Regler för lagstadgad revision av företag av allmänt intresse

 

SAMMANFATTNING AV FÖLJANDE DOKUMENT:

Förordning (EU) nr 537/2014 om särskilda krav avseende lagstadgad revision av företag av allmänt intresse

VILKET SYFTE HAR FÖRORDNINGEN?

• Förordning (EU) nr 537/2014 syftar till att förbättra öppenheten och insynen på revisionsmarknaden för att stärka allmänhetens förtroende för årsredovisning eller årsbokslut och koncernredovisning för företag av allmänt intresse* i Europeiska unionen (EU).
• Förordningen gör detta genom att fastställa regler om
  • revisioner av företag av allmänt intresse,
  • organisation och val av lagstadgade revisorer och revisionsföretag för att garantera deras opartiskhet och självständighet och undvika intressekonflikter,
  • tillsyn över lagstadgade revisorer och revisionsföretag.

VIKTIGA PUNKTER

I förordningen fastställs villkor för att utföra lagstadgad revision av företag av allmänt intresse, enligt följande.

Arvodesstrukturer

• Betalningar för tillåtna icke-revisionstjänster bör, om de tillhandahålls under minst tre år i följd, begränsas till högst 70 % av genomsnittet av de lagstadgade revisionsarvoden som betalats under de föregående tre åren.
• Kvalitetsgranskningen av hållbarhetsrapportering måste uteslutas vid beräkningen av gränsen när det gäller arvoden som lagstadgade revisorer kan få för andra tjänster.
• Lagstadgade revisorer eller företag måste lämna en anmälan till revisionskommittén* om de får mer än 15 % av sin totala inkomst från ett enda företag av allmänt intresse i tre år i rad, för att avgöra om detta är ett hot mot deras oberoende och om det finns skyddsåtgärder.

Förbud mot andra tjänster än revisionstjänster

• Revisorer som utför lagstadgad revision av ett företag av allmänt intresse får inte tillhandahålla ett brett spektrum av icke-revisionstjänster, på områden som skatterådgivning och juridisk rådgivning eller utarbetande av räkenskaper, till företaget eller moderföretaget eller dotterbolagen under revisionen eller under det föregående räkenskapsåret, Konsulttjänster för framställning av hållbarhetsredovisningar ingår också i denna förteckning.
• EU:s medlemsstater kan lätta på en del av begränsningarna eller förbjuda andra tjänster beroende på deras inverkan på en revisors oberoende.
• Revisorer som utför lagstadgad revision får tillhandahålla icke-revisionstjänster som inte uttryckligen är förbjudna efter godkännande av revisionskommittén.

Förberedelse för lagstadgad revision

• Innan de accepterar eller behåller ett uppdrag som rör lagstadgad revision av ett företag av allmänt intresse måste revisorerna
  • säkerställa att kraven på självständighet är uppfyllda,
  • varje år för revisionskommittén skriftligen bekräfta att revisionsföretaget, dess ledande personer i det uppdragsteam som utför den lagstadgade revisionen är självständiga i förhållande till företaget av allmänt intresse,
  • med revisionskommittén diskutera hot mot deras opartiskhet och självständighet och de skyddsåtgärder som tillämpas.

Oegentligheter

• Revisorerna måste
  • informera företaget om de misstänker bedrägeri eller finansiella oegentligheter och be det vidta nödvändiga åtgärder. Om företaget underlåter att göra detta ska revisorn informera de behöriga myndigheterna
  • omgående rapportera till de behöriga myndigheterna om de under en revision upptäcker olagligt beteende, hot mot eller tvivel angående företagets lönsamhet, eller om de beslutar att inte avge ett revisionsuttalande eller att avge ett negativt revisionsuttalande eller ett utlåtande med avvikande mening
  • rapportera oegentligheter när det gäller deras arbete med företagets försäkran om hållbarhetsrapportering.

Revisionsberättelser

• Lagstadgade revisorer utarbetar en revisionsrapport och en kompletterande rapport till revisionskommittén. De ska båda genomgå en kvalitetskontroll före offentliggörande.
• I revisionsrapporten, som utarbetas i klara och entydiga ordalag, beskrivs bland annat de mest betydande risker som identifierats och revisorns åtgärder till följd av dessa, samt de viktigaste iakttagelserna.
• Den kompletterande rapporten ger mer detaljerad information till revisionskommittén, såsom omfattningen av revisionen och under vilken period denna utfördes och den metod som använts.

Ytterligare krav för lagstadgade revisorer

• Ytterligare krav omfattar
  • att offentliggöra en årlig rapport om öppenhet och insyn, som finns tillgänglig på företagets webbplats i minst fem år, med detaljerad information om företaget och dess verksamhet,
  • att varje år till den berörda myndigheten överlämna inkomster från företag av allmänt intresse fördelade på intäkter från lagstadgad revision och olika icke-revisionstjänster,
  • att bevara dokument och information som preciseras i förordningen i minst fem år.

Val av lagstadgade revisorer eller revisionsföretag av företag av allmänt intresse

• En bolagsstämma eller medlemmar i företaget av allmänt intresse väljer revisorn på grundval av en rekommendation från revisionskommittén. Detta innehåller minst två alternativ och förklarar varför ett alternativ är att föredra.
• Ett företag av allmänt intresse har rätt att uppmana en revisor eller ett företag att lämna förslag, och upphandlingen bör inte utesluta små företag som har fått mindre än 15 % av sina totala revisionsarvoden från företag av allmänt intresse under det föregående kalenderåret.
• Ett företag av allmänt intresse utser en revisor för inledningsvis ett år och för högst tio år. Detta kan höjas till 20 år för ett offentligt upphandlingsförfarande och 24 år om ett företag granskas av minst två revisionsföretag.
• Det måste gå fyra år innan en revisor kan granska samma företag igen.
• Revisorerna överlämnar handlingar med all relevant information och den senaste revisionen till sina efterträdare.

Tillsyn av lagstadgade revisorer och revisionsföretag

• Medlemsstaterna utser en myndighet som ska övervaka revisorer och företag som utför lagstadgade revisioner av företag av allmänt intresse. Myndigheterna ska
  • vara oberoende från lagstadgade revisorer och revisionsföretag,
  • iaktta tystnadsplikt,
  • inte påverka innehållet i revisionsberättelser,
  • ha nödvändiga tillsyns- och utredningsbefogenheter, inklusive tillgång till uppgifter och möjlighet att inspektera företag, antingen på egen hand, i samarbete med andra myndigheter eller med hjälp från rättsväsendet,
  • inrätta och genomföra ett effektivt kvalitetskontrollsystem av revisioner,
  • följa tydliga regler om utnämning av inspektörer och om deras verksamhet,
  • övervaka marknaden för tillhandahållande av lagstadgade revisionstjänster till företag av allmänt intresse, särskilt hur väl revisionskommittéer utfört sitt arbete, marknadskoncentration inom specifika sektorer eller eventuella brister hos företag,
  • senast den 17 juni 2016 och därefter vart tredje år offentliggöra en rapport om marknadsutvecklingen. Baserat på dessa rapporter kommer Europeiska kommissionen att offentliggöra en gemensam rapport om denna utveckling på EU-nivå,
  • offentliggöra årliga verksamhetsrapporter, arbetsprogram och bedömningar av kvalitetskontrollsystemet,
  • samarbeta med sina motparter i andra medlemsstater, särskilt vad gäller kvalitetskontroll, utredningar och kontroller på plats,
  • på vissa villkor, om de så önskar, utbyta information med kolleger i länder utanför EU.
• Genom förordningen inrättas en kommitté för europeiska tillsynsorgan för revisorer, som
  • omfattar en ledande företrädare för varje nationell myndighet och en för Europeiska värdepappers- och marknadsmyndigheten,
  • ger råd till kommissionen och nationella myndigheter, bidrar med teknisk expertis, spelar en samordnande roll och uppmuntrar till utbyte av information, expertis och bästa praxis,
  • får inrätta permanenta eller tillfälliga undergrupper i särskilda frågor.

Europeisk gemensam åtkomstpunkt

Genom ändringsförordning (EU) 2023/2869 införlivas i förordning (EU) nr 537/2014 en ny artikel om tillgång till information om den europeiska gemensamma åtkomstpunkten, som inrättats genom förordning (EU) 2023/2859 – se sammanfattning. Den gemensamma åtkomstpunkten ger tillgång till offentlig finansiell och hållbarhetsrelaterad information om EU-företag och EU-investeringsprodukter. Från och med den 10 januari 2030 måste enligt ändringsförordningen den lagstadgade revisorn eller revisionsföretaget, när denne offentliggör en årlig rapport om öppenhet och insyn som krävs enligt förordning (EU) 537/2014, samtidigt lämna denna information till det berörda insamlingsorganet för att den ska göras tillgänglig i den gemensamma åtkomstpunkten. I ändringsförordningen fastställs också de villkor (i samband med digitaliseringen av informationen) som denna information måste uppfylla.

Övergångsåtgärder

• Från och med den 17 juni 2020 fick ett företag av allmänt intresse inte förnya ett avtal med en lagstadgad revisor eller ett revisionsföretag om denne hade tillhandahållit revisionstjänster i 20 år eller mer i följd när förordningen trädde i kraft
• Från och med den 17 juni 2023 gäller samma begränsning om tjänsterna hade tillhandahållits i mellan elva och 20 på varandra följande år.

Genom förordningen upphävs kommissionens beslut 2005/909/EG.

VILKEN PERIOD GÄLLER FÖRORDNINGEN FÖR?

Den har gällt sedan den 17 juni 2016.

BAKGRUND

• Förordningen kompletterar direktiv 2006/43/EG som gäller för alla lagstadgade revisioner (se sammanfattning) för företag av allmänt intresse.
• År 2024 offentliggjorde kommissionen en gemensam rapport om övervakning av utvecklingen på marknaden för lagstadgad revision av företag av allmänt intresse från 2019 till 2021.
• Förutom att öka insynen på revisionsmarknaden uppmuntras i förordningen till ett bredare urval av revisions- och kvalitetssäkringsleverantörer på en marknad som domineras av ett fåtal stora revisionsföretag.
• Mer information finns här:
  • Revision av företags finansiella rapporter (Europeiska kommissionen).

VIKTIGA BEGREPP

HUVUDDOKUMENT

Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 537/2014 av den 16 april 2014 om särskilda krav avseende lagstadgad revision av företag av allmänt intresse och om upphävande av kommissionens beslut 2005/909/EG (EUT L 158, 27.5.2014, s. 77).

Fortlöpande ändringar av förordning (EU) 537/2014 har införlivats i originaltexten. Denna konsoliderade version har endast dokumentationsvärde.

ANKNYTANDE DOKUMENT

Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2023/2859 av den 13 december 2023 om inrättande av en europeisk gemensam åtkomstpunkt som ger centraliserad tillgång till allmänt tillgänglig information som är relevant för finansiella tjänster, kapitalmarknader och hållbarhet (EUT L, 2023/2859, 20.12.2023).

Se den konsoliderade versionen.

Rapport från kommission till Europaparlamentet, rådet, Europeiska centralbanken och Europeiska systemrisknämnden – Gemensam rapport om utvecklingen på EU-marknaden för lagstadgad revision av företag av allmänt intresse 2019–2021 (COM(2024) 102 final, 5.3.2024).

Europaparlamentets och rådets direktiv 2006/43/EG av den 17 maj 2006 om lagstadgad revision av årsbokslut och sammanställd redovisning och om ändring av rådets direktiv 78/660/EEG och 83/349/EEG samt om upphävande av rådets direktiv 84/253/EEG (EUT L 157, 9.6.2006, s. 87).

Se den konsoliderade versionen.

Senast ändrat 25.09.2024