Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Document 32025R0518

Rådets gennemførelsesforordning (EU) 2025/518 af 11. marts 2025 om ændring af gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 for så vidt angår oplysningskravene for visse momsordninger

ST/15344/2024/INIT

EUT L, 2025/518, 25.3.2025, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2025/518/oj (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, GA, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

Legal status of the document In force

ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2025/518/oj

European flag

Den Europæiske Unions
Tidende

DA

L-udgaven

2025/518

25.3.2025

RÅDETS GENNEMFØRELSESFORORDNING (EU) 2025/518

af 11. marts 2025

om ændring af gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 for så vidt angår oplysningskravene for visse momsordninger

RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —

under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,

under henvisning til Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (1), særlig artikel 397,

under henvisning til forslag fra Europa-Kommissionen, og

ud fra følgende betragtninger:

(1)

For at modellen med en formodet leverandør kan fungere korrekt for så vidt angår formidling via elektroniske grænseflader såsom en markedsplads, platforme, portaler eller tilsvarende midler, der formidler levering af korttidsudlejning af indkvartering eller personbefordring ad vej som omhandlet i artikel 28a i direktiv 2006/112/EF, er det nødvendigt at præcisere visse elementer af reglen.

(2)

Det er nødvendigt at definere udtrykket »formidler« for at give afgiftspligtige personer, der ved hjælp af en elektronisk grænseflade såsom en markedsplads, platform, portal eller tilsvarende midler formidler levering af korttidsudlejning af indkvartering eller personbefordring ad vej, retssikkerhed med hensyn til, om reglen vedrørende en formodet leverandør finder anvendelse på disse afgiftspligtige personer. Visse udbydere, herunder dem, der udbyder katalogisering eller annoncering for sådanne ydelser, bør udtrykkeligt udelukkes fra reglen, fordi de ikke konkurrerer direkte med traditionelle, ikkedigitale sektorer.

(3)

Afgiftspligtige personer, der ved hjælp af en elektronisk grænseflade såsom en markedsplads, platform, portal eller tilsvarende midler formidler levering af korttidsudlejning af indkvartering eller personbefordring ad vej, bør ikke holdes ansvarlige for betaling af skyldig merværdiomsætningsafgift (moms), når de handler på grundlag af oplysninger fra den underliggende leverandør, hvis disse afgiftspligtige personer kan påvise, at de ikke med rimelighed kunne have vidst, at disse oplysninger ikke var korrekte.

(4)

Med henblik på fastlæggelsen af leveringsstedet for en formidlingstjeneste til en ikkeafgiftspligtig person ved hjælp af en elektronisk grænseflade såsom en markedsplads, platform, portal eller tilsvarende midler bør afgiftspligtige personer let kunne fastslå status på modtageren af formidlingstjenesten. For at lette en sådan identifikation og mindske den administrative byrde for afgiftspligtige personer bør en afgiftspligtig person betragte modtageren af formidlingstjenesten som en afgiftspligtig person, når der er angivet et momsregistreringsnummer, og som en ikkeafgiftspligtig person, når der ikke er angivet et sådant nummer, medmindre den afgiftspligtige person har oplysninger, som indikerer det modsatte.

(5)

Med hensyn til korttidsudlejning af indkvartering og personbefordring ad vej bør det præciseres, at særordningen for små virksomheder omhandlet i direktiv 2006/112/EF kun finder anvendelse på den afgiftspligtige person, der anses for at have leveret disse ydelser.

(6)

Ved Rådets direktiv (EU) 2025/516 (2) blev der i direktiv 2006/112/EF indført en one-stop-shop-forenklingsordning (»OSS«) for afgiftspligtige personer, der overfører visse egne varer på tværs af grænserne. Med henblik på at gennemføre denne særlige ordning inden for den overordnede ramme for momssærordningerne i afsnit XII, kapitel 6, i direktiv 2006/112/EF bør der i Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 (3) fastsættes særlige regler for momsregistrering, betingelser for udelukkelse, momsangivelser og regnskabsføringsforpligtelser.

(7)

Da OSS-forenklingsordningen er omfattende og omfatter grænseoverskridende varebevægelser omfattet af konsignationsaftaler, er disse aftaler udgået af direktiv 2006/112/EF. Gennemførelsesbestemmelserne vedrørende konsignationsaftaler er ikke længere nødvendige og bør derfor udgå af gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011.

(8)

I henhold til artikel 242a i direktiv 2006/112/EF er afgiftspligtige personer, som ved hjælp af en elektronisk grænseflade såsom en markedsplads, platform, portal eller tilsvarende facilitet formidler levering af varer eller ydelser til ikkeafgiftspligtige personer i Fællesskabet i overensstemmelse med direktivets afsnit V, forpligtet til at føre regnskab over de pågældende leveringer. Oplysningerne kræves dog kun i forbindelse med levering af varer eller ydelser, der formidles ved hjælp af den elektroniske grænseflade, og ikke i tilfælde, hvor reglen om en formodet leverandør finder anvendelse. For at understøtte bekæmpelsen af momssvig bør sådanne oplysninger om underliggende leverandører også medtages i de obligatoriske oplysninger, der skal opbevares af formodede leverandører, som er registreret til at anvende de særlige OSS-forenklingsordninger. Disse yderligere dataelementer bør gøre det muligt at sammenligne oplysninger, der indberettes af platforme, med betalingsdata om grænseoverskridende transaktioner, der er tilgængelige i det centrale elektroniske system med betalingsoplysninger, der er oprettet i henhold til kapitel V, afdeling 2, i Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 (4), som trådte i kraft den 1. januar 2024.

(9)

Efter indførelsen i direktiv 2006/112/EF af en forpligtelse for afgiftspligtige personer, der overfører varer tilhørende en anden afgiftspligtig person, bør det præciseres, hvilke specifikke data der skal meddeles ejeren af varerne.

(10)

De elementer i direktiv 2006/112/EF, der kræver ændringer af gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011, skal gennemføres af medlemsstaterne i national lovgivning senest den 30. juni 2028. Det er derfor nødvendigt, at ændringerne af nævnte forordning finder anvendelse fra den 1. juli 2028.

(11)

Gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 bør derfor ændres i overensstemmelse hermed —

VEDTAGET DENNE FORORDNING:

Artikel 1

I gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 foretages følgende ændringer:

1)

Følgende artikler indsættes:

»Artikel 9b

1.   Med henblik på anvendelsen af artikel 28a i direktiv 2006/112/EF forstås ved »formidler« en afgiftspligtig persons anvendelse af en elektronisk grænseflade, der gør det muligt for en kunde og en leverandør, som udbyder levering i Unionen af korttidsudlejning af indkvartering eller personbefordring ad vej via den elektroniske grænseflade, at komme i forbindelse med hinanden, hvilket resulterer i en levering af sådanne ydelser via den elektroniske grænseflade.

2.   En afgiftspligtig person anses ikke for at formidle levering af korttidsudlejning af indkvartering eller personbefordring ad vej, hvis alle følgende betingelser er opfyldt:

a)

den afgiftspligtige person fastsætter ikke, hverken direkte eller indirekte, nogen af de vilkår og betingelser, hvorunder leveringen foretages

b)

den afgiftspligtige person er ikke, hverken direkte eller indirekte, involveret i at godkende opkrævningen af betaling fra kunden

c)

den afgiftspligtige person er ikke, hverken direkte eller indirekte, involveret i leveringen.

3.   Artikel 28a i direktiv 2006/112/EF finder ikke anvendelse på en afgiftspligtig person, der kun leverer en eller flere af følgende:

a)

håndtering af betalinger vedrørende leveringen af korttidsudlejning af indkvartering eller personbefordring ad vej

b)

katalogisering eller annoncering for korttidsudlejning af indkvartering eller personbefordring ad vej

c)

omdirigering eller overførsel af kunder til andre elektroniske grænseflader, hvor korttidsudlejning af indkvartering eller personbefordring ad vej udbydes til salg, uden yderligere medvirken ved leveringen.

4.   Uanset denne artikels stk. 1 finder artikel 28a i direktiv 2006/112/EF ikke anvendelse på en afgiftspligtig person, der leverer de midler, hvormed omkostningerne ved personbefordring ad vej kan deles mellem brugeren og den person, der leverer transporten.

Artikel 9c

Med henblik på anvendelsen af artikel 28a, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF angiver den afgiftspligtige person, der leverer ydelserne, kun én gang sit momsregistreringsnummer eller det registreringsnummer, der er tildelt dem i overensstemmelse med nævnte direktivs artikel 362 eller 369d, jf. nævnte direktivs artikel 28a, stk. 1, litra a), og den erklæring, der er omhandlet i nævnte direktivs artikel 28a, stk. 1, litra b), til den afgiftspligtige person, der formidler leveringen, medmindre der sker en ændring i vedkommendes aktivitet som afgiftspligtig person.

Når en personbefordring ad vej finder sted i mere end én medlemsstat, giver den afgiftspligtige person, der leverer ydelsen, det momsregistreringsnummer, som vedkommende har fået tildelt af hver medlemsstat, hvor befordringen finder sted, eller det registreringsnummer, som vedkommende har fået tildelt i overensstemmelse med artikel 362 eller 369d i direktiv 2006/112/EF, til den person, der formidler leveringen.

Artikel 9d

Med henblik på anvendelsen af artikel 28a i direktiv 2006/112/EF hæfter en afgiftspligtig person, der ikke handler som formodet leverandør på grundlag af oplysninger fra den person, der leverer de underliggende tjenesteydelser, ikke for betaling af den skyldige moms, hvor det efterfølgende konstateres, at denne afgiftspligtige person burde have været anset for at være leverandøren, forudsat at alle følgende betingelser er opfyldt:

a)

den afgiftspligtige person er afhængig af oplysninger fra tjenesteyderen

b)

oplysningerne fra tjenesteyderen er fejlagtige

c)

den afgiftspligtige person kan påvise, at vedkommende var uvidende om og ikke med rimelighed kunne forventes at vide, at disse oplysninger ikke var korrekte.

Artikel 9e

Med henblik på fastlæggelsen af leveringsstedet for en formidlingstjeneste som omhandlet i artikel 46a i direktiv 2006/112/EF betragter den afgiftspligtige person den person, som denne ydelse er blevet leveret til, som en ikkeafgiftspligtig person, hvis denne person, som denne ydelse er blevet leveret til, ikke oplyser et momsregistreringsnummer, medmindre den afgiftspligtige person har oplysninger om det modsatte.

Artikel 9f

Fritagelserne i artikel 98, stk. 2, og artikel 371, 378, 379-386 og 388-390c i direktiv 2006/112/EF finder stadig anvendelse, når den afgiftspligtige person, der formidler leveringen af ydelser, anses for selv at have modtaget og leveret disse ydelser i henhold til nævnte direktivs artikel 28a.

Artikel 9g

Når en afgiftspligtig person anses for selv at have modtaget og leveret de ydelser, der er omhandlet i artikel 28a i direktiv 2006/112/EF, kan leveringen af disse ydelser omfattes af særordningen i nævnte direktivs afsnit XII, kapitel 1, hvis den afgiftspligtige person opfylder betingelserne for den pågældende særordning.

Levering af de ydelser, der er omhandlet i artikel 28a i direktiv 2006/112/EF, til en afgiftspligtig person, der anses for selv at have modtaget og leveret disse ydelser, er ikke omfattet af særordningen i nævnte direktivs afsnit XII, kapitel 1.«

2)

Artikel 13a, indledningen, affattes således:

»Det sted, hvor en ikkeafgiftspligtig juridisk person er etableret, jf. artikel 54, stk. 1, andet afsnit, artikel 56, stk. 2, første afsnit, og artikel 58 og 59 i direktiv 2006/112/EF, er:«.

3)

Artikel 18, stk. 2, andet afsnit, affattes således:

»Leverandøren af teleydelser, radio- og TV-spredningstjenester eller elektronisk leverede ydelser eller af ydelser i henhold til artikel 54, stk. 1, andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF kan dog, uanset om denne har modsatrettet information, betragte en kunde, der er etableret i Fællesskabet, som en ikkeafgiftspligtig person, så længe den pågældende kunde ikke har meddelt leverandøren af disse ydelser sit individuelle momsregistreringsnummer.«

4)

Artikel 23, stk. 2, affattes således:

»2.   Hvis der leveres ydelser, jf. artikel 54, stk. 1, andet afsnit, og artikel 58 og 59 i direktiv 2006/112/EF, som er afgiftspligtige der, hvor kunden er etableret, eller i mangel af et sådant sted der, hvor kunden har sin bopæl eller sit sædvanlige opholdssted, fastsætter leverandøren dette sted på grundlag af faktuelle oplysninger fra kunden, som leverandøren verificerer efter normale kommercielle sikkerhedsprocedurer, såsom vedrørende kontrol af identitet eller betaling.«

5)

Artikel 24b, stk. 1, indledningen, affattes således:

»Ved anvendelsen af artikel 54, stk. 1, andet afsnit, eller artikel 58 i direktiv 2006/112/EF formodes det, hvis aktiviteterne streames eller på anden måde gøres virtuelt tilgængelige for en ikkeafgiftspligtig person, eller hvis teleydelser, radio- og TV-spredningstjenester eller elektronisk leverede ydelser leveres til en ikkeafgiftspligtig person:«.

6)

Artikel 24d, stk. 1, affattes således:

»1.   Såfremt en leverandør leverer en ydelse i henhold til artikel 54, stk. 1, andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF eller en ydelse opført i nævnte direktivs artikel 58, stk. 1, kan leverandøren afvise en formodning omhandlet i denne forordnings artikel 24a eller artikel 24b, første afsnit, litra a), b) eller c), på grundlag af tre separate beviser, der ikke er indbyrdes modstridende, og som angiver, at kunden er etableret, har sin bopæl eller har sit sædvanlige opholdssted et andet sted.«

7)

Artikel 24f, indledningen, affattes således:

»Med henblik på anvendelse af reglerne i artikel 54, stk. 1, andet afsnit, eller artikel 58 i direktiv 2006/112/EF og med henblik på at opfylde kravene i denne forordnings artikel 24b, første afsnit, litra d), eller artikel 24d, stk. 1, tjener navnlig følgende som bevis:«.

8)

Artikel 30 affattes således:

»Artikel 30

1.   Ydelser, der leveres af en formidler, jf. artikel 46 i direktiv 2006/112/EF, omfatter ydelser, der leveres af en formidler, som handler i modtageren af den formidlede ydelses navn og på dennes vegne, og ydelser, der leveres af en formidler, som handler i leverandøren af den formidlede ydelses navn og på dennes vegne.

2.   I artikel 46a i direktiv 2006/112/EF forstås ved »formidlingstjeneste« en ydelse, der leveres af en afgiftspligtig person til enten en kunde eller en leverandør eller til begge ved hjælp af en elektronisk grænseflade, såsom en markedsplads, platform, portal eller tilsvarende midler, der gør det muligt for kunden og leverandøren at komme i forbindelse med hinanden, hvilket resulterer i en levering af varer eller ydelser via den elektroniske grænseflade.

Den i første afsnit omhandlede formidlingstjeneste betragtes som særskilt og uafhængig i forhold til de varer eller ydelser, som den afgiftspligtige person anses for at levere.

3.   En afgiftspligtig person anses ikke for at levere en formidlingstjeneste, hvis alle følgende betingelser er opfyldt:

a)

den afgiftspligtige person fastsætter ikke, hverken direkte eller indirekte, nogen af de vilkår og betingelser, hvorunder leveringen foretages

b)

den afgiftspligtige person er ikke, hverken direkte eller indirekte, involveret i at godkende opkrævningen af betaling fra kunden

c)

den afgiftspligtige person er ikke, hverken direkte eller indirekte, involveret i foretagelsen af denne levering.

4.   Artikel 46a i direktiv 2006/112/EF finder ikke anvendelse på en afgiftspligtig person, der kun leverer en eller flere af følgende:

a)

håndtering af betalinger, der vedrører leveringen

b)

katalogisering eller annoncering for varer eller ydelser

c)

omdirigering eller overførsel af kunder til andre elektroniske grænseflader, hvor varer eller ydelser udbydes til salg, uden yderligere medvirken ved leveringen.«

9)

I artikel 54a tilføjes følgende stykke:

»3.   Denne afdeling ophører med at finde anvendelse den 30. juni 2029.«

10)

Artikel 54c, stk. 2, litra b), affattes således:

»b)

en beskrivelse af varerne, deres værdi, det sted, hvor forsendelsen eller transporten af varerne påbegyndes og afsluttes, samt leveringstidspunktet og, hvis det foreligger, ordrenummeret eller det entydige transaktionsnummer«.

11)

Følgende artikel indsættes:

»Artikel 54d

De oplysninger, der skal gives i henhold til artikel 242b i direktiv 2006/112/EF, skal indeholde følgende:

a)

den medlemsstat, hvorfra varerne forsendes eller transporteres

b)

den medlemsstat, hvortil varerne forsendes eller transporteres

c)

beskrivelsen og angivelsen af mængden af de varer, der er overført

d)

datoen for forsendelsen eller transporten.«

12)

I kapitel XI affattes overskriften til afdeling 2 således:

»Afdeling 2

Særordninger for afgiftspligtige personer, der leverer ydelser til ikkeafgiftspligtige personer eller udfører fjernsalg af varer, visse indenlandske leveringer af varer eller overførsler af egne varer (artikel 358-369xk i direktiv 2006/112/EF)«.

13)

I artikel 57a foretages følgende ændringer:

a)

Nr. 2 affattes således:

»2)

»EU-ordningen«: særordningen for fjernsalg af varer inden for Fællesskabet, for visse leveringer af varer inden for en medlemsstat foretaget af en afgiftspligtig person og for visse tjenesteydelser leveret af afgiftspligtige personer, der er etableret i Fællesskabet, men ikke i forbrugsmedlemsstaten, jf. afsnit XII, kapitel 6, afdeling 3, i direktiv 2006/112/EF«.

b)

Følgende nummer indsættes:

»3a)

»ordning for overførsel af egne varer«: særordningen for overførsel af egne varer, jf. afsnit XII, kapitel 6, afdeling 5, i direktiv 2006/112/EF«.

c)

Nr. 4 og 5 affattes således:

»4)

»særordning«: »ikke-EU-ordning«, »EU-ordning«, »importordning« eller »ordning for overførsel af egne varer« som defineret i henholdsvis nr. 1, 2, 3 og 3a, alt efter sammenhængen

5)

»afgiftspligtig person«: en af følgende:

a)

en afgiftspligtig person i henhold til artikel 359 i direktiv 2006/112/EF, der har tilladelse til at anvende ikke-EU-ordningen

b)

en afgiftspligtig person i henhold til artikel 369b i direktiv 2006/112/EF, der har tilladelse til at anvende EU-ordningen

c)

en afgiftspligtig person i henhold til artikel 369m i direktiv 2006/112/EF, der har tilladelse til at anvende importordningen

d)

en afgiftspligtig person i henhold til artikel 369xb i direktiv 2006/112/EF, der har tilladelse til at anvende ordningen for overførsel af egne varer«.

14)

I artikel 57d tilføjes følgende stykke:

»3.   Når en afgiftspligtig person meddeler identifikationsmedlemsstaten sin hensigt om at anvende ordningen for overførsel af egne varer, finder denne særordning anvendelse fra den første dag i den efterfølgende kalendermåned.

Hvis den første overførsel af varer, der skal være omfattet af ordningen for overførsel af egne varer, finder sted før den i første afsnit omhandlede dato, finder denne særordning dog anvendelse fra datoen for den første overførsel, forudsat at den afgiftspligtige person senest den tiende dag i måneden efter den første overførsel meddeler identifikationsmedlemsstaten, at de aktiviteter, der skal omfattes af særordningen, er påbegyndt.«

15)

I artikel 57e tilføjes følgende stykke:

»Identifikationsmedlemsstaten identificerer en afgiftspligtig person, der anvender ordningen for overførsel af egne varer, ved hjælp af vedkommendes momsregistreringsnummer, jf. artikel 214 og 215 i direktiv 2006/112/EF.«

16)

I artikel 57f foretages følgende ændringer:

a)

I stk. 1 tilføjes følgende afsnit:

»Hvis identifikationsmedlemsstaten ændres i henhold til andet afsnit, gælder ændringen også, hvis det er relevant, for registreringen til ordningen for overførsel af egne varer.«

b)

Følgende stykke tilføjes:

»3.   Hvis en afgiftspligtig person, der anvender ordningen for overførsel af egne varer, ikke længere opfylder betingelserne i definitionen i artikel 369xa, stk. 1, litra b), i direktiv 2006/112/EF, ophører den medlemsstat, hvor denne afgiftspligtige person er blevet identificeret, med at være identifikationsmedlemsstaten.

Hvis denne afgiftspligtige person stadig opfylder betingelserne for at anvende ordningen for overførsel af egne varer, skal vedkommende for fortsat at kunne anvende særordningen som ny identifikationsmedlemsstat angive den medlemsstat, hvori denne afgiftspligtige person har etableret hjemstedet for sin økonomiske virksomhed eller, hvis vedkommende ikke har etableret hjemstedet for sin økonomiske virksomhed i Fællesskabet, en medlemsstat, hvori vedkommende har et fast forretningssted. Hvis den afgiftspligtige person, der anvender ordningen for overførsel af egne varer, ikke er etableret i Fællesskabet, skal denne afgiftspligtige person som ny identifikationsmedlemsstat anføre en medlemsstat, hvorfra vedkommende forsender eller transporterer varer.

Hvis identifikationsmedlemsstaten ændres i overensstemmelse med andet afsnit, gælder ændringen fra den dato, hvor den afgiftspligtige person ophører med at have hjemstedet for sin økonomiske virksomhed eller et fast forretningssted i den medlemsstat, der tidligere var angivet som identifikationsmedlemsstaten, eller fra den dato, hvor den afgiftspligtige person ophører med at forsende eller transportere varer fra den pågældende medlemsstat.

Hvis identifikationsmedlemsstaten ændres i overensstemmelse med dette stykkes andet afsnit, gælder ændringen også, hvis det er relevant, for registreringen til særordningen i afsnit XII, kapitel 6, afdeling 3, i direktiv 2006/112/EF.«

17)

I artikel 57g tilføjes følgende stykke:

»3.   En afgiftspligtig person, der anvender ordningen for overførsel af egne varer, kan ophøre med at anvende denne særordning, uanset om denne afgiftspligtige person fortsat overfører varer, som kan være berettiget til denne særordning. Den afgiftspligtige person underretter identifikationsmedlemsstaten mindst 15 dage før udgangen af kalendermåneden før den måned, i hvilken denne afgiftspligtige person påtænker at ophøre med at anvende særordningen. Ophøret får virkning fra den første dag i den efterfølgende kalendermåned. Momsforpligtelser vedrørende overførsel af egne varer, der opstår efter den dato, hvor ophøret fik virkning, afvikles direkte med skattemyndighederne i medlemsstaterne, som varerne er blevet forsendt eller transporteret til og fra.«

18)

I artikel 58 foretages følgende ændringer:

a)

Stk. 1 affattes således:

»1.   Hvis en afgiftspligtig person, der anvender en af særordningerne, opfylder ét eller flere af de kriterier for udelukkelse, der er fastlagt i artikel 369e eller 369xe i direktiv 2006/112/EF, eller for sletning i identifikationsregistret, jf. nævnte direktivs artikel 363 eller artikel 369r, stk. 1 og 3, udelukker identifikationsmedlemsstaten den afgiftspligtige person fra den pågældende særordning.

Kun identifikationsmedlemsstaten må udelukke en afgiftspligtig person fra en af særordningerne.

Identifikationsmedlemsstaten baserer sin afgørelse om udelukkelse eller sletning på alle tilgængelige oplysninger, herunder oplysninger fra andre medlemsstater.«

b)

Følgende stykke indsættes:

»2a.   Udelukkelsen af en afgiftspligtig person fra ordningen for overførsel af egne varer får virkning fra den første dag i kalendermåneden efter den dag, hvor afgørelsen om udelukkelse sendes elektronisk til den afgiftspligtige person. Hvis udelukkelsen skyldes en ændring af hjemstedet for den økonomiske virksomhed eller det faste forretningssted eller af det sted, hvor forsendelsen eller transporten af varerne påbegyndes, har udelukkelsen dog virkning fra den dag, hvor ændringen fandt sted.«

19)

Artikel 58a affattes således:

»Artikel 58a

En afgiftspligtig person, der anvender en særordning, som i en periode på to år ikke har foretaget levering af varer eller ydelser eller overførsel af egne varer, der er dækket af særordningen, antages at være ophørt med sin afgiftspligtige virksomhed, jf. artikel 363, litra b), artikel 369e, litra b), artikel 369r, stk. 1, litra b), stk. 3, litra b), eller artikel 369xe, litra b), i direktiv 2006/112/EF. Ophøret er ikke til hinder for anvendelsen af en særordning, hvis den pågældende afgiftspligtige person genoptager sin virksomhed omfattet af en af særordningerne i nævnte direktivs afsnit XII, kapitel 6.«

20)

Artikel 58b, stk. 2, affattes således:

»2.   En afgiftspligtig person eller en formidler anses for vedvarende at have undladt at overholde reglerne vedrørende en af særordningerne, jf. artikel 363, litra d), artikel 369e, litra d), artikel 369r, stk. 1, litra d), stk. 2, litra c), stk. 3, litra d), eller artikel 369xe, litra d), i direktiv 2006/112/EF, i følgende tilfælde:

a)

hvis identifikationsmedlemsstaten har fremsendt påmindelser i henhold til denne forordnings artikel 60a til den afgiftspligtige person eller den formidler, der handler på vedkommendes vegne, for de tre umiddelbart foregående angivelsesperioder, og momsangivelsen ikke er blevet indsendt for hver enkelt af disse angivelsesperioder senest 10 dage efter, at påmindelsen er blevet sendt

b)

hvis identifikationsmedlemsstaten har fremsendt en påmindelse i henhold til denne forordnings artikel 63a til den afgiftspligtige person eller den formidler, der handler på vedkommendes vegne, for de tre umiddelbart foregående angivelsesperioder, og det fulde angivne momsbeløb ikke er blevet betalt af denne afgiftspligtige person eller den formidler, der handler på vedkommendes vegne, for hver enkelt af disse angivelsesperioder senest 10 dage efter, at påmindelsen er blevet sendt, medmindre det resterende skyldige beløb er mindre end 100 EUR for hver angivelsesperiode

c)

hvis den afgiftspligtige person eller den formidler, der handler på vedkommendes vegne, efter en anmodning fra identifikationsmedlemsstaten og én måned efter en efterfølgende påmindelse fra identifikationsmedlemsstaten har undladt at gøre de regnskaber, der er omhandlet i artikel 369, 369k, 369x og 369xk i direktiv 2006/112/EF, elektronisk tilgængelige.«

21)

Artikel 58c affattes således:

»Artikel 58c

En afgiftspligtig person, der er udelukket fra ikke-EU-ordningen, EU-ordningen eller ordningen for overførsel af egne varer, afvikler alle momsforpligtelser vedrørende levering af varer eller ydelser eller overførsel af egne varer, der er opstået efter den dato, hvor udelukkelsen fik virkning, direkte med skattemyndighederne i den pågældende forbrugsmedlemsstat eller de medlemsstater, som varerne er blevet forsendt eller transporteret fra og til.«

22)

I artikel 59 foretages følgende ændringer:

a)

Stk. 1 affattes således:

»1.   Enhver angivelsesperiode som omhandlet i artikel 364, 369f, 369s eller 369xf i direktiv 2006/112/EF er en selvstændig angivelsesperiode.«

b)

Følgende stykke indsættes:

»2a.   Hvis ordningen for overførsel af egne varer i overensstemmelse med artikel 57d, stk. 3, andet afsnit, finder anvendelse fra datoen for den første overførsel, indsender den afgiftspligtige person en særskilt momsangivelse for den kalendermåned, hvor den første overførsel fandt sted.«

c)

Stk. 3 affattes således:

»3.   Hvis en afgiftspligtig person har været registreret under ikke-EU-ordningen og EU-ordningen i løbet af en angivelsesperiode, indsender denne afgiftspligtige person momsangivelser og, hvis det er relevant, udfører de respektive betalinger til identifikationsmedlemsstaten for hver enkelt ordning for så vidt angår de leveringer, der er foretaget, og de perioder, som er dækket af ordningen.«

d)

Følgende stykke indsættes:

»3a.   Hvis en afgiftspligtig person har været registreret under ordningen for overførsel af egne varer i løbet af en angivelsesperiode, indsender denne afgiftspligtige person momsangivelser til identifikationsmedlemsstaten for de overførsler, der er foretaget, og de perioder, som er dækket af særordningen.«

e)

Stk. 4 affattes således:

»4.   Hvis identifikationsmedlemsstaten ændres i henhold til artikel 57f efter den første dag i den pågældende angivelsesperiode, indsender den afgiftspligtige person eller den formidler, der handler på vedkommendes vegne, momsangivelser og foretager, hvis det er relevant, tilhørende betalinger til både den tidligere og den nye identifikationsmedlemsstat for leveringer foretaget i de respektive perioder, hvor disse medlemsstater har været identifikationsmedlemsstat.«

23)

Artikel 59a affattes således:

»Artikel 59a

Hvis en afgiftspligtig person, der anvender en særordning, ikke har leveret varer eller ydelser i nogen af forbrugsmedlemsstaterne under denne særordning eller ikke har foretaget overførsler af egne varer under ordningen for overførsel af egne varer i løbet af en angivelsesperiode og ikke har nogen korrektioner i forbindelse med tidligere momsangivelser, indsender den afgiftspligtige person eller den formidler, der handler på vedkommendes vegne, en momsangivelse med angivelse af, at der ikke er foretaget nogen leveringer eller overførsler i den pågældende periode (en nulmomsangivelse).«

24)

Artikel 60a affattes således:

»Artikel 60a

Identifikationsmedlemsstaten minder i elektronisk form afgiftspligtige personer eller formidlere, der handler på deres vegne, og som har undladt at indsende en momsangivelse i henhold til artikel 364, 369f, 369s eller 369xf i direktiv 2006/112/EF, om deres forpligtelse til at indsende en sådan momsangivelse. Identifikationsmedlemsstaten fremsender en påmindelse den tiende dag, efter at angivelsen skulle have været indsendt, og underretter de øvrige medlemsstater i elektronisk form om, at der er fremsendt en påmindelse.

Ansvaret for eventuelle efterfølgende påmindelser og foranstaltninger med det formål at fastsætte og opkræve moms påhviler den berørte forbrugsmedlemsstat eller de medlemsstater, som varerne er blevet forsendt eller transporteret fra og til.

Uanset eventuelle fremsendte påmindelser og foranstaltninger foretaget af en forbrugsmedlemsstat eller medlemsstater, som varerne er blevet forsendt eller transporteret fra og til, indsender den afgiftspligtige person eller den formidler, der handler på vedkommendes vegne, momsangivelsen til identifikationsmedlemsstaten.«

25)

Artikel 61 affattes således:

»Artikel 61

1.   Ændringer af beløbene i en momsangivelse vedrørende perioder til og med den anden angivelsesperiode i 2021 foretages efter indsendelsen af denne momsangivelse kun gennem ændringer i denne momsangivelse og ikke ved reguleringer i en efterfølgende momsangivelse.

Frem til den dato, hvor denne momsangivelse skal indsendes i overensstemmelse med direktiv 2006/112/EF, medtages ændringer af beløbene i en momsangivelse vedrørende perioder fra den tredje angivelsesperiode i 2021 i denne momsangivelse. Efter den dato, hvor momsangivelsen skulle indsendes i overensstemmelse med direktiv 2006/112/EF, foretages ændringer af beløbene i en momsangivelse vedrørende perioder fra den tredje angivelsesperiode i 2021 kun gennem reguleringer i en efterfølgende momsangivelse.

2.   De i stk. 1 nævnte ændringer indsendes elektronisk til identifikationsmedlemsstaten inden for tre år efter den dato, hvor den oprindelige momsangivelse skulle indsendes.

De i forbrugsmedlemsstaten eller de medlemsstater, som varerne blev forsendt eller transporteret fra og til, gældende regler for ansættelser og ændringer berøres dog ikke.«

26)

Artikel 61a affattes således:

»Artikel 61a

1.   En afgiftspligtig person eller en formidler, der handler på dennes vegne, indsender den endelige momsangivelse og eventuelle sene indsendelser af tidligere momsangivelser samt eventuelle tilhørende betalinger til den medlemsstat, der var identifikationsmedlemsstat på tidspunktet for ophøret, udelukkelsen eller ændringen, hvis den afgiftspligtige person:

a)

ophører med at anvende en af særordningerne

b)

udelukkes fra en af særordningerne

c)

ændrer identifikationsmedlemsstaten i overensstemmelse med artikel 57f.

Alle korrektioner af den endelige momsangivelse og tidligere momsangivelser, der opstår efter indsendelsen af den endelige momsangivelse, afvikles direkte med skattemyndighederne i den pågældende forbrugsmedlemsstat eller de medlemsstater, som varerne blev forsendt eller transporteret fra og til.

2.   En formidler indsender for hver enkelt afgiftspligtig person, på hvis vegne vedkommende handler, de endelige momsangivelser og eventuelle sene indsendelser af tidligere momsangivelser og de eventuelle tilhørende betalinger til den medlemsstat, der var identifikationsmedlemsstat på tidspunktet for sletning eller ændring, hvis formidleren:

a)

slettes fra identifikationsregistret

b)

ændrer identifikationsmedlemsstat i overensstemmelse med artikel 57f, stk. 2.

Alle korrektioner af den endelige momsangivelse og tidligere momsangivelser, der opstår efter indsendelsen af den endelige momsangivelse, afvikles direkte med skattemyndighederne i den pågældende forbrugsmedlemsstat eller de medlemsstater, som varerne blev forsendt eller transporteret fra og til.«

27)

I artikel 63c foretages følgende ændringer:

a)

I stk. 1 foretages følgende ændringer:

i)

Litra b) affattes således:

»b)

arten af ydelser eller beskrivelsen og mængden af varer, der er leveret, med angivelse af, hvis det er relevant, om der er tale om en levering i henhold til artikel 16, 18 eller 26 i direktiv 2006/112/EF efter en overførsel i henhold til ordningen for overførsel af egne varer«.

ii)

Følgende litra indsættes:

»ba)

de relevante oplysninger vedrørende reguleringer i overensstemmelse med afsnit X, kapitel 5, i direktiv 2006/112/EF efter en overførsel i henhold til ordningen for overførsel af egne varer«.

iii)

Litra f) affattes således:

»f)

den anvendte momssats, hvis det er relevant«.

iv)

Følgende litra indsættes:

»fa)

i tilfælde af fritagelse med fradragsret, henvisning til den relevante bestemmelse i direktiv 2006/112/EF eller til den tilsvarende nationale bestemmelse«.

v)

Litra g) affattes således:

»g)

det skyldige momsbeløb med angivelse af den anvendte valuta, hvis det er relevant«.

vi)

Litra k) og l) affattes således:

»k)

for ydelser de oplysninger, der er anvendt til at fastslå leveringsstedet for ydelsen, og for varer de oplysninger, der er anvendt til at fastslå, hvor forsendelsen eller transporten til kunden påbegyndes og afsluttes

l)

eventuel dokumentation for returneringer af varer, herunder beskatningsgrundlag samt den anvendte momssats, hvis det er relevant«.

vii)

Følgende litra tilføjes:

»m)

for leveringer, når den afgiftspligtige person anses for at have modtaget og leveret varer i overensstemmelse med artikel 14a i direktiv 2006/112/EF, navn, postadresse og elektronisk adresse eller websted på den leverandør, hvis leveringer formidles ved hjælp af den elektroniske grænseflade og, hvis de foreligger:

i)

leverandørens momsregistreringsnummer eller nationale skattenummer

ii)

leverandørens bankkontonummer eller virtuelle kontonummer.«

b)

I stk. 2 foretages følgende ændringer:

i)

Litra f) affattes således:

»f)

den anvendte momssats, hvis det er relevant«.

ii)

Følgende litra indsættes:

»fa)

i tilfælde af fritagelse med fradragsret, henvisning til den relevante bestemmelse i direktiv 2006/112/EF eller den tilsvarende nationale bestemmelse«.

iii)

Følgende litra tilføjes:

»n)

for leveringer, når den afgiftspligtige person anses for at have modtaget og leveret varer i overensstemmelse med artikel 14a i direktiv 2006/112/EF, navn, postadresse og elektronisk adresse eller websted på den leverandør, hvis leveringer formidles ved hjælp af den elektroniske grænseflade og, hvis de foreligger:

i)

leverandørens momsregistreringsnummer eller nationale skattenummer

ii)

leverandørens bankkontonummer eller virtuelle kontonummer.«

c)

Følgende stykke indsættes:

»2a.   For at anses for at være tilstrækkeligt detaljerede, jf. artikel 369xk i direktiv 2006/112/EF, skal de regnskaber, som den afgiftspligtige person fører, indeholde alle følgende oplysninger:

a)

for så vidt angår den medlemsstat, som varerne er blevet forsendt eller transporteret fra:

i)

den afgiftspligtige persons momsregistreringsnummer eller skatteregistreringsnummer i den pågældende medlemsstat, hvis et sådant findes

ii)

den adresse, hvorfra varerne blev forsendt eller transporteret

b)

for så vidt angår den medlemsstat, som varerne er blevet forsendt eller transporteret til:

i)

den afgiftspligtige persons momsregistreringsnummer eller skatteregistreringsnummer i den pågældende medlemsstat, hvis et sådant findes

ii)

den adresse, hvortil varerne blev forsendt eller transporteret

c)

beskrivelsen og mængden af de varer, der forsendes eller transporteres til en anden medlemsstat, med angivelse af, hvis det er relevant, om der er tale om investeringsgoder som defineret af den medlemsstat, som varerne er blevet forsendt eller transporteret til

d)

datoen for forsendelsen eller transporten af de varer, der forsendes eller transporteres til en anden medlemsstat

e)

det afgiftspligtige beløb med angivelse af den anvendte valuta

f)

enhver efterfølgende forhøjelse eller nedsættelse af det afgiftspligtige beløb

g)

hvis der er udstedt et afregningsbilag, oplysningerne i dette afregningsbilag.«

d)

Stk. 3 affattes således:

»3.   De oplysninger, der er omhandlet i denne artikels stk. 1, 2 og 2a, registreres af den afgiftspligtige person eller den formidler, der handler på vedkommendes vegne, på en sådan måde, at de kan gøres elektronisk tilgængelige straks og for hver enkelt leveret eller overført ydelse eller vare. Hvis denne afgiftspligtige person eller den formidler, der handler på vedkommendes vegne, er blevet anmodet om i elektronisk form at forelægge de regnskaber, der er omhandlet i artikel 369, 369k, 369x og 369xk i direktiv 2006/112/EF, og vedkommende har undladt at indsende dem senest 20 dage efter datoen for anmodningen, minder identifikationsmedlemsstaten den afgiftspligtige person eller den formidler, der handler på vedkommendes vegne, om at indsende disse regnskaber. Identifikationsmedlemsstaten underretter i elektronisk form forbrugsmedlemsstaterne eller de medlemsstater, som varerne er blevet forsendt eller transporteret fra og til, om, at påmindelsen er blevet sendt.«

Artikel 2

Denne forordning træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.

Den finder anvendelse fra den 1. juli 2028.

Artikel 1, nr. 2)-7), finder dog anvendelse fra denne forordnings ikrafttræden.

Denne forordning er bindende i alle enkeltheder og gælder umiddelbart i hver medlemsstat.

Udfærdiget i Bruxelles, den 11. marts 2025.

På Rådets vegne

A. DOMAŃSKI

Formand

(1)   EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj.

(2)  Rådets direktiv (EU) 2025/516 af 11. marts 2025 om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår momsregler for den digitale tidsalder (EUT L, 2025/516, 25.3.2025, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2025/516/oj).

(3)  Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 af 15. marts 2011 om foranstaltninger til gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem (EUT L 77 af 23.3.2011, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2011/282/oj).

(4)  Rådets forordning (EU) nr. 904/2010 af 7. oktober 2010 om administrativt samarbejde og bekæmpelse af svig vedrørende merværdiafgift (EUT L 268 af 12.10.2010, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2010/904/oj).

ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2025/518/oj

ISSN 1977-0634 (electronic edition)

Top