This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 62020CA0707
Case C-707/20, Gallaher: Judgment of the Court (Third Chamber) of 16 February 2023 (request for a preliminary ruling from the Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) -United Kingdom) — Gallaher Limited v The Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs (Reference for a preliminary ruling — Direct taxation — Corporate income tax — Articles 49, 63 and 64 TFEU — Freedom of establishment — Free movement of capital — Disposal of assets within a group of companies — Company resident for tax purposes in one Member State having a parent company resident for tax purposes in another Member State and a sister company resident for tax purposes in a third country — Disposal of intellectual property rights of the company resident for tax purposes in a Member State to its sister company resident for tax purposes in a third country — Disposal by the company resident for tax purposes in a Member State of shares in one of its subsidiaries to its parent company resident for tax purposes in another Member State — Consideration equal to the market value of the assets transferred — Exemption from tax or imposition of tax depending on the State in which the beneficiary company has its seat)
Дело C-707/20, Gallaher: Решение на Съда (трети състав) от 16 февруари 2023 г. (преюдициално запитване от Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) — Обединено кралство) — Gallaher Limited/The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs (Преюдициално запитване — Пряко данъчно облагане — Корпоративен данък — Членове 49, 63 и 64 ДФЕС — Свобода на установяване — Свободно движение на капитали — Прехвърляне на активи в рамките на група дружества — Дружество, което е местно лице за данъчни цели в държава членка и което има дружество майка, местно лице за данъчни цели в друга държава членка, и дружество сестра, местно лице за данъчни цели в трета страна — Прехвърляне на права върху интелектуална собственост от дружество, което е местно лице за данъчни цели в държава членка, към негово дружество сестра, което е местно лице за данъчни цели в трета страна — Прехвърляне от дружество, което е местно лице за данъчни цели в една държава членка, на акции от негово дъщерно дружество на дружеството му майка, което е местно лице за данъчни цели в друга държава членка — Насрещна престация, равна на пазарната стойност на прехвърлените активи — Освобождаване от данък или облагане с данък в зависимост от държавата по седалището на дружеството получател)
Дело C-707/20, Gallaher: Решение на Съда (трети състав) от 16 февруари 2023 г. (преюдициално запитване от Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) — Обединено кралство) — Gallaher Limited/The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs (Преюдициално запитване — Пряко данъчно облагане — Корпоративен данък — Членове 49, 63 и 64 ДФЕС — Свобода на установяване — Свободно движение на капитали — Прехвърляне на активи в рамките на група дружества — Дружество, което е местно лице за данъчни цели в държава членка и което има дружество майка, местно лице за данъчни цели в друга държава членка, и дружество сестра, местно лице за данъчни цели в трета страна — Прехвърляне на права върху интелектуална собственост от дружество, което е местно лице за данъчни цели в държава членка, към негово дружество сестра, което е местно лице за данъчни цели в трета страна — Прехвърляне от дружество, което е местно лице за данъчни цели в една държава членка, на акции от негово дъщерно дружество на дружеството му майка, което е местно лице за данъчни цели в друга държава членка — Насрещна престация, равна на пазарната стойност на прехвърлените активи — Освобождаване от данък или облагане с данък в зависимост от държавата по седалището на дружеството получател)
OB C 127, 11.4.2023, p. 3–4
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, GA, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
11.4.2023 |
BG |
Официален вестник на Европейския съюз |
C 127/3 |
Решение на Съда (трети състав) от 16 февруари 2023 г. (преюдициално запитване от Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) — Обединено кралство) — Gallaher Limited/The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs
(Дело C-707/20 (1), Gallaher)
(Преюдициално запитване - Пряко данъчно облагане - Корпоративен данък - Членове 49, 63 и 64 ДФЕС - Свобода на установяване - Свободно движение на капитали - Прехвърляне на активи в рамките на група дружества - Дружество, което е местно лице за данъчни цели в държава членка и което има дружество майка, местно лице за данъчни цели в друга държава членка, и дружество сестра, местно лице за данъчни цели в трета страна - Прехвърляне на права върху интелектуална собственост от дружество, което е местно лице за данъчни цели в държава членка, към негово дружество сестра, което е местно лице за данъчни цели в трета страна - Прехвърляне от дружество, което е местно лице за данъчни цели в една държава членка, на акции от негово дъщерно дружество на дружеството му майка, което е местно лице за данъчни цели в друга държава членка - Насрещна престация, равна на пазарната стойност на прехвърлените активи - Освобождаване от данък или облагане с данък в зависимост от държавата по седалището на дружеството получател)
(2023/C 127/04)
Език на производството: английски
Запитваща юрисдикция
Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber)
Страни в главното производство
Жалбоподател: Gallaher Limited
Ответник: The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs
Диспозитив
1) |
Член 63 ДФЕС трябва да се тълкува в смисъл, че в обхвата му не попада национално законодателство, приложимо само за групи дружества. |
2) |
Член 49 ДФЕС трябва да се тълкува в смисъл, че национално законодателство — което при прехвърляне на активи от дружество, местно лице за данъчни цели в една държава членка, на дружество сестра, местно лице за данъчни цели в трета страна и без постоянен обект за извършване на търговска дейност в тази държава членка, предвижда налагане на незабавно изискуемо данъчно задължение в случаите, когато и двете дружества са дъщерни дружества и изцяло принадлежат на едно и също дружество майка, местно лице за данъчни цели в друга държава членка — не представлява ограничение на свободата на установяване по смисъла на член 49 ДФЕС на това дружество майка, при положение че прехвърлянето би било данъчно неутрално, ако и дружеството сестра беше местно лице за данъчни цели в първата държава членка или извършваше там търговска дейност чрез постоянен обект. |
3) |
Член 49 ДФЕС трябва да се тълкува в смисъл, че ограничение на правото на свободно установяване — дължащо се на разлика в третирането на възмездните вътрешногрупови прехвърляния, извършени на национално и трансгранично равнище, по силата на национално законодателство, което предвижда налагане на незабавно изискуемо данъчно задължение при прехвърляне на активи от дружество, което е местно лице за данъчни цели в държава членка — принципно би могло да се обоснове с необходимост от запазване на балансираното разпределение на правомощията за данъчно облагане между държавите членки, без при това да се налага да се предвиди възможност за отлагане на плащането на дължимия данък, за да се гарантира пропорционалност на това ограничение в случаите, когато съответното данъчнозадължено лице е получило в замяна на прехвърлянето на активите сума, равна на пълната им пазарна стойност. |