EUROPEISKA KOMMISSIONEN

Bryssel den 20.10.2016

COM(2016) 665 final

2016/0326(NLE)

Förslag till

RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT

om ändring av beslut 2009/790/EG om bemyndigande för Republiken Polen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt

MOTIVERING

Enligt artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt 1 (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet för att förenkla uppbörden av skatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.

Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 1 juni 2016 ansökte Polen om att få tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 40 000 euro. Genom skrivelser av den 22 september 2016 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet, övriga medlemsstater om Polens ansökan. Genom en skrivelse av den 23 september 2016 underrättade kommissionen Polen om att den hade alla uppgifter som behövdes för att ansökan skulle kunna behandlas.

1.BAKGRUND TILL FÖRSLAGET

•Motiv och syfte med förslaget

Bestämmelserna i avdelning XII kapitel 1 i mervärdesskattedirektivet ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa särskilda ordningar för små företag, bland annat möjligheten att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst belopp. Denna skattebefrielse innebär att en beskattningsbar person inte behöver debitera mervärdesskatt på sina leveranser och följaktligen inte heller kan dra av mervärdesskatt från sina inköp.

Enligt artikel 287.14 i mervärdesskattedirektivet får Polen bevilja en befrielse från mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 10 000 euro enligt omräkningskursen på dagen för landets anslutning.

Polen ansökte 2009 om ett undantag för att förenkla mervärdesskatteskyldigheterna för små företag och förenkla skatteuttaget för den nationella skatteförvaltningen. Genom rådets beslut 2009/790/EG av den 20 oktober 2009 2 bemyndigade rådet Polen att till och med den 31 december 2012 befria beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 30 000 euro från mervärdesskatteplikt. Genom rådets genomförandebeslut 2012/769/EU 3 förlängdes undantaget till och med den 31 december 2015 och genom rådets genomförandebeslut 2015/1173/EU 4 till och med den 31 december 2018.

Polen har nu begärt att få tillstånd att höja tröskelvärdet för undantaget från 30 000 euro till 40 000 euro för återstoden av den nuvarande undantagsperioden. Genom denna begäran vill Polen lätta på företagens arbetsbörda för ett stort antal beskattningsbara personer som har en begränsad affärsverksamhet och stimulera utvecklingen av sådana små företag. Samtidigt vill Polen dels minska bördan för skatteförvaltningarna genom att begränsa behovet av att kontrollera beskattningsbara personer med låg omsättning, eftersom dessa kontroller är relativt dyra jämfört med det mervärdesskattebelopp som står på spel, dels förbättra kontrollen av beskattningsbara personer med högre omsättning. I detta sammanhang bör man observera att åtgärden är och kommer att fortsätta vara frivillig för beskattningsbara personer.

Undantaget är för närvarande tillämpligt till och med den 31 december 2018. Det är lämpligt att behålla detta slutdatum. Undantag från momsdirektivet bör alltid vara tidsbegränsade så att deras effekter kan utvärderas. Dessutom är bestämmelserna i artiklarna 281–294 i mervärdesskattedirektivet om en särskild ordning för småföretag för närvarande föremål för granskning. Såsom tillkännagavs i handlingsplanen för mervärdesskatt 5 planerar kommissionen att lägga fram ett förslag i form av ett omfattande förenklingspaket i slutet av 2017. Ett direktiv om ändring av bestämmelserna i mervärdesskattedirektivet om en särskild ordning för små företag kan därför komma att träda i kraft före ovannämnda datum.

•Förenlighet med befintliga bestämmelser inom området

Liknande undantag har beviljats andra medlemsstater. Belgien 6 och Luxemburg 7 beviljades ett tröskelvärde på 25 000 euro, Litauen 8  ett tröskelvärde på 45 000 euro, Lettland 9  och Slovenien 10  ett tröskelvärde på 50 000 euro, Italien 11 och Rumäninen 12  ett tröskelvärde på 65 000 euro.

•Förenlighet med unionens politik inom andra områden

Åtgärden ligger i linje med unionens mål för små företag som beskrivs i kommissionens meddelande Tänk småskaligt först – En ”Small Business Act” för Europa 13 där medlemsstaterna uppmanas att beakta de särskilda egenskaperna hos små och medelstora företag när de utformar lagstiftningen och att därför förenkla befintlig lagstiftning.

2.RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN

•Rättslig grund

Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet.

•Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv befogenhet)

•Proportionalitetsprincipen

På grund av avvikelsens begränsade omfattning står den särskilda åtgärden i proportion till det mål som eftersträvas, nämligen förenkling för beskattningsbara personer med låg omsättning, och för skatteförvaltningarna.

•Val av instrument

Föreslaget instrument: Rådets genomförandebeslut.

Enligt artikel 395 i rådets direktiv 2006/112/EG får en avvikelse från de gemensamma bestämmelserna om mervärdesskatt tillämpas endast om rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndigar en medlemsstat att göra detta. Ett rådets genomförandebeslut är den lämpligaste regleringsformen, eftersom det kan riktas till en enskild medlemsstat.

3.RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR

•Samråd med berörda parter

Detta förslag grundar sig på en ansökan från Polen och berör bara denna medlemsstat.

•Insamling och användning av sakkunnigutlåtanden

Några externa sakkunnigutlåtanden har inte behövts.

•Konsekvensbedömning

Förslaget till rådets genomförandebeslut syftar till att förlänga en förenklingsåtgärd som avlägsnar många av mervärdesskatteskyldigheterna för företag som har en årsomsättning som inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 40 000 euro, och skulle därför kunna minska administrationen för ytterligare 24 000 beskattningsbara personer och, som en följd av detta, även för skatteförvaltningarna. Budgetkonsekvenserna i form av intäkter från mervärdesskatt för Polen förväntas uppgå till 300 miljoner zloty.

4.BUDGETKONSEKVENSER

Förslaget påverkar inte EU:s budget, eftersom Polen kommer att genomföra en kompensationsberäkning i enlighet med artikel 6 i rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89.

2016/0326 (NLE)

Förslag till

RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT

om ändring av beslut 2009/790/EG om bemyndigande för Republiken Polen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt

EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT

med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,

med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt 14 , särskilt artikel 395,

med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och

av följande skäl:

(1)Enligt artikel 287.14 i direktiv 2006/112/EG får Polen bevilja befrielse från mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 10 000 euro enligt omräkningskursen på dagen för landets anslutning.

(2)Genom rådets beslut 2009/790/EG 15 bemyndigades Polen att fram till och med den 31 december 2012 tillämpa befrielse från mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 30 000 euro enligt omräkningskursen på dagen för landets anslutning. Genom rådets genomförandebeslut 2012/769/EU 16 förlängdes undantaget enligt rådets beslut 2009/790/EG till och med den 31 december 2015 och ytterligare en gång genom rådets genomförandebeslut 2015/1173/EU 17 till och med den 31 december 2018.

(3)Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 1 juni 2016 ansökte Polen om tillstånd att få höja detta tröskelvärde från 30 000 euro till 40 000 euro. Genom den åtgärden skulle ytterligare beskattningsbara personer med låg omsättning befrias från vissa av eller alla de skyldigheter på mervärdesskatteområdet som anges i avdelning XI kapitlen 2–6 i direktiv 2006/112/EG. Bördan för skatteförvaltningarna att kontrollera mycket små företag skulle därför också minska.

(4)Kommissionen underrättade övriga medlemsstater om Polens ansökan genom skrivelser av den 22 september 2016. Genom en skrivelse av den 23 september 2016 underrättade kommissionen Polen om att den hade alla uppgifter som behövdes för att ansökan skulle kunna behandlas.

(5)Av de uppgifter som Polen lämnat skulle eventuellt ytterligare 24 000 beskattningsbara personer kunna utnyttja denna åtgärd för att minska sina mervärdesskatteskyldigheter. Budgetkonsekvenserna i form av intäkter från mervärdesskatt har Polen uppskattat till 300 miljoner zloty.

(6)Eftersom ett högre tröskelvärde skulle leda till minskade mervärdesskatteskyldigheter för de minsta företagen, samtidigt som de fortfarande har rätt att välja de normala mervärdesskattearrangemangen i enlighet med artikel 290 i direktiv 2006/112/EG, bör Polen bemyndigas att tillämpa den höjda tröskeln för den återstående tillämpningsperioden för rådets beslut 2009/790/EG, som löper fram till och med den 31 december 2018. Bestämmelserna i artiklarna 281–294 i direktiv 2006/112/EG om en särskild ordning för små företag är dock föremål för granskning och ett direktiv, som ändrar dessa bestämmelser i mervärdesskattedirektivet, kan därför komma att träda i kraft före ovannämnda datum.

(7)Förslaget har inte någon inverkan på de delar av unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt, eftersom Polen kommer att genomföra en kompensationsberäkning i enlighet med artikel 6 i rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89 18 .

(8)Beslut 2009/790/EG bör därför ändras i enlighet med detta.

HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.

Artikel 1

Artiklarna 1 och 2 i beslut 2009/790/EG ska ersättas med följande:

”Artikel 1

Med avvikelse från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG bemyndigas Republiken Polen att bevilja befrielse från mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 40 000 euro enligt omräkningskursen på dagen för landets anslutning.

Artikel 2

Detta beslut ska tillämpas fram till ikraftträdandet av ett direktiv om ändring av bestämmelserna i artiklarna 281–294 i direktiv 2006/112/EG om en särskild ordning för små företag, eller till och med den 31 december 2018, beroende på vilket som inträffar först.”

Artikel 2

Detta beslut riktar sig till Republiken Polen.

Utfärdat i Bryssel den

(1) EUT L 347, 11.12.2006, s. 1.

(2) Rådets beslut 2009/790/EG av den 20 oktober 2009 om bemyndigande för Polen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 283, 30.10.2009, s. 53).

(3) Rådets genomförandebeslut 2012/769/EU av den 4 december 2012 om ändring av beslut 2009/790/EG och om bemyndigande för Republiken Polen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 338, 12.12.2012, s. 27).

(4) Rådets genomförandebeslut 2015/1173/EU av den 14 juli 2015 om ändring av beslut 2009/790/EG och om bemyndigande för Republiken Polen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 189, 17.7.2015, s. 36).

(5) Meddelande från kommissionen till Europaparlamentet, rådet och Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om en handlingsplan för mervärdesskatt: Mot ett gemensamt mervärdesskatteområde i EU - Dags för beslut, Bryssel, (COM(2016)148 final, 7.4.2016).

(6) Rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2348 av den 10 december 2015 om ändring av genomförandebeslut 2013/53/EU om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 330, 16.12.2015, s. 51).

(7) Rådets genomförandebeslut 2013/677/EU av den 15 november 2013 om bemyndigande för Luxemburg att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 316, 27.11.2013, s. 33).

(8) Rådets genomförandebeslut 2014/795/EU av den 7 november 2014 om förlängning av tillämpningen av genomförandebeslut 2011/335/EU om bemyndigande för Republiken Litauen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 330, 15.11.2014, s. 44).

(9) Rådets genomförandebeslut 2014/796/EU av den 7 november 2014 om bemyndigande för Republiken Lettland att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 330, 15.11.2014, s. 46).

(10) Rådets genomförandebeslut 2013/54/EU av den 22 januari 2013 om bemyndigande för Republiken Slovenien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 22, 25.1.2013, s. 15).

(11) Rådets genomförandebeslut 2013/678/EU av den 15 november 2013 om bemyndigande för Republiken Italien att fortsätta att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 316, 27.11.2013, s. 35).

(12) Rådets genomförandebeslut 2014/931/EU av den 16 december 2014 om förlängning av giltighetstiden för genomförandebeslut 2012/181/EU om bemyndigande för Rumänien att genomföra en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 365, 19.12.2014, s. 145).

(13) KOM(2008) 394 av den 25 juni 2008.

(14) EUT L 347, 11.12.2006, s. 1.

(15) Rådets beslut 2009/790/EG av den 20 oktober 2009 om bemyndigande för Polen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 283, 30.10.2009, s. 53).

(16) Rådets genomförandebeslut 2012/769/EU av den 4 december 2012 om ändring av beslut 2009/790/EG och om bemyndigande för Republiken Polen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 338, 12.12.2012, s. 27).

(17) Rådets genomförandebeslut 2015/1173/EU av den 14 juli 2015 om ändring av beslut 2009/790/EG och om bemyndigande för Republiken Polen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 189, 17.7.2015, s. 36).

(18) Rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89 av den 29 maj 1989 om den slutliga enhetliga ordningen för uppbörd av egna medel som härrör från mervärdesskatt (EGT L 155, 7.6.1989, s. 9).