Regler om krav til lovpligtig revision af virksomheder af interesse for offentligheden

 

RESUMÉ AF:

Forordning (EU) nr. 537/2014 om specifikke krav til lovpligtig revision af virksomheder af interesse for offentligheden

HVAD ER FORMÅLET MED FORORDNINGEN?

• Forordning (EU) nr. 537/2014 har til formål at forbedre gennemsigtigheden på revisionsmarkedet med henblik på at styrke befolkningens tillid til årsregnskaberne og de konsoliderede regnskaber i virksomheder af interesse for offentligheden* i Den Europæiske Union (EU).
• Dette sker ved fastsættelse af regler om:
  • revision af virksomheder af interesse for offentligheden
  • organisation og udvælgelse af revisorer og revisionsfirmaer for at fremme deres uafhængighed og forhindre interessekonflikter
  • tilsyn med revisorer og revisionsfirmaer.

HOVEDPUNKTER

Forordningen fastsætter betingelserne for udførelse af lovpligtige revisioner af virksomheder af interesse for offentligheden som følger.

Revisionshonorarer

• Betalinger for ikkerevisionsydelser, hvis disse leveres i en periode på 3 eller flere på hinanden følgende regnskabsår, skal begrænses til højst 70 % af gennemsnittet af de honorarer, der er betalt i de seneste 3 år.
• Erklæringsopgaver om bæredygtighedsrapportering skal udelukkes fra beregningen af den grænse, der gælder for revisionshonorarer for andre ydelser, som den lovpligtige revisor kan opnå.
• Revisorer eller revisionsfirmaer skal underrette revisionsudvalget*, hvis de modtager over 15 % af deres samlede indtægter fra en fra en enkelt virksomhed af interesse for offentligheden i 3 på hinanden følgende år, for at afgøre, om det udgør en trussel mod deres uafhængighed, og om der er iværksat foranstaltninger.

Forbud mod ikkerevisionsydelser

• Revisorer, der foretager en lovpligtig revision af en virksomhed af interesse for offentligheden, må ikke levere en lang række ikkerevisionsydelser såsom skatterådgivning og juridisk rådgivning eller udarbejde regnskaber for den reviderede virksomhed, dennes modervirksomhed eller tilknyttede virksomheder samtidig med revisionen eller i det foregående regnskabsår. Konsulentbistand i forbindelse med udarbejdelse af bæredygtighedsrapportering er også på denne liste.
• EU-medlemsstaterne kan lempe på nogle af begrænsningerne eller forbyde andre ydelser alt efter deres indvirkning på en revisors uafhængighed.
• Revisorer, der foretager en lovpligtig revision må yde ikkerevisionsydelser, der ikke er specifikt forbudt efter revisionsudvalgets godkendelse.

Forberedelse til den lovpligtige revision

• Revisorer skal, før de påtager sig eller fortsætter en lovpligtig revision af en virksomhed af interesse for offentligheden:
  • sikre, at uafhængighedskravene er opfyldt
  • hver år bekræfte skriftligt over for revisionsudvalget, at revisionsfirmaet, revisionspartnere og ledende revisionsmedarbejdere, er uafhængige af den reviderede virksomhed af interesse for offentligheden
  • drøfte eventuelle trusler mod deres uafhængighed og de foranstaltninger, der er iværksat, med revisionsudvalget.

Uregelmæssigheder

• Revisorer skal:
  • underrette virksomheden, hvis de har mistanke om finansielle uregelmæssigheder eller svig, og opfordre den til at undersøge sagen — hvis virksomheden ikke undersøger sagen, skal revisoren eller revisionsfirmaet underrette myndighederne
  • straks informere myndighederne, hvis de under en revision afdækker ulovlig adfærd, en trussel eller tvivl om levedygtigheden af virksomheden af interesse for offentligheden eller beslutter at nægte at afgive en revisionspåtegning eller afgiver en negativ påtegning eller en påtegning med forbehold
  • indberette uregelmæssigheder for så vidt angår deres arbejde med erklæringsopgaver om bæredygtighedsrapportering for virksomheder af interesse for offentligheden.

Revisionspåtegninger

• Revisorer udarbejder en revisionspåtegning og et revisionsprotokollat til revisionsudvalget. Begge er underlagt en kvalitetssikringskontrol før offentliggørelse.
• Revisionspåtegningen, der er udarbejdet i et klart og utvetydigt sprog, beskriver blandt andet de væsentligste konstaterede risici og revisorens reaktion på disse samt vigtigste bemærkninger.
• Revisionsprotokollatet indeholder mere detaljerede oplysninger til revisionsudvalget, f.eks. om omfanget af og tidsplanen for revisionen samt den anvendte metode.

Yderligere krav til revisorer

• Yderligere krav omfatter:
  • offentliggørelse af en beretning om gennemsigtighed, der skal være tilgængelig på revisorens eller revisionsfirmaets websted i mindst 5 år og indeholde detaljerede oplysninger om virksomheden og dens aktiviteter
  • årlig indsendelse til den relevante myndighed med angivelse af indtægter fra virksomheden af interesse for offentligheden opdelt efter indtægter fra den lovpligtige revision og diverse ikkerevisionsydelser
  • opbevaring af dokumenter og oplysninger som angivet i forordningen i mindst 5 år.

Udpegelse af revisorer eller revisionsfirmaer i virksomheder af interesse for offentligheden

• En aktionær- eller medlemsgeneralforsamling i virksomheden af offentlig interesse udpeger revisoren på baggrund af en indstilling fra revisionsudvalget. Denne indeholder mindst to muligheder og forklarer, hvorfor den ene foretrækkes.
• En virksomhed af interesse for offentligheden er berettiget til at opfordre enhver revisor eller ethvert revisionsfirma til at indgive forslag, og udbudsproceduren må ikke udelukke små virksomheder, der har modtaget mindre end 15 % af det samlede revisionshonorar fra virksomheder af interesse for offentligheden i det foregående kalenderår.
• En virksomhed af interesse for offentligheden udpeger i første omgang en revisor for 1 år og højst 10 år, som kan hæves til 20 år ved en offentlig udbudsprocedure, og 24 år, hvis en virksomhed revideres af mindst to revisionsfirmaer.
• Der skal være en pause på 4 år, før en revisor kan revidere samme virksomhed igen.
• Revisorer udleverer en sagsmappe med alle relevante oplysninger og den seneste revision til deres efterfølger.

Tilsyn med revisorer og revisionsfirmaer

• Medlemsstaterne udpeger en myndighed til at føre tilsyn med revisorer og revisionsfirmaer, der foretager lovpligtige revisioner i virksomheder af interesse for offentligheden. Myndighederne:
  • er uafhængige af revisorer og revisionsfirmaer
  • har tavshedspligt
  • må ikke forsøge at øve indflydelse på indholdet i revisionspåtegninger
  • har de nødvendige tilsyns- og undersøgelsesbeføjelser, herunder retten til at få adgang til data og udføre kontroller af virksomheder enten alene eller i samarbejde med andre myndigheder eller med hjælp fra de retslige myndigheder
  • etablerer og gennemfører et effektivt system til revisionskvalitetssikring
  • følger klare regler om udpegelsen af inspektører og deres aktiviteter
  • overvåger markedet for lovpligtige revisionsydelser for virksomheder af interesse for offentligheden, navnlig revisionsudvalgenes præstation, markedskoncentration i specifikke sektorer eller nødlidende virksomheder
  • offentliggør senest den 17. juni 2016 og hvert 3. år derefter en rapport om udviklingen på markedet; baseret på disse rapporter offentliggør Europa-Kommissionen en fælles rapport om disse udviklinger på EU-plan
  • offentliggør årlige aktivitetsrapporter, arbejdsprogrammer og vurderinger af kvalitetssikringssystemet
  • samarbejder med deres modparter i andre medlemsstater, navnlig om kvalitetssikringskontroller, undersøgelser og kontrolbesøg på stedet
  • kan på visse betingelser udveksle oplysninger med kolleger i ikke-EU-lande.
• Med forordningen etableres udvalget af europæiske revisionstilsynsmyndigheder, som:
  • er sammensat af en repræsentant på højt niveau fra hver national myndighed og en fra Den Europæiske Værdipapir- og Markedstilsynsmyndighed
  • rådgiver Kommissionen og de nationale myndigheder, bidrager med sagkundskab, spiller en koordinerende rolle og tilskynder til udveksling af information, ekspertise og bedste praksis
  • kan etablere permanente eller ad hoc-undergrupper om specifikke spørgsmål.

Det fælles europæiske adgangspunkt

Ændringsforordning (EU) 2023/2869 integrerer en ny artikel i forordning (EU) nr. 537/2014, som omhandler adgang til oplysninger på det fælles europæiske adgangspunkt (ESAP), som er oprettet i henhold til forordning (EU) 2023/2859 — se resumé. ESAP giver adgang til offentlige finansielle oplysninger og oplysninger vedrørende bæredygtighed for EU-virksomheder og EU-investeringsprodukter. Ifølge ændringsretsakten skal revisoren eller revisionsfirmaet ved offentliggørelse af en beretning om gennemsigtighed som omhandlet i forordning (EU) nr. 537/2014 fra den 10. januar 2030 samtidig indsende disse oplysninger til det relevante indsamlingsorgan med henblik på at gøre dem tilgængelige på ESAP. Ændringsforordningen fastsætter desuden de betingelser, som disse oplysninger skal opfylde (vedrørende digitalisering af oplysningerne).

Overgangsforanstaltninger

• Fra den 17. juni 2020 måtte en virksomhed af interesse for offentligheden ikke indgå aftale med en revisor eller et revisionsfirma, hvis denne revisor eller dette revisionsfirma havde udført revisionsydelser for den pågældende virksomhed af interesse for offentligheden i en periode på 20 eller flere på hinanden følgende år på datoen for denne forordnings ikrafttræden.
• Fra den 17. juni 2023 gælder samme begrænsning, hvis ydelserne var blevet udført i mellem 11 og 20 på hinanden følgende år.

Forordningen ophæver Kommissionens afgørelse 2005/909/EF.

HVORNÅR GÆLDER FORORDNINGEN FRA?

Den trådte i kraft den 17. juni 2016.

BAGGRUND

• Forordningen supplerer direktiv 2006/43/EF, der gælder for alle lovpligtige revisioner (se resumé) med hensyn til virksomheder af interesse for offentligheden.
• Kommissionen offentliggjorde i 2024 en fælles rapport om udviklingen på markedet for lovpligtige revisionsydelser til virksomheder af interesse for offentligheden fra 2019 til 2021.
• Udover at øge gennemsigtigheden på revisionsmarkedet tilskyndes der i forordningen til et bredere udvalg af revisions- og erklæringsudbydere på et marked, der er domineret af få store revisions- og erklæringsfirmaer.
• For yderligere oplysninger henvises til:
  • Revision af virksomheders årsregnskaber (Europa-Kommissionen).

VIGTIGE BEGREBER

HOVEDDOKUMENT

Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 537/2014 af 16. april 2014 om specifikke krav til lovpligtig revision af virksomheder af interesse for offentligheden og om ophævelse af Kommissionens afgørelse 2005/909/EF (EUT L 158 af 27.5.2014, s. 77-112).

Efterfølgende ændringer til forordning (EU) nr. 537/2014 er blevet indarbejdet i grundteksten. Denne konsoliderede udgave har ingen retsvirkning.

TILHØRENDE DOKUMENTER

Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) 2023/2859 af 13. december 2023 om oprettelse af et fælles europæisk adgangspunkt, som giver centraliseret adgang til offentligt tilgængelige oplysninger med relevans for finansielle tjenesteydelser, kapitalmarkeder og bæredygtighed (EUT L 2023/2859 af 20.12.2023).

Se den konsoliderede udgave.

Rapport fra Kommissionen til Europa-Parlamentet, Rådet, Den Europæiske Centralbank og Det Europæiske Udvalg for Systemiske Risici — Fælles rapport om udviklingen på EU-markedet for lovpligtige revisionsydelser til virksomheder af interesse for offentligheden fra 2019 til 2021 (COM(2024) 102 final af 5.3.2024).

Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2006/43/EF af 17. maj 2006 om lovpligtig revision af årsregnskaber og konsoliderede regnskaber, om ændring af Rådets direktiv 78/660/EØF og 83/349/EØF og om ophævelse af Rådets direktiv 84/253/EØF (EUT L 157 af 9.6.2006, s. 87-107).

Se den konsoliderede udgave.

seneste ajourføring 25.09.2024