ECO/624

Momsregler for afgiftspligtige personer,
der formidler fjernsalg af indførte varer

UDTALELSE

Sektionen for Den Økonomiske og Monetære Union og Økonomisk og Social Samhørighed

Forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår momsreglerne for afgiftspligtige personer, der formidler fjernsalg af indførte varer, samt anvendelsen af særordningen for fjernsalg af varer, der indføres fra tredjelandsområder eller tredjelande, og særordningen for angivelse og betaling af importmoms

[COM(2023) 262 final – 2023/0158 (CNS)]

Ordfører: Reet Teder

_____________

1.Konklusioner og anbefalinger

1.1EØSU bifalder og støtter Kommissionens forslag med et mål om at mindske regelbyrden for afgiftspligtige personer ved at fjerne de mange registreringsforpligtelser.

1.2EØSU støtter afskaffelsen af den nuværende tærskel på 150 EUR, der gælder for one-stop-shop for indførsel (IOSS), da dette er helt på linje med målet om fælles momsregistrering i EU, rent faktisk forenkler processen samt mindsker bureaukratiet og overholdelsesomkostningerne betydeligt.

1.3EØSU bakker op om Kommissionens forslag om at udvide reglen om en faktisk leverandør (artikel 14a) til at omfatte alt fjernsalg af indførte varer – herunder varer med en værdi på over 150 EUR – som formidles gennem en elektronisk grænseflade.

1.4EØSU er enig med Kommissionen i, at et EU-initiativ egner sig bedre end enkeltstående initiativer fra medlemsstaternes side til at forenkle procedurerne til momsangivelse og -betaling med henblik på at gavne og konsolidere det indre marked.

1.5EØSU mener, at den bredere adgang til IOSS, der tilstræbes med Kommissionens forslag, vil tilskynde mindre aktører til at deltage i tværnationale aktiviteter og gennemføre transaktioner på yderligere markeder, idet de undgår de omkostninger og langvarige procedurer, som det i flere medlemsstater kræver at blive momsregistreret.

1.6EØSU skønner, at de nye regler og forenklinger på momsområdet vil give skattemyndighederne mulighed for at koncentrere sig om de vigtigste prioriteter, navnlig de mest relevante og mest skadelige tilfælde af skattemisbrug og ‑svig.

1.7EØSU glæder sig over, at den foreslåede reform styrker bekæmpelsen af momssvig og samtidig har fokus på den indsats, som gøres for at efterleve reglerne, på mindre markedspladser og blandt afgiftspligtige personer, der må formodes at have godt kendskab til momsreglerne, og som derfor er forpligtet til at overholde dem.

1.8Ud fra et metodisk perspektiv understreger EØSU betydningen af klare definitioner. Det bør først præciseres, om der er forskel på en "faktisk importør" og en "faktisk leverandør". Det vil også være nyttigt med en ensartet definition af "formidler" i sammenhæng med platformsøkonomien.

2.Kommissionens forslag og baggrund

2.1Det bør ikke undervurderes, hvor stor betydning et velfungerende momssystem, der er sikret mod svig, har for de offentlige budgetter. I 2020 bidrog moms med mellem 20 % og 50 % til de samlede skatteindtægter i alle medlemsstaterne og tegnede sig for ca. 26 % af de samlede årlige skatteindtægter for den offentlige sektor i EU-27. Den er også en vigtig finansieringskilde for EU-budgettet, eftersom 0,3 % af den moms, der opkræves på nationalt plan, overføres til EU som egne indtægter, hvilket svarer til 12 % af det samlede EU-budget.

2.2Det nuværende momsgab anslås til i alt 93 mia. EUR (2020) og skyldes flere årsager såsom konkurser, afviklinger og andre insolvenssager. Når dette er sagt, stammer en betydelig del af momsgabet fra svig i forbindelse med forsvundne forhandlere inden for Fællesskabet (MTIC) og mistede indtægter som følge af indenlandsk momssvig og unddragelse samt momsundgåelse. Det nuværende momssystem er også blevet stadig mere komplekst og besværligt for de europæiske virksomheder.

2.3Reformen i 2021 af de gældende momsregler for e-handel havde til formål at skabe lige vilkår for leverandører, der er etableret i EU, ved at gøre op med de forvridende regler, der førte til konkurrenceproblemer på e-handelsmarkedet. Tærsklen for momsfritagelse for indførsel af forsendelser af ringe værdi, der ikke overstiger 22 EUR, blev afskaffet. Som følge heraf skal der nu betales moms af alle kommercielle varer, der indføres til Europa fra et tredjeland eller et tredjelandsområde, uanset deres værdi.

2.4Der blev oprettet en one-stop-shop (OSS) for e-handel inden for EU. E-handelsvirksomheder i EU kan nu bruge OSS til at angive alt salg i hele EU og overføre momsen via én enkelt momsangivelse.

2.5One-stop-shoppen for indførsel (IOSS), der er beregnet til e-handel, hvor varer afsendes fra et tredjeland og indføres til EU, følger samme princip som OSS. Det giver erhvervsdrivende mulighed for at angive og overføre moms i ét land for alt relevant fjernsalg af indførte varer til EU i en enkelt månedlig momsangivelse, hvorved det undgås, at de skal momsregistreres i hvert af de lande, hvor leveringen finder sted. Denne ordning er også begrænset til indførte varer med en værdi, der ikke overstiger 150 EUR, hvilket betyder, at IOSS ikke kan anvendes, hvis varernes værdi overstiger 150 EUR. I øjeblikket er de fem medlemsstater med det største antal IOSS-registreringer Irland, Nederlandene, Luxembourg, Tyskland og Frankrig.

2.6IOSS kan også bruges af elektroniske grænseflader (portaler og onlinemarkedspladser), der formidler relevant onlinesalg mellem virksomheder og forbrugere (B2C) af varer indført til EU af sælgere i og uden for EU. Disse elektroniske grænseflader anses som leverandøren af varerne ("faktiske leverandør") og er ansvarlige for at opkræve moms på forhånd i stedet for sælgeren. Reglen om en faktisk leverandør finder anvendelse på fjernsalg af varer indført til EU, hvis værdi ikke overstiger tærsklen på 150 EUR. Brugen af IOSS er ikke obligatorisk for faktiske leverandører.

2.7Med reformen i 2021 blev der også indført særordninger for posttjenester og andre kurérvirksomheder. Sådanne ordninger kan finde anvendelse, når EU-køberen køber direkte fra den eksterne producent, og varerne leveres af en posttjeneste eller toldklarerer, eller når sælgeren eller den faktiske leverandør overlader opkrævningen af moms til posttjenesten eller toldklarereren. Tærsklen på 150 EUR gælder også i disse tilfælde.

2.8Problemerne vedrørende det nuværende momssystem i forbindelse med indførsel og e-handel er 1) for lav værdiansættelse, da tærsklen på 150 EUR giver erhvervsdrivende et incitament til at værdisætte deres varer under tærsklen på 150 EUR, hvilket fører til toldtab, lavere momsindtægter og unfair konkurrence, samt 2) vanskeligheder med at overholde flere forskellige medlemsstaters momsregistreringskrav for indførte varer med en værdi på over 150 EUR, hvilket fører til svig og manglende overholdelse.

2.9Kommissionens lovgivningsforslag er led i en bredere og mere omfattende reform af toldunionen og andre forslag, og udvider nogle væsentlige forenklinger, som blev begrænset af e-handelspakken, til at omfatte varer med en reel værdi på under 150 EUR. Forslaget er også i overensstemmelse med forslaget om moms i den digitale tidsalder med målet om at forenkle og mindske overholdelsesomkostningerne for afgiftspligtige personer.

2.10Kommissionens forslag har til formål at udvide anvendelsen af "reglen om en faktisk leverandør" (som i øjeblikket er begrænset til fjernsalg af indførte varer med en værdi på højst 150 EUR) til at omfatte alt fjernsalg af varer, der indføres til EU fra et tredjelandsområde eller et tredjeland. Denne udvidelse tilstræbes ved at slette henvisningen til tærsklen på 150 EUR i artikel 14a, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF. Reglen om en faktisk leverandør vil derfor finde anvendelse på alt fjernsalg af varer indført til EU, som formidles gennem en elektronisk grænseflade, uanset forsendelsens værdi. Derved forbedres indførselsprocessen, eftersom momsen opkræves på forhånd på leveringstidspunktet, dvs. når betalingen for e‑handelstransaktionen accepteres.

2.11Kommissionen foreslår desuden at udvide IOSS – der fritager erhvervsdrivende fra forpligtelsen til at lade sig momsregistrere i hver medlemsstat og indeholder krav om at opkræve momsen på forhånd på leveringstidspunktet – til at omfatte alle former for fjernsalg af indførte varer, uanset varernes værdi. I henhold til de nuværende regler er fjernsalg af indførte varer med en reel værdi på over 150 EUR ikke omfattet. Punktafgiftspligtige varer vil dog fortsat være udelukket. IOSS vil blive udvidet ved at slette henvisningen til tærsklen på 150 EUR i artikel 369l, stk. 1, i Rådets direktiv 2006/112/EF.

2.12Anvendelsen af særordningerne i afsnit XII, kapitel 7, i Rådets direktiv 2006/112/EF, som i øjeblikket er begrænset til de relevante indførte varer med en reel værdi, der ikke overstiger 150 EUR, vil også blive udvidet til at omfatte alle relevante varer. Punktafgiftspligtige varer vil dog fortsat være udelukket fra særordningerne. En sådan udvidelse vil blive gennemført ved at ændre artikel 369y i direktiv 2006/112/EF for at slette henvisningen til tærsklen på 150 EUR.

3.Generelle bemærkninger

3.1Den stigende e-handel har gjort det nødvendigt at tilpasse og modernisere momssystemet. For erhvervsdrivende kan momsregistrering i udlandet være en langvarig og dyr affære. Når selve registreringsprocessen, som kan være kompleks og dyr, er vel overstået, skal virksomhederne til at overholde forskellige nationale momsregler. EØSU støtter derfor udtrykkeligt dette forslag med et mål om at mindske regelbyrden for afgiftspligtige personer ved at fjerne de mange registreringsforpligtelser.

3.2EØSU støtter afskaffelsen af den nuværende IOSS-tærskel på 150 EUR, da dette er helt på linje med målet om fælles momsregistrering i EU, rent faktisk forenkler processen samt mindsker bureaukratiet og overholdelsesomkostningerne betydeligt i forbindelse med fjernsalg af indførte varer. En sådan tilgang er også i overensstemmelse med og supplerer de vigtigste mål i det tidligere forslag om moms i den digitale tidsalder.

3.3EØSU mener, at de nye regler og forenklinger på momsområdet vil give skattemyndighederne mulighed for at koncentrere sig om de vigtigste prioriteter, navnlig de mest relevante og mest skadelige tilfælde af skattemisbrug og ‑svig, som for størstedelens vedkommende bidrager til det vedvarende momsgab i EU.

3.4Som påpeget i flere udtalelser efterlyser EØSU på det kraftigste målrettede initiativer som dette, hvis sigte er bedre skatteopkrævning og mindre skattesvig og skatteundgåelse/‑unddragelse. Når det drejer sig om moms, vil en forbedring af skattesystemet gavne både medlemsstaternes og EU's budget, idet der frigøres yderligere midler, som kan investeres inden for medlemsstaterne for at forbedre de offentlige tjenester og vækstreformer samt støtte den grønne og den digitale omstilling på linje med EU's mål.

3.5EØSU er enig med Kommissionen i, at et EU-initiativ egner sig bedre end enkeltstående initiativer fra medlemsstaternes side til at forenkle procedurerne til momsangivelse og -betaling med henblik på at gavne og konsolidere det indre marked. Enkeltstående initiativer fra medlemsstaternes side kan føre til uoverensstemmelser og medføre overholdelsesomkostninger som følge af fragmentering. Da moms også er relevant for EU-budgettet, er det yderst vigtigt at sikre, at momsgabet ikke øges, og at medlemsstaternes skattemyndigheder har den nødvendige kapacitet til at handle i denne henseende. Der vil bedst kunne opnås lige vilkår mellem udenlandske sælgere og hjemmemarkedet ved at tilpasse det nuværende direktiv for at ajourføre den gældende retlige ramme til den seneste udvikling inden for e-handel.

3.6EØSU mener, at man ved at fremme en bredere adgang til IOSS også vil tilskynde mindre aktører til at deltage i tværnationale aktiviteter og gennemføre transaktioner på yderligere markeder, idet de undgår de omkostninger og langvarige procedurer, som det i flere medlemsstater kræver at blive momsregistreret. En fælles momsregistrering i Europa er en meget positiv udvikling, selv om det stadig er en mulighed, at nogle af de mindre strukturerede sælgere vælger ikke at lade sig registrere i IOSS.

4.Særlige bemærkninger

4.1EØSU støtter Kommissionens forslag om at udvide reglen om en faktisk leverandør (artikel 14a) til at omfatte alt fjernsalg af indførte varer – herunder varer med en værdi på over 150 EUR – som formidles gennem en elektronisk grænseflade. Den markedsplads, der fungerer som faktisk leverandør, vil angive og overføre den skyldige moms på disse leveringer via den udvidede IOSS-ordning, som vil være obligatorisk for markedspladser, hvorved der rent faktisk opnås en forenkling. Det er værd at bemærke, at der inden for det nye system kan opstå problemer som følge af obligatorisk registrering, navnlig i den indledende periode, efter at de nye regler er trådt i kraft.

4.2Ud fra et metodisk perspektiv understreger EØSU betydningen af klare definitioner. Det bør først præciseres, om der er forskel på en "faktisk importør" og en "faktisk leverandør". Det vil også være nyttigt med en ensartet definition af "formidler" i sammenhæng med platformsøkonomien samt en række eksempler på typiske adfærdsmønstre, der kan hjælpe med at afdække, hvornår platforme udelukkende handler i egen interesse og egen egenskab.

4.3EØSU mener, at det er vigtigt, at toldreformen (afskaffelse af tærsklen for toldfritagelse på 150 EUR) gennemføres som planlagt. Afskaffelsen af toldfritagelsen fjerner erhvervsdrivendes incitament til at værdiansætte varer for lavt, mindsker svigagtige fremgangsmåder og sikrer lige vilkår for virksomhederne.

4.4EØSU glæder sig over, at den foreslåede reform styrker bekæmpelsen af momssvig og samtidig har fokus på den indsats, som gøres for at efterleve reglerne, på mindre markedspladser og blandt afgiftspligtige personer, der må formodes at have godt kendskab til momsreglerne, og som derfor er forpligtet til at overholde dem.

4.5Ifølge EØSU's mening ville det være nyttigt at afskaffe tærsklen for toldfritagelse (150 EUR). Uanset resultatet af det foreliggende forslag er det imidlertid stadig bydende nødvendigt at vedtage det nuværende momsforslag, da de forskellige initiativer, som i øjeblikket praktiseres, ikke er juridisk forbundne, og det nuværende forslag medfører betydelige fordele for både medlemsstater og erhvervsdrivende.

Bruxelles, den 15. november 2023

Ioannis Vardakastanis

Formand for Sektionen for Den Økonomiske og Monetære Union og Økonomisk og Social Samhørighed

_____________