EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Administrative cooperation in the field of taxation
Административно сътрудничество в областта на данъчното облагане
Административно сътрудничество в областта на данъчното облагане
Изменение на Директива (ЕС) 2021/514
DAC се прилага за всички данъци, с изключение на следните:
Това беше изменено в DAC7, за да се изясни, че информацията, обменяна съгласно директивата DAC7, може да се използва за администриране, оценка и налагане на ДДС и други непреки данъци.
Съответният национален орган трябва да създаде централно звено за връзка, чиято роля е да:
Исканията за информация трябва да се разглеждат по следните начини.
Задължителен автоматичен обмен на информация
От 2015 г. националните органи трябва, поне веднъж годишно и когато е възможно, автоматично да предоставят на съответните държави членки информация за следните категории доходи и капитал за местни лица в друга държава членка:
С Директива (EС) 2021/514 за изменение се добавя нова категория доход, получен от възнагражденията за права, добавен към горния списък. До 1 януари 2024 г. държавите членки трябва да информират Комисията за най-малко четири категории, за които техните компетентни органи ще съобщават, чрез автоматичен обмен, на компетентния орган на всяка друга държава членка, информация за жителите на тази друга държава членка. Тази информация се отнася за данъчни периоди, започващи на или след 1 януари 2025 г. От 2017 г. националните органи трябва автоматично да предоставят на съответните държави членки информация за финансовите сметки, държани от местни лица в друга държава членка, както и запредварителни трансгранични данъчни становища и предварителни споразумения за ценообразуване.
Също така от 2017 г. съгласно Директива 2016/881/EС, националните органи трябва автоматично да предоставят на съответните държави членки информация относно отчетите по държави — отчети, подавани от мултинационални групи с дейности в ЕС. Те включват информация за всяка данъчна юрисдикция, в която групата извършва дейност, относно размера на приходите, печалбата преди данък върху дохода, платения и начислен данък върху дохода, броя на служителите, посочения капитал, неразпределената печалба и материалните активи.
Освен това до 2018 г. на властите трябва да бъде предоставен достъп до информацията относно действителните собственици, събрана съгласно Директива (ЕС) 2015/849, законодателството на ЕС за борба с изпирането на пари (вж. резюмето).
Считано от 2020 г. националните власти трябва да предоставят автоматично на държавите членки информация за подлежащите на оповестяване трансгранични договорености. Директива (ЕС) 2020/876 предвижда незадължително максимално удължаване от 6 месеца за крайните срокове за предоставяне на информация за задължително оповестяване за посредници и съответните данъкоплатци съгласно DAC6 — Директива (ЕС) 2018/822 за изменение.
Нови задължения за предоставяне на информация
Директива (EС) 2021/514 за изменение също така въвежда нови задължения за предоставяне на информация за операторите в ЕС и цифровите платформи извън ЕС, които позволяват на определени продавачи да бъдат свързани с други потребители, за да извършват следните трансгранични или вътрешни дейности:
Цифровите платформи на ЕС, които изпълняват определени условия в повече от една държава членка могат да изберат да изпълнят задълженията си за предоставяне на информация в една такава държава членка. Операторите на цифрови платформи извън ЕС, които имат задължение за предоставяне на информация съгласно DAC7, трябва да се регистрират в дадена държава членка.
Операторите на цифрови платформи извън ЕС могат да бъдат освободени от задълженията си за предоставяне на информация съгласно DAC7, ако трябва да изпълняват еквивалентни задължения за предоставяне на информация в квалифицирана юрисдикция извън ЕС — и тази юрисдикция обменя тази еквивалентна информация с всички съответни държави — членки на ЕС в съответствие със специално споразумение.
В новото приложение V са посочени правилата за процедурите за комплексна проверка, изискванията за предоставяне на информация и други правила за операторите на платформи.
Спонтанна информация
Националните органи трябва спонтанно да предоставят информация на своите партньори навсякъде в ЕС възможно най-скоро и не по-късно от 1 месец, след като бъде налична, ако:
Националните органи:
Цялата информация, споделяна между националните органи, е обект на официална тайна.
Всяка година националните органи трябва да предоставят на Комисията данни за обема на автоматичния обмен на информация и когато възможно, трябва да изчисляват свързаните разходи и ползи.
Съвместни ревизии
Директива (ЕС) 2021/514 за изменение включва нов раздел, посветен на изясняването на правната рамка и принципите, които се прилагат при провеждането на съвместни ревизии между две или повече държави членки. От държавите членки се изисква да приемат и публикуват тези правила до 31 декември 2023 г. и да ги приложат най-късно от 1 януари 2024 г.
Директива 2011/16/ЕС на Съвета от 15 февруари 2011 година относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане и за отмяна на Директива 77/799/ЕИО (OВ L 64, 11.3.2011 г., стр. 1—12)
Последващите изменения на Директива 2011/16/EС са инкорпорирани в първоначалния текст. Тази консолидирана версия е само за документална справка.
Директива (ЕС) 2021/514 на Съвета от 22 март 2021 година за изменение на Директива 2011/16/ЕС относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане (OВ L 104, 25.3.2021 г., стр. 1—26)
последно актуализация 06.12.2021