Общ режим за държане и движение на продукти, подлежащи на облагане с акциз (до февруари 2023 г.)

 

РЕЗЮМЕ НА:

Директива 2008/118/EО — общ режим за облагане с акциз

КАКВА Е ЦЕЛТА НА ДИРЕКТИВАТА?

С нея се въвежда режим за продукти, подлежащи на облагане с акциз, за да се гарантира свободното им движение и следователно правилното функциониране на единния пазар на Европейския съюз (ЕС).

ОСНОВНИ АСПЕКТИ

В настоящата директива се установява общ режим за облагане с акцизи, който се прилага за:

• енергийните продукти и електричеството, обхванати от Директива 2003/96/EО;
• алкохола и алкохолните напитки, обхванати от Директиви 92/83/ЕИО (правила на ЕС за облагане с данъци на алкохола) и 92/84/ЕИО;
• обработения тютюн, обхванат от Директива 2011/64/EС.

Тези продукти подлежат на облагане с акциз, когато:

• те са произведени, включително, когато е приложимо, извлечени в рамките на ЕС;
• те се внасят в ЕС.

Докато не водят да увеличаване на трансграничните формалности в рамките на ЕС, държавите членки на ЕС могат да облагат с данъци също така и:

• продукти, различни от акцизните стоки;
• доставката на услуги, включително такива, свързани с акцизни стоки, които не могат да бъдат характеризирани като данъци върху оборота.

Настоящата директива се прилага на територията на ЕС с някои изключение, например:

• Канарските острови;
• френските отвъдморски департаменти;
• Оландските острови.

Възникване на задължение, възстановяване и освобождаване

Акцизите са изискуеми в момента на пускане за потребление в съответната държава членка. Лицето, отговорно за плащането на акциза, обикновено е лицензираният складодържател или регистрираният получател.

Държавите членки:

• могат да опростят или да възстановят акцизи върху акцизни стоки, които са били пуснати за потребление;
• имат свободата да определят съответните условия, включително данъчните си ставки, ако:
  • данъците са по-високи от ставките, определени от ЕС;
  • по този начин не се създава нов клас на освобождаване (вж. следващия параграф).

Акцизните стоки се освобождават от плащане на акциз, когато са предназначени за употреба:

• в контекста на дипломатически или консулски отношения;
• от международни организации;
• от въоръжените сили на която и да е държава от НАТО, различна от държавата членка, в която акцизът е изискуем;
• от британските въоръжени сили, разположени в Кипър;
• съгласно споразумение, сключено с трети държави или международни организации.

Също така държавите членки могат да освободят от плащане на акциз акцизни стоки, предоставяни от безмитни магазини, които се пренасят в личния багаж на пътниците към трета държава по въздух или по море.

Производство, обработка и държане

Всяка държава членка определя правила по отношение на производството, обработката и държането на акцизни стоки, определени от директивата. Когато акцизът все още не е платен, производството, обработката и държането на акцизни стоки трябва да се осъществяват в данъчен склад.

Движение на акцизни стоки под режим отложено плащане на акциз

Когато акцизните стоки са под „режим отложено плащане на акциз“, акцизът се отлага за производството, преработката, държането или движението на акцизни стоки.

Акцизните стоки могат да се движат под режим отложено плащане на акциз в рамките на ЕС от данъчен склад или от място на внос до:

• друг данъчен склад;
• регистриран получател;
• място на износ от ЕС; или
• бенефициер на освобождаването от акциз, посочено по-горе (дипломатически или консулски отношения, международни организации, въоръжени сили и др.).

По принцип движението на акцизни стоки трябва да се извършва под формата на електронен документ, както е посочено в Регламент (ЕО) № 684/2009, последно изменен от Регламент за изпълнение (ЕС) № 2021/2265.

Компетентните органи на държавата членка на експортиране могат да поискат от лицензирания складодържател или регистрирания получател гаранция, която покрива рисковете, присъщи на движението под режим отложено плащане на акциз. По принцип гаранцията може да бъде предоставена от друга страна.

Гаранцията е валидна в целия ЕС, а подробните правила се определят от държавите членки.

Движения и облагане с данъци на акцизни стоки след пускане за потребление

Когато акцизните стоки са освободени за потребление, това означава, че те:

• са извън режим отложено плащане на акциз;
• се съхраняват извън режим отложено плащане на акциз, когато акцизът не е бил начислен в съответствие с приложимите разпоредби на правото на ЕС и националното законодателство;
• се произвеждат извън режим отложено плащане на акциз;
• се внасят, освен ако не са поставени под режим отложено плащане на акциз веднага след вноса.

Акцизите върху стоки, придобити от частно лице за негова или нейна лична употреба, и транспортирани от него или нея от една държава членка в друга, могат да бъдат налагани само в държавата членка, в която стоките са придобити. За да се определи дали акцизните стоки за предназначени за частно лице, държавите членки вземат предвид:

• търговския статут на притежателя на стоките;
• мястото, на което стоките се намират;
• всички документи, свързани със стоките;
• естеството на стоките;
• количеството на стоките.

Когато акцизни стоки, предназначени за потребление в държава членка, се държат за търговски цели в друга държава членка, те подлежат на облагане с акцизи в последната държава членка. Акцизите, платени в първата държава членка, могат да бъдат възстановени.

В случай на дистанционна продажба от една държава членка в друга търговецът или неговият представител трябва да плати акциза в държавата членка по местоназначение.

Държавите членки могат да изискват акцизните стоки да имат данъчни или национални идентификационни маркировки.

Отмяна

Директива 2008/118/ЕО е отменена и заменена с Директива (ЕС) 2020/262 (вж. резюме), считано от 13 февруари 2023 г.

ОТКОГА СЕ ПРИЛАГА ДИРЕКТИВАТА?

Тя се прилага от 15 януари 2009 г. и трябваше да бъде въведена в законодателството на държавите членки до 2010 г.

ОБЩА ИНФОРМАЦИЯ

За допълнителна информация вж.:

• Общи разпоредби за акцизите (Европейска комисия).

ОСНОВЕН ДОКУМЕНТ

Директива 2008/118/ЕО на Съвета от 16 декември 2008 година относно общия режим на облагане с акциз и за отмяна на Директива 92/12/ЕИО (ОВ L 9, 14.1.2009 г., стр. 12—30).

Последващите изменения и допълнения на Директива 2008/118/ЕО са инкорпорирани в основния текст. Тази консолидирана версия е само за документална справка.

СВЪРЗАНИ ДОКУМЕНТИ

Регламент (ЕО) № 684/2009 на Комисията от 24 юли 2009 година за прилагане на Директива 2008/118/ЕО на Съвета по отношение на компютризираните процедури за движението на акцизни стоки под режим отложено плащане на акциз (OВ L 197, 29.7.2009 г., стр. 24—64).

Вж. консолидираната версия.

последно актуализация 08.11.2021