(1)

Enligt artikel 285 i direktiv 2006/112/EG får de medlemsstater som inte har utnyttjat den möjlighet som fastställs i artikel 14 i rådets andra direktiv 67/228/EEG (2) tillämpa befrielse från mervärdeskatt för beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 5 000 EUR eller motsvarande belopp i nationell valuta.

(2)

Genom rådets genomförandebeslut 2013/677/EU (3) bemyndigades Luxemburg att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG, för att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 25 000 EUR från mervärdesskatt till och med den 31 december 2016 (den särskilda åtgärden).

(3)

Genomförandebeslut 2013/677/EU ändrades först genom rådets genomförandebeslut (EU) 2017/319 (4) som bemyndigade Luxemburg att befria beskattningsbara personer med en årsomsättning på högst 30 000 EUR från mervärdesskatt till och med den 31 december 2019. Det ändrades därefter genom rådets genomförandebeslut (EU) 2019/2210 (5) som bemyndigade Luxemburg att höja tröskelvärdet till 35 000 EUR och förlänga tillämpningen av den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2022.

(4)

Genom skrivelse till kommissionen av den 11 mars 2022 ansökte Luxemburg om bemyndigande att få fortsätta att tillämpa den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2024, som är det datum då medlemsstaterna senast ska införliva rådets direktiv (EU) 2020/285 (6) som fastställer enklare mervärdesskatteregler för små företag. Det följer av det direktivet att medlemsstaterna från och med den 1 januari 2025 kommer att ha rätt att tillämpa undantag från mervärdesskatteplikt för leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster som görs av beskattningsbara personer vars årsomsättning i en given medlemsstat inte överstiger ett tröskelvärde på 85 000 EUR eller motsvarande värde i nationell valuta.

(5)

I enlighet med artikel 395.2 andra stycket i direktiv 2006/112/EG överlämnade kommissionen Luxemburgs ansökan till de andra medlemsstaterna genom en skrivelse av den 7 april 2022. Genom en skrivelse av den 8 april 2022 underrättade kommissionen Luxemburg om att den hade erhållit alla nödvändiga uppgifter för behandlingen av ansökan.

(6)

Den särskilda åtgärden är i överensstämmelse med direktiv (EU) 2020/285, som syftar till att minska regelbördan för små företag och undvika snedvridning av konkurrensen på den inre marknaden. Den syftar också till att underlätta små företags regelefterlevnad och skattemyndigheters övervakning. Tröskelvärdet på 35 000 EUR är förenligt med det nya tröskelvärde för undantag från skatteplikt som fastställs genom direktiv (EU) 2020/285.

(7)

Den särskilda åtgärden kommer att fortsätta att vara frivillig för beskattningsbara personer. Beskattningsbara personer får, enligt artikel 290 i direktiv 2006/112/EG, fortfarande välja de normala mervärdesskattereglerna.

(8)

Av de uppgifter som Luxemburg tillhandahållit framgår att den särskilda åtgärden endast i ringa utsträckning kommer att påverka Luxemburgs totala skatteinkomster i det sista konsumtionsledet.

(9)

Till följd av ikraftträdandet av rådets förordning (EU, Euratom) 2021/769 (7) ska Luxemburg inte genomföra någon kompensationsberäkning avseende översikten för de mervärdesskattebaserade egna medlen för budgetåret 2022 och framåt.

(10)

Med tanke på att den särskilda åtgärden har haft en positiv effekt för förenklingen av mervärdesskatterelaterade skyldigheter, eftersom den har minskat den administrativa bördan och kostnaderna för regelefterlevnad både för små företag och för skattemyndigheter och med tanke på att den inte i någon större utsträckning påverkar de totala intäkterna från mervärdesskatt, bör Luxemburg bemyndigas att fortsätta att tillämpa den särskilda åtgärden.

(11)

Tillämpningen av den särskilda åtgärden bör vara tidsbegränsad. Tidsfristen bör vara tillräcklig för att kommissionen ska kunna bedöma det nuvarande tröskelvärdets verkan och lämplighet. Enligt artikel 3.1 i direktiv (EU) 2020/285 ska medlemsstaterna dessutom senast den 31 december 2024 anta och offentliggöra de bestämmelser i lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa artikel 1 i det direktivet, och de ska tillämpa de bestämmelserna från och med den 1 januari 2025. Luxemburg bör därför bemyndigas att tillämpa den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2024.

(12)

Genomförandebeslut 2013/677/EU bör därför ändras i enlighet med detta.