Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Document 52019TA1008(02)

    Revisionsrättens årsrapport om den verksamhet som finansieras genom åttonde, nionde, tionde och elfte Europeiska utvecklingsfonden (EUF) för budgetåret 2018, med kommissionens svar

    EUT C 340, 8.10.2019, p. 269–298 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

    8.10.2019   

    SV

    Europeiska unionens officiella tidning

    C 340/269

    ÅRSRAPPORT OM DEN VERKSAMHET SOM FINANSIERAS GENOM ÅTTONDE, NIONDE, TIONDE OCH ELFTE EUROPEISKA UTVECKLINGSFONDEN (EUF)

    (2019/C 340/02)

    INNEHÅLLSFÖRTECKNING

    EUF –

    		 Årsrapport om den verksamhet som finansieras genom åttonde, nionde, tionde och elfte Europeiska utvecklingsfonden (EUF) 273
    Kommissionens svar 295

    Årsrapport om den verksamhet som finansieras genom åttonde, nionde, tionde och elfte Europeiska utvecklingsfonden för budgetåret 2018

    INNEHÅLLSFÖRTECKNING

    Inledning 1–5
    Kort beskrivning av Europeiska utvecklingsfonden 2–5
    Kapitel I – Det finansiella genomförandet av åttonde, nionde, tionde och elfte EUF 6–9
    Kapitel II – Revisionsrättens revisionsförklaring avseende EUF I–37
    Revisionsrättens revisionsförklaring avseende åttonde, nionde, tionde och elfte Europeiska utvecklingsfonden (EUF) till Europaparlamentet och rådet – Oberoende revisorns rapport I.–XXI.
    Information till stöd för revisionsförklaringen 10–37
    Revisionens inriktning och omfattning samt revisionsmetod 10–14
    Räkenskapernas tillförlitlighet 15
    Transaktionernas korrekthet 16–22
    Den årliga verksamhetsrapporten och andra förvaltningsverktyg 23–37
    Slutsats och rekommendationer 38–41
    Slutsats 38–39
    Rekommendationer 40–41
    Kapitel III – Prestation (output och resultat) 42–43

    Bilaga I –

    		 Resultat av transaktionsgranskningen avseende Europeiska utvecklingsfonden

    Bilaga II –

    		 EUF-betalningar under 2018 uppdelade per de största regionerna

    Bilaga III –

    		 Uppföljning av tidigare rekommendationer – Europeiska utvecklingsfonden

    Inledning

    1.

    		 I denna årsrapport redovisar vi granskningsresultatet för åttonde, nionde, tionde och elfte Europeiska utvecklingsfonden (EUF). I ruta 1 finns en översikt över verksamheterna och kostnaderna inom detta område 2018.

    Ruta 1

    Europeiska utvecklingsfonden – finansiell översikt 2018

    Image 1

    Image 2

    (1)

    I linje med den harmoniserade definitionen av underliggande transaktioner (se punkt 13 i bilaga 1.1 till revisionsrättens årsrapport om budgetgenomförandet 2018).

    Källa:

    Revisionsrätten, baserat på åttonde, nionde, tionde och elfte EUF:s konsoliderade årsredovisning för 2018 och GD Internationellt samarbete och utvecklings årliga verksamhetsrapport för 2018.

    Kort beskrivning av Europeiska utvecklingsfonden

    2.

    		 EUF inrättades 1959 och är det främsta instrumentet för Europeiska unionens bistånd för utvecklingssamarbete till staterna i Afrika, Västindien och Stillahavsområdet (AVS) och till utomeuropeiska länder och territorier (ULT). Det partnerskapsavtal som undertecknades i Cotonou den 23 juni 2000 för en period på 20 år (nedan kallat Cotonouavtalet) utgör den nuvarande ramen för EU:s förbindelser med AVS-länderna och utomeuropeiska länder och territorier. Det främsta målet med Cotonouavtalet är att minska och på sikt utrota fattigdomen.

    3.

    		 EUF har en särskild ställning:

    a)

    Den finansieras av medlemsstaterna enligt kvoter eller ”fördelningsnycklar” som fastställts av medlemsstaternas regeringar i Europeiska unionens råd.

    b)

    Den förvaltas av kommissionen, utanför ramen för EU:s allmänna budget, och Europeiska investeringsbanken (EIB).

    c)

    På grund av EUF:s mellanstatliga karaktär har Europaparlament en mer begränsad roll i dess tillämpning än det har i fråga om de instrument för utvecklingssamarbete som finansieras genom EU:s allmänna budget. Framför allt deltar det inte när EUF:s resurser fastställs och fördelas. Men Europaparlamentet är ändå den myndighet som beviljar ansvarsfrihet, utom när det gäller det investeringsanslag som förvaltas av EIB och därför inte ingår i vår revision (1) (2).

    d)

    Principen om ettårighet gäller inte EUF. EUF-överenskommelser ingås i allmänhet för en åtagandeperiod på fem till sju år, och betalningarna kan göras under en mycket längre tidsperiod.

    4.

    		 EUF förvaltas nästan helt av kommissionens generaldirektorat för internationellt samarbete och utveckling (GD Internationellt samarbete och utveckling) (3).

    5.

    		 De kostnader som behandlas i denna rapport verkställs genom en mängd olika metoder (4) i 79 länder.

    Kapitel I – Det finansiella genomförandet av åttonde, nionde, tionde och elfte EUF

    6.

    		 Budgeten för åttonde EUF (1995–2000) uppgick till 12 840 miljoner euro, nionde EUF (2000–2007) till 13 800 miljoner euro och tionde EUF (2008–2013) till 22 682 miljoner euro.

    7.

    		 Det interna avtalet om inrättande av elfte EUF (5) (2015–2020) trädde i kraft den 1 mars 2015 (6). Elfte EUF:s budget uppgår till totalt 30 506 miljoner euro (7), varav 29 089 miljoner euro fördelas till AVS-länder och 364,5 miljoner euro till ULT-länder.

    8.

    		 Ruta 2 visar utnyttjandet av EUF-medlen under 2018 och det ackumulerade utnyttjandet.

    Ruta 2

    Utnyttjandet av EUF-medel per den 31 december 2018

    (miljoner euro)

     

     

    Läget vid utgången av 2017

    Budgetgenomförandet under budgetåret 2018 (nettobelopp) (13)

    Läget vid utgången av 2018

     

     

     

    Totalt belopp

    Genomförandegrad (9)

    åttonde EUF (10)

    nionde EUF (10)

    tionde EUF (3)

    elfte EUF (10)

    Totalt belopp

    åttonde EUF

    nionde EUF

    tionde EUF

    elfte EUF

    Totalt belopp

    Genomförandegrad (9)

     

     

    A –

    		MEDEL (8)

    76 924

     

    – 7

    – 40

    – 65

    126

    14

    10 378

    15 390

    21 423

    29 747

    76 938

     

     

     

    B –

    		UTNYTTJANDE

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    1.

    		Övergripande åtaganden (11)

    65 852

    8,6  %

    -4

    -33

    -147

    4 332

    4 148

    10 378

    15 358

    20 905

    23 359

    70 000

    9,1  %

     

     

    2.

    		Enskilda åtaganden (12)

    59 243

    7,7  %

    0

    16

    236

    4 687

    4 939

    10 376

    15 305

    20 361

    18 140

    64 182

    8,3  %

     

     

    3.

    		Betalningar

    49 498

    6,4  %

    0

    23

    1 076

    2 970

    4 069

    10 375

    15 187

    18 829

    9 176

    53 567

    7,0  %

     

     

    C –

    		Utestående åtaganden (B1-B3)

    16 354

    2,1  %

     

     

     

     

     

    3

    171

    2 076

    14 183

    16 433

    2,1  %

     

     

    D –

    		Disponibelt belopp (A-B1)

    11 072

    1,4  %

     

     

     

     

     

    0

    32

    518

    6 388

    6 938

    0,9  %

     

    Källa:

    Europeiska revisionsrätten, baserat på åttonde, nionde, tionde och elfte EUF:s konsoliderade årsredovisning för 2018. De siffror som presenteras omfattar inte den del av EUF:s medel som förvaltas av EIB.

    9.

    		 Under 2018 fortsatte GD Internationellt samarbete och utveckling arbetet för att minska gammal förfinansiering och outnyttjade åtaganden, med målet att minska dem med 25 % (14) (se ruta 3 ).

    Ruta 3

    Centrala resultatindikatorer för minskning av gammal förfinansiering, gamla outnyttjade åtaganden och kontrakt som har löpt ut

    GD Internationellt samarbete och utveckling överskred sitt mål och minskade gammal förfinansiering med 43,79 % inom hela sitt ansvarsområde (40,33 % för EUF) och gamla outnyttjade åtaganden med 39,71 % (37,10 % för EUF).

    GD Internationellt samarbete och utveckling uppfyllde också sitt mål för den centrala resultatindikatorn om andelen gamla kontrakt som löpt ut (målvärde under 15 %) och uppnådde 13,88 % totalt sett. Trots att målet inte uppfylldes för EUF, var resultatet bättre än 2017. Huvudorsaken till skillnaden mellan EUF och resten av GD Internationellt samarbete och utvecklings ansvarsområde är liksom tidigare år att det är tekniskt komplicerat att avsluta EUF-kontrakt om det finns betalningskrav som inte har inkasserats. Med hjälp av det nya förfarande som infördes i september 2017 lyckades GD Internationellt samarbete och utveckling få ner procentandelen från 18,75 % år 2017 till 17,27 % år 2018.

    Kapitel II – Revisionsrättens revisionsförklaring avseende EUF

    Revisionsrättens revisionsförklaring avseende åttonde, nionde, tionde och elfte Europeiska utvecklingsfonden (EUF) till Europaparlamentet och rådet – Oberoende revisorns rapport

    Uttalande

    I.

    		 Vi har granskat

    a)

    årsredovisningen för åttonde, nionde, tionde och elfte EUF som består av balansräkningen, resultaträkningen, kassaflödesanalysen, sammanställningen av förändringar i nettotillgångarna och rapporten om det finansiella genomförandet för det budgetår som slutade den 31 december 2018 och som godkändes av kommissionen den 26 juni 2019,

    b)

    lagligheten och korrektheten i de underliggande transaktionerna, för vilka kommissionen sköter det finansiella genomförandet (15).

    Räkenskapernas tillförlitlighet

    Uttalande om räkenskapernas tillförlitlighet

    II.

    		 Vi anser att årsredovisningarna för åttonde, nionde, tionde och elfte EUF för det år som slutade den 31 december 2018 i alla väsentliga avseenden ger en rättvisande bild av EUF:s finansiella ställning per den 31 december 2018, det finansiella resultatet, kassaflödena och förändringarna i nettotillgångarna för året i enlighet med EUF:s budgetförordning och med internationellt erkända redovisningsstandarder för den offentliga sektorn.

    Lagligheten och korrektheten i de transaktioner som ligger till grund för räkenskaperna

    Intäkter

    Uttalande om intäkternas laglighet och korrekthet

    III.

    		 Vi anser att de intäkter som ligger till grund för räkenskaperna för det år som slutade den 31 december 2018 i alla väsentliga avseenden är lagliga och korrekta.

    Kostnader

    Uttalande med avvikande mening om kostnadernas laglighet och korrekthet

    IV.

    		 På grund av betydelsen av det förhållande som beskrivs under rubriken Grund för ett uttalande med avvikande mening om kostnadernas laglighet och korrekthet anser vi att de kostnader som godkänts i räkenskaperna för det budgetår som slutade den 31 december 2018 innehåller väsentliga fel.

    Grund för uttalandet

    V.

    		 Vi utförde vår revision i enlighet med de internationella revisionsstandarder (ISA) och etiska riktlinjer som fastställts av IFAC och de internationella standarder för högre revisionsorgan (Issai) som fastställts av Intosai. I avsnittet om revisorns ansvar nedan beskrivs mer ingående vilket ansvar vi har enligt dessa standarder och riktlinjer. Vi uppfyllde även kraven på oberoende och våra etiska skyldigheter enligt International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA) och dess etiska riktlinjer för yrkesverksamma revisorer. Vi anser att vi har inhämtat tillräckliga och ändamålsenliga revisionsbevis till stöd för vårt uttalande.

    Grund för ett uttalande med avvikande mening om kostnadernas laglighet och korrekthet

    VI.

    		 De kostnader som bokförts för 2018 inom åttonde, nionde, tionde och elfte EUF innehåller väsentliga fel. Vår uppskattning av felnivån för kostnader som godkänts i räkenskaperna är 5,2 %.

    Områden av särskild betydelse för revisionen

    VII.

    		 Områden av särskild betydelse för revisionen är de områden som enligt vår professionella bedömning var av störst betydelse vid vår revision av räkenskaperna för den aktuella perioden. Områdena behandlades inom ramen för vår revision av räkenskaperna som helhet, och när vi bildade oss en uppfattning om dem, men vi gör inte ett separat uttalande om dessa områden.

    Upplupna kostnader

    VIII.

    		 Vi bedömde de upplupna kostnader som redovisas i årsredovisningen (se not 2.8) vilka i hög grad bygger på en uppskattning. Vid utgången av 2018 uppskattade kommissionen att de stödberättigande kostnader som stödmottagarna hade haft men ännu inte redovisat uppgick till 5 133 miljoner euro (vid utgången av 2017: 4 653 miljoner euro).

    IX.

    		 Vi granskade den beräkning som låg till grund för uppskattningen av upplupna kostnader och gick igenom ett urval av 30 enskilda kontrakt för att bedöma risken för att de upplupna kostnaderna redovisades felaktigt. Utifrån vår granskning drog vi slutsatsen att de upplupna kostnader som redovisades i årsredovisningen var riktiga.

    Potentiell effekt på EUF:s årsredovisning för 2018 av Förenade kungarikets utträde ur Europeiska unionen

    X.

    		 Den 29 mars 2017 meddelade Förenade kungariket formellt rådet sitt beslut att lämna EU. Den 19 mars 2018 offentliggjorde kommissionen ett utkast till utträdesavtal där framstegen i förhandlingarna med Förenade kungariket redovisades. I utkastet till utträdesavtal anges att Förenade kungariket kommer att fortsätta delta i EUF till dess att elfte EUF och alla andra tidigare oavslutade EUF avslutas, och att man kommer att åta sig samma skyldigheter som de medlemsstater som ingick den interna överenskommelse genom vilken elfte EUF bildades, och även de skyldigheter som följer av tidigare EUF tills de avslutas.

    XI.

    		 I utkastet till utträdesavtal anges också att Förenade kungarikets andel av belopp från projekt inom tionde EUF eller från tidigare EUF inte ska återanvändas när det inte har gjorts åtaganden för dessa belopp eller när åtagandena har dragits tillbaka vid det datum då överenskommelsen träder i kraft. Detta gäller även för Förenade kungarikets andel av belopp som det inte har gjorts åtaganden för, eller där åtagandena har dragits tillbaka, inom elfte EUF efter den 31 december 2020. Förhandlingarna om Förenade kungarikets utträde från Europeiska unionen pågår fortfarande och den slutliga texten i överenskommelsen har därför ännu inte bekräftats.

    XII.

    		 Mot denna bakgrund finns det inga finansiella effekter på EUF:s årsredovisning för 2018 att rapportera. Vi drar slutsatsen att EUF:s räkenskaper per den 31 december 2018 korrekt återspeglar läget i utträdesprocessen det datumet.

    Ledningens ansvar

    XIII.

    		 I enlighet med artiklarna 310–325 i EUF-fördraget och budgetförordningen för elfte EUF ansvarar ledningen för att upprätta och lägga fram EUF:s årsredovisning på grundval av internationellt vedertagna redovisningsstandarder för den offentliga sektorn och för att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. I ledningens ansvar ingår att utforma, införa och upprätthålla den internkontroll som är relevant när det gäller att upprätta och lägga fram årsredovisningar som inte innehåller väsentliga felaktigheter, vare sig detta beror på oegentligheter eller fel. Kommissionen har det slutliga ansvaret för att de transaktioner som ligger till grund för EUF:s räkenskaper är lagliga och korrekta.

    XIV.

    		 När EUF:s räkenskaper upprättas är det kommissionens ansvar att bedöma EUF:s förmåga att fortsätta verksamheten, upplysa om relevanta frågor och använda antagandet om fortsatt drift som grund för räkenskaperna, såvida den inte har för avsikt att antingen avveckla EUF eller att upphöra med verksamheten eller inte har något annat realistiskt alternativ än att göra något av detta.

    XV.

    		 Kommissionen ansvarar för tillsynen över EUF:s process för finansiell rapportering.

    Revisorns ansvar för revisionen av EUF:s räkenskaper och de underliggande transaktionerna

    XVI.

    		 Vårt mål är att uppnå rimlig säkerhet om huruvida EUF:s räkenskaper innehåller väsentliga felaktigheter och huruvida de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta samt att på grundval av revisionen lämna en revisionsförklaring om räkenskapernas tillförlitlighet och de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet till Europaparlamentet och rådet. Rimlig säkerhet är en hög grad av säkerhet men ingen garanti för att väsentliga felaktigheter eller bristande efterlevnad alltid upptäcks vid revisionen. Dessa kan ha sin grund i oegentligheter eller fel och betraktas som väsentliga om de enskilt eller tillsammans rimligen kan förväntas påverka eventuella ekonomiska beslut som fattas med grund i dessa EUF-räkenskaper.

    XVII.

    		 Som en del i vår revision i enlighet med ISA och Issai tillämpar vi professionellt omdöme och är professionellt skeptiska under hela revisionen. Vi gör också följande:

    —

    Identifierar och bedömer riskerna för att det finns väsentliga felaktigheter i EUF:s räkenskaper och för att de underliggande transaktionerna i väsentlig utsträckning inte följer EUF:s rättsliga ram, vare sig det beror på oegentligheter eller på fel. Vi utformar och utför granskningsåtgärder för att hantera dessa risker och inhämtar tillräckliga och ändamålsenliga revisionsbevis till stöd för vårt uttalande. Väsentliga felaktigheter eller väsentlig bristande efterlevnad som beror på oegentligheter är svårare att upptäcka än om de beror på fel, eftersom det vid oegentligheter kan handla om maskopi, förfalskning, uppsåtlig underlåtenhet, felaktiga uppgifter eller att man har satt sig över den interna kontrollen. Det är följaktligen större risk för att sådana händelser inte upptäcks.

    —

    Skaffar oss en förståelse av den interna kontroll som är relevant för revisionen i syfte att utforma lämpliga granskningsåtgärder, men inte i syfte att göra ett uttalande om effektiviteten i den interna kontrollen.

    —

    Utvärderar ändamålsenligheten i de redovisningsprinciper som ledningen har använt och av rimligheten i ledningens uppskattningar i redovisningen och därmed sammanhängande upplysningar.

    —

    Kommer, med grund i de inhämtade revisionsbevisen, fram till en slutsats om huruvida ledningens användning av antagandet om fortsatt drift är riktigt och huruvida det finns någon väsentlig osäkerhetsfaktor som avser sådana händelser eller förhållanden som kan leda till betydande tvivel om EUF:s förmåga att fortsätta verksamheten. Om vi kommer fram till att det finns en väsentlig osäkerhetsfaktor, är vi skyldiga att i vår rapport hänvisa till de därmed sammanhängande upplysningarna i EUF:s räkenskaper eller, om upplysningarna inte är korrekta, modifiera vårt uttalande. Våra slutsatser baseras på de revisionsbevis som vi har inhämtat fram till datumet för vår rapport. Men framtida händelser eller förhållanden kan förorsaka att enheten inte längre kan fortsätta verksamheten.

    —

    Utvärderar de årliga räkenskapernas och alla upplysningarnas övergripande presentation, struktur och innehåll, och bedömer om de årliga räkenskaperna ger en rättvisande bild av de underliggande transaktionerna och händelserna.

    XVIII.

    		 Vi informerar ledningen om bland annat revisionens planerade inriktning och omfattning samt tidpunkten för den och viktiga granskningsresultat, inbegripet iakttagelser om betydande brister i den interna kontrollen.

    XIX.

    		 När det gäller intäkter granskar vi alla bidrag från medlemsstaterna och ett urval av andra typer av intäktstransaktioner.

    XX.

    		 När det gäller kostnader granskar vi betalningstransaktioner när kostnaderna har uppkommit, bokförts och godkänts. Revisionen omfattar alla betalningar (som inte är förskott) vid den tidpunkt de görs. Förskott granskas när mottagaren av medel har lämnat bevis som visar att de använts på rätt sätt och institutionen eller organet har godkänt bevisen genom att reglera förskottsbetalningen, vilket kanske inte sker förrän ett efterföljande år.

    XXI.

    		 Bland de områden som vi har diskuterat med kommissionen fastställer vi vilka som var av störst betydelse vid revisionen av EUF:s räkenskaper och som därför utgör områden av särskild betydelse för den aktuella perioden. Vi beskriver dessa områden i vår rapport, såvida inte lagstiftning eller förordningar förbjuder offentliggörande, eller vi, vilket är mycket ovanligt, beslutar att inte informera om ett område i vår rapport därför att de negativa konsekvenserna av det rimligen kan förväntas bli större än eventuella fördelar för allmänintresset.

    11 juli 2019

    Klaus-Heiner LEHNE

    Ordförande

    Europeiska revisionsrätten

    12, rue Alcide De Gasperi, 1615 Luxemburg, LUXEMBURG

    Information till stöd för revisionsförklaringen

    Revisionens inriktning och omfattning samt revisionsmetod

    10.

    		 I bilaga 1.1 i revisionsrättens årsrapport för 2018 om genomförandet av budgeten beskriver vi vår revisionsmetod.

    11.

    		 Våra iakttagelser om tillförlitligheten i EUF:s räkenskaper baseras på årsredovisningen (16) för åttonde, nionde, tionde och elfte EUF som har godkänts av kommissionen i enlighet med EUF:s budgetförordning (17) samt räkenskapsförarens skriftliga uttalande som vi tog emot den 27 juni 2019. Vid revisionen granskade vi beloppen och upplysningarna och gjorde en bedömning av de redovisningsprinciper som hade tillämpats och av kommissionens viktigaste beräkningar och den övergripande presentationen av räkenskaperna.

    12.

    		 För revisionen av transaktionernas korrekthet granskade vi ett urval av 125 transaktioner som var representativt för alla typer av betalningar inom EUF, varav 96 betalningar hade godkänts av 19 EU-delegationer (18) och 29 betalningar av kommissionens huvudkontor (19). Eftersom delar av vår granskade population omfattades av GD Internationellt samarbete och utvecklings undersökning från 2018 av procentsatsen för kvarstående fel (20) tog vi med ytterligare 14 transaktioner i vårt urval på vilka vi, efter justering, tillämpade resultatet (21) av undersökningen. Urvalets totala storlek uppgick därmed till 139 transaktioner, vilket överensstämmer med revisionsrättens säkerhetsmodell. När fel upptäcktes i transaktionerna analyserade vi de berörda systemen för att identifiera brister.

    13.

    		 Vi granskade även följande för 2018:

    a)

    Alla bidrag från medlemsstaterna och ett urval av andra typer av intäktstransaktioner.

    b)

    Vissa system som används av GD Internationellt samarbete och utveckling och EU-delegationerna och som omfattar i) förhandskontroller som utförts av kommissionspersonal, externa revisorer (på uppdrag av kommissionen eller stödmottagarna) eller tillsynsmän innan utbetalningarna gjordes och ii) uppföljning och övervakning, särskilt uppföljningen av externa revisioner och den undersökning av procentsatsen för kvarstående fel som nämndes ovan.

    c)

    Tillförlitligheten i informationen om korrekthet i den årliga verksamhetsrapporten från GD Internationellt samarbete och utveckling, konsekvensen i metoden för att uppskatta riskbelopp, framtida korrigeringar och återkrav och införandet av dem i kommissionens årliga förvaltnings- och resultatrapport.

    d)

    Uppföljningen av våra tidigare rekommendationer.

    14.

    		 Såsom anges i punkt 04 genomför GD Internationellt samarbete och utveckling de flesta av de instrument för externt bistånd som finansieras genom både den allmänna budgeten och EUF. Våra iakttagelser om systemen, tillförlitligheten i den årliga verksamhetsrapporten och generaldirektörens förklaring för 2018 avser GD Internationellt samarbete och utvecklings hela ansvarsområde.

    Räkenskapernas tillförlitlighet

    15.

    		 Vår granskning visade att årsredovisningen inte innehöll väsentliga felaktigheter.

    Transaktionernas korrekthet

    Intäkter

    16.

    		 Intäktstransaktionerna innehöll inte några väsentliga fel.

    Betalningar

    17.

    		 Bilaga I innehåller en översikt över resultatet av transaktionsgranskningen av de 125 granskade betalningstransaktionerna, varav 51 (41 %) innehöll fel. På grundval av de 39 fel som vi kvantifierade och de justerade resultaten av undersökningen av procentsatsen för kvarstående fel från 2018 (se punkt 12) uppskattar vi felnivån till 5,2 % (22). Av de 39 betalningstransaktioner som innehöll kvantifierbara fel var 9 (23 %) slutliga transaktioner som hade godkänts efter alla förhandskontroller. Ruta 4 visar hur felnivån är fördelad mellan olika feltyper enligt vår uppskattning för 2018. Ruta 5 innehåller exempel på sådana fel.

    Ruta 4

    Fördelning av den uppskattade felnivån per feltyp

    Image 3

    Källa:

    Europeiska revisionsrätten.

    18.

    		 Liksom tidigare år begick kommissionen och dess genomförandepartner fler fel i transaktioner som gällde programkostnadsförslag, bidrag och överenskommelser om medverkan med internationella organisationer och delegeringsöverenskommelser med EU-medlemsstaternas samarbetsorgan än i andra former av stöd (23). 33 (54 %) av de 61 transaktioner av denna typ som vi granskade innehöll kvantifierbara fel, och de stod för 62,5 % av den uppskattade felnivån.

    Ruta 5

    Exempel på kvantifierbara fel i transaktioner som gällde projekt

    a)   Kostnader som inte hade uppkommit

    Kommissionen ingick en överenskommelse om medverkan med en internationell organisation om riskhantering avseende naturkatastrofer i Västindien. Det totala kontraktsvärdet och EU-bidraget var 12,29 miljoner euro. Den internationella organisationen genomförde delar av projektet genom bidrag i flera led till andra organisationer. Vid granskningen av tio enskilda kostnadsposter identifierade vi fyra fall där den internationella organisationen hade redovisat förskottsbetalningar till andra organisationer som uppkomna kostnader. Vi konstaterade att de andra organisationerna antingen inte hade inlett eller inte hade slutfört projektarbetet, vilket innebar att de redovisade kostnaderna (573 494 euro) därför ännu inte hade uppkommit.

    b)   Avsaknad av grundläggande styrkande handlingar

    Kommissionen godkände ett bidragskontrakt med en sammanslutning för genomförandet av ett kultur- och utbildningsprojekt i Belize. Det totala kontraktsvärdet var 0,5 miljoner euro, och EU:s maximala bidrag hade fastställts till 0,4 miljoner euro. Kommissionen godkände felaktigt och i strid med kontraktet projektkostnaderna (360 000 euro) innan den hade fått den slutliga finansiella rapporten, betalningsansökan eller utgiftskontrollrapporten.

    Kommissionen ingick ett administrationsavtal med en internationell organisation om ett program för riskreducering vid naturkatastrofer i AVS-länderna. Det totala kontraktsvärdet och EU-bidraget var 74,5 miljoner euro. Den internationella organisationen genomförde delar av projektet genom bidrag till tredje parter. Vid granskningen av tio enskilda kostnadsposter fick vi inga styrkande handlingar i två fall som gällde tredjepartskostnader (247 497 euro) som hade redovisats som projektkostnader.

    c)   Upphandlingsfel (omotiverat beslut av utvärderingskommittén)

    Kommissionen ingick ett bidragskontrakt med en icke-statlig organisation för att genomföra ett sanitetsprojekt i Haiti. Det totala kontraktsvärdet var 2,86 miljoner euro, och EU:s maximala bidrag hade fastställts till 2 miljoner euro. Vi granskade tio enskilda kostnadsposter, inbegripet slutbetalningen (8 768 euro) för uppförandet av sanitetsanläggningar. Den icke-statliga organisationen anordnade ett offentligt anbudsförfarande och bedömde de mottagna anbuden i förhållande till tekniska och ekonomiska kriterier. Kontraktet tilldelades utan vidare motivering den anbudsgivare som fått näst högst poäng och inte den som fått högst poäng.

    Kommissionen ingick en överenskommelse om medverkan med en internationell organisation för att stödja förvaltningen av de offentliga finanserna i Jamaica. Det totala kontraktsvärdet och EU-bidraget var 5 miljoner euro. När varor upphandlades (193 700 euro) för projektet, betraktade den internationella organisationen endast leverantörer i sina medlemsländer som berättigade. Detta uteslöt åtskilliga länder, även vissa EU-medlemsstater, som borde ha varit berättigade när det handlade om EUF-finansierade projekt.

    d)   Indirekta kostnader redovisades som direkta kostnader

    Kommissionen ingick en överenskommelse om medverkan med en internationell organisation för att genomföra ett projekt om nutrition och välbefinnande i Kenya. Det totala kontraktsvärdet och EU-bidraget var 19 miljoner euro. Vid granskningen av tio enskilda kostnadsposter såg vi att de indirekta kostnader (24 278 euro) som den internationella organisationens partner hade haft hade redovisats som direkta kostnader. Eftersom organisationen i fråga begärde ersättning för indirekta kostnader motsvarande 7 % av de totala direkta kostnader som redovisades i den finansiella rapporten, borde partnerns indirekta kostnader ha ingått i de schablonsatser som kommissionen och den internationella organisationen kommit överens om.

    19.

    		 När det gäller tio transaktioner som genomförts av internationella organisationer överlämnade de inte grundläggande styrkande handlingar till oss inom rimlig tid. Det påverkade planeringen och utförandet av vårt revisionsarbete negativt. Till exempel kunde vi i vissa fall inte besöka projekt på plats (se ruta 6 ). Denna bristande samarbetsvilja strider mot fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (24) som fastställer att revisionsrätten har rätt att få den information som den begär. Vi rekommenderade i vårt yttrande nr 10/2018 (25) kommissionen att överväga att skärpa skyldigheten för internationella organisationer att till revisionsrätten vidarebefordra de dokument som vi behöver för att kunna utföra vår uppgift.

    Ruta 6

    Bristande samarbete från internationella organisationers sida

    I september 2018 underrättade vi kommissionen om att vi skulle besöka Moçambique för att granska ett vattenförsörjnings- och sanitetsprojekt som genomfördes av Unicef och ett projekt för livsmedelssäkerhet och förebyggande av malnutrition som genomfördes av Världslivsmedelsprogrammet.

    För att förbereda granskningsbesöket och planera kontrollerna på plats av projekten bad vi organisationerna att överlämna den nödvändiga dokumentationen om kostnadsposterna i urvalet till oss. I båda fallen fick vi emellertid informationen först när vi anlände i Moçambique i november 2018 för att inleda revisionen. Detta bristande samarbete gjorde att vi inte kunde besöka projekten på plats. När vi anlände till Moçambique var den dokumentation som fanns tillgänglig i organisationernas lokaler dessutom fortfarande ofullständig. Det resulterade i att vi inte kunde kontrollera huruvida de utvalda varorna och tjänsterna existerade. Vidare fick vi en del av dokumentationen först efter vårt besök, vilket gjorde att revisionsarbetet försenades kraftigt.

    Vi upplevde även bristande samarbete med andra internationella organisationer, till exempel Afrikanska unionens kommission, Karibiska utvecklingsbanken, FN:s utvecklingsprogram och Världsbanksgruppen.

    20.

    		 När det gällde nio kvantifierbara fel och åtta icke kvantifierbara fel hade kommissionen tillräckligt med information för att förhindra eller upptäcka och korrigera felen innan den godkände kostnaderna. Om kommissionen hade använt all den information som den hade tillgång till på ett korrekt sätt skulle den uppskattade felnivån ha varit 1,3 procentenheter lägre. Vi hittade fem andra transaktioner med fel som borde ha upptäckts av de externa revisorerna och tillsynsmännen. De bidrar med 1,1 procentenheter till den uppskattade felnivån (26).

    21.

    		 Dessutom hade 17 transaktioner som innehöll kvantifierbara fel (27) varit föremål för revision eller utgiftskontroll. Utifrån informationen i gransknings- eller kontrollrapporterna om vilket granskningsarbete som hade utförts kunde vi inte bedöma om felen hade kunnat upptäckas och korrigeras vid förhandskontrollerna.

    22.

    		 På två områden innehöll de granskade transaktionerna inga fel. Det första området var budgetstöd (28) (nio granskade transaktioner). Det andra området var när den så kallade hypotetiska strategin hade tillämpats i projekt med flera givare som genomförs av internationella organisationer (nio granskade transaktioner). I punkterna 9.9–9.12 i kapitel 9 i revisionsrättens årsrapport för 2018 om genomförandet av budgeten finns närmare uppgifter om dessa områdens karaktär.

    Den årliga verksamhetsrapporten och andra förvaltningsverktyg

    23.

    		 I alla årliga verksamhetsrapporter sedan 2012 har GD Internationellt samarbete och utveckling lämnat en reservation om de underliggande transaktionernas korrekthet. En handlingsplan har därför antagits för att avhjälpa bristerna i genomförandet av generaldirektoratets kontrollsystem.

    24.

    		 Förra året rapporterade vi om de tillfredsställande framsteg som gjorts inom ramen för handlingsplanen för 2016: Tio åtgärder hade genomförts fullt ut, medan två hade genomförts delvis och två ännu höll på att genomföras.

    25.

    		 I sin handlingsplan för 2017 fortsatte GD Internationellt samarbete och utveckling sina ansträngningar för att minska felprocenten när det gällde att vidta åtgärder inriktade på aktuella eller tidigare identifierade högriskområden: medel som förvaltas indirekt via internationella organisationer och bidrag med direkt förvaltning. Samtidigt var flera åtgärder kopplade till justeringar för anpassning till den nya budgetförordningen – varav en del måste föras över på grund av det sena antagandet av själva förordningen. I april 2019 hade nio åtgärder genomförts fullt ut, medan en hade genomförts delvis och fyra ännu höll på att genomföras.

    26.

    		 Två nya riktade åtgärder lades till i handlingsplanen för 2018, vilket speglar behovet av att förtydliga och främja förenklade kostnadsalternativ och den resultatbaserade finansiering som infördes genom den nya budgetförordningen. En befintlig åtgärd som förtydligar bidragsförfaranden formulerades om, och en annan inriktad på pelarbedömningar av internationella organisationer delades upp i tre separata åtgärder. Totalt innehöll handlingsplanen för 2018 tretton åtgärder, varav sju hade förts över från tidigare år, fyra följde upp åtgärder från tidigare år och två var nya.

    27.

    		 GD Internationellt samarbete och utvecklings kontrollsystem bygger på förhandskontroller som görs innan de kostnader som stödmottagarna redovisar godkänns. Även i år visar den felfrekvens som vi konstaterade – bland annat några fel i de slutgiltiga kostnadsredovisningar som hade granskats vid externa revisioner och utgiftskontroller i förväg – på brister i de kontrollerna.

    Undersökning av procentsatsen för kvarstående fel 2018

    28.

    		 År 2018 gjorde GD Internationellt samarbete och utveckling sin sjunde undersökning av procentsatsen för kvarstående fel för att uppskatta omfattningen av de fel som undgått alla de förvaltningskontroller som syftar till att förhindra eller upptäcka och korrigera fel inom hela dess ansvarsområde (29). För tredje året i rad uppskattades procentsatsen för kvarstående fel ligga under den väsentlighetsgräns på 2 % som kommissionen har fastställt (30).

    29.

    		 Undersökningen av procentsatsen för kvarstående fel utgör inte ett bestyrkandeuppdrag eller en revision; den bygger på GD Internationellt samarbete och utvecklings metod för att uppskatta den kvarstående felprocenten och vägledningen för detta. Liksom tidigare år har vi identifierat begränsningar, till exempel de mycket få kontroller av transaktioner som gjorts på plats (31), de ofullständiga kontrollerna av förfaranden för offentlig upphandling och förslagsinfordringar (32) samt uppskattningen av fel (33). Alla dessa begränsningar bidrog till en lägre procentsats för kvarstående fel som inte speglar verkligheten.

    30.

    		 Den entreprenör som uppskattar den kvarstående felprocenten har stort tolkningsutrymme i fråga om metoden, eftersom vägledningen framför allt innehåller allmänna riktlinjer och inte detaljerade anvisningar. Kontraktet om undersökningen av procentsatsen för kvarstående fel ingås dessutom för endast ett år i taget, vilket får till följd att entreprenören kan bytas ut och tillvägagångssättet ändras varje år. Om metoden för den kvarstående felprocenten och GD Internationellt samarbete och utvecklings vägledning var utförligare, skulle enhetligheten och graden av säkerhet kunna öka, även om entreprenören byts ut.

    31.

    		 Vid vår granskning av entreprenörens arbete identifierade vi brister och inkonsekvenser i beräkningen och extrapoleringen av enskilda fel. Vi konstaterade även fel i entreprenörens arbetspapper, till exempel räknefel, och att kontrollerna inte omfattade alla stödkriterier för kostnaderna. Om dessa fel hade korrigerats, skulle den kvarstående felprocenten ha varit högre.

    32.

    		 I vår årsrapport för 2017 konstaterade vi att antalet transaktioner som inte hade substansgranskats eftersom man förlitade sig helt på tidigare kontrollarbete var betydligt högre i undersökningen av procentsatsen för kvarstående fel 2017 än i tidigare undersökningar. I år kan vi konstatera att andelen transaktioner där man förlitat sig helt på tidigare kontrollarbete åter ligger på samma nivå som i undersökningen för 2016. Men där det tidigare kontrollarbetet innebar att endast en del av kostnaderna kontrollerades, extrapoleras inte de identifierade felen till den ogranskade delen av utgifterna. I undersökningen antar man därför att den ogranskade delen inte innehåller några fel, vilket minskar den kvarstående felprocenten.

    Granskning av den årliga verksamhetsrapporten för 2018

    33.

    		 Generaldirektörens revisionsförklaring i den årliga verksamhetsrapporten för 2018 innehåller två reservationer. Den första gäller bidrag som förvaltas av GD Grannskapspolitik och utvidgningsförhandlingar för GD Internationellt samarbete och utvecklings räkning. Den andra avser indirekt förvaltning via en internationell organisation och hänvisar uttryckligen till program som förvaltas av Afrikanska unionens kommission som medför en hel del offentlig upphandling. Den andra reservationen utfärdades 2017 och har behållits för 2018.

    34.

    		 Den första reservationens omfattning begränsades betydligt både 2017 och 2018. Det berodde delvis på att den kvarstående felprocenten hade legat under väsentlighetsgränsen tre år i rad. Med hänsyn till begränsningarna i undersökningen av den kvarstående felprocenten 2018 (se punkterna 29–32) och tidigare år (34) är den första reservationens begränsade omfattning inte tillräckligt motiverad. Eftersom undersökningen av den kvarstående felprocenten är en av de viktigaste delarna i GD Internationellt samarbete och utvecklings riskbedömning, måste den underbyggas av tillräckligt detaljerad vägledning för att utgöra en tillförlitlig grund för reservationen. Ruta 7 visar hur reservationerna i de årliga verksamhetsrapporterna har utvecklats mellan 2011 och 2018.

    Ruta 7

    GD Internationellt samarbete och utvecklings reservationer i de årliga verksamhetsrapporterna 2011–2018

    Andelen kostnader som är föremål för reservationer har minskat kraftigt

    Image 4

    Källa:

    Europeiska revisionsrätten.

    35.

    		 GD Internationellt samarbete och utveckling uppskattade att det totala riskbeloppet vid avslutning uppgick till 49,8 miljoner euro (35). Det baserades på undersökningen av procentsatsen för kvarstående fel och var 29 % lägre än det föregående året. Våra iakttagelser om undersökningen av den kvarstående felprocenten påverkar också uppskattningar av riskbeloppen.

    36.

    		 GD Internationellt samarbete och utveckling uppskattade att det totala riskbeloppet vid utbetalning var 64,7 miljoner euro (36) (1 % av kostnaderna 2018). Av det beloppet uppskattar det att 14,9 miljoner euro (23 %) kommer att korrigeras genom dess kontroller under efterföljande år (37).

    37.

    		 GD Internationellt samarbete och utveckling vidtog 2018 flera åtgärder för att förbättra kvaliteten på uppgifterna för att beräkna sin korrigerande kapacitet och avhjälpa de brister som vi hade identifierat föregående år. Det ökade sin övervakning och sina kontroller av betalningskrav och gjorde ytterligare ansträngningar för att höja medvetenheten om hur de registreras korrekt genom till exempel inkludering av en särskild anvisning om sammanhanget för återkraven i meddelandet om avslutningsförfarandet 2018. Vad beträffar beräkningen av den korrigerande kapaciteten för 2018 identifierade vi inga fel i vårt urval (38).

    Slutsats och rekommendationer

    Slutsats

    38.

    		 De samlade revisionsbevisen visar att räkenskaperna för EUF för det budgetår som slutade den 31 december 2018 i alla väsentliga avseenden ger en rättvisande bild av EUF:s finansiella ställning och det finansiella resultatet, kassaflödena och förändringarna i nettotillgångarna för året i enlighet med bestämmelserna i EUF:s budgetförordning och de redovisningsregler som räkenskapsföraren har antagit.

    39.

    		 De samlade revisionsbevisen visar följande för det budgetår som slutade den 31 december 2018:

    a)

    EUF:s intäkter innehöll inte några väsentliga fel.

    b)

    EUF:s betalningstransaktioner innehöll väsentliga fel (se punkterna 17–22). På grundval av vår transaktionsgranskning, inbegripet de justerade resultaten av undersökningen av procentsatsen för kvarstående fel, uppskattar vi felnivån till 5,2 % (se bilaga I ).

    Rekommendationer

    40.

    		 Bilaga III visar resultatet av vår uppföljningsgranskning av de sex rekommendationer som vi lämnade i årsrapporten för 2015 (39), av vilka GD Internationellt samarbete och utveckling hade genomfört (40) rekommendationerna 2, 3, 4 och 6 fullt ut och rekommendation 5 i de flesta avseenden. Rekommendation 1 är inte längre tillämplig beroende på GD Internationellt samarbete och utvecklings beslut att förbättra kvaliteten på sina revisioner och utgiftskontroller genom att ändra de kravspecifikationer som inte förespråkar användning av kvalitetsmatriser.

    41.

    		 Utifrån denna granskning och våra granskningsresultat och slutsatser för 2018 rekommenderar vi att kommissionen senast 2020

    Rekommendation 1

    ser till att internationella organisationer uppfyller skyldigheten i enlighet med EUF-fördraget att på revisionsrättens begäran överlämna de handlingar eller den information som revisionsrätten behöver för att kunna fullgöra sin uppgift (se punkt 19),

    Rekommendation 2

    förbättrar metoden för att uppskatta den kvarstående felprocenten och vägledningen för detta genom utförligare riktlinjer när det gäller de problem som vi har identifierat i denna rapport så att de ger lämpligt stöd till GD Internationellt samarbete och utvecklings riskbedömning för reservationer (se punkterna 29–34).

    Kapitel III – Prestation (output och resultat)

    42.

    		 Våra kontroller på plats gjorde att vi inte bara kunde granska transaktionernas korrekthet utan också göra iakttagelser om prestationsaspekter aspekter på de utvalda transaktionerna.

    43.

    		 När vi kontrollerade att inköpta varor och tjänster existerade under våra kontroller på plats konstaterade vi fall där de hade använts ändamålsenligt och bidragit till att projektmålen uppnåddes. Men vi konstaterade även fall där åtgärdens effektivitet och ändamålsenlighet hade äventyrats, eftersom de inköpta varorna och tjänsterna och/eller anläggningarna inte användes som planerat.

    Ruta 8

    Exempel på prestationsrelaterade iakttagelser

    a)   Effektiv och ändamålsenlig användning av inköpta varor och tjänster eller anläggningar

    I Saint Lucia godkände kommissionen ett kontrakt för tillhandahållande av sjukhusutrustning och tillhörande tjänster. Under vårt besök på plats konstaterade vi att de utvalda varorna och tjänsterna hade levererats, att de förvaltades väl och att de användes för avsett ändamål, det vill säga att de bidrog till att åtgärdens mål uppfylldes och att nyttan för de slutliga stödmottagarna därför var tydlig.

    b)   Projektets hållbarhet hotad

    Kommissionen godkände ett byggentreprenadkontrakt för uppförande av en avsaltningsanläggning i Djibouti. Under vår kontroll på plats konstaterade vi att det område som ursprungligen var avsett för projektet hade blivit betydligt mindre, och en ny hamn och en militärbas byggdes i stället i avsaltningsanläggningens omedelbara närhet. Anläggningen och så småningom driften av hamnen och militärbasen kan påverka havsströmmarna och vattenkvaliteten samt placeringen av vattenintaget. Alla dessa faktorer kan få betydande effekter på avsaltningsanläggningens bärkraft och medför risker för hållbarheten på lång sikt.

    c)   Inköpta varor och tjänster eller anläggningar användes inte

    Kommissionen undertecknade en överenskommelse om medverkan med en internationell organisation för att stödja förvaltningen av de offentliga finanserna i Jamaica. Den internationella organisationen genomförde projektet helt genom sina partner. Under vår kontroll på plats 2019 såg vi att en av de två datorservrar som köptes in i början av 2017 till projektet hade installerats i ett kontor som inte användes vid tidpunkten för vårt besök. Den andra servern låg fortfarande kvar i sin ursprungliga förpackning nästan två år efter leverans.

    I Haiti ingick kommissionen ett bidragskontrakt med en icke-statlig organisation för ett sanitetsprojekt. När vi kontrollerade en offentlig toalett som byggts inom ramen för bidraget konstaterade vi att toaletterna inte fungerade ordentligt och att vissa av dem var stängda.

    d)   Principen om sparsamhet respekterades inte

    I Moçambique ingick kommissionen ett bidragskontrakt med en internationell organisation för att förbättra tillgången till livsmedel och nutrition. En av de poster som vi valde ut för vår granskning var en betalning för en radiosänd dramaserie som syftade till att främja varaktiga beteendeförändringar. Beloppet debiterades på grundval av ett samverkansavtal mellan den internationella organisationen och en närstående organisation från samma familj, där den internationella organisationen gick med på att bidra med 180 000 euro till sin systerorganisation. Vi konstaterade att den summan inte hade fastställts genom en kostnadsanalys utan godtyckligt av de två närstående internationella organisationerna utifrån den tillgängliga EU-finansieringen.

    (1)  Se artiklarna 43, 48–50 och 58 i rådets förordning (EU) 2015/323 av den 2 mars 2015 med budgetförordning för elfte Europeiska utvecklingsfonden (EUT L 58, 3.3.2015, s. 17).

    (2)  Ett trepartsavtal från 2012 mellan EIB, kommissionen och revisionsrätten (artikel 134 i rådets förordning (EG) nr 215/2008 av den 18 februari 2008 med budgetförordning för tionde Europeiska utvecklingsfonden (EUT L 78, 19.3.2008, s. 1)) reglerar revisionsrättens revision av denna verksamhet. Investeringsanslaget omfattas inte av revisionsrättens revisionsförklaring.

    (3)  Med undantag av de 5 % av EUF:s kostnader 2018 som förvaltades av generaldirektoratet för europeiskt civilskydd och humanitära biståndsåtgärder (Echo).

    (4)  Såsom kontrakt om byggentreprenader/varor/tjänster, bidrag, budgetstöd och programkostnadsförslag.

    (5)  EUT L 210, 6.8.2013, s. 1.

    (6)  Mellan 2013 och 2015 anslogs medel via en övergångsfacilitet för att säkerställa kontinuitet i väntan på att elfte EUF skulle ratificeras.

    (7)  Inbegripet 1 139 miljoner euro som förvaltas av EIB.

    (8)  Innefattar de ursprungliga anslagen till åttonde, nionde, tionde och elfte EUF, medfinansiering, räntor, övriga medel och medel som förts över från tidigare EUF.

    (9)  I procent av medlen.

    (10)  Negativa belopp motsvarar anslag som dragits tillbaka.

    (11)  Övergripande åtaganden avser finansieringsbeslut.

    (12)  Enskilda åtaganden avser enskilda

    (13)  kontrakt.Nettoåtaganden efter tillbakadraganden. Nettobetalningar efter återvinningar.

    (14)  Målet fastställdes både som ett övergripande mål för GD Internationellt samarbete och utvecklings hela ansvarsområde och som ett specifikt mål för EUF.

    (15)  I enlighet med artiklarna 43, 48–50 och 58 i budgetförordningen för elfte EUF innebär detta att revisionsförklaringen inte omfattar de EUF-medel som förvaltas av EIB.

    (16)  Se artikel 39 i förordning (EU) 2018/1877.

    (17)  Se artikel 38 i förordning (EU) 2018/1877.

    (18)  Angola, Barbados, Botswana, Burkina Faso, Tchad, Djibouti, Etiopien, Guinea, Haiti, Jamaica, Kenya, Madagaskar, Malawi, Moçambique, Niger, Sierra Leone, Sudan, Tanzania, Zambia och Zimbabwe.

    (19)  GD Internationellt samarbete och utveckling: 124 betalningar, Echo: 1 betalning för humanitärt bistånd.

    (20)  GD Internationellt samarbete och utveckling ingår varje år kontrakt om en undersökning av felnivån för att uppskatta den felnivå som har undgått alla förvaltningskontroller som ska förhindra eller upptäcka och korrigera fel inom hela dess ansvarsområde. Undersökningen av procentsatsen för kvarstående fel utgör inte ett bestyrkandeuppdrag eller en revision; den bygger på GD Internationellt samarbete och utvecklings metod för att uppskatta den kvarstående felprocenten och vägledningen för detta.

    (21)  Våra granskningar av undersökningar av procentsatsen för kvarstående fel har visat att den underliggande metoden jämfört med vårt revisionsarbete inbegriper mycket färre (upp till nio) kontroller på plats och ger mindre möjligheter till granskning av upphandlingsförfaranden. I år justerade vi därför resultaten av undersökningen av procentsatsen för kvarstående fel så att de speglar graden av bristande efterlevnad av reglerna för offentlig upphandling. Till grund för justeringen låg revisionsrättens granskningsresultat 2014–2017 inför revisionsförklaringen om EUF.

    (22)  Vi baserar vår beräkning av felet på ett representativt urval. Den angivna siffran är den bästa uppskattningen. Vi bedömer att felprocenten i populationen med 95 % säkerhet ligger mellan 1,2 % och 9,1 % (den undre respektive övre felgränsen).

    (23)  Såsom kontrakt om byggentreprenader, varor och tjänster.

    (24)  Artikel 287 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt: ”[…] alla fysiska eller juridiska personer som erhåller betalningar från budgeten […] ska på revisionsrättens begäran till denna överlämna de handlingar eller den information som revisionsrätten behöver för att kunna fullgöra sin uppgift.”

    (25)  Punkt 18 i revisionsrättens yttrande nr 10/2018 över förslaget till Europaparlamentets och rådets förordning om inrättande av instrumentet för grannskapspolitik, utvecklingssamarbete och internationellt samarbete.

    (26)  När det gäller mindre än 0,1 procentenheter av felprocenten (ett fall) var det kommissionen själv som begick felet, och när det gäller 2,5 procentenheter (11 fall) var det stödmottagarna.

    (27)  De bidrog med 1,7 procentenheter till den uppskattade felnivån.

    (28)  De budgetstödbetalningar som finansierades genom EUF under 2018 uppgick till 796 miljoner euro.

    (29)  EUF:s och EU:s allmänna budget.

    (30)  2016: 1,7 %, 2017: 1,18 % och 2018: 0,85 %.

    (31)  I samband med undersökningen för 2018 utfördes fältarbete i länderna där projekten genomfördes för endast fem av de 219 granskade transaktionerna.

    (32)  Arbetet med procentsatsen för kvarstående fel omfattade inte i tillräcklig utsträckning vissa aspekter av upphandlingsförfarandena, till exempel skälen till att anbudssökandes ansökningar avslagits eller att den anbudsgivare vars anbud valts ut uppfyllde alla urvals- och tilldelningskriterier, och förfarandena för förslagsinfordringar eller motiveringarna till direktilldelningar kontrollerades inte heller.

    (33)  Den specifika metoden för att uppskatta den kvarstående felprocenten lämnar stort utrymme för bedömning vid uppskattningen av enskilda fel (t.ex. när dokument saknas och giltigheten hos skälen till det).

    (34)  Se punkterna 34–38 i revisionsrättens årsrapport för 2017 om EUF.

    (35)  Se GD Internationellt samarbete och utvecklings årliga verksamhetsrapport för 2018, s. 69.

    (36)  Detta är den bästa försiktiga beräkningen av beloppet för de kostnader som godkänts under året men som inte uppfyllde de bestämmelser i kontraktet och lagstiftningen som gällde vid tidpunkten för betalningen.

    (37)  Se GD Internationellt samarbete och utvecklings årliga verksamhetsrapport för 2018, s. 69.

    (38)  Vi granskade tolv betalningskrav till ett belopp av 10,5 miljoner euro, motsvarande 58 % av den totala populationen (18,2 miljoner euro).

    (39)  Vi valde 2015 års rapport för årets uppföljning eftersom det sedan den gjordes bör ha gått tillräckligt lång tid för att kommissionen ska ha hunnit genomföra våra rekommendationer.

    (40)  Syftet med uppföljningen var att kontrollera att korrigerande åtgärder hade införts och genomförts som svar på våra rekommendationer och inte att bedöma om genomförandet var ändamålsenligt.

    BILAGA I

    RESULTAT AV TRANSAKTIONSGRANSKNINGEN AVSEENDE EUROPEISKA UTVECKLINGSFONDEN

     

    2018

    2017

    URVALETS STORLEK OCH SAMMANSÄTTNING

    Totalt antal transaktioner

    139

    142

    UPPSKATTAD INVERKAN AV DE KVANTIFIERBARA FELEN

    Uppskattad felnivå

    5,2 %

    4,5 %

    Övre felgräns

    9,1 %

     

    Undre felgräns

    1,2 %

     

    BILAGA II

    EUF-BETALNINGAR UNDER 2018 UPPDELADE PER DE STÖRSTA REGIONERNA

    Betalningar från Europeiska utvecklingsfonden – Afrika

    Image 5

    Källa:

    		 Kartbakgrund© OpenStreetMap, på licens genom Creative Commons Attribution-ShareAlike 2.0 (CC BY-SA) och Europeiska revisionsrätten, baserat på åttonde, nionde, tionde och elfte EUF:s konsoliderade årsredovisning för 2018.

    Betalningar från Europeiska utvecklingsfonden – Västindien och Stillahavsområdet

    Image 6

    Källa:

    		 Kartbakgrund© OpenStreetMap, på licens genom Creative Commons Attribution-ShareAlike 2.0 (CC BY-SA) och Europeiska revisionsrätten, baserat på åttonde, nionde, tionde och elfte EUF:s konsoliderade årsredovisning för 2018.

    BILAGA III

    UPPFÖLJNING AV TIDIGARE REKOMMENDATIONER – EUROPEISKA UTVECKLINGSFONDEN

    År

    Revisionsrättens rekommendation

    Revisionsrättens analys av gjorda framsteg

    Har genomförts fullt ut

    Har genomförts

    Har inte genomförts

    Ej tillämpligt

    Otillräckliga bevis

    i de flesta avseenden

    i vissa avseenden

    2015

    Rekommendation 1: utvidga användningen av kvalitetsmatrisen till att gälla även revisioner och utgiftskontroller som görs direkt på uppdrag av stödmottagarna.

     

     

     

     

    x

     

    Rekommendation 2: anpassa kravspecifikationen för revisioner och utgiftskontroller i syfte att få all relevant information om det granskningsarbete som faktiskt utförts som behövs för att kunna bedöma deras kvalitet med hjälp av den nya kvalitetsmatrisen.

    x

     

     

     

     

     

    Rekommendation 3: bedöma vilka kostnader och vilken nytta det skulle medföra att förbättra övervakningen av de revisioner och utgiftskontroller som görs direkt på uppdrag av stödmottagarna genom att inkludera dem i den nya revisionsapplikationen.

    x

     

     

     

     

     

    Rekommendation 4: tillämpa lämpliga sanktioner för de enheter som inte fullgör sin skyldighet att lägga fram viktiga styrkande underlag till revisionsrättens revision.

    x

     

     

     

     

     

    Rekommendation 5: när det gäller betalningar som omfattas av indirekt förvaltning med mottagarländer i) underbygga revisionsförklaringen med de statistiskt sett mest tillförlitliga bevis som finns tillgängliga och ii) skilja mellan stödformer med olika riskprofiler, på samma sätt som för betalningar som omfattas av direkt förvaltning.

     

    x

     

     

     

     

    Rekommendation 6: revidera uppskattningen av sin framtida korrigeringskapacitet och inte ta med följande i beräkningen i) inkassering av outnyttjad förfinansiering och upplupna räntor och ii) annulleringar av tidigare utfärdade betalningskrav.

    x

     

     

     

     

     

    KOMMISSIONENS SVAR PÅ REVISIONSRÄTTENS ÅRSRAPPORT OM DEN VERKSAMHET SOM FINANSIERAS GENOM ÅTTONDE, NIONDE, TIONDE OCH ELFTE EUROPEISKA UTVECKLINGSFONDEN (EUF) FÖR BUDGETÅRET 2018

    Kapitel II – Revisionsrättens revisionsförklaring avseende EUF

    Ruta 6 – Bristande samarbete från internationella organisationers sida

    Kommissionen kontaktade de berörda internationella organisationerna på alla nivåer för att bidra till att de underlag som revisionsrätten efterfrågade skulle göras tillgängliga. Den analyserar för närvarande de särskilda fall som revisionsrätten tar upp.

    Kommissionen kommer att införa ett system för direkt kontakt med internationella organisationer på central nivå när deras åtgärder ingår i revisionsrättens urval.

    Den årliga verksamhetsrapporten och andra förvaltningsverktyg

    27.

    		Vad beträffar det kontrollsystem som används av GD Internationellt samarbete och utveckling antogs reviderade kravspecifikationer för utgiftskontroller i slutet av mars 2018. De väntas bidra till att efterhandskontrollerna ger bättre resultat.

    28.

    		Undersökningen om procentsatsen för kvarstående fel är en av flera delar i förfarandet för att bygga upp rimliga garantier. De begränsningar som revisionsrätten konstaterar är väl kända för kommissionen, som tar hänsyn till dem i sin bedömning av förvaltningssystemets styrka och svaga sidor. Alla dessa delar tillsammans säkerställer att den årliga verksamhetsrapporten från GD Internationellt samarbete och utveckling ger en sann och rättvisande bild av förvaltningsinformationen.

    30.

    		När det gäller handboken i metoden för att uppskatta den kvarstående felprocenten måste detaljeringsgraden i vägledningen och metoden upprätthålla balansen mellan att vara heltäckande och att vara flexibel. Undersökningen om procentsatsen för kvarstående fel upphandlas varje år för att behålla en viss flexibilitet i utformningen av det specifika mandatet. Vid den tidpunkten går det att ta hänsyn till revisionsrättens slutsatser och rekommendationer.

    31.

    		De skillnader i kvantifierbara fel som revisionsrätten har upptäckt kommer mycket riktigt att leda till att den kvarstående felprocenten ökar. Merparten av den ökningen kommer dock från en enda insats, som kommissionen anser genomfördes under exceptionella omständigheter. Kommissionen håller inte med om revisionsrättens slutsats i detta specialfall.

    32.

    		Metoden har inte förändrats jämfört med föregående år. De fel som har upptäckts i en tidigare rapport om kontrollarbetet som kommissionen har förlitat sig fullständigt på extrapoleras inte om det finns bevis på att kommissionen har utfärdat tillhörande återkrav eller justerat slutbetalningen för insatsen baserat på det icke stödberättigande belopp som har upptäckts.

    I uppdragstagarens arbete ingår att utöva yrkesmässigt omdöme för att avgöra när och i vilken omfattning slutsatserna kan eller måste extrapoleras.

    34.

    		Kommissionen kommer att undersöka möjligheterna att införa en mer heltäckande vägledning.

    Det sker heller ingen neddragning av kontrollinsatserna för andra segment som inte omfattas av reservationer. I beskrivningen av reservationen förklaras att även om den enbart avser insatser som omfattas av direkt förvaltning kommer de åtgärder som rör andra utgiftsområden också att fortsätta.

    Slutsats och rekommendationer

    Rekommendation 1 (internationella organisationer)

    Kommissionen godtar denna rekommendation. Kommissionen kommer att införa ett system för direkt kontakt med internationella organisationer på central nivå när deras åtgärder ingår i revisionsrättens urval.

    Rekommendation 2 (metoden och handboken för undersökningen om procentsatsen för kvarstående fel)

    Kommissionen godtar denna rekommendation och kommer att undersöka möjligheterna att införa en mer heltäckande vägledning.

    Kapitel III – Prestation

    Ruta 8 – Exempel på prestationsrelaterade iakttagelser

    b)

    Projektets hållbarhet hotad Kommissionen planerar en teknisk granskning och utvärdering för att bedöma projektets status och upptäcka eventuella risker i syfte att säkerställa projektets hållbarhet. Kommissionen ska också se till att det sker en noggrann uppföljning med alla berörda parter.

    c)

    Inköpta varor och tjänster eller anläggningar användes inte Kommissionen kommer att undersöka båda frågorna och kontrollera läget för användningen av den berörda utrustningen och de berörda anläggningarna.

    d)

    Principen om sparsamhet respekterades inte Kommissionen vill betona att bidraget beslutades i ett kontrakt mellan de båda internationella organisationerna och att utbetalningarna genomfördes i enlighet med bestämmelserna i kontraktet. Lägesrapporten bekräftar att serien har gett positiva resultat i enlighet med analyser av oberoende medieforskningsföretag.
    Top