This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52017PC0426
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising Romania to apply a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Ettepanek: NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS, mille kohaselt lubatakse Rumeenial kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287
Ettepanek: NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS, mille kohaselt lubatakse Rumeenial kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287
COM/2017/0426 final - 2017/0192 (NLE)
EUROOPA KOMISJON
Brüssel,11.8.2017
COM(2017) 426 final
2017/0192(NLE)
Ettepanek:
NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,
mille kohaselt lubatakse Rumeenial kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287
SELETUSKIRI
Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi 1 ) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada käibemaksu kogumist või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidmist või maksustamise vältimist.
Kirjas, mille komisjon registreeris 26. aprillil 2017, taotles Rumeenia käibemaksudirektiivi artiklist 287 tehtud erandi pikendamist, et jätkata käibemaksuvabastuse kohaldamist selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa teatavat piirmäära. Samaaegselt taotles Rumeenia maksuvabastuse piirmäära suurendamist 65 000 eurolt kuni 88 500 euroni riigi omavaluutas.
Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teatas komisjon Rumeenia taotlusest teistele liikmesriikidele 9. juuni 2017. aasta kirjaga. Komisjon teatas 12. juuni 2017. aasta kirjaga Rumeeniale, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
1.ETTEPANEKU TAUST
•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid
Käibemaksudirektiivi XII jaotise 1. peatükiga on liikmesriikidel lubatud kohaldada väikeettevõtjate suhtes erikorda, sealhulgas kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa teatavat summat. Kõnealune maksuvabastus tähendab, et maksukohustuslane ei pea oma tarnete eest käibemaksu maksma ning järelikult ei saa ta käibemaksu tootmissisenditelt maha arvata.
Vastavalt käibemaksudirektiivi artikli 287 lõikele 18 võib Rumeenia kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive riigi omavaluutas ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 35 000 eurot. Nõukogu rakendusotsusega 2012/181/EL 2 anti Rumeeniale luba rakendada kõrgemat piirmäära ja seeläbi kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 65 000 eurot. Kõnealuse meetme kohaldamisaega pikendati nõukogu rakendusotsusega 2014/931/EL, 3 mis kaotab kehtivuse 31. detsembril 2017. Rumeenia taotles kõnealuse meetme pikendamist piiratud aja jooksul ning samaaegselt maksuvabastuse piirmäära suurendamist 88 500 euroni.
Piirmäära tõstmisega vähenevad eeldatavalt mitmete pärsitud majandustegevusega väikeettevõtjate maksukohustuse täitmise kulud, sest nad vabanevad mitmetest maksukohustusest, nagu käibemaksudeklaratsioonide esitamine või käibemaksuarvestuse pidamine. See aitab ühtlasi kõnealuste väikeettevõtjate majandustegevust ergutada. Samuti eeldatakse, et piirmäära tõstmisega vähendatakse maksuhaldurite koormust, kuna välja jäetakse vajadus jälgida väiksemahuliste sissetulekute kogumist suuremalt hulgalt väikeettevõtjatelt.
Rumeenia teatel ei ole piirmäära tõstmisel olulist mõju riigi tuludele. Riigi eelarvetulu väheneb piirmäära tõstmise tulemusel hinnanguliselt ligikaudu 0,60 % käibemaksu kogutulust.
Maksukohustuslased, kelle maksustatav käive ei ületa piirmäära, võivad ennast sellegipoolest käibemaksukohustuslasena registreerida.
•Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega
Sarnaseid erandeid on eelnevalt tehtud ka teistele liikmesriikidele. Belgial 4 lubati kohaldada käibemaksuvabastust 25 000 euro ulatuses, Luksemburgil 5 30 000 euro ulatuses, Poolal 6 ja Eestil 7 40 000 euro ulatuses, Leedul 8 45 000 euro ulatuses, Lätil 9 ja Sloveenial 10 50 000 euro ulatuses ja Itaalial 11 65 000 euro ulatuses.
Käibemaksudirektiivi kohaldamisega seotud erandite kehtivus peaks alati olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata nende mõju. Lisaks vaadatakse praegu läbi käibemaksudirektiivi artiklite 281–294 sätteid väikeettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta. Vastavalt käibemaksu tegevuskavale 12 ja komisjoni 2017. aasta tööprogrammile 13 on kavas esitada 2017. aasta lõpuks komisjoni ettepanek põhjaliku lihtsustamispaketi kohta.
Seetõttu tehakse ettepanek lubada Rumeenial tõsta riigi omavaluutas 88 500 eurole vastavat piirmäära alates 1. jaanuarist 2018 kuni 31. detsembrini 2020 või kuni jõustub direktiiv, millega muudetakse käibemaksudirektiivi sätteid väikeettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta.
•Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega
Kuigi kõnealune piirmäär on võrreldes teistes liikmesriikides lubatud piirmääraga võrdlemisi kõrge, on meede kooskõlas Euroopa Liidu väikeettevõtjatega seotud eesmärkidega, mis on esitatud komisjoni teatises „Kõigepealt mõtle väikestele“ – Euroopa algatus „Small Business Act“, 14 milles kutsutakse liikmesriike üles võtma õigusaktide väljatöötamisel arvesse VKEde eripära ja selleks lihtsustama olemasolevat regulatiivset keskkonda.
2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS
•Õiguslik alus
Käibemaksudirektiivi artikkel 395.
•Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul)
Pidades silmas ettepaneku aluseks olevat käibemaksudirektiivi sätet, ei kohaldata subsidiaarsuse põhimõtet.
•Proportsionaalsus
Otsus käsitleb liikmesriigile tema enda taotlusel antud luba ja sellega ei määrata mingeid kohustusi.
Erandi piiratud ulatust arvestades on erimeede kooskõlas taotletava eesmärgiga, st maksustamiskorra lihtsustamine veelgi suurema hulga väikeste maksukohustuslaste ja maksuhalduri jaoks.
•Vahendi valik
Kavandatud õigusakt: nõukogu rakendusotsus.
Nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Nõukogu rakendusotsus on ainus sobiv õigusakt, sest selle saab adresseerida üksikule liikmesriigile.
3.JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED
•Konsulteerimine sidusrühmadega
Käesolev ettepanek põhineb Rumeenia esitatud taotlusel ja käsitleb ainult kõnealust liikmesriiki.
•Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine
Välisekspertide arvamusi ei olnud vaja kasutada.
•Mõjuhinnang
Ettepanek võtta vastu nõukogu rakendusotsus on tehtud selleks, et tõsta aastakäibe piirmäära, millest väiksema käibega maksukohustuslaste suhtes võib kohaldada käibemaksuvabastust. Rakendusotsusega pikendatakse lihtsustamismeedet, millega vabastatakse mitmest käibemaksukohustusest ettevõtjad, kelle tegevuse aastakäibe ekvivalent riigi omavaluutas ei ületa 88 500 eurot.
Isikud, kelle maksustatav käive ei ületa piirmäära, ei pea end registreerima käibemaksukohustuslasena ning seega nende halduskoormus meetme tulemusena väheneb, kuna nad ei pea pidama käibemaksuarvestust ega esitama käibedeklaratsiooni. Seega nende halduskoormus meetme tulemusena väheneb. Töökoormus väheneb ka maksuhalduritel, kes ei pea jälgima väiksemahuliste sissetulekute kogumist suurelt hulgalt väikeettevõtjatelt.
Käibemaksutulu mõju Rumeenia eelarvetulu ülemmäärale on hinnanguliselt 0,60 % käibemaksu kogutulust.
4.MÕJU EELARVELE
Ettepanekul puudub mõju ELi eelarvele, sest Rumeenia arvutab välja nõukogu määruse (EMÜ, EURATOM) 1553/89 artikli 6 kohase hüvitise.
2017/0192 (NLE)
Ettepanek:
NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,
mille kohaselt lubatakse Rumeenial kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 287
EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,
võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,
võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, 15 eriti selle artikli 395 lõiget 1,
võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut
ning arvestades järgmist:
(1)Vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli 287 punktile 18 võib Rumeenia kohaldada käibemaksuvabastust selliste maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive riigi omavaluutas ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 35 000 eurot.
(2)Nõukogu rakendusotsusega 2012/181/EL 16 anti Rumeeniale luba rakendada kõrgemad piirmäärad ja kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive ei ületa 65 000 eurot. Kõnealuse meetme kohaldamisaega pikendati nõukogu rakendusotsusega 2014/931/EL, 17 mis kaotab kehtivuse 31. detsembril 2017.
(3)Komisjonis 26. aprillil 2017 registreeritud kirjaga taotles Rumeenia luba jätkata erandi saamisega direktiivi 2006/112/EÜ artikli 287 lõikest 18 ning samaaegselt maksuvabastuse piirmäära suurendamist 88 500 euroni riigi omavaluutas.
(4)Väikeettevõtjate erikorra kohane kõrgem piirmäär on lihtsustamismeede, kuna sellega võib oluliselt vähendada väikeettevõtjate käibemaksukohustusi.
(5)Direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 kohaselt teatas komisjon 9. juuni 2017. aasta kirjas teistele liikmesriikidele Rumeenia taotlusest. Komisjon teatas 12. juuni 2017. aasta kirjaga Rumeeniale, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
(6)Rumeenia eeldab, et kõnealuse meetme abil on võimalik väikeettevõtjate maksukohustuse täitmise kulusid vähendada. Samuti peaks see vähendatama maksuhaldurite koormust, kuna välja jäetakse vajadus jälgida väiksemahuliste sissetulekute kogumist suuremalt hulgalt väikeettevõtjatelt.
(7)Arvestades, et kõnealuse erandmeetmega vähendatakse väikeettevõtjate käibemaksukohustusi, tuleks Rumeenial lubada kohaldada meedet piiratud ajavahemiku jooksul. Maksukohustuslastel peaks endiselt olema võimalik valida tavapärane käibemaksukord.
(8)Kuna praegu vaadatakse läbi direktiivi 2006/112/EÜ artiklite 281–294 sätteid väikeettevõtjate suhtes kohaldatava erikorra kohta, on võimalik, et direktiiv, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ kõnealuseid sätteid, jõustub enne erandi kehtivusaja lõppu.
(9)Rumeenia esitatud teabe kohaselt ei avalda kõrgem piirmäär olulist mõju lõplikus tarbimisetapis kogutava maksutulu summale.
(10)Erandil ei ole mõju käibemaksust saadavatele ELi omavahenditele, sest Rumeenia arvutab välja nõukogu määruse (EMÜ, EURATOM) nr 1553/89 18 artikli 6 kohase hüvitise.
ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:
Artikkel 1
Erandina direktiivi 2006/112/EÜ artikli 287 lõikest 18 võib Rumeenia kohaldada käibemaksuvabastust maksukohustuslaste suhtes, kelle aastakäive riigi omavääringus ühinemiskuupäeval kehtinud vahetuskursi kohaselt arvutatult ei ületa 88 500 eurot.
Artikkel 2
Otsust kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2018 kuni 31. detsembrini 2020 või kuupäevani, mil jõustub direktiiv, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ artiklite 281–294 sätteid, olenevalt sellest, kumb kuupäev on varasem.
Artikkel 3
Käesolev otsus on adresseeritud Rumeeniale.
Brüssel,
Nõukogu nimel
eesistuja