EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 62020CA0257
Case C-257/20: Judgment of the Court (Fifth Chamber) of 24 February 2022 (request for a preliminary ruling from the Varhoven administrativen sad — Bulgaria) — ‘Viva Telecom Bulgaria’ EOOD v Direktor na Direktsia ‘Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika’ — Sofia (Reference for a preliminary ruling — Taxation — Withholding tax on notional interest on an interest-free loan granted to a resident subsidiary by a non-resident parent company — Directive 2003/49/EC — Payments of interest between associated companies of different Member States — Article 1(1) — Exemption from withholding tax — Article 4(1)(d) — Exclusion of certain payments — Directive 2011/96/EU — Corporation tax — Article 1(1)(b) — Distribution of profits by a resident subsidiary to its non-resident parent company — Article 5 — Exemption from withholding tax — Directive 2008/7/EC — Raising of capital — Article 3 — Contributions of capital — Article 5(1)(a) — Indirect tax exemption — Articles 63 and 65 TFEU — Free movement of capital — Taxation of the gross amount of notional interest — Recovery procedure for the purposes of the deduction of expenses related to the grant of the loan and a possible refund — Difference in treatment — Justification — Balanced allocation of the power to impose taxes between the Member States — Effective collection of tax — Combating of tax avoidance)
Mål C-257/20: Domstolens dom (femte avdelningen) av den 24 februari 2022 (begäran om förhandsavgörande från Varhoven administrativen sad – Bulgarien) – ”Viva Telecom Bulgaria” EOOD mot Direktor na Direktsia ”Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika” – Sofia (Begäran om förhandsavgörande – Beskattning – Källskatt på fiktiv ränta på ett räntefritt lån som ett utländskt moderbolag beviljat ett inhemskt dotterbolag – Direktiv 2003/49/EG – Betalning av ränta mellan närstående bolag i olika medlemsstater – Artikel 1.1 – Undantag från källskatt – Artikel 4.1 d – Undantag för vissa betalningar – Direktiv 2011/96/EU – Inkomstskatt för juridiska personer – Artikel 1.1 b – Utdelning av vinst från ett inhemskt dotterbolag till sitt utländska moderbolag – Artikel 5 – Undantag från källskatt – Direktiv 2008/7/EG – Kapitalanskaffning – Artikel 3 – Kapitaltillskott – Artikel 5.1 a – Undantag från indirekt skatt – Artiklarna 63 och 65 FEUF – Fri rörlighet för kapital – Beskattning av den fiktiva räntans bruttobelopp – Återvinningsförfarande för avdrag för lånekostnader och eventuell återbetalning – Särbehandling – Motivering – Välavvägd fördelning av beskattningsrätten mellan medlemsstaterna – Effektiv skatteuppbörd – Bekämpning av skatteflykt)
Mål C-257/20: Domstolens dom (femte avdelningen) av den 24 februari 2022 (begäran om förhandsavgörande från Varhoven administrativen sad – Bulgarien) – ”Viva Telecom Bulgaria” EOOD mot Direktor na Direktsia ”Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika” – Sofia (Begäran om förhandsavgörande – Beskattning – Källskatt på fiktiv ränta på ett räntefritt lån som ett utländskt moderbolag beviljat ett inhemskt dotterbolag – Direktiv 2003/49/EG – Betalning av ränta mellan närstående bolag i olika medlemsstater – Artikel 1.1 – Undantag från källskatt – Artikel 4.1 d – Undantag för vissa betalningar – Direktiv 2011/96/EU – Inkomstskatt för juridiska personer – Artikel 1.1 b – Utdelning av vinst från ett inhemskt dotterbolag till sitt utländska moderbolag – Artikel 5 – Undantag från källskatt – Direktiv 2008/7/EG – Kapitalanskaffning – Artikel 3 – Kapitaltillskott – Artikel 5.1 a – Undantag från indirekt skatt – Artiklarna 63 och 65 FEUF – Fri rörlighet för kapital – Beskattning av den fiktiva räntans bruttobelopp – Återvinningsförfarande för avdrag för lånekostnader och eventuell återbetalning – Särbehandling – Motivering – Välavvägd fördelning av beskattningsrätten mellan medlemsstaterna – Effektiv skatteuppbörd – Bekämpning av skatteflykt)
EUT C 165, 19.4.2022, p. 6–7
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
EUT C 165, 19.4.2022, p. 5–5
(GA)
19.4.2022 |
SV |
Europeiska unionens officiella tidning |
C 165/6 |
Domstolens dom (femte avdelningen) av den 24 februari 2022 (begäran om förhandsavgörande från Varhoven administrativen sad – Bulgarien) – ”Viva Telecom Bulgaria” EOOD mot Direktor na Direktsia ”Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika” – Sofia
(Mål C-257/20) (1)
(Begäran om förhandsavgörande - Beskattning - Källskatt på fiktiv ränta på ett räntefritt lån som ett utländskt moderbolag beviljat ett inhemskt dotterbolag - Direktiv 2003/49/EG - Betalning av ränta mellan närstående bolag i olika medlemsstater - Artikel 1.1 - Undantag från källskatt - Artikel 4.1 d - Undantag för vissa betalningar - Direktiv 2011/96/EU - Inkomstskatt för juridiska personer - Artikel 1.1 b - Utdelning av vinst från ett inhemskt dotterbolag till sitt utländska moderbolag - Artikel 5 - Undantag från källskatt - Direktiv 2008/7/EG - Kapitalanskaffning - Artikel 3 - Kapitaltillskott - Artikel 5.1 a - Undantag från indirekt skatt - Artiklarna 63 och 65 FEUF - Fri rörlighet för kapital - Beskattning av den fiktiva räntans bruttobelopp - Återvinningsförfarande för avdrag för lånekostnader och eventuell återbetalning - Särbehandling - Motivering - Välavvägd fördelning av beskattningsrätten mellan medlemsstaterna - Effektiv skatteuppbörd - Bekämpning av skatteflykt)
(2022/C 165/06)
Rättegångsspråk: bulgariska
Hänskjutande domstol
Varhoven administrativen sad
Parter i målet vid den nationella domstolen
Klagande:”Viva Telecom Bulgaria” EOOD
Motpart: Direktor na Direktsia ”Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika” – Sofia
ytterligare deltagare i rättegången: Varhovna administrativna prokuratura na Republika Bulgaria
Domslut
1) |
Artikel 1.1 i rådets direktiv 2003/49/EG av den 3 juni 2003 om ett gemensamt system för beskattning av räntor och royalties som betalas mellan närstående bolag i olika medlemsstater, jämförd med artikel 4.1 d i samma direktiv, artikel 5 i rådets direktiv 2011/96/EU av den 30 november 2011 om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater, i dess lydelse enligt rådets direktiv (EU) 2015/121 av den 27 januari 2015, och artiklarna 3 och 5 i rådets direktiv 2008/7/EG av den 12 februari 2008 om indirekta skatter på kapitalanskaffning ska tolkas på så sätt att de inte utgör hinder för en nationell lagstiftning som föreskriver att den fiktiva ränta som ett inhemskt dotterbolag, som har fått ett räntefritt lån beviljat av sitt utländska moderbolag, på marknadsmässiga villkor skulle ha varit skyldigt att betala till moderbolaget ska vara föremål för källbeskattning. |
2) |
Artikel 63 FEUF ska, mot bakgrund av proportionalitetsprincipen, tolkas på så sätt att den inte utgör hinder för en nationell lagstiftning som föreskriver att den fiktiva ränta som ett inhemskt dotterbolag, som har fått ett räntefritt lån beviljat av sitt utländska moderbolag, på marknadsmässiga villkor skulle ha varit skyldigt att betala till moderbolaget ska vara föremål för källbeskattning, om källskatten tas ut på räntans bruttobelopp utan möjlighet, i det skedet, till avdrag för lånekostnaderna, varvid det är nödvändigt att senare lämna in en begäran om detta för omräkning och eventuell återbetalning av källskatten. Detta gäller dock under förutsättning dels att handläggningstiden i det förfarande som föreskrivs för detta ändamål i lagstiftningen inte är orimligt lång, dels att ränta utgår på de belopp som återbetalas. |