Bendroji akcizų tvarka (nuo 2023 m.)

 

DOKUMENTAS, KURIO SANTRAUKA PATEIKIAMA:

Direktyva (ES) 2020/262, kuria nustatoma bendroji akcizų tvarka

KOKS ŠIOS DIREKTYVOS TIKSLAS?

Šia direktyva nustatomas akcizas šioms prekėms:

• energetikos produktams ir elektros energijai, kuriems taikoma Direktyva 2003/96/EB (žr. santrauką);
• alkoholiui ir alkoholiniams gėrimams, kuriems taikomos Direktyva 92/83/EEB (žr. santrauką) ir Direktyva 92/84/EEB;
• apdorotam tabakui, kuriam taikoma Direktyva 2011/64/ES (žr. santrauką).

Europos Sąjungos (ES) valstybėms narėms leidžiama apmokestinti:

• specifiniais tikslais akcizais apmokestinamas prekes kitais netiesioginiais mokesčiais, jei tie mokesčiai atitinka ES taisykles;
• produktus, kurie nėra akcizais apmokestinamos prekės, ir tam tikras paslaugas.

PAGRINDINIAI ASPEKTAI

Ši direktyva:

• taikoma ES ir Šiaurės Airijos teritorijoje, remiantis Susitarimo dėl Jungtinės Karalystės išstojimo Protokolu dėl Šiaurės Airijos;
• patvirtina, kad toliau nurodytos teritorijos pagal akcizais apmokestinamų prekių gabenimo taisykles nelaikomos ES nepriklausančiomis šalimis:
  • Monakas,
  • San Marinas,
  • Jungtinės Karalystės Akrotirio ir Dekelijos suverenių bazių teritorija,
  • Meno sala,
  • Jungholcas ir Mitelbergas (Kleines Walsertal);
• netaikoma toliau nurodytoms teritorijoms, kurios priklauso ES muitų sąjungai:
  • Kanarų saloms,
  • Prancūzijos užjūrio teritorijoms,
  • Alandų saloms,
  • Normandijos saloms,
  • Helgolando salai,
  • Biuzingeno teritorijai,
  • Seutai,
  • Meliljai,
  • Livinjui.

Direktyva nustatomos bendrosios taisyklės, kurios taikomos, kai prekėms taikomas akcizų mokėjimo laikino atidėjimo režimas.

• Akcizų mokėjimo laikino atidėjimo režimas yra apmokestinimo tvarka, taikoma akcizais apmokestinamų prekių gamybai, perdirbimui, laikymui ar gabenimui, pagal kurią atidedamas akcizų mokėjimas.
• Akcizais apmokestinamos prekės yra apmokestinamos akcizais, kai kuris nors iš šių procesų vyksta ES:
  • gamyba arba išgavimas;
  • teisėtas arba neteisėtas importas.
• Prievolė apskaičiuoti akcizus atsiranda išleidimo vartoti metu ir išleidimo vartoti valstybėje narėje.

Direktyva nustatomos bendrosios taisyklės, taikomos, kai akcizais apmokestinamos prekės buvo išleistos vartoti vienoje valstybėje narėje ir komerciniais tikslais yra gabenamos į kitą valstybę narę. Tokiais atvejais akcizais apmokestinamos prekės gabenamos tik iš patvirtinto siuntėjo* patvirtintam gavėjui*.

• Prekių išleidimas vartoti yra:
  • akcizais apmokestinamų prekių išėmimas iš akcizų mokėjimo laikino atidėjimo režimo;
  • akcizais apmokestinamų prekių laikymas arba saugojimas joms netaikant akcizų mokėjimo laikino atidėjimo režimo, jei tos prekės nebuvo apmokestintos akcizais pagal taikomas ES teisės ir nacionalinės teisės aktų nuostatas;
  • akcizais apmokestinamų prekių gamyba, įskaitant perdirbimą, netaikant joms akcizų mokėjimo laikino atidėjimo režimo;
  • akcizais apmokestinamų prekių importas, išskyrus atvejus, kai akcizais apmokestinamoms prekėms jas importavus nedelsiant pritaikytas akcizų mokėjimo laikino atidėjimo režimas.
• Žmonės, kuriems tenka prievolė mokėti akcizus, yra:
  • įgaliotieji sandėlio savininkai*, kurie turi atitikti tam tikras sąlygas, kad būtų pripažinti;
  • registruoti gavėjai*;
  • bet kuris kitas asmuo, išleidžiantis prekes.
• Taikomas akcizas, kuris valstybėje narėje taikomas tuo metu, kai prekės išleidžiamos vartoti.
• Kiekviena valstybė narė nustato akcizais apmokestinamų prekių gamybos, perdirbimo, laikymo ir saugojimo taisykles.
• Akcizais apmokestinamų prekių gamyba, perdirbimas, laikymas ir saugojimas turi būti vykdomi apmokestinamų prekių sandėlyje, jei akcizai nesumokėti.

Akcizais apmokestinamoms prekėms akcizai netaikomi ir prie jų pridedamas atleidimo sertifikatas tais atvejais, kai jos skirtos naudoti:

• diplomatiniais ar konsuliniais tikslais;
• tarptautinėms organizacijoms;
• ES ar NATO valstybių narių ginkluotosioms pajėgoms, išskyrus jų jurisdikcijoje;
• Kipre dislokuotoms Jungtinės Karalystės karinėms pajėgoms;
• vartojimui pagal susitarimą, sudarytą su ES nepriklausančiomis šalimis arba tarptautinėmis organizacijomis.

Keliautojai, keliaujantys į ES nepriklausančią šalį oru ar jūra, nemoka akcizų už akcizais apmokestinamas prekes, kurias jie asmeniniam naudojimui įsigyja orlaivyje, laive ar neapmokestinamų prekių parduotuvėse.

Pagal akcizais apmokestinamų prekių, kurioms pritaikytas akcizų mokėjimo laikino atidėjimo režimas*, gabenimo taisykles:

• leidžiama prekes gabenti iš apmokestinamų prekių sandėlio arba importo vietos į kitą sandėlį, registruotam gavėjui arba į vietą, kurioje akcizais apmokestinamos prekės bus išgabentos iš ES teritorijos;
• reikalaujama:
  • unikalaus akcizo numerio, pagal kurį identifikuojamas registruotas siuntėjas* arba gavėjas,
  • visoje ES galiojančios garantijos, kurią suteikia įgaliotasis išsiuntimo sandėlio savininkas ar registruotas siuntėjas, kad padengtų riziką (netaikoma stacionariais vamzdynais gabenamiems energetikos produktams),
  • elektroninio administracinio dokumento arba atsarginės procedūros dokumento*, kuriame pateikiami tie patys duomenys, kai kompiuterine sistema neįmanoma pasinaudoti;
• nustatoma speciali tvarka, taikoma jūra ar vidaus vandenimis gabenant energetikos produktus, ir leidžiama siuntas skaidyti į dvi ar daugiau dalių;
• nurodoma gabenimo laikotarpio pradžia ir pabaiga bei formalumai paskirties vietoje;
• nustatomos supaprastintos procedūros, taikomos prekėms, kurios gabenamos tik vienoje valstybėje narėje arba dažnai ir reguliariai tarp dviejų ar daugiau valstybių narių.

Registruoti gavėjai:

• negali gaminti, perdirbti, saugoti, laikyti arba išsiųsti prekių, kurioms pritaikytas akcizų mokėjimo laikino atidėjimo režimas;
• privalo:
  • prieš išsiųsdami prekes garantuoti, kad akcizai bus sumokėti,
  • užbaigus gabenimą į apskaitą įtraukti duomenis apie gautas prekes,
  • leisti atlikti bet kokį patikrinimą siekiant įsitikinti, kad prekės iš tiesų buvo gautos.

Pagal taisykles dėl privačių asmenų, asmeniniam naudojimui gabenančių akcizais apmokestinamas prekes iš vienos valstybės narės į kitą, numatoma, kad:

• akcizas sumokamas ten, kur perkamos prekės;
• valstybės narės, siekdamos nustatyti, ar prekės yra skirtos „asmeniniam naudojimui“, atsižvelgia, pavyzdžiui, į:
  • asmens komercinį statusą,
  • prekių buvimo vietą arba naudojamą transportavimo būdą,
  • su prekėmis susijusius dokumentus, prekių pobūdį ir kiekį;
• nacionalinės institucijos gali nustatyti orientacinius ribinius kiekius, naudotinus kaip įrodymo forma, tačiau jie negali būti mažesni už šias sumas tam tikriems produktams:
  • tabako produktams: 800 cigarečių, 400 cigarilių, 200 cigarų, 1 kg rūkomojo tabako,
  • alkoholiui: 10 l spiritinių gėrimų, 20 l tarpinių produktų, 90 l vyno, 110 l alaus.

Pagal taisykles dėl akcizais apmokestinamų prekių, išleistų vartoti vienoje valstybėje narėje ir komerciniais tikslais gabenamų į kitą valstybę narę:

• akcizas mokamas paskirties šalyje;
• patvirtintas gavėjas:
  • yra atsakingas už akcizų sumokėjimą,
  • prieš išsiunčiant prekes pateikia akcizo mokesčių nemokėjimo riziką padengiančią garantiją,
  • leidžia atlikti bet kokius patikrinimus,
  • praneša apie prekių gavimą per penkias dienas;
• prie siuntos turi būti pridedamas supaprastintas elektroninis administracinis dokumentas arba atsarginės procedūros dokumentas, kuriame pateikti tokie pat duomenys;
• supaprastintos procedūros gali būti taikomos akcizais apmokestinamoms prekėms, gabenamoms tarp dviejų ar daugiau valstybių narių.

Pagal tarpvalstybinės nuotolinės prekybos taisykles reikalaujama, kad akcizas būtų sumokėtas paskirties šalyje.

Akcizas:

• nėra apskaičiuojamas, kai į kitą valstybę narę išsiųstos prekės yra visiškai sunaikinamos arba negrįžtamai prarastos dėl nenumatytų aplinkybių ar force majeure arba gavus valstybės narės leidimą;
• apskaičiuojamas prekėms, siunčiamoms iš vienos valstybės narės į kitą, valstybėje narėje, kurioje įvyksta pažeidimas.

Valstybės narės gali:

• reikalauti, kad akcizais apmokestinamos prekės mokesčių tikslais būtų ženklinamos mokestiniais žymenimis arba nacionaliniais identifikavimo ženklais;
• leisti smulkiesiems vyno gamintojams, kurie per metus pagamina mažiau nei 1 000 hl, netaikyti daugelio su gabenimu ir stebėsena susijusių taisyklių bei reikalavimų;
• toliau taikyti nacionalines taisykles dėl laivų ir orlaivių atsargų, kol bus patvirtintos ES priemonės;
• taikyti specialias priemones prekėms, naudojamoms pasienio tiltų statybai ir priežiūrai.

Kas penkerius metus Europos Komisija Europos Parlamentui ir Europos Sąjungos Tarybai teikia šios direktyvos įgyvendinimo ataskaitą. Pirma ataskaita pateikiama ne vėliau kaip praėjus trejiems metams nuo šios direktyvos taikymo pradžios.

Direktyva Komisijai suteikiami įgaliojimai priimti toliau nurodytus aktus.

a) Deleguotaisiais aktais nustatomos bendrosios dalinio praradimo ribos dėl prekių pobūdžio, taip pat elektroninio administracinio dokumento ir atsarginės procedūros dokumento bei supaprastinto elektroninio administracinio dokumento ir atsarginės procedūros dokumento struktūra ir turinys.

Nuo 2023 m. vasario 13 d. taikomu Deleguotuoju reglamentu (ES) 2022/1636:

• nustatoma, kad bendroji dalinio praradimo riba apdorotam tabakui, kuriam taikoma Direktyva 2011/64/ES, turi būti 0 %;
• nuo jo taikymo pradžios panaikinami įgyvendinimo reglamentai 684/2009 ir 3649/92.

b) Įgyvendinimo aktais nustatomos taisyklės ir procedūros, kurių turi būti laikomasi keičiantis elektroniniais administraciniais dokumentais ir atsarginės procedūros dokumentais, supaprastintais elektroniniais administraciniais dokumentais ir atsarginės procedūros dokumentais, taip pat atleidimo sertifikato formos nustatymo taisyklės ir procedūros.

Nuo 2023 m. vasario 13 d. taikomu Įgyvendinimo reglamentu (ES) 2022/1637:

• nustatoma atleidimo sertifikato forma, skirta akcizais apmokestinamoms prekėms, gabenamoms iš vienos valstybės narės į kitą, kai valstybės narės taiko atleidimą nuo akcizų;
• pakeičiamas Reglamentas (EB) Nr. 31/96.

Šia direktyva:

• nuo 2023 m. vasario 13 d. peržiūrima ir pakeičiama Direktyva 2008/118/EB (žr. santrauką) ir Direktyva 2010/12/ES;
• ji glaudžiai susijusi su Sprendimu (ES) 2020/263 dėl akcizais apmokestinamų prekių judėjimo ir priežiūros kompiuterizavimo.

NUO KADA TAIKOMOS ŠIOS TAISYKLĖS?

Keli straipsniai turėjo būti perkelti į nacionalinę teisę ne vėliau kaip 2021 m. gruodžio 31 d., o kiti straipsniai valstybėse narėse taikomi nuo 2023 m. vasario 13 d.

KONTEKSTAS

• Šia direktyva modernizuojama esama akcizais apmokestinamų prekių sistema, pagerinant sąžiningos konkurencijos sąlygas bendrojoje rinkoje ir sumažinant administracinę naštą įmonėms. Ja suderinamos ES akcizo ir muitinės procedūros.
• Visos pajamos iš akcizų tenka valstybei, kurioje jie sumokami. Nuo 1992 m. ES galioja bendros taisyklės, kuriomis užtikrinama, kad akcizai būtų taikomi vienodai ir tiems patiems produktams.
• Daugiau informacijos žr.:
  • Akcizas alkoholiui, tabakui ir energijai (Europos Komisija).

SVARBIAUSIOS SĄVOKOS

PAGRINDINIS DOKUMENTAS

2019 m. gruodžio 19 d. Tarybos direktyva (ES) 2020/262, kuria nustatoma bendroji akcizų tvarka (nauja redakcija) (OL L 58, 2020 2 27, p. 4–42)

Vėlesni Direktyvos (ES) 2020/262 daliniai pakeitimai buvo įterpti į pagrindinį tekstą. Ši konsoliduota versija yra skirta tik informacijai.

SUSIJĘ DOKUMENTAI

2020 m. sausio 15 d. Europos Parlamento ir Tarybos sprendimas (ES) 2020/263 dėl akcizais apmokestinamų prekių judėjimo ir priežiūros kompiuterizavimo (nauja redakcija) (OL L 58, 2020 2 27, p. 43–48)

2011 m. birželio 21 d. Tarybos direktyva 2011/64/ES dėl akcizų, taikomų apdorotam tabakui, struktūros ir tarifų (kodifikuota redakcija) (OL L 176, 2011 7 5, p. 24–36)

2008 m. gruodžio 16 d. Tarybos direktyva 2008/118/EB dėl bendros akcizų tvarkos, panaikinanti Direktyvą 92/12/EEB (OL L 9, 2009 1 14, p. 12–30)

Žr. konsoliduotą versiją.

2003 m. spalio 27 d. Tarybos direktyva 2003/96/EB, pakeičianti Bendrijos energetikos produktų ir elektros energijos mokesčių struktūrą (OL L 283, 2003 10 31, p. 51–70)

Žr. konsoliduotą versiją.

1992 m. spalio 19 d. Tarybos direktyva 92/83/EEB dėl akcizų už alkoholį ir alkoholinius gėrimus, struktūrų suderinimo (OL L 316, 1992 10 31, p. 21–27)

Žr. konsoliduotą versiją.

1992 m. spalio 19 d. Tarybos direktyva 92/84/EEB dėl alkoholiui ir alkoholiniams gėrimams taikomų akcizo tarifų suderinimo (OL L 316, 1992 10 31, p. 29–31)

paskutinis atnaujinimas 14.10.2022