Ficha resumen

Evaluación de impacto sobre los tipos del IVA aplicados a los libros, periódicos y revistas

A. Necesidad de actuar

¿Por qué? ¿Cuál es el problema que se afronta?

La Directiva 2006/112/CE del Consejo (en lo sucesivo, «Directiva del IVA») excluye explícitamente los servicios prestados por vía electrónica, incluidos los libros, periódicos y revistas (en lo sucesivo «publicaciones digitales»), del ámbito de aplicación de los tipos reducidos del IVA, si bien los Estados miembros pueden aplicar un tipo reducido del IVA a los libros, periódicos y revistas en cualquier medio de soporte físico.

Se crea por tanto una situación en la que se permite a los Estados miembros aplicar tipos de IVA reducidos, o incluso tipos inferiores al 5 % (los tipos superreducido y nulo), a determinadas publicaciones impresas, mientras que se les obliga a aplicar el tipo normal de IVA a las publicaciones digitales. El resultado es un tratamiento a efectos del IVA mucho menos favorable de las publicaciones digitales frente a publicaciones impresas. Por otra parte, debido a una serie de excepciones en vigor a la Directiva del IVA, solo 10 de los 28 Estados miembros pueden aplicar los tipos superreducido y nulo a determinadas publicaciones impresas, mientras que los demás Estados miembros no tienen la misma posibilidad.

Esta desigualdad en el tratamiento de los distintos formatos, consagrada en la Directiva del IVA, impide a los Estados miembros aplicar tipos del IVA reducidos a las publicaciones digitales.

¿Cuál es el objetivo que se espera alcanzar con esta iniciativa?

El objetivo específico de la iniciativa es permitir a los Estados miembros hacer coincidir los tipos del IVA aplicados a las publicaciones digitales con los tipos del IVA que se aplican actualmente a las publicaciones impresas.

¿Cuál es el valor añadido de la actuación a nivel de la UE? 

Los Estados miembros están obligados a atenerse a lo dispuesto en la Directiva sobre el IVA y es esta última la que impide a los Estados miembros aplicar a las publicaciones por vía electrónica los mismos tipos de IVA en vigor para las publicaciones impresas. Este extremo fue confirmado por el TJUE en sus sentencias C-479/13 y C-502/13, de 5 de marzo de 2015. El Tribunal de Justicia afirmó claramente que los Estados miembros no pueden aplicar un tipo reducido del IVA a los libros digitales en el marco de la actual Directiva sobre el IVA y que, por lo tanto, una mera interpretación de dicha Directiva o la adopción de iniciativas no vinculantes no permiten subsanar la situación. Así pues, para hacer frente al problema es indispensable una iniciativa legislativa a nivel de la UE que modifique la Directiva sobre el IVA.

B. Soluciones

¿Qué opciones legislativas y no legislativas se han estudiado? ¿Existe o no una opción preferida? ¿Por qué?

Se han considerado dos opciones. Como se ha explicado en la sección anterior, las iniciativas no legislativas son ineficaces, por lo que ambas opciones requieren una modificación de la Directiva del IVA.

La opción 1 permitiría a todos los Estados miembros aplicar un tipo reducido a las publicaciones digitales y a 19 de los 28 Estados miembros armonizar los tipos del IVA para las publicaciones. En el marco de la opción 2, que permitiría además los Estados miembros aplicar los tipos superreducido y nulo a las publicaciones digitales, los 28 Estados miembros tendrían la posibilidad de armonizar los tipos del IVA aplicados a las publicaciones. La opción 2, que ha sido la seleccionada finalmente, tiene la ventaja añadida de estar plenamente en consonancia con el plan de acción sobre el IVA, en el sentido de que las excepciones (los tipos superreducido y nulo) a las que en la actualidad solo pueden acogerse unos pocos Estados miembros, se concederían a todos los Estados miembros integradas un régimen definitivo del IVA.

¿Quién apoya cada opción?

Las personas que participaron en la consulta pública abierta apoyaron casi unánimemente la posibilidad contemplada por ambas opciones de que los Estados miembros apliquen tipos reducidos del IVA a las publicaciones digitales. La posibilidad de que todos los Estados miembros apliquen los tipos superreducido y nulo a todas las publicaciones obtuvo un menor apoyo, representando el 40 % de todas las respuestas, aunque continuó siendo la opción preferida, en particular para las partes interesadas del sector editorial (66 %).

C. Repercusiones de la opción preferida

¿Cuáles son las ventajas de la opción preferida (si existe, o bien de las principales)?

La opción seleccionada suprime eficazmente ciertas restricciones que sufren los Estados miembros y que han dejado de estar justificadas en virtud del principio de imposición en destino (imposición en el lugar de residencia del destinatario) y permite a los Estados miembros armonizar los tipos del IVA aplicados a las publicaciones, independientemente del formato de las mismas.

¿Cuáles son los costes de la opción preferida (si existe, o bien de las principales)?

Si los Estados miembros reducen los tipos de IVA aplicados a las publicaciones digitales, los ingresos procedentes del IVA disminuirán. Si todos los Estados miembros aplicaran a dichas publicaciones digitales los tipos que se aplican actualmente a las impresas, la pérdida de ingresos del IVA con arreglo a la opción seleccionada podría ascender a un máximo de 4 700 millones EUR anuales.

No habría ninguna incidencia en los recursos propios de la UE.

¿Cómo se verán afectadas las empresas, las pymes y las microempresas?

En caso de aplicarse unos tipos del IVA más bajos, aumentaría la rentabilidad de las empresas del sector editorial, de las cuales, el 99 % son PYME. Una sustitución limitada de las publicaciones en soporte físico por publicaciones en soporte digital puede ejercer cierta presión tanto sobre el sector editorial como sobre el sector minorista (no digital), si bien ambos han adoptado ya estrategias encaminadas a afrontar el reto que suponen las publicaciones digitales.

¿Habrá repercusiones significativas en los presupuestos y las administraciones nacionales?

Como se ha indicado anteriormente, si los Estados miembros decidieran armonizar los tipos del IVA para las publicaciones digitales con los tipos del IVA aplicados actualmente a publicaciones impresas, tendrían que hacer frente a una disminución de los ingresos en concepto de IVA. Sin embargo, las opciones seleccionadas no les obligarían a modificar los tipos de IVA. Por lo tanto, los Estados miembros determinarán las posibles repercusiones presupuestarias o incluso las evitarán por completo.

¿Habrá otras repercusiones significativas? 

La aplicación de cualquiera de las dos opciones, y en particular la de la opción seleccionada, incrementaría la complejidad del sistema del IVA debido a una menor armonización de los tipos de IVA a escala de la UE.

D. Seguimiento

¿Cuándo se revisará la política?

Se efectuará un seguimiento de la correcta aplicación de la Directiva del IVA. En su plan de acción sobre el IVA la Comisión ha anunciado ya una reforma general de los tipos del IVA para finales de 2017.