1.

Настоящият годишен доклад представя извършената от Палатата оценка на европейските фондове за развитие (ЕФР). В таблица 1 се съдържа подробна информация относно обхванатите дейности и изразходваните средства през 2009 г.

2.

Европейският фонд за развитие (ЕФР) е основният инструмент за предоставяне на помощ в областта на сътрудничеството за развитие от Европейския съюз за държавите от Африка, Карибите и Тихоокеанския басейн (АКТБ) и отвъдморските страни и територии (ОСТ). Фондът е създаден през 1957 г. с договора от Рим.

3.

Европейските фондове за развитие се финансират от държавите членки, имат собствен финансов регламент и се управляват от специален комитет. Европейската комисия носи отговорността за финансовото изпълнение на операциите, финансирани от ЕФР. В рамките на Комисията почти всички програми на ЕФР се управляват от Службата за сътрудничество EuropeAid (наричана по-долу EuropeAid), която отговаря също така за управлението на по-голямата част от разходите в областта на външните отношения и развитието, финансирани от общия бюджет на Европейския съюз (1). Една малка част от проектите по ЕФР (2) засягат хуманитарната помощ и се управляват от Генерална дирекция „Хуманитарна помощ“. Европейската инвестиционна банка (ЕИБ) управлява инвестиционен механизъм, който не е включен в декларацията за достоверност на Сметната палата и в процедурата на Европейския парламент за освобождаване от отговорност във връзка с изпълнението на бюджета (3)  (4).

4.

ЕФР се управляват съгласно три различни принципа ( таблица 1 ) — централизирано, съвместно и децентрализирано управление (5). При централизираното управление (40 % от плащанията през 2009 г.) Комисията изпълнява пряко дейностите по предоставяне на помощта. Това се отнася предимно за предоставянето на бюджетна подкрепа. При съвместното управление (14 % от плащанията през 2009 г.) отговорността за изпълнението на финансираните от Общността дейности се поема от международни организации, при условие че използваните от тях процедури за отчетност, одит, контрол и възлагане на обществени поръчки предлагат гаранции, съответстващи на международно приетите стандарти. Основните партньори на EuropeAid са агенциите на ООН и Световната банка. При децентрализираното управление (46 % от плащанията през 2009 г.) Комисията делегира управлението на някои задачи на органите на страните бенефициенти. Принципът на децентрализирано управление на ЕФР по отношение на процеса на плащане е показан на диаграма 1 .

5.

Интервенциите в рамките на ЕФР се изпълняват във и от държави, чиито системи за вътрешен контрол като цяло са слаби. Липсата на капацитет при повечето национални разпоредители с бюджетни кредити в страните бенефициенти и слабостите при установяването и прилагането на финансови процедури и контрол от организациите изпълнители и наблюдателите пораждат висок риск за редовността на операциите. Отдалеченото местоположение на голяма част от изпълняваните проекти и съществуващите в някои райони конфликти също затрудняват извършването на верификации.

5.

6.

През 2009 г. Осмият, Деветият и Десетият ЕФР се изпълняват едновременно. Всяко споразумение в рамките на ЕФР обикновено се сключва за период от около пет години, като програмните цикли в общия случай следват циклите на сключване на споразумения/конвенции за партньорство. Въпреки че средствата за всеки ЕФР се ангажират за период от пет години, плащанията могат да бъдат извършвани в по-дълги срокове.

6.

7.

Финансовото участие на държавите членки възлиза на 3 296 милиона евро, получени през 2009 г. Финансовите вноски за Деветия ЕФР все още са в процес на събиране.

8.

Десетият ЕФР обхваща периода между 2008 и 2013 г. Той предвижда финансова помощ от Общността в размер на 22 682 милиона евро и влезе в сила на 1 юли 2008 г. От тази сума 21 966 милиона евро се отпускат за държавите от АКТБ и 286 милиона евро за ОСТ. Тези суми включват съответно 1,5 милиарда евро и 30 милиона евро за управлявания от ЕИБ Инвестиционен механизъм в държавите от АКТБ и ОСТ. На последно място, 430 милиона евро са предвидени за разходите на Комисията по планирането и изпълнението на ЕФР.

9.

В таблица 2 е илюстрирано кумулативното усвояване на управляваните от Комисията средства по ЕФР и финансовото им изпълнение. През 2009 г. съставените от Комисията прогнози за финансовото изпълнение по отношение на глобалните и индивидуалните задължения са надхвърлени, като глобалните задължения достигат 3 406 милиона евро, а индивидуалните задължения — рекордно ниво от 4 140 милиона евро. Нетните плащания възлизат на 3 069 милиона евро, което представлява 92 % от първоначалната прогноза. Тази разлика се обяснява с по-ниското от прогнозираното ниво на плащания в държавите, в които се провежда консултативната процедура, описана в член 96 от споразумението от Котону, или други мерки за установяване на диалог (6), в държавите, които все още не са ратифицирали споразумението от Котону (7), и в държавите, в които плащанията в рамките на бюджетната подкрепа не са извършени поради липса на доказателства, че общите или специфичните условия са били изпълнени (8). Неизплатените суми са се увеличили с 3 %, което е приемливо предвид разликата в нивото на общите задължения и нетните плащания през годината. В същото време размерът на старите и изостаналите неизвършени плащания се е увеличил с 23 %. Това се дължи на високото ниво на глобални задължения, поети през 2007 г. с цел използване на оставащите ресурси в рамките на Деветия ЕФР, които обаче не са били последвани от съответстващи по размер индивидуални задължения.

9.

Увеличението на неуредените плащания през 2009 г. се обяснява с особено високото ниво на задължения през 2007 г. и с проектниа цикъл на ЕФР, който средно продължава три години, като най-големите плащания обикновено се извършват през първата и в края на последната година.

10.

Финансовият регламент, приложим за Десетия ЕФР (9), изисква от Комисията да изготвя ежегоден доклад относно финансовото управление на Европейските фондове за развитие. Становището на Палатата е, че докладът относно финансовото управление представлява точно описание на постигнатите от Комисията оперативни цели за финансовата година (по-специално по отношение на финансовото изпълнение и контролните дейности), както и на финансовото състояние и събитията, оказали съществено влияние върху извършените през 2009 г. дейности.

Европейска сметна палата

12, rue Alcide De Gasperi, 1615 Luxembourg, LUXEMBOURG

11.

Констатациите и оценките относно надеждността на отчетите на ЕФР, посочени в точки VI и VII от декларацията за достоверност, се основават на одита на консолидираните финансови отчети (14) и на консолидирания доклад за финансовото изпълнение на Осмия, Деветия и Десетия ЕФР (15). Одитът включи подходящ набор от одитни процедури, предназначени да проверят на тестов принцип доказателствата относно оповестените суми и данни. Той включи и оценка на използваните счетоводни принципи, значимите разчети, направени от ръководството, и цялостното представяне на консолидираните отчети.

12.

Цялостният одитен подход и методология на Палатата по отношение на редовността на свързаните с отчетите операции са представени в част 2 от приложение 1.1 към глава 1 от годишния доклад на Сметната палата относно изпълнението на бюджета за 2009 година. Констатациите и оценките относно редовността на операциите в рамките на ЕФР, изложени в точки VIII—X от декларацията за достоверност, се основават на:

13.

Палатата заключава, че отчетите на Европейските фондове за развитие за финансовата година, приключила на 31 декември 2009 г., дават вярна представа във всички съществени аспекти за финансовото състояние на ЕФР, както и за резултатите от операциите и паричните потоци за приключилата на тази дата финансова година, в съответствие с разпоредбите на Финансовия регламент и счетоводните правила, приети от счетоводителя.

14.

Годишните отчети на ЕФР за 2009 г. са първите отчети, изготвени с помощта на новата система за счетоводна отчетност на начислена основа ABAC-FED (същата система, която се използва за общия бюджет на Европейския съюз). Тя е въведена през февруари 2009 г. след успешното приключване на процеса на преминаване от предишната система на счетоводна отчетност на касова основа (OLAS). Новата система осигурява по-добро отчитане на начислена основа, например като намалява броя ръчно въведени корекции, необходими за получаване на отчети на начислена основа в края на годината. По този начин ABAC-FED подобрява счетоводните практики.

15.

Последващите контроли, извършвани от EuropeAid, установиха увеличена честота на грешки при въвеждането на данни (16). Въпреки че извършеният от Палатата одит не разкри произтичащи от това съществени грешки, въвеждането на неправилна информация продължава да предизвиква безпокойство, тъй като може да засегне точността на данните, използвани при изготвянето на годишните отчети, по-специално по отношение на разделянето на финансовите периоди в края на годината.

15.

В края на 2009 г. централните служби на EuropeAid също създадоха отдел за наблюдение на качеството на информацията, кодирана в CRIS, който следва допълнително да подобри надеждността на данните, използвани при изготвяне на годишните отчети.

Палатата подчертава, че това не е оказало съществено въздействие върху годишните отчети.

16.

Комисията е усъвършенствала използвания метод за формиране на прогноза за разходи, за които още не са получени фактури, както е отбелязано и в отговорите ѝ към годишния доклад на Сметната палата относно ЕФР за 2008 г. (17) Одитът на Палатата потвърди, че този метод се прилага правилно и установи, че оповестеният във финансовите отчети размер на натрупаните задължения не е засегнат от съществени грешки.

17.

В бележка 2.2 към финансовите отчети относно текущия размер на гаранциите, получени по отношение на предварителното финансиране, се посочва сумата от 413,6 милиона евро в края на 2009 г. Палатата заключава, че тази сума е занижена с 82,3 милиона евро, или 19,9 %.

17.

Комисията отбелязва, че Палатата е открила една грешка от 3,5 млн. евро, идентифицирана в извадка от 39 договора, която беше екстраполирана.

18.

Размерът на гаранциите за удържане на суми, обявен в бележка 5.1 към финансовите отчети, е 186,2 милиона евро към края на 2009 г. Палатата заключава, че тази сума е завишена с 58,4 милиона евро, или 31,4 %.

18.

19.

Резултатите от тестовете на операциите са обобщени в приложение 1 .

20.

При своя одит на свързаните с приходите операции Палатата не откри съществени грешки.

21.

При извършения от нея одит на поетите задължения Палатата не откри съществени грешки, но установи съществуването на висок процент на количествено неизмерими грешки. Откритите грешки се отнасят до спазването на правилата за провеждане на тръжни процедури, законоустановените срокове за сключване на договори и правилата относно задължителните гаранции. По отношение на поетите задължения в рамките на бюджетната подкрепа Палатата установи, че в контекста на „динамичната интерпретация“ на Комисията (18) EuropeAid доказа по добре документиран и структуриран начин, че спазва изискванията на споразумението от Котону.

21.

22.

При извършения одит на плащанията Палатата не откри съществени грешки (19). Въпреки това бяха установени някои грешки, които са анализирани в точки 23—25.

23.

Основните открити видове количествено измерими грешки при плащанията по проекти са следните:

24.

Количествено неизмеримите грешки засягат най-вече неспазването на приложимите правила за банкови гаранции, което може да има финансово отражение в случай на неплатежоспособност на изпълнителя, и неточните изчисления при възстановяване на авансови плащания от изпълнителите.

24.

25.

При извършения одит Палатата установи, че плащанията в рамките на бюджетната подкрепа са засегнати от чести количествено неизмерими грешки, което се дължи на липсата на добре документирани и структурирани доказателства, че условията за плащане са били спазени. Основното предоставено обяснение за този факт беше, че в докладите на делегациите за оценка на управлението на публичните финанси не се уточняват критериите, според които следва да бъде оценяван напредъкът (например какви действия следва да се предприемат и какви резултати да се постигнат за съответния период), нито постигнатият напредък и причините, поради които програмите за реформи може да не са били изпълнени съгласно плана на правителството бенефициент. Подобни грешки обаче засягат най-вече плащанията по споразумения за финансиране в рамките на Деветия ЕФР (при които липсва ясна оценъчна рамка) и допълнителните плащания за бюджетна подкрепа, извършени в рамките на механизма за защита срещу уязвимостта FLEX и пакет Б (спешна помощ) с оглед компенсиране на социалното и икономическото отражение на световната финансова криза и нарастващите с бързи темпове цени на хранителните продукти. С едно изключение плащанията по споразуменията за финансиране в рамките на Десетия ЕФР не са засегнати от подобни грешки (вж. точка 32).

25.

С оглед да подкрепи това подобрение и да отстрани подобни грешки, Комисията признава нуждата от допълнително подсилване на структурирания подход, за да демонстрира напредъка в управлението на публичните финанси. Следователно Комисията разработи преразгледана рамка за наблюдение и отчитане на напредъка в управлението на публичните финанси, която се фокусира върху постигнатите резултати спрямо първоначалните базови очаквания. Преразгледаният формат беше финализиран през юни 2010 г. и отчетите по страни чрез този преразгледан подход ще представляват основата за оценяване на допустимостта на плащанията до края на 2010 г. и след това. В този контекст Комисията очаква да може да демонстрира постоянно подобрение на нивото на грешките, които не могат да бъдат определени количествено, свързани с този въпрос в бъдещите официални уверения на Палатата (DAS).

За посочените инструменти за извънредни ситуации (механизмът за уязвимост на програма FLEX и пакет Б) Комисията запази строг подход към оценяване на допустимостта, както бе демонстрирано в редица подобни програми, при които не бяха направени плащания.

26.

Резултатите от проверката на системите са обобщени в приложение 2 .

27.

Както е отбелязано в точка 3, мисията на EuropeAid е да прилага повечето от инструментите за външна помощ (20), финансирани от общия бюджет на Европейския съюз и ЕФР. Поради тази причина, освен в специално отбелязани случаи, констатациите и оценките на Палатата относно ефективността на системите за управление контрол, както и относно надеждността на годишния отчет за дейността и декларацията на генералния директор се отнасят за цялата област на отговорност на EuropeAid.

28.

Палатата оцени системите за управление и контрол на EuropeAid като частично ефективни.

28.

29.

Палатата оцени предварителните проверки, извършвани от разпоредителите с бюджетни кредити в централните служби на EuropeAid, като ефективни.

30.

Палатата оцени предварителните проверки, извършвани от разпоредителите с бюджетни кредити в делегациите на Комисията, като частично ефективни при откриването и коригирането на грешки.

30.

31.

При плащанията по проекти бяха открити слабости в проверките на допустимостта на разходите, изчисляването на заявените суми и наличието на задължителните подкрепящи документи.

32.

В областта на бюджетната подкрепа одитът на Палатата потвърди напредъка, отбелязан в нейния годишен доклад относно ЕФР за 2008 година (21). Споразуменията за финансиране по Десетия ЕФР предоставят по-ясни рамки за оценка на общите условия за допустимост. По отношение на критерия за допустимост, свързан с управлението на публичните финанси, споразуменията за финансиране вземат предвид системите за оценка, одобрени от правителствата, Комисията и другите донори, в това число и рамките за оценка на изпълнението, които следва да се използват при съвместните годишни прегледи на бюджетната подкрепа. Прилагането на подобни рамки за установяване на приоритетните цели, графиците и източниците на информация, които следва да бъдат използвани, улеснява структурирането и документирането на оценките на напредъка и по този начин увеличава прозрачността на решенията за извършване на плащане. Въпреки това специфичните условия за изплащане на променливи траншове въз основа на изпълнението често не са достатъчно ясни по отношение на целевите стойности на показателите, източниците на информация, които следва да се използват при верификация, както и методите на изчисление. Това може да има отражение върху прозрачността на решенията за извършване на плащане.

32.

Комисията признава значението на подобна яснота за специфични условия и основани на резултати плащания. Ако е целесъобразно, Комисията се стреми формално да отговори на специфичните констатации на Палатата по този въпрос, като преразгледа съответните споразумения за финансиране. Междувременно на този въпрос се отдава специално внимание по време на процеса на партньорска проверка (група за поддържане на качеството) на EuropeAid за обсъждане на нови програми.

33.

Друго подобрение, отбелязано през 2009 г., е въвеждането от страна на Комисията на нови указания относно бюджетната подкрепа за нестабилни държави. Указанията изискват наличието на няколко основни елемента в системите за управление на публични средства, преди да се предостави бюджетна подкрепа. Комисията също така въвежда изменения във финансовата верига, с които се установява много по-рационална последователност на финансовите и оперативните проверки в процеса на одобряване на плащанията.

33.

34.

Палатата оцени извършваните от делегациите мониторинг и надзор като частично ефективни.

35.

Както и през предишни години, Палатата установи, че липсата на капацитет при повечето национални разпоредители с бюджетни кредити в държавите бенефициенти води до лошо документирани и неефективни проверки. Делегациите на Комисията предоставят техническа помощ с цел повишаване на техния капацитет, но резултатите от това често са ограничени: или защото националните разпоредители с бюджетни кредити не изпълняват задачите си по подходящ начин, или поради ресурсни ограничения или голямо текучество на персонал.

35.

36.

Одитът на Палатата откри недостатъци и при финансовите процедури и контроли, въведени от организациите изпълнители и от наблюдателите:

36.

37.

Като цяло делегациите на Комисията са имали ясна представа за тези слабости и не са се доверявали изцяло на тези контроли, като например са извършвали повторно някои проверки, изисквали са извършването на задължителни одити, основани на риска, или верификации на разходите преди финансовото приключване на проектите, или са поръчвали извършването на технически одити на текущи договори за строителни дейности. Въпреки това ресурсите на делегациите са ограничени, което често намалява възможностите им да извършват някои дейности, като например мониторинг на проекти на място, обучение и подкрепа на проектните ръководители.

37.

38.

Палатата оцени извършваните от централните служби на EuropeAid мониторинг и надзор като ефективни.

39.

Одитите, извършени въз основа на рамковото договорно споразумение, предоставят ценна информация относно слабостите, които засягат системите за контрол на проектите, както и относно размера и естеството на потенциално недопустимите разходи. Централните служби на EuropeAid анализират тези резултати всяка година и проследяват действията, предприети от организациите изпълнители във връзка с повтарящите се констатации, между които са липсваща или незадоволителна документация и използване на неподходящи процедури за възлагане на обществени поръчки. Централните служби на EuropeAid понастоящем разработват инструментариум за финансово управление, чиято цел е отстраняване на причините за грешки чрез по-добро познаване и разбиране на правилата за финансово управление от страна на организациите изпълнители. През 2009 г. централните служби на EuropeAid са провели 14 посещения с цел проверка. Освен това дирекциите, разпределени на географски принцип, също са извършили посещения на делегациите на Комисията по собствена инициатива. Всички посещения са имали за резултат полезно обучение и предоставяне на подкрепа и на препоръки за подобряване на вътрешния контрол в проверените делегации.

39.

40.

Извършеният от централните служби анализ на докладите за управлението на външната помощ, изготвяни от делегациите два пъти годишно, показва, че най-честите пречки пред ефективното използване на помощта са били високото текучество на персонал и трудностите при намиране на служители с необходимата квалификация, особено в нестабилните страни. Процентът на незаети длъжности в делегациите на Комисията е включен в регистъра на рисковете на EuropeAid като критичен риск за 2010 г.

40.

41.

Централните служби на EuropeAid извършват мониторинг на спазването на правилата чрез последващ контрол на операциите. През 2009 г. те вземат решение да разширят обхвата на този контрол и да включат и съответствието със споразуменията за финансиране и процедурите по възлагане на обществени поръчки, като промяната влиза в сила през 2010 г. Освен това EuropeAid възнамерява да извърши общ преглед на своя подход през 2010 г., за да разгледа възможностите за по-нататъшно подобряване на насочеността и ефективността на подобен контрол по отношение на проверките на редовността на съответните операции и качеството на предварителните проверки, извършвани от разпоредителите с бюджетни кредити.

42.

Палатата оцени външните одити като ефективни по отношение на централните служби на EuropeAid и като частично ефективни по отношение на делегациите на Комисията.

43.

При одита на Палатата беше установено, че управлението на външните одити се е подобрило значително през 2009 г. Годишните одитни програми са изготвени въз основа на структурирани оценки на риска, извършени в съответствие с указанията на EuropeAid. Одитите са извършени навреме, а степента на изпълнение на консолидираната годишна одитна програма се е подобрила в сравнение с предишни години.

44.

Новите правила за работа, приети през октомври 2007 г., са били прилагани адекватно, като по този начин са допринесли за по-стандартизиран одитен подход. В разгледаните от Палатата случаи одитните заключения са били последвани от съответни действия, особено що се отнася до финансовите корекции на недопустими плащания посредством възстановяване на неправомерно извършени разходи или удръжка от последващи или окончателни плащания. Въпреки това ефектът от новите правила все още не беше изцяло видим през 2009 г., тъй като много окончателни одитни доклади все още се основаваха на предишните правила за работа, които не бяха толкова подробни, особено по отношение на формулировката на одитното становище.

44.

45.

В няколко области все още е необходимо подобрение. Недостигът на персонал в делегациите ограничава възможностите им да предприемат одити въз основа на риска, тъй като се дава приоритет на задължителните одити. Това има отрицателно отражение и върху продължителността на процеса на валидиране на одитните констатации, което крие риск недопустимите разходи да не могат да бъдат възстановени.

45.

През 2009 г. EuropeAid продължи да полага усилия в областта на одитите и проведе шест курса на обучение по ЕФР, които включиха 15 делегации, на които присъстваха 180 членове на персонала на делегациите и 220 души външен персонал (персонал от службите на разпоредителите с бюджетни кредити, министерствата, ръководителите на проекти, неправителствени организации (НПО) и одиторски дружества).

46.

Системата CRIS одит разширява възможностите на EuropeAid за мониторинг на одитната дейност, както и за сверяване, анализиране и предприемане на действия във връзка с одитните констатации и препоръки. Въпреки това, както и през предишни години (22), и въпреки актуализираните указания и напомнянията от страна на централните служби на EuropeAid не всички делегации записват информацията навреме и изцяло. Това се отразява върху надеждността на обобщените данни, които се изпозлват като управленска информация, като например естеството на одитните становища и процентът недопустими разходи. Наред с това системата CRIS одит не винаги предоставя точни данни относно разходите за одитите, нито разполага с функция за предоставяне на информация за финансовите корекции, извършени в резултат на одитите. В резултат на това EuropeAid все още не използва пълния потенциал на този инструмент, най-вече за да може да гарантира, че одитната ѝ стратегия е икономически целесъобразна.

46.

47.

Палатата оцени вътрешния одит като частично ефективен.

47.

48.

Структурата за вътрешен одит (IAC) е действала в съответствие с основната си цел да осигури на генералния директор увереност относно ефективността и ефикасността на управлението на риска, процесите на контрол и вътрешно управление в EuropeAid. Въпреки това оперативният ѝ капацитет е бил значително намален поради независещ от IAC недостиг на персонал, включително липса на ръководител през по-голямата част от годината. Поради това IAC не е имала възможност да изпълни изцяло работната си програма за 2009 г. В своя доклад от втория последващ одит относно валидирането на самооценката на структурата за вътрешен одит на EuropeAid Службата за вътрешен одит на Комисията отново посочва дългия период от време, необходим на ръководството на EuropeAid за изпълнение на препоръките на IAC.

49.

Резултатите от прегледа на изявленията на ръководството в Комисията са обобщени в приложение 3 .

50.

Годишният отчет за дейността дава вярна представа за начина на прилагане и резултатите на различните системи за управление и контрол. Отчетът е ясен и информативен, което се дължи в частност на използването на количествени показатели. В него се посочва, че като се имат предвид моделът и резултатите на многогодишната контролна рамка, EuropeAid счита, че остатъчното ниво на грешки, засягащо нейната сфера на дейност, не заслужава изказване на резерва в декларацията за достоверност на генералния директор (23). Отчетът обаче не предоставя доказателства в подкрепа на това твърдение. При липсата на ключов показател за очакваното финансово отражение на остатъчните грешки след извършване на всички предварителни и последващи контроли (24) EuropeAid не е в състояние да докаже, че финансовото отражение на недостатъците и грешките е под установения праг на същественост.

50.

51.

По отношение на финансовата 2009 година генералният директор на EuropeAid декларира, че е получил достатъчна увереност, че съществуващите контролни процедури предоставят необходимите гаранции относно редовността на операциите. Одитът на Палатата не потвърждава това твърдение. Беше установено, че системите на EuropeAid са частично ефективни, както и че плащанията като цяло са засегнати от съществен ниво на грешки. Докато плащанията в рамките на ЕФР не са засегнати от съществени грешки, за плащанията, извършени от EuropeAid от общия бюджет на Общността за външни отношения и развитие, това не е така (25). Палатата счита, че декларацията на генералния директор и годишният отчет за дейността предоставят частично вярна оценка на финансовото управление по отношение на редовността.

52.

Въз основа на одитната си дейност Палатата заключава, че отчетите на Европейските фондове за развитие за финансовата година, приключила на 31 декември 2009 г., във всички съществени аспекти дават вярна представа за финансовото състояние на ЕФР, както и за резултатите от операциите и паричните потоци за приключилата на тази дата финансова година, в съответствие с разпоредбите на Финансовия регламент и счетоводните правила, приети от счетоводителя на Комисията. Палатата обръща внимание на констатациите, посочени в точки 17 и 18, относно размера на гаранциите.

53.

Въз основа на извършената одитна дейност Палатата заключава, че за финансовата година, приключила на 31 декември 2009 г.:

54.

Както вече беше отбелязано в Годишния доклад на Сметната палата относно ЕФР за 2008 г. (26), EuropeAid е изградила подробна стратегия за контрол. През 2009 г. EuropeAid е продължила да подобрява значително модела и приложението на своите системи за управление и контрол, но в някои области продължават да съществуват слабости. Въз основа на своята одитна дейност Палатата заключава, че системите за управление и контрол на EuropeAid са частично ефективни по отношение на гарантирането на редовността на плащанията. В този контекст следва да се вземат предвид следните препоръки:

54.

а)

В светлината на планирания преглед на цялостната си стратегия за контрол EuropeAid следва да разработи ключов показател за очакваното финансово отражение на остатъчните грешки след извършване на всички предварителни и последващи контроли. Този показател може да се базира например на проверка на представителна статистическа извадка от приключени проекти;

а)

б)

в рамките на този преглед EuropeAid следва да извърши оценка на икономическата целесъобразност на различните контроли, по-специално на системата за последващ контрол на операциите;

б)

в)

EuropeAid следва да финализира и да разпространи инструментариума за финансово управление, насочен към високия присъщ риск от наличие на грешки на нивото на организациите изпълнители, подизпълнителите и бенефициентите, за да осигури необходимото ниво на познаване на правилата за финансово управление и за допустимост;

в)

г)

EuropeAid следва да продължи да полага усилия, за да гарантира, че делегациите на Комисията вписват навременни и пълни данни в системата CRIS одит;

г)

д)

системата CRIS одит следва да бъде променена, за да може да предоставя информация относно размера на окончателните недопустими разходи и финансовите корекции, извършени след приключване на процеса на валидиране на одитните констатации съвместно с одитирания обект.

д)

55.

По отношение на бюджетната подкрепа Палатата отправя следните препоръки:

а)

EuropeAid следва да се увери, че специфичните условия за променливи траншове въз основа на изпълнението ясно определят показателите, целите, методите на изчисление и източниците на информация, които следва да се използват при проверка;

a)

б)

EuropeAid следва да гарантира, че отчетите на делегациите предоставят структурирани и добре документирани доказателства за напредъка при управлението на публичните финанси, като определят ясно критериите за оценка на напредъка (например резултатите, които правителството бенефициент следва да постигне през съответния период), постигнатия напредък и причините, поради които програмата за реформи може да не е била изпълнена съгласно плана.

б)