This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 62020CA0707
Case C-707/20, Gallaher: Judgment of the Court (Third Chamber) of 16 February 2023 (request for a preliminary ruling from the Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) -United Kingdom) — Gallaher Limited v The Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs (Reference for a preliminary ruling — Direct taxation — Corporate income tax — Articles 49, 63 and 64 TFEU — Freedom of establishment — Free movement of capital — Disposal of assets within a group of companies — Company resident for tax purposes in one Member State having a parent company resident for tax purposes in another Member State and a sister company resident for tax purposes in a third country — Disposal of intellectual property rights of the company resident for tax purposes in a Member State to its sister company resident for tax purposes in a third country — Disposal by the company resident for tax purposes in a Member State of shares in one of its subsidiaries to its parent company resident for tax purposes in another Member State — Consideration equal to the market value of the assets transferred — Exemption from tax or imposition of tax depending on the State in which the beneficiary company has its seat)
Υπόθεση C-707/20, Gallaher: Απόφαση του Δικαστηρίου (τρίτο τμήμα) της 16ης Φεβρουαρίου 2023 [αίτηση του Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) (Ηνωμένο Βασίλειο) για την έκδοση προδικαστικής αποφάσεως] — Gallaher Limited κατά The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs (Προδικαστική παραπομπή – Άμεσοι φόροι – Φόρος εταιριών – Άρθρα 49, 63 και 64 ΣΛΕΕ – Ελευθερία εγκατάστασης – Ελεύθερη κυκλοφορία των κεφαλαίων – Μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων εντός ομίλου εταιριών – Εταιρία με φορολογική έδρα σε κράτος μέλος, της οποίας η μητρική εταιρία έχει τη φορολογική της έδρα σε άλλο κράτος μέλος και η αδελφή εταιρία σε τρίτη χώρα – Μεταβίβαση δικαιωμάτων διανοητικής ιδιοκτησίας από εταιρία με φορολογική έδρα σε κράτος μέλος προς την αδελφή της εταιρία, η οποία έχει τη φορολογική της έδρα σε τρίτη χώρα – Μεταβίβαση, από εταιρία με φορολογική έδρα σε κράτος μέλος, μετοχών μιας από τις θυγατρικές της προς τη μητρική της εταιρία, η οποία έχει τη φορολογική της έδρα σε άλλο κράτος μέλος – Αντιπαροχή ίση με την αγοραία αξία των μεταβιβαζόμενων περιουσιακών στοιχείων – Φορολογική απαλλαγή ή φορολόγηση αναλόγως του κράτους της έδρας της προς ην η μεταβίβαση εταιρίας)
Υπόθεση C-707/20, Gallaher: Απόφαση του Δικαστηρίου (τρίτο τμήμα) της 16ης Φεβρουαρίου 2023 [αίτηση του Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) (Ηνωμένο Βασίλειο) για την έκδοση προδικαστικής αποφάσεως] — Gallaher Limited κατά The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs (Προδικαστική παραπομπή – Άμεσοι φόροι – Φόρος εταιριών – Άρθρα 49, 63 και 64 ΣΛΕΕ – Ελευθερία εγκατάστασης – Ελεύθερη κυκλοφορία των κεφαλαίων – Μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων εντός ομίλου εταιριών – Εταιρία με φορολογική έδρα σε κράτος μέλος, της οποίας η μητρική εταιρία έχει τη φορολογική της έδρα σε άλλο κράτος μέλος και η αδελφή εταιρία σε τρίτη χώρα – Μεταβίβαση δικαιωμάτων διανοητικής ιδιοκτησίας από εταιρία με φορολογική έδρα σε κράτος μέλος προς την αδελφή της εταιρία, η οποία έχει τη φορολογική της έδρα σε τρίτη χώρα – Μεταβίβαση, από εταιρία με φορολογική έδρα σε κράτος μέλος, μετοχών μιας από τις θυγατρικές της προς τη μητρική της εταιρία, η οποία έχει τη φορολογική της έδρα σε άλλο κράτος μέλος – Αντιπαροχή ίση με την αγοραία αξία των μεταβιβαζόμενων περιουσιακών στοιχείων – Φορολογική απαλλαγή ή φορολόγηση αναλόγως του κράτους της έδρας της προς ην η μεταβίβαση εταιρίας)
ΕΕ C 127 της 11.4.2023, p. 3–4
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, GA, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
11.4.2023 |
EL |
Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης |
C 127/3 |
Απόφαση του Δικαστηρίου (τρίτο τμήμα) της 16ης Φεβρουαρίου 2023 [αίτηση του Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) (Ηνωμένο Βασίλειο) για την έκδοση προδικαστικής αποφάσεως] — Gallaher Limited κατά The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs
(Υπόθεση C-707/20 (1), Gallaher)
(Προδικαστική παραπομπή - Άμεσοι φόροι - Φόρος εταιριών - Άρθρα 49, 63 και 64 ΣΛΕΕ - Ελευθερία εγκατάστασης - Ελεύθερη κυκλοφορία των κεφαλαίων - Μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων εντός ομίλου εταιριών - Εταιρία με φορολογική έδρα σε κράτος μέλος, της οποίας η μητρική εταιρία έχει τη φορολογική της έδρα σε άλλο κράτος μέλος και η αδελφή εταιρία σε τρίτη χώρα - Μεταβίβαση δικαιωμάτων διανοητικής ιδιοκτησίας από εταιρία με φορολογική έδρα σε κράτος μέλος προς την αδελφή της εταιρία, η οποία έχει τη φορολογική της έδρα σε τρίτη χώρα - Μεταβίβαση, από εταιρία με φορολογική έδρα σε κράτος μέλος, μετοχών μιας από τις θυγατρικές της προς τη μητρική της εταιρία, η οποία έχει τη φορολογική της έδρα σε άλλο κράτος μέλος - Αντιπαροχή ίση με την αγοραία αξία των μεταβιβαζόμενων περιουσιακών στοιχείων - Φορολογική απαλλαγή ή φορολόγηση αναλόγως του κράτους της έδρας της προς ην η μεταβίβαση εταιρίας)
(2023/C 127/04)
Γλώσσα διαδικασίας: η αγγλική
Αιτούν δικαστήριο
Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber)
Διάδικοι στην υπόθεση της κύριας δίκης
Gallaher Limited
κατά
The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs
Διατακτικό
1) |
Το άρθρο 63 ΣΛΕΕ έχει την έννοια ότι δεν εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του εθνική νομοθεσία η οποία έχει εφαρμογή μόνο στις περιπτώσεις ομίλων εταιριών. |
2) |
Το άρθρο 49 ΣΛΕΕ έχει την έννοια ότι εθνική νομοθεσία η οποία προβλέπει την επιβολή άμεσου φόρου επί της μεταβίβασης περιουσιακών στοιχείων από εταιρία η οποία έχει τη φορολογική της έδρα σε κράτος μέλος προς αδελφή εταιρία η οποία έχει τη φορολογική της έδρα σε τρίτη χώρα και δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα στο εν λόγω κράτος μέλος μέσω μόνιμης εγκατάστασης, στην περίπτωση που αμφότερες οι εταιρίες ανήκουν κατά 100 % στην ίδια μητρική εταιρία που έχει τη φορολογική της έδρα σε άλλο κράτος μέλος, δεν συνιστά περιορισμό της ελευθερίας εγκατάστασης, κατά την έννοια του άρθρου 49 ΣΛΕΕ, της ως άνω μητρικής εταιρίας, εφόσον μια τέτοια μεταβίβαση θα ήταν ουδέτερη από φορολογικής απόψεως, εάν η αδελφή εταιρία είχε επίσης τη φορολογική της έδρα στο πρώτο κράτος μέλος ή εάν ασκούσε σε αυτό δραστηριότητα μέσω μόνιμης εγκατάστασης. |
3) |
Το άρθρο 49 ΣΛΕΕ έχει την έννοια ότι ο περιορισμός του δικαιώματος της ελεύθερης εγκατάστασης ο οποίος απορρέει από τη διαφορετική μεταχείριση μεταξύ των εγχώριων και των διασυνοριακών μεταβιβάσεων περιουσιακών στοιχείων που πραγματοποιούνται εξ επαχθούς αιτίας εντός ομίλου εταιριών, βάσει εθνικής νομοθεσίας η οποία προβλέπει την επιβολή άμεσου φόρου επί της μεταβίβασης περιουσιακών στοιχείων από εταιρία με φορολογική έδρα σε κράτος μέλος, μπορεί, κατ’ αρχήν, να δικαιολογείται από την ανάγκη διατήρησης της ισόρροπης κατανομής της εξουσίας επιβολής φόρων μεταξύ των κρατών μελών, χωρίς να απαιτείται να προβλέπεται η δυνατότητα αναβολής της καταβολής του φόρου για τη διασφάλιση της αναλογικότητας του περιορισμού αυτού, όταν ο ενδιαφερόμενος φορολογούμενος έχει λάβει, ως αντιπαροχή για τη μεταβίβαση του περιουσιακού στοιχείου, ποσό που αντιστοιχεί στην πλήρη αγοραία αξία του εν λόγω περιουσιακού στοιχείου. |