'une démonstration structurée et formelle attestant que le pays bénéficiaire dispose d'un programme de réforme crédible permettant de remédier aux déficiences dans des délais prévisibles et qu'il s'engage à le mettre en œuvre. [Rapport annuel 2008, point 56, sous a)] |
Les conventions de financement du 10e FED offrent un cadre plus précis pour l'évaluation des conditions générales d'éligibilité. S'agissant du critère relatif à la gestion des finances publiques, les conventions de financement font référence à des systèmes d'évaluation adoptés d'un commun accord par les gouvernements, la Commission et d'autres bailleurs de fonds, tels que les cadres d'évaluation de la performance à utiliser lors des examens annuels conjoints de l'appui budgétaire. Le recours à ces cadres, qui définissent les objectifs prioritaires, les calendriers et les sources d'information à exploiter, facilite la réalisation d'évaluations formelles et structurées de l'état d'avancement et renforce ainsi la transparence des décisions de déboursement. |
Des mesures satisfaisantes ont été prises. |
La Commission convient que le cadre décisionnel en ce qui concerne l'éligibilité à l'appui budgétaire et les conditions de déboursement a été considérablement amélioré. |
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EuropeAid devrait veiller à ce qu'à l'avenir, toutes les conventions de financement constituent un cadre de référence complet et clair permettant d'évaluer le respect des conditions de paiement. [Rapport annuel 2008, point 56, sous b)] |
Souvent, les conditions particulières pour le déboursement de tranches variables en fonction de la performance ne sont pas suffisamment claires en ce qui concerne les valeurs que les indicateurs doivent atteindre, les sources de vérification et les méthodes de calcul, ce qui peut être préjudiciable à la transparence des décisions de déboursement. |
EuropeAid devrait veiller à ce que les conditions particulières pour le déboursement de tranches variables en fonction de la performance définissent clairement les indicateurs, les objectifs à atteindre, les méthodes de calcul et les sources de vérification. |
La Commission reconnaît qu'il importe de faire preuve d'une rigueur accrue dans la définition des objectifs de performance, des méthodes de calcul et des sources de vérification. Cette question fait l'objet d'une plus grande attention au cours du processus d'examen par les pairs d'EuropeAid (groupe d'appui à la qualité) en ce qui concerne les nouveaux programmes. |