11/ 69

BG

Официален вестник на Европейския съюз

207

---

41990A0436

---

L 225/10

ОФИЦИАЛЕН ВЕСТНИК НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ

---

КОНВЕНЦИЯ

за премахване на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалби на свързани предприятия

(90/436/ЕИО)

ВИСОКОДОГОВАРЯЩИТЕ СТРАНИ ПО ДОГОВОРА ЗА СЪЗДАВАНЕ НА ЕВРОПЕЙСКАТА ИКОНОМИЧЕСКА ОБЩНОСТ,

ЖЕЛАЕЩИ да приложат член 220 от същия Договор, съгласно който предприемат стъпки за започване на преговори помежду си, с оглед осигуряване премахването на двойното данъчно облагане в полза на техните граждани,

КАТО ИМАТ ПРЕДВИД значението, което се отдава на премахването на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалби на свързани предприятия,

НЕГОВО ВЕЛИЧЕСТВО КРАЛЯТ НА БЕЛГИЙЦИТЕ:

Philippe de SCHOUTHEETE de TERVARENT,

извънреден и пълномощен посланик;

НЕЙНО ВЕЛИЧЕСТВО КРАЛИЦАТА НА ДАНИЯ:

Niels HELVEG PETERSEN,

министър на икономическите отношения;

ПРЕЗИДЕНТЪТ НА ФЕДЕРАЛНА РЕПУБЛИКА ГЕРМАНИЯ:

Theo WAIGEL,

федерален министър на финансите;

Jürgen TRUMPF

извънреден и пълномощен посланик;

ПРЕЗИДЕНТЪТ НА РЕПУБЛИКА ГЪРЦИЯ:

Ioannis PALAIOKRASSAS,

министър на финансите;

НЕГОВО ВЕЛИЧЕСТВО КРАЛЯТ НА ИСПАНИЯ:

Carlos SOLCHAGA CATALÀN

министър на икономическите отношения и финансите;

ПРЕЗИДЕНТЪТ НА ФРЕНСКАТА РЕПУБЛИКА:

Jean VIDAL,

извънреден и пълномощен посланик;

ПРЕЗИДЕНТЪТ НА ИРЛАНДИЯ:

Albert REYNOLDS,

министър на финансите;

ПРЕЗИДЕНТЪТ НА ИТАЛИАНСКАТА РЕПУБЛИКА:

Stefano DE LUCA,

министър на финансите;

НЕГОВО ВИСОЧЕСТВО ВЕЛИКИЯТ ХЕРЦОГ НА ЛЮКСЕМБУРГ:

Jean-Claude JUNCKER,

министър на бюджета, министър на финансите и министър на труда;

НЕЙНО ВЕЛИЧЕСТВО КРАЛИЦАТА НА НИДЕРЛАНДИЯ:

P.C. NIEMAN,

извънреден и пълномощен посланик;

ПРЕЗИДЕНТЪТ НА ПОРТУГАЛСКАТА РЕПУБЛИКА:

Miguel BELEZA,

министър на финансите;

НЕЙНО ВЕЛИЧЕСТВО КРАЛИЦАТА НА ОБЕДИНЕНОТО КРАЛСТВО ВЕЛИКОБРИТАНИЯ И СЕВЕРНА ИРЛАНДИЯ:

David H.A. HANNAY KCMG

извънреден и пълномощен посланик;

СЕ ДОГОВОРИХА ЗА СЛЕДНОТО:

ГЛАВА I

ПРИЛОЖНО ПОЛЕ НА КОНВЕНЦИЯТА

Член 1

1.   Настоящата конвенция се прилага, когато за целите на данъчното облагане печалбите, които са включени в печалбите на предприятие от договаряща държава, са също така включени или съществува вероятност да бъдат включени в печалбите на предприятие от друга договаряща държава, тъй като принципите, установени в член 4 и прилагани пряко или по пътя на прилагане на съответните законови разпоредби на заинтересованата държава, не са спазени.

2.   За целите на настоящата конвенция мястото на стопанска дейност на предприятие от една договаряща държава в друга договаряща държава се счита за предприятие на държавата, в която е разположено.

3.   Параграф 1 се прилага и в случаите, когато което и да е от заинтересованите предприятия е понесло загуба, а не е реализирало печалба.

Член 2

1.   Настоящата конвенция се прилага по отношение на данъците върху доходите.

2.   Съществуващите данъци, за които се прилага настоящата конвенция, са по-специално следните:

a)

в Белгия: — impôt des personnes physiques/personenbelasting, — impôt des sociétés/vennootschapsbelasting, — impôt des personnes morales/rechtspersonenbelasting, — impôt des non-résidents/belasting der niet-verblijfhouders, — taxe communale et la taxe d'agglomération additionnelles à l'impôt des personnes physiques/aanvullende gemeentebelasting en agglomeratiebelasting op de personenbelasting;

б)	в Дания: — selskabsskat, — indkomstskat til staten, — kommunale indkomstskat, — amtskommunal indkomstskat, — særlig indkomstskat, — kirkeskat, — udbytteskat, — renteskat, — royaltyskat, — frigørelsesafgift;

в)	във Федерална република Германия: — Einkommensteuer, — Körperschaftsteuer, — Gewerbesteuer, доколкото данъкът се основава на върху търговската печалба;

г)	в Гърция: — φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, — φόρος εισοδήματος νομκών προσώπων, — ειφορά υπέρ των επιχειρήσεων ύδρευσης και αποχέτευσης;

д)	в Испания: — impuesto sobre la renta de las personas físicas, — impuesto sobre sociedades;

е)	във Франция: — impôt sur le revenu, — impôt sur les sociétés;

ж)	в Ирландия: — Income Tax, — Corporation Tax;

з)	в Италия: — imposta sul reddito delle persone fisiche, — imposta sul reddito delle persone giuridiche, — imposta locale sui redditi;

и)	в Люксембург: — impôt sur le revenu des personnes physiques, — impôt sur le revenu des collectivités, — impôt commercial, доколкото данъкът се основава на търговската печалба;

й)	в Нидерландия: — inkomstenbelasting, — vennootschapsbelasting;

к)	в Португалия: — imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, — imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, — derrama para os municípios sobre o imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas;

л)	в Обединеното кралство: — Income Tax, — Corporation Tax.

3.   Конвенцията се прилага също и за идентични или подобни данъци, които са наложени след датата на подписването на същата, в допълнение към или вместо съществуващите данъци. Компетентните органи на договарящите държави се информират взаимно за всякакви изменения в съответното национално законодателство.

ГЛАВА II

ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ

Раздел I

Определения

Член 3

1.   За целите на настоящата конвенция понятието „компетентен орган“ означава:

—	в Белгия: De Minister van Financiën или оправомощен представител, Le Ministre des Finances или оправомощен представител,

—	в Дания: Skatteministeren или оправомощен представител,

—	във Федерална република Германия: Der Bundesminister der Finanzen или оправомощен представител,

—	в Гърция: Ο Υπουργός των Οικονομικών или оправомощен представител,

—	в Испания: El Ministro de Economía y Hacienda или оправомощен представител,

—	във Франция: Le Ministre chargé du budget или оправомощен представител,

—	в Ирландия: The Revenue Commissioners или оправомощен представител,

—	в Италия: Il Ministro delle Finanze или оправомощен представител,

—	в Люксембург: Le Ministre des Finances или оправомощен представител,

—	в Нидерландия: De Minister van Financiën или оправомощен представител,

—	в Португалия: O Ministro das Finanças или оправомощен представител,

—	в Обединеното кралство: The Commissioners of Inland Revenue или оправомощен представител.

2.   Приема се, че всяко понятие, чието определение не се съдържа в настоящата конвенция, има значението, което му се придава в спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между заинтересованите страни, освен ако контекстът не налага друго.

Раздел II

Принципи, приложими към корекцията на печалбите на свързани предприятия и към причисляване на печалбите към място на стопанска дейност

Член 4

При прилагането на настоящата конвенция се спазват следните принципи:

1.

В случаите, в които: а) предприятия от една договаряща държава участват пряко или непряко в управлението, контрола или капитала на предприятие от друга договаряща държава, или б) същите лица участват пряко или непряко в управлението, контрола или капитала на предприятие от една договаряща държава и в предприятие от друга договаряща държава, като и в двата случая между двете предприятия в техните търговски или финансови отношения се приемат или налагат условия, различни от условията, които биха били приети между независими предприятия, печалбите, които в отсъствието на тези условия биха били реализирани от едно от тези предприятия, но не се реализират поради тези условия, могат да бъдат включени в печалбите на това предприятие и съответно обложени.

2.

Когато предприятие от една договаряща държава осъществява дейността си в друга договаряща държава посредством място на стопанска дейност, разположено там, към това място на стопанска дейност се причисляват печалбите, които същото се очаква да реализира, ако беше обособено и отделно предприятие, извършващо същата или подобна дейност при същите или подобни условия и действащо напълно независимо от предприятието, което е място на стопанска дейност.

Член 5

Когато договаряща държава възнамерява да коригира печалбите на предприятие в съответствие с принципите, установени в член 4, тя своевременно информира предприятието за планираното действие и му дава възможност да информира другото предприятие, за да даде възможност на последното да информира на свой ред другата договаряща държава.

Това обаче не въз препятства договарящата държава, която предоставя такава информация, да направи планираната корекция.

Ако след изпращането на такава информация, двете предприятия и другата договаряща държава са съгласни с корекцията, членове 6 и 7 не се прилагат.

Раздел III

Процедура по взаимно споразумение и арбитражно производство

Член 6

1.   Когато предприятие счита, че в някоя от хипотезите, за които се прилага настоящата конвенция, принципите, установени в член 4, не са били спазени, независимо от средствата за защита, предвидени във вътрешното право на съответните договарящи държави, то може да отнесе своя случай до компетентния орган на договарящата държава, за която е местно или в която е разположено неговото място на стопанска дейност. Случаят трябва да бъде отнесен в срок от три години, считано от първото уведомление за действието, което води или което може да доведе до двойно данъчно облагане по смисъла на член 1.

Едновременно с това, предприятието уведомява компетентния орган дали от случая могат да бъдат заинтересовани и други договарящи държави. Компетентният орган незабавно уведомява компетентните органи на тези други договарящи държави.

2.   Ако искането е основателно и ако самият той не може да постигне удовлетворително решение, компетентният орган полага усилия да разреши случая чрез взаимно споразумение с компетентния орган на всяка друга заинтересована договаряща държава с цел премахването на двойното данъчно облагане въз основа на принципите, установени в член 4. Взаимното споразумение се изпълнява независимо от сроковете, предвидени във вътрешното право на заинтересованите договарящи държави.

Член 7

1.   Ако заинтересованите компетентни органи не успеят да постигнат споразумение, водещо до премахването на двойното данъчно облагане, посочено в член 6, в срок от две години, считано от деня, в който случаят е отнесен за първи път пред един от компетентните органи в съответствие с член 6, параграф 1, те съставят консултативна комисия, натоварена да представи свое становище относно начина за премахване на съответното двойно данъчно облагане.

Предприятията могат да използват средствата за защита, с които разполагат съгласно вътрешното право на заинтересованите договарящи държави; при все това, ако случаят е бил представен пред съдебен орган, посоченият в първия параграф двугодишен срок се изчислява от деня на постановяване на решението на последната съдебна инстанция.

2.   Сезирането на консултативната комисия не препятства една договаряща държава да започне или да продължи съдебно производство или производство за налагане на административно наказание по отношение на същия случай.

3.   Когато вътрешното право на дадена договаряща държава не позволява компетентните органи на тази държава да се отклоняват от решенията на съдебните органи на същата държава, параграф 1 не се прилага, освен ако свързаното предприятие от тази държава не е спазило срока, предвиден за обжалване, или е оттеглило жалбата си преди постановяване на решението. Тази разпоредба не засяга обжалването, ако и доколкото същото се отнася до въпроси, различни от посочените в член 6.

4.   Компетентните органи могат по взаимно съгласие и със съгласието на заинтересованите свързани предприятия да се отклонят от сроковете, посочени в параграф 1.

5.   Доколкото разпоредбите на параграфи 1—4 не са приложени, не се засягат правата на всяко от свързаните предприятия, предвидени в член 6.

Член 8

1.   Компетентният орган на договаряща държава не е задължен да започне процедура по взаимно споразумение, нито да създава консултативната комисия, посочена в член 7, когато съдебните или административните производства са довели до постановяването на окончателен акт, по силата на който в резултат на действията по корекция на печалбите съгласно член 4, едно от заинтересованите предприятия подлежи на тежко наказание.

2.   Когато съдебните или административните производства, целящи да се установи, че чрез действия, които водят до корекция на печалбите съгласно член 4, едно от заинтересованите предприятия подлежи на тежко наказание, протичат едновременно с което и да е от производствата, посочени в членове 6 и 7, компетентните органи могат да спрат последните производства до приключване на съдебните или административните производства.

Член 9

1.   Консултативната комисия, посочена в член 7, параграф 1, се състои от председател и следните членове:

—	двама представители на всеки от заинтересованите компетентни органи; този брой може да бъде намален до едно лице по споразумение между компетентните органи,

—	равен брой независими личности, които се посочват по взаимно съгласие от списъка с лица, посочен в параграф 4 или, при липса на съгласие, чрез теглене на жребий от заинтересованите компетентни органи.

2.   За всяка избрана независима личност, в съответствие с правилата приложими за тяхното назначаване, се посочва заместник за случаите, в които независимите личности са възпрепятствани да изпълкят своите задължения.

3.   При теглене на жребий, всеки от компетентните органи може да възрази срещу назначаването на определена независима личност при наличието на определени, предварително съгласувани между заинтересованите компетентни органи обстоятелства, както и във ситуаци всяка от следните ситуации:

—	когато такава личност е заета в една от заинтересованите данъчни администрации или действа от името на такава,

—	когато такава личност има или е имала значително участие в капитала, била е служител или съветник на едно или на двете свързани предприятия,

—	когато такава личност не предлага достатъчна гаранция за обективност при уреждането на случая или случаите, по които трябва да бъде взето решение.

4.   Списъкът с независимите личности включва всички независими лица, предложени от договарящите държави. За тази цел всяка договаряща държава предлага пет лица, за които информира генералния секретар на Съвета на Европейските общности.

Тези лица трябва да са граждани на договаряща държава и да пребивават на територията, на която се прилага настоящата конвенция. Те трябва да са компетентни и независими.

Договарящите страни могат да изменят посочения в първа алинея списък, като незабавно информират за това генералния секретар на Съвета на Европейските общности.

5.   Представителите и независимите личности, посочени в съответствие с параграф 1, избират председател измежду личностите, включени в списъка, посочен в параграф 4, без да се засяга правото на всеки заинтересован компетентен орган да възрази срещу посочването на така избраната личност в някоя от ситуациите, посочени в параграф 3.

Председателят трябва да притежава квалификацията, необходима за заемане на висши съдебни длъжности в своята страна, или да е юрист с призната компетентност.

6.   Членовете на консултативната комисия пазят в тайна всички сведения, които научават в рамките на производствата. Договарящите държави приемат съответните разпоредби за санкциониране на нарушенията на задълженията за опазване на тайна. Договарящите държави незабавно информират Комисията на Европейските общности относно взетите мерки. Комисията на Европейските общности информира останалите договарящи държави.

7.   Договарящите държави предприемат всички необходими стъпки за осигуряване свикването на консултативната комисия, веднага след сезирането ѝ.

Член 10

1.   За целите на производството, посочено в член 7, заинтересованите свързани предприятия могат да предоставят на консултативната комисия всякакви сведения, доказателства и документи, за които считат, че могат да послужат при вземане на решение. Предприятията и компетентните органи на заинтересованите договарящи държави привеждат в изпълнение всяко искане на консултативната комисия за предоставяне на информация, доказателства или документи. Компетентните органи на заинтересованите договарящи държави нямат обаче задължението:

а)	да вземат административни мерки, противоречащи на вътрешното право или обичайната им административна практика;

б)	да предоставят информация, която не е възможно да се получи при спазването на вътрешното право или обичайната им административна практика; или

в)	да предоставят информация, с която биха разкрили каквато и да е търговска, стопанска, промишлена или професионална тайна или търговски процес, или информация, разкриването на която би било в противоречие с обществения ред (ordre public).

2.   По свое искане, всяко свързано предприятие може да се яви или да бъде представлявано пред консултативната комисия. По искане на консултативната комисия всяко свързано предприятие се явява или се представлява пред нея.

Член 11

1.   Консултативната комисия, посочена в член 7, представя своето становище не по-късно от шест месеца след сезирането си.

Становището на консултативната комисия трябва да се основава на разпоредбите на член 4.

2.   Консултативната комисия приема становището си с обикновено мнозинство на своите членове. Заинтересованите компетентни органи могат да се споразумеят за допълнителни процедурни правила.

3.   Разноските по производството пред консултативната комисия, различни от разноските, направени от свързаните предприятия, се разпределят поравно между заинтересованите договарящи държави.

Член 12

1.   Компетентните органи -- страна по производството, посочено в член 7, като действат по взаимно съгласие и на базата на член 4, вземат решение за премахване на двойното данъчно облагане в срок от шест месеца от приемането на становището на консултативната комисия.

Компетентните органи могат да вземат решение, което се отклонява от становището на консултативната комисия. Ако не успеят да постигнат съгласие, компетентните органи са длъжни да действат в съответствие с това становище.

2.   Компетентните органи могат да се споразумеят да публикуват решението, посочено в параграф 1, при условие че получат съгласието на заинтересованите предприятия.

Член 13

Обстоятелството, че приетите от договарящите държави актове относно данъчното облагане на печалби, получени в резултат от сделка между свързани предприятия, са окончателни, не възпрепятства използването на процедурите, посочени в членове 6 и 7.

Член 14

За целите на настоящата конвенция се приема, че двойното данъчно облагане на печалбите е премахнато, ако:

а)	печалбите са включени в изчисляването на облагаемите печалби само в една държава; или

б)	дължимият за тези печалби данък в една държава е намален със сума, равна на данъка, дължим върху същите печалби в другата държава.

ГЛАВА III

ЗАКЛЮЧИТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ

Член 15

Настоящата конвенция не засяга изпълнението на по-широки задължения по отношение на премахването на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалбата на свързани предприятия, произтичащи от други конвенции, по които договарящите държави са или ще бъдат страна, или от вътрешното право на договарящите държави.

Член 16

1.   Териториалният обхват на настоящата конвенция е определеният в член 227, параграф 1 от Договора за създаване на Европейската икономическа общност, без да се засяга параграф 2 от настоящия член.

2.   Настоящата конвенция не се прилага по отношение на:

—	френските територии, посочени в приложение IV към Договора за създаване на Европейската икономическа общност,

—	Фарьорските острови и Гренландия.

Член 17

Настоящата конвенция ще бъде ратифицирана от договарящите държави. Инструментите за ратификация ще бъдат депозирани при генералния секретар на Съвета на Европейските общности.

Член 18

Настоящата конвенция влиза в сила на първия ден от третия месец след месеца, през който е депозиран инструмент за ратификация на последната подписала конвенцията държава, предприела тази стъпка. Конвенцията се прилага по отношение на посочените в член 6, параграф 1 производства, започнати след влизането ѝ в сила.

Член 19

Генералният секретар на Съвета на Европейските общности информира договарящите държави относно:

а)	депозирането на всеки инструмент за ратификация;

б)	датата, на която настоящата конвенция ще влезе в сила;

в)	списъка с независимите личности, посочени от договарящите се държави, наред с измененията на този списък в съответствие с член 9, параграф 4.

Член 20

Настоящата конвенция се сключва за срок от пет години. Шест месеца преди изтичането на този срок договарящите държави ще се срещнат, за да вземат решение относно продължаването на конвенцията и други, свързани с това мерки.

Член 21

Всяка договаряща държава може по всяко време да поиска ревизия на настоящата конвенция. В такъв случай председателят на Съвета на Европейските общности свиква конференция за ревизия на конвенцията.

Член 22

Настоящата конвенция е съставена в един екземпляр на английски, гръцки, датски, ирландски, испански, италиански, немски, нидерландски, португалски и френски език, като десетте текста са автентични. Оригиналът се депозира в архивите на Генералния секретариат на Съвета на Европейските общности.

Генералният секретар изпраща заверено копие на правителството на всяка подписала конвенцията държава.

---

ЗАКЛЮЧИТЕЛЕН АКТ

ПЪЛНОМОЩНИТЕ ПРЕДСТАВИТЕЛИ НА ВИСОКОДОГОВАРЯЩИТЕ СТРАНИ,

на среща в Брюксел на двадесет и третия ден от месец юли хиляда деветстотин и деветдесета година за подписването на конвенцията за премахване на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалбите на свързани предприятия,

при подписването на посочената конвенция:

а)	приеха следните съвместни декларации, приложени към Заключителния акт: — Декларация относно член 4, параграф 1, — Декларация относно член 9, параграф 6, — Декларация относно член 13;

б)	взеха под внимание следните едностранни декларации, приложени към Заключителния акт: — Декларация на Франция и Обединеното кралство относно член 7, — индивидуални декларации на договарящите държави относно член 8, — Декларация на Федерална република Германия относно член 16.

СЪВМЕСТНИ ДЕКЛАРАЦИИ

ЕДНОСТРАННИ ДЕКЛАЦИИ

---