This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52022PC0352
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION amending Implementing Decision 2013/677/EU authorising Luxembourg to introduce a special measure derogating from Article 285 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om ändring av genomförandebeslut 2013/677/EU om bemyndigande för Luxemburg att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om ändring av genomförandebeslut 2013/677/EU om bemyndigande för Luxemburg att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
COM/2022/352 final
EUROPEISKA KOMMISSIONEN
Bryssel den 26.7.2022
COM(2022) 352 final
2022/0220(NLE)
Förslag till
RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
om ändring av genomförandebeslut 2013/677/EU om bemyndigande för Luxemburg att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
MOTIVERING
Enligt artikel 395.1 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt 1 (mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet, för att förenkla uppbörden av mervärdesskatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.
Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 11 mars 2022 ansökte Luxemburg om bemyndigande att, till och med den 31 december 2024, fortsätta att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 285 i mervärdesskattedirektivet och som ger Luxemburg möjlighet att bevilja beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 35 000 EUR befrielse från mervärdesskatt.
I enlighet med artikel 395.2 andra stycket i mervärdesskattedirektivet underrättade kommissionen genom en skrivelse av den 7 april 2022 övriga medlemsstater om Luxemburgs ansökan. Kommissionen underrättade genom en skrivelse av den 8 april 2022 Luxemburg om att den hade erhållit alla uppgifter som var nödvändiga för att behandla ansökan.
1.BAKGRUND TILL FÖRSLAGET
•Motiv och syfte med förslaget
Kapitel 1 i avdelning XII i mervärdesskattedirektivet ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa särskilda ordningar för små företag, bland annat att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst belopp. Sådan skattebefrielse innebär att beskattningsbara personer inte behöver ta ut mervärdesskatt på sina leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster och följaktligen inte heller kan dra av mervärdesskatt från sina inköp.
Möjligheten att tillämpa särskilda mervärdesskatteregler, inklusive skattebefrielse eller graderade skattelättnader för små företag, infördes ursprungligen genom artikel 14 i rådets direktiv 67/228/EEG 2 . De medlemsstater som inte utnyttjade den möjlighet som den bestämmelsen gav får enligt artikel 24.2 b i direktiv 77/388/EEG 3 , numera artikel 285 första stycket i mervärdesskattedirektivet, bara befria beskattningsbara personer vars årsomsättning uppgår till högst 5 000 EUR eller motsvarande värde i nationell valuta från mervärdesskatt. Dessa medlemsstater får enligt artikel 285 andra stycket i mervärdesskattedirektivet också medge en graderad skattelättnad till beskattningsbara personer vars årsomsättning överstiger den övre gräns som dessa medlemsstater fastställt för tillämpning av skattebefrielsen.
Fram till slutet av 2012 befriade Luxemburg beskattningsbara personer vars årsomsättning var högst 10 000 EUR från mervärdesskatt. Luxemburg har samtidigt använt sig av möjligheten som följer av artikel 285 andra stycket i mervärdesskattedirektivet genom att bevilja en graderad skattelättnad till beskattningsbara personer vars årsomsättning legat mellan 10 000 EUR och 25 000 EUR.
Luxemburg ansökte om och beviljades en avvikelse i enlighet med artikel 285 första stycket för att få tillämpa en omsättningströskel på 25 000 EUR för ordningen med undantag från skatteplikt för små företag, samtidigt som tillämpningen av graderade skattelättnader avskaffades. Genom rådets genomförandebeslut 2013/677/EU 4 bemyndigades Luxemburg att tillämpa den avvikande åtgärd som nämns ovan till och med den 31 december 2016.
Genom rådets genomförandebeslut (EU) 2017/319 5 bemyndigades Luxemburg att förlänga giltighetstiden för den avvikande åtgärden till den 31 december 2019 och samtidigt höja tröskelvärdet från 25 000 EUR till 30 000 EUR. Genom rådets genomförandebeslut (EU) 2019/2210 6 förlängdes därefter giltighetstiden ytterligare, till den 31 december 2022, medan tröskelvärdet höjdes från 30 000 EUR till 35 000 EUR.
Luxemburg ansökte om ytterligare en förlängning av denna åtgärd under en begränsad tidsperiod. Luxemburg angav att den särskilda åtgärden minskar den administrativa bördan för beskattningsbara personer och skattemyndigheten. Den bidrar därför till att förenkla skatteuppbörden, i enlighet med vad som anges i artikel 395.1 i mervärdesskattedirektivet. Åtgärden är och förblir frivillig för beskattningsbara personer.
Enligt Luxemburg skulle den särskilda åtgärden endast få en försumbar effekt på de totala intäkterna från mervärdesskatt i det sista konsumtionsledet (högst 0,05 %), i enlighet med kraven i artikel 395.1 andra stycket i mervärdesskattedirektivet. Luxemburg rapporterade närmare bestämt att 633 beskattningsbara personer med en omsättning på mellan 10 000 EUR och 35 000 EUR utnyttjade undantaget under 2020, vilket motsvarar 0,78 % av alla beskattningsbara personer.
Den särskilda åtgärden, som förenklar skyldigheterna för små aktörer, är förenlig med de mål som Europeiska unionen fastställt för små företag.
Eftersom åtgärden har en positiv effekt genom att den minskar den administrativa bördan för företag och skatteförvaltningen, utan att i någon högre grad påverka de samlade mervärdesskatteintäkterna, är det lämpligt att bemyndiga Luxemburg att förlänga den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2024.
•Förenlighet med befintliga bestämmelser inom området
Den avvikande åtgärden är förenlig med målen i direktiv (EU) 2020/285, genom vilket artiklarna 281–294 i mervärdesskattedirektivet avseende en särskild ordning för små företag 7 ändras på grundval av handlingsplanen för mervärdesskatt 8 , och den syftar till att skapa en modern, förenklad ordning för sådana företag. Den avvikande åtgärden syftar särskilt till att minska kostnaderna för efterlevnad av mervärdesskattereglerna, minska snedvridningen av konkurrensen både på den inhemska marknaden och på EU-nivå, minska tröskelvärdets negativa effekter och underlätta företagens efterlevnad av reglerna och skatteförvaltningarnas övervakning.
Tröskelvärdet på 35 000 EUR är dessutom förenligt med direktiv (EU) 2020/285, eftersom det gör det möjligt för medlemsstaterna att fastställa det tröskelvärde för årsomsättning som krävs för att undantas från mervärdesskatt till en nivå som inte överstiger 85 000 EUR (eller motsvarande värde i nationell valuta).
Liknande avvikelser som befriar beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst tröskelvärde från mervärdesskatt, såsom föreskrivs i artiklarna 285 och 287 i mervärdesskattedirektivet, har beviljats andra medlemsstater. Nederländerna 9 och Belgien 10 har beviljats ett tröskelvärde på 25 000 EUR, Italien 11 ett tröskelvärde på 30 000 EUR. Polen 12 , Lettland 13 och Estland 14 har beviljats ett tröskelvärde på 40 000 EUR, Ungern 15 ett tröskelvärde på 48 000 EUR, Litauen 16 ett tröskelvärde på 55 000 EUR, Kroatien 17 ett tröskelvärde på 45 000 EUR, Malta 18 ett tröskelvärde på 30 000 EUR, Slovenien 19 ett tröskelvärde på 50 000 EUR, Tjeckien 20 ett tröskelvärde på 85 000 EUR och Rumänien 21 ett tröskelvärde på 88 500 EUR.
Avvikelser från mervärdesskattedirektivet bör alltid vara tidsbegränsade, så att deras effekter kan utvärderas. Införandet av slutdatumet den 31 december 2024 för den särskilda åtgärden överensstämmer vidare med kraven i direktiv (EU) 2020/285. I det direktivet föreskrivs att medlemsstaterna från och med den 1 januari 2025 ska tillämpa de nationella bestämmelser som de måste anta för att följa direktivet.
Den föreslagna åtgärden är därför förenlig med bestämmelserna i mervärdesskattedirektivet.
•Förenlighet med unionens politik inom andra områden
Kommissionen har konsekvent framhållit behovet av enklare regler för små företag. Därför antog kommissionen i mars 2020 SMF-strategin för ett hållbart och digitalt EU 22 , där man lovade att fortsätta arbetet med att minska bördan för små och medelstora företag. Målet att minska regelbördan för små och medelstora företag är en av strategins grundpelare. Denna särskilda åtgärd är förenlig med dessa mål vad beträffar finanspolitiska regler. Den är också förenlig med 2020 års handlingsplan för rättvis och enkel beskattning till stöd för återhämtningsstrategin 23 , där det konstateras att kostnaderna för att efterleva skattereglerna fortfarande är höga i EU och att efterlevnadskostnaderna i de flesta fallen är betydligt högre för små än för stora företag.
2.RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN
•Rättslig grund
Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet.
•Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv befogenhet)
Med tanke på vilken bestämmelse i mervärdesskattedirektivet som är den rättsliga grunden för förslaget avser förslaget ett område där Europeiska unionen har exklusiv befogenhet. Subsidiaritetsprincipen är därför inte tillämplig.
•Proportionalitetsprincipen
Beslutet avser ett bemyndigande som beviljas en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför ingen förpliktelse.
På grund av avvikelsens begränsade tillämpningsområde står den särskilda åtgärden i proportion till det mål som eftersträvas, dvs. att förenkla skatteuppbörden för beskattningsbara personer med låg omsättning och för skatteförvaltningen.
•Val av instrument
Föreslaget instrument är rådets genomförandebeslut.
Enligt artikel 395 i mervärdesskattedirektivet är en avvikelse från de gemensamma mervärdesskattereglerna möjlig endast om rådet ger ett enhälligt bemyndigande på grundval av ett förslag från kommissionen. Rådets genomförandebeslut är det lämpligaste instrumentet, eftersom det kan riktas till en enskild medlemsstat.
3.RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR
•Samråd med berörda parter
Det har inte genomförts något samråd med berörda parter. Detta förslag grundar sig på en ansökan från Luxemburg och berör bara denna medlemsstat.
•Konsekvensbedömning
Förslaget till rådets genomförandebeslut syftar till att med ytterligare två år förlänga en förenklingsåtgärd som avlägsnar många av mervärdesskatteskyldigheterna för företag som har en årsomsättning som inte överstiger 35 000 EUR, och det skulle därför ha en positiv effekt genom att minska den administrativa bördan för företag och skatteförvaltningen utan att i någon högre grad påverka de samlade mervärdesskatteintäkterna. På grund av det snäva tillämpningsområdet för avvikelsen och den begränsade tillämpningsperioden kommer konsekvenserna av åtgärden under alla omständigheter att bli begränsade.
Den avvikande åtgärden kommer att vara frivillig för beskattningsbara personer. Beskattningsbara personer kommer att kunna välja de normala mervärdesskattereglerna i enlighet med artikel 290 i direktiv 2006/112/EG.
•Grundläggande rättigheter
Förslaget har inga konsekvenser för skyddet av de grundläggande rättigheterna.
4.BUDGETKONSEKVENSER
Till följd av ikraftträdandet av rådets förordning (EU, Euratom) 2021/769 av den 30 april 2021 om ändring av förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89 om den slutliga enhetliga ordningen för uppbörd av egna medel som härrör från mervärdesskatt 24 kommer Luxemburg inte att genomföra någon kompensationsberäkning från och med översikten för de momsbaserade egna medlen för budgetåret 2021.
2022/0220 (NLE)
Förslag till
RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
om ändring av genomförandebeslut 2013/677/EU om bemyndigande för Luxemburg att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT
med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,
med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt 25 , särskilt artikel 395.1,
med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och
av följande skäl:
(1)Enligt artikel 285 i direktiv 2006/112/EG får medlemsstater som inte har utnyttjat den möjlighet som fastställs i artikel 14 i rådets andra direktiv 67/228/EEG 26 tillämpa befrielse från mervärdeskatt för beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 5 000 EUR eller motsvarande belopp i nationell valuta, och de får också medge en graderad skattelättnad till beskattningsbara personer vars årsomsättning överstiger den övre gräns som dessa medlemsstater fastställt för tillämpning av skattebefrielsen.
(2)Genom rådets genomförandebeslut 2013/677/EU 27 bemyndigades Luxemburg att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG (den avvikande åtgärden), för att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 25 000 EUR från mervärdesskatt till och med den 31 december 2016.
(3)Genomförandebeslut 2013/677/EU ändrades först genom rådets genomförandebeslut (EU) 2017/319 28 som bemyndigade Luxemburg att befria beskattningsbara personer med en årsomsättning på högst 30 000 EUR från mervärdesskatt till och med 31 december 2019. Det ändrades därefter genom rådets genomförandebeslut (EU) 2019/2210 29 som bemyndigande Luxemburg att höja tröskelvärdet till 35 000 EUR och förlänga giltighetstiden för den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2022.
(4)Genom en skrivelse till kommissionen av den 11 mars 2022 ansökte Luxemburg om bemyndigande att få fortsätta att tillämpa den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2024, som är det datum då medlemsstaterna senast ska införliva rådets direktiv (EU) 2020/285 30 som fastställer enklare mervärdesskatteregler för små företag. Det direktivet gör det också möjligt för medlemsstaterna att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning i medlemsstaten inte överstiger ett tröskelvärde på 85 000 EUR.
(5)I enlighet med artikel 395.2 andra stycket i direktiv 2006/112/EG överlämnade kommissionen Luxemburgs ansökan till de andra medlemsstaterna genom en skrivelse av den 7 april 2022. Genom en skrivelse av den 8 april 2022 underrättade kommissionen Luxemburg om att den hade erhållit alla nödvändiga uppgifter för behandlingen av ansökan.
(6)Den särskilda åtgärden är i linje med direktiv (EU) 2020/285, som syftar till att minska kostnaderna för efterlevnad av mervärdesskattereglerna för små företag, snedvridning av konkurrensen både på nationell nivå och på unionsnivå och de negativa effekterna av övergången från skattebefrielse till beskattning (tröskeleffekten). Den syftar också till att underlätta små företags regelefterlevnad och skattemyndigheters övervakning. Tröskelvärdet på 35 000 EUR är förenligt med det nya tröskelvärde för skattebefrielse som fastställs genom direktiv (EU) 2020/285.
(7)Den särskilda åtgärden kommer att fortsätta att vara frivillig för beskattningsbara personer. Beskattningsbara personer får, enligt artikel 290 i direktiv 2006/112/EG, fortfarande välja de normala mervärdesskattereglerna.
(8)Av de uppgifter som Luxemburg tillhandahållit framgår det att den särskilda åtgärden endast kommer att få en försumbar effekt på Luxemburgs totala intäkter från skatt som tas ut i det sista konsumtionsledet.
(9)Till följd av ikraftträdandet av rådets förordning (EU, Euratom) 2021/769 31 kommer Luxemburg inte att genomföra någon kompensationsberäkning avseende översikten för de mervärdesskattebaserade egna medlen för budgetåret 2021.
(10)Med tanke på den särskilda åtgärdens positiva effekter för att förenkla de mervärdesskatterelaterade skyldigheterna genom att minska den administrativa bördan och kostnaderna för regelefterlevnad både för små företag och för skattemyndigheter samt att den inte får någon större effekt på de totala intäkterna från mervärdesskatt, bör Luxemburg bemyndigas att tillämpa den särskilda åtgärden under ytterligare en period.
(11)Bemyndigandet att tillämpa den särskilda åtgärden bör vara tidsbegränsat. Tidsfristen bör vara tillräcklig för att göra det möjligt att bedöma tröskelvärdets verkan och lämplighet. Enligt artikel 3.1 i direktiv (EU) 2020/285 ska medlemsstaterna dessutom senast den 31 december 2024 anta och offentliggöra de bestämmelser i lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa artikel 1 i det direktivet, och tillämpa de bestämmelserna från och med den 1 januari 2025. Luxemburg bör därför bemyndigas att tillämpa den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2024.
(12)Genomförandebeslut 2013/677/EU bör därför ändras i enlighet med detta.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
Artikel 2 i genomförandebeslut 2013/677/EU ska ersättas med följande:
”Artikel 2
Detta beslut ska tillämpas från och med den 1 januari 2013 till och med den 31 december 2024.”
Artikel 2
Detta beslut riktar sig till Storhertigdömet Luxemburg.
Utfärdat i Bryssel den
På rådets vägnar
Ordförande
