COMISIÓN EUROPEA
Bruselas, 13.1.2022
COM(2022) 8 final
2022/0002(NLE)
Propuesta de
REGLAMENTO DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 en lo que respecta a la actualización del certificado de exención del IVA y/o de los impuestos especiales
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA
•Razones y objetivos de la propuesta
Desde 1977, la Directiva sobre el IVA prevé una exención que se aplica a las entregas destinadas a las fuerzas armadas de cualquier Estado parte del Tratado del Atlántico Norte que participen en un esfuerzo común de defensa fuera de su propio Estado. Esta exención se estableció para hacer frente a situaciones en las que se rompe el flujo circular de ingresos y de gastos, debido a que el IVA que grava dichas entregas generaría normalmente ingresos para el Estado en el que están situadas las fuerzas armadas, y no para el suyo propio. La exención figura entre las que se contemplan en el artículo 151 de la Directiva del IVA.
La Directiva sobre impuestos especiales prevé desde 1993 una exención del impuesto especial similar en relación con los movimientos de productos gravados destinados a las fuerzas armadas de cualquier Estado miembro de la Organización del Tratado del Atlántico Norte (OTAN).
En diciembre de 2019, el Consejo adoptó modificaciones de las Directivas sobre el IVA y sobre los impuestos especiales mediante las que se introdujeron exenciones respecto del esfuerzo de defensa realizado por las fuerzas armadas de un Estado miembro en otro Estado miembro a fin de llevar a cabo una actividad de la Unión en el marco de la política común de seguridad y defensa (PCSD), establecida en 2000 bajo la denominación de Política Europea de Seguridad y Defensa (PESD). La fecha de inicio de la aplicación de las nuevas medidas por parte de los Estados miembros ha quedado fijada a 1 de julio de 2022.
En julio de 2021, el Consejo adoptó modificaciones de la Directiva del IVA mediante las que se introdujeron nuevas exenciones en relación con las medidas adoptadas a escala de la Unión en respuesta a la pandemia de COVID-19. Estaba previsto que los Estados miembros aplicasen esas nuevas exenciones a partir del 1 de enero de 2021 con carácter retroactivo.
Por consiguiente, es necesario adaptar en consecuencia las medidas previstas en el Reglamento de Ejecución del IVA por el que se aplican las exenciones previstas en el artículo 151 de la Directiva del IVA.
•Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial
La propuesta está estrechamente relacionada con las modificaciones introducidas en las Directivas sobre el IVA y sobre los impuestos especiales adoptadas en diciembre de 2019, que completan el Plan de Acción sobre el IVA de 2016, en el que se establecen modalidades de modernización del sistema del IVA a fin de simplificarlo y hacerlo más resistente al fraude y favorable a las empresas. También está estrechamente vinculada con las modificaciones de la Directiva del IVA adoptadas en julio de 2021, que introducen exenciones con respecto a las medidas de la Unión en respuesta a la pandemia de COVID-19 para hacer frente a los efectos de la actual crisis sanitaria.
El objetivo de la propuesta es establecer las medidas necesarias para aplicar las nuevas exenciones de conformidad con el artículo 151, apartado 1, letras a ter), b bis) y b ter), de la Directiva del IVA, así como con el artículo 12, apartado 1, letra b bis), de la Directiva sobre impuestos especiales.
•Coherencia con otras políticas de la Unión
La propuesta guarda coherencia con la estrategia global para política exterior y de seguridad de la UE y con el plan de aplicación en el ámbito de la seguridad y la defensa, que presenta propuestas para aplicar la Estrategia Global en este ámbito.
Cumple el compromiso, adquirido por la Comisión en el plan de acción sobre la movilidad militar, de evaluar la viabilidad de una armonización del tratamiento a efectos del IVA del esfuerzo de defensa en el marco de la UE y bajo la cobertura de la OTAN.
La propuesta también guarda coherencia con el Plan de Acción Europeo de la Defensa, que incluye el establecimiento de un Fondo Europeo de Defensa, y el mecanismo Athena, que (de conformidad con el artículo 41, apartado 2, del TUE) gestiona la financiación de los costes comunes de las misiones y operaciones militares de la UE en el marco de la PCSD.
La propuesta también está en consonancia con las iniciativas adoptadas por la Unión en respuesta a la pandemia de COVID-19 y apoya en particular las medidas urgentes adoptadas en el marco del Instrumento de Asistencia Urgente con el fin de paliar los efectos de la actual crisis sanitaria.
2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD
•Base jurídica
La propuesta se basa en el artículo 397 de la Directiva sobre el IVA. Dicho artículo dispone que el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, adoptará las medidas necesarias para la aplicación de la Directiva del IVA.
•Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva)
Con el fin de completar la armonización del tratamiento a efectos del IVA y de los impuestos especiales del esfuerzo de defensa en la UE y en el marco de la OTAN realizada mediante las modificaciones de las Directivas sobre el IVA y sobre los impuestos especiales, así como para permitir la aplicación práctica de las exenciones introducidas en la Directiva del IVA con el fin de apoyar las medidas de la Unión en respuesta a la pandemia de COVID-19, es necesario realizar el ajuste correspondiente en el Reglamento de Ejecución del IVA. Los Estados miembros no pueden resolver esta cuestión de forma independiente. El ajuste requiere una propuesta de la Comisión para modificar el Reglamento de Ejecución del IVA.
•Proporcionalidad
La propuesta guarda coherencia con el principio de proporcionalidad, ya que no va más allá de lo necesario para alcanzar los objetivos de los Tratados relacionados con el buen funcionamiento del mercado único y la definición progresiva de una política común de defensa en el marco de la PCSD. La presente propuesta aborda los aspectos prácticos derivados de la armonización del ámbito de aplicación de las exenciones aplicables al esfuerzo de defensa de la Unión y la OTAN, así como la introducción de nuevas exenciones relativas a las medidas de la Unión adoptadas en respuesta a la pandemia de COVID-19, tal como han sido adoptadas ya por el Consejo, que solo tendrán un efecto mínimo en la base imponible.
•Elección del instrumento
Se propone un Reglamento de Ejecución con vistas a modificar el Reglamento de Ejecución del IVA.
3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX-POST Y DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS
•Consultas con las partes interesadas
Los Estados miembros, consultados en el seno del Grupo sobre el futuro del IVA, confirmaron en líneas generales la necesidad de actuar a escala de la UE mediante la introducción de una exención del IVA para las entregas de bienes y las prestaciones de servicios vinculadas al esfuerzo de defensa en el marco de la UE similar a la que se aplica a las entregas y prestaciones vinculadas al esfuerzo de defensa de la OTAN en virtud del artículo 151, apartado 1, letras c) y d), de la Directiva del IVA.
Por lo que se refiere a las medidas adoptadas en respuesta a la pandemia de COVID-19, no se ha llevado a cabo ninguna consulta de las partes interesadas debido al carácter urgente de esta iniciativa.
La propuesta actual solo aplica las disposiciones prácticas necesarias para una aplicación fluida de estas nuevas exenciones del IVA en la práctica.
•Obtención y uso de asesoramiento especializado
Antes de proponer la introducción de una exención del IVA para los suministros vinculados al esfuerzo de defensa en el marco de la UE, la Comisión recabó asesoría especializada a través de consultas a representantes del Servicio Europeo de Acción Exterior (SEAE), a la Agencia Europea de Defensa (AED) y a expertos en defensa que apoyaban a los miembros del Grupo sobre el futuro del IVA. Por lo que respecta a la exención propuesta en respuesta a la pandemia de COVID-19, la Comisión se basó en información pública sobre la situación epidemiológica, así como en las pruebas científicas pertinentes disponibles en relación con la actual pandemia de COVID-19. Para la presente propuesta, por la que se aplican dichas exenciones, no ha sido necesario recurrir a otro tipo de asesoramiento especializado.
•Adecuación regulatoria y simplificación
La propuesta no está vinculada al programa REFIT y carece de repercusiones particulares sobre las microempresas o las pymes.
•Derechos fundamentales
La propuesta no tiene consecuencias en lo que respecta a la protección de los derechos fundamentales.
4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS
La presente propuesta se limita a modificar el certificado de exención necesario para aplicar las exenciones del IVA en la práctica, pero no modifica el alcance de las exenciones como tales. Por lo tanto, no repercute sobre el presupuesto de la Unión.
5.OTROS ELEMENTOS
•Planes de ejecución y modalidades de seguimiento, evaluación e información
La Comisión efectuará un seguimiento de la ejecución de las medidas propuestas en el marco de sus responsabilidades para garantizar la correcta aplicación de la legislación de la UE sobre el IVA y los impuestos especiales.
•Explicación detallada de las disposiciones específicas de la propuesta
Los artículos 1 y 2 de la propuesta sustituyen el certificado de exención del IVA o de los impuestos especiales previsto en el anexo II del Reglamento de Ejecución del IVA por una nueva versión del mismo que también se aplica a los bienes y servicios destinados al uso oficial por las fuerzas armadas de un Estado miembro que participen en una actividad de la Unión en otro Estado miembro en el marco de la PCSD, así como a los bienes y servicios adquiridos por la Comisión Europea o cualquier órgano u organismo europeo en el ejercicio de sus funciones para su uso en respuesta a la pandemia de COVID-19. Se adjuntan a la propuesta dos versiones del certificado de exención del IVA o de los impuestos especiales como consecuencia del calendario de entrada en vigor de las modificaciones de la Directiva del IVA. El certificado previsto en el anexo I de la propuesta, que incorpora una casilla relativa a los organismos beneficiarios que llevan a cabo tareas en respuesta a la pandemia de COVID-19, entrará en vigor inmediatamente. Dicho certificado será sustituido a partir del 1 de julio de 2022 por la versión que figura en el anexo II de la propuesta, en la que se añade un recuadro que abarca las actividades en el ámbito de la PCSD.
A pesar de que el Reino Unido se ha retirado de la Unión, se mantendrá el recuadro que figura en el anexo II relativo a las fuerzas armadas del Reino Unido estacionadas en la isla de Chipre. De conformidad con el Acuerdo de Retirada y, en particular, con su Protocolo sobre las zonas de soberanía en Chipre, las disposiciones del Derecho de la Unión en materia de impuestos sobre el volumen de negocios, impuestos especiales y otras formas de fiscalidad indirecta adoptadas de conformidad con el artículo 113 del TFUE se aplicarán a y en las zonas de soberanía, y el Reino Unido expedirá certificados de exención previa aprobación por la República de Chipre.
2022/0002 (NLE)
Propuesta de
REGLAMENTO DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO
por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 en lo que respecta a la actualización del certificado de exención del IVA y/o de los impuestos especiales
EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea,
Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, y en particular su artículo 397,
Vista la propuesta de la Comisión Europea,
Considerando lo siguiente:
(1)La Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2008/118/CE del Consejo fueron modificadas por la Directiva (UE) 2019/2235 del Consejo, que introdujo exenciones del IVA y de los impuestos especiales aplicables al esfuerzo de defensa emprendido en el marco de la Unión. Los Estados miembros debían aplicar dichas exenciones a partir del 1 de julio de 2022.
(2)La Directiva 2006/112/CE fue modificada por la Directiva (UE) 2021/1159 del Consejo, que introdujo nuevas exenciones del IVA en relación con las medidas adoptadas a escala de la Unión en respuesta a la pandemia de COVID-19. Los Estados miembros debían aplicar dichas exenciones con efecto retroactivo a partir del 1 de enero de 2021.
(3)El anexo II del Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 del Consejo establece un certificado que sirve para confirmar que una determinada operación puede acogerse a la exención del IVA o de los impuestos especiales en virtud del artículo 151 de la Directiva 2006/112/CE. Procede adaptar dicho certificado a fin de que los Estados miembros puedan aplicar de manera uniforme la nueva exención del IVA con respecto al esfuerzo de defensa y las exenciones del IVA con respecto a las medidas adoptadas a escala de la Unión en respuesta a la pandemia de COVID-19.
(4)Por lo que respecta a las nuevas exenciones del IVA relativas a las medidas adoptadas a nivel de la Unión en respuesta a la pandemia de COVID-19 en virtud de la Directiva 2006/112/CE, procede modificar el certificado para incluir en él como organismo beneficiario a la Comisión o a cualquier órgano u organismo europeo que ejerza sus funciones en respuesta a la pandemia de COVID-19. A tal fin, resulta oportuno modificar el anexo II del Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 con efecto a partir del 1 de enero de 2021.
(5)Por lo que respecta a la nueva exención del IVA aplicable al esfuerzo de defensa emprendido en el marco de la Unión, procede modificar el certificado para incluir en él como organismo beneficiario a la Comisión o a cualquier órgano u organismo europeo que ejerza sus funciones en respuesta a la pandemia de COVID-19, así como a las fuerzas armadas de un Estado miembro que participen en una actividad de la Unión en el marco de la política común de seguridad y defensa. A tal fin, resulta oportuno modificar el anexo II del Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 con efecto a partir del viernes, 1 de julio de 2022.
(6)Conviene, por tanto, modificar el Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 en consecuencia.
HA ADOPTADO EL PRESENTE REGLAMENTO:
Artículo 1
El anexo II del Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 se sustituye por el texto del anexo I del presente Reglamento.
Artículo 2
El anexo II del Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 se sustituye por el texto del anexo II del presente Reglamento.
Artículo 3
El presente Reglamento entrará en vigor a los veinte días de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea.
El artículo 1 será de aplicación a partir del 1 de enero de 2021.
El artículo 2 será de aplicación a partir del 1 de julio de 2022.
El presente Reglamento será obligatorio en todos sus elementos y directamente aplicable en cada Estado miembro.
Hecho en Bruselas, el
Por el Consejo
El Presidente