This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52022PC0040
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION amending Implementing Decision 2013/54/EU as regards authorisation to the Republic of Slovenia to continue to apply the special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om ändring av genomförandebeslut 2013/54/EU vad gäller bemyndigande för Republiken Slovenien att fortsätta att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om ändring av genomförandebeslut 2013/54/EU vad gäller bemyndigande för Republiken Slovenien att fortsätta att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
COM/2022/40 final
EUROPEISKA KOMMISSIONEN
Bryssel den 11.2.2022
COM(2022) 40 final
2022/0028(NLE)
Förslag till
RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
om ändring av genomförandebeslut 2013/54/EU vad gäller bemyndigande för Republiken Slovenien att fortsätta att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
MOTIVERING
Enligt artikel 395.1 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt 1 (mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet, för att förenkla uppbörden av mervärdesskatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.
Genom en skrivelse som diariefördes hos kommissionen den 27 oktober 2021 ansökte Slovenien om bemyndigande att, till och med den 31 december 2024, fortsätta att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i mervärdesskattedirektivet och som ger Slovenien möjlighet att bevilja beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 50 000 euro befrielse från mervärdesskatteplikt.
Genom en skrivelse av den 15 november 2021 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 andra stycket i mervärdesskattedirektivet, övriga medlemsstater om Sloveniens ansökan. Genom en skrivelse av den 16 november 2021 underrättade kommissionen Slovenien om att den hade erhållit alla uppgifter som var nödvändiga för att behandla ansökan.
1.BAKGRUND TILL FÖRSLAGET
•Motiv och syfte med förslaget
Kapitel 1 i avdelning XII i mervärdesskattedirektivet ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa särskilda ordningar för små företag, bland annat att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst belopp. Sådan skattebefrielse innebär att en beskattningsbar person inte behöver ta ut mervärdesskatt på sina leveranser och följaktligen inte heller kan dra av mervärdesskatt från sina inköp.
Enligt artikel 287 i mervärdesskattedirektivet får enskilda medlemsstater som anslutit sig efter den 1 januari 1978 tillämpa skattebefrielse från skatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning högst är lika med motvärdet i nationell valuta av de belopp som anges i den bestämmelsen, enligt den omräkningskurs som gällde på dagen för deras anslutning.
Enligt artikel 287.15 i mervärdesskattedirektivet får Slovenien tillämpa befrielse från mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning högst är lika med motvärdet i nationell valuta av 25 000 euro.
Genom rådets genomförandebeslut 2013/54/EU 2 bemyndigades Slovenien att, till och med den 31 december 2015, tillämpa ett högre tröskelvärde och således befria beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 50 000 euro från mervärdesskatt. Detta bemyndigande förlängdes till en början genom rådets genomförandebeslut (EU) 2015/2089 3 till och med den 31 december 2018 och därefter genom rådets genomförandebeslut (EU) 2018/1700 4 till och med den 31 december 2021.
Slovenien ansökte om ytterligare en förlängning av denna särskilda åtgärd för en begränsad tidsperiod.
Ett bemyndigande att fortsätta att tillämpa denna skattebefrielse efter 2021 för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 50 000 euro skulle innebära en betydande förenkling för personer som driver relativt små företag. Beskattningsbara personer som omfattas av denna skattebefrielse behöver inte dra av och betala mervärdesskatt, vara momsregistrerade eller föra ett fullständigt detaljerat register över momspliktiga transaktioner. Tack vare dessa förenklingar kan småföretagare ägna mer tid och resurser åt att utveckla sin verksamhet. Den särskilda åtgärden är och kommer att fortsätta vara frivillig för beskattningsbara personer. Små företag vars omsättning inte överstiger tröskelvärdet kommer därför fortfarande att ha möjlighet att utöva sin rätt att tillämpa de normala mervärdesskattereglerna.
Dessutom blir kostnaderna för uppbörd av mervärdesskatt från beskattningsbara personer som bedriver verksamhet med relativt låg omsättning – som uppkommer genom tillhandahållande av skattetjänster till dessa beskattningsbara personer och granskning av deras skattedeklarationer – oproportionellt höga i förhållande till det skattebelopp som uppbärs. Genom att befria småföretagare från mervärdesskatteplikt blir det därför möjligt för skatteförvaltningen att lägga mer resurser på att förebygga och bekämpa skattebedrägeri, skatteundandragande och skatteflykt och på att förbättra kvaliteten på skattetjänsterna och effektivisera uppbörden av mervärdesskatt från större företag.
Enligt Slovenien hade 48 % av alla registrerade beskattningsbara personer (dvs. omkring 60 000) under 2019 en årsomsättning på högst 50 000 euro, vilket motsvarar en andel på 1 % av den totala beskattningsbara omsättning som är relevant för mervärdesskatteändamål. Man uppskattar att ungefär 2 000 av dessa beskattningsbara personer (exklusive dem som valt beskattning) har en årsomsättning på mellan 25 000 euro och 50 000 euro. Att låta mervärdesskattesystemet omfatta dessa beskattningsbara personer skulle leda till en ökning av statens intäkter från mervärdesskatt med 0,3 %.
Den särskilda åtgärden påverkar således inte nämnvärt de totala intäkterna från mervärdesskatt eller de totala intäkterna från skatt som tas ut i det sista konsumtionsledet.
Den särskilda åtgärden, som förenklar skyldigheterna för små aktörer, är i linje med de mål som fastställts av Europeiska unionen för små företag.
Eftersom åtgärden har en positiv effekt genom att den minskar den administrativa bördan för företag och skatteförvaltningen, utan att i någon högre grad påverka de samlade mervärdesskatteintäkterna, är det lämpligt att bemyndiga Slovenien att förlänga tillämpningen av den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2024.
•Förenlighet med befintliga bestämmelser inom området
Den avvikande åtgärden är förenlig med målen i direktiv (EU) 2020/285 genom vilket artiklarna 281–294 i mervärdesskattedirektivet avseende en särskild ordning för små företag ändras 5 , på grundval av handlingsplanen för mervärdesskatt 6 , och den syftar till att skapa ett modernt, förenklat system för sådana företag. Åtgärden syftar särskilt till att minska kostnaderna för efterlevnad av mervärdesskattereglerna, minska snedvridningen av konkurrensen både på den inhemska marknaden och på EU-nivå, minska tröskelvärdets negativa effekter och underlätta företagens efterlevnad av reglerna och skatteförvaltningens övervakning.
Tröskelvärdet på 50 000 euro är dessutom förenligt med direktiv (EU) 2020/285, eftersom det gör det möjligt för medlemsstaterna att fastställa tröskelvärdet för årsomsättning för befrielse från mervärdesskatt till högst 85 000 euro (eller motvärdet i nationell valuta).
Liknande avvikelser som befriar beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst tröskelvärde från mervärdesskatteplikt, såsom föreskrivs i artiklarna 285 och 287 i mervärdesskattedirektivet, har beviljats andra medlemsstater. Nederländerna 7 och Belgien 8 har beviljats ett tröskelvärde på 25 000 euro, Italien 9 ett tröskelvärde på 30 000 euro och Luxemburg 10 ett tröskelvärde på 35 000 euro. Polen 11 , Lettland 12 och Estland 13 har beviljats ett tröskelvärde på 40 000 euro, Ungern 14 ett tröskelvärde på 48 000 euro, Litauen 15 ett tröskelvärde på 55 000 euro, Kroatien 16 ett tröskelvärde på 45 000 euro, Malta 17 ett tröskelvärde på 30 000 euro, och Rumänien 18 ett tröskelvärde på 88 500 euro.
Avvikelser från mervärdesskattedirektivet bör alltid vara tidsbegränsade så att deras effekter kan utvärderas. Införande av slutdatumet den 31 december 2024 för den särskilda åtgärden, som Slovenien har begärt, överensstämmer vidare med kraven i direktiv (EU) 2020/285. I det direktivet föreskrivs att medlemsstaterna från och med den 1 januari 2025 ska tillämpa de nationella bestämmelser som de måste anta för att följa direktivet.
Den föreslagna åtgärden är därför förenlig med bestämmelserna i mervärdesskattedirektivet.
•Förenlighet med unionens politik inom andra områden
Kommissionen har konsekvent framhållit behovet av enklare regler för små företag. Därför antog kommissionen i mars 2020 en SMF-strategi för ett hållbart och digitalt EU 19 , med löfte om att fortsätta att arbeta för att minska bördan för små och medelstora företag. Målet att minska regelbördan för små och medelstora företag är en av strategins grundpelare. Denna särskilda åtgärd är i linje med dessa mål, vad beträffar finanspolitiska regler. Den är också i linje med 2020 års handlingsplan för rättvis och enkel beskattning till stöd för återhämtningsstrategin 20 , där det konstateras att kostnaderna för att efterleva skattereglerna fortfarande är höga i EU och att efterlevnadskostnaderna i de flesta fallen är betydligt högre för små än för stora företag.
2.RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN
•Rättslig grund
Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet.
•Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv befogenhet)
Med tanke på vilken bestämmelse i mervärdesskattedirektivet som är den rättsliga grunden för förslaget avser förslaget ett område där Europeiska unionen har exklusiv befogenhet. Subsidiaritetsprincipen är därför inte tillämplig.
•Proportionalitetsprincipen
Beslutet avser ett bemyndigande som beviljas en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför ingen förpliktelse.
På grund av avvikelsens begränsade tillämpningsområde står den särskilda åtgärden i proportion till det mål som eftersträvas, dvs. att förenkla skatteuppbörden för beskattningsbara personer med låg omsättning och för skatteförvaltningen.
•Val av instrument
Föreslaget instrument är rådets genomförandebeslut.
Enligt artikel 395 i mervärdesskattedirektivet är en avvikelse från de gemensamma mervärdesskattereglerna möjlig bara om rådet ger ett enhälligt bemyndigande på grundval av ett förslag från kommissionen. Ett rådets genomförandebeslut är det lämpligaste instrumentet, eftersom det kan riktas till en enskild medlemsstat.
3.RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR
•Samråd med berörda parter
Det har inte genomförts något samråd med berörda parter. Detta förslag grundar sig på en ansökan från Slovenien och berör bara denna medlemsstat.
•Konsekvensbedömning
Förslaget till rådets genomförandebeslut syftar till att med ytterligare tre år förlänga en förenklingsåtgärd som avlägsnar många av mervärdesskatteskyldigheterna för företag som har en årsomsättning som inte överstiger 50 000 euro, och det skulle därför ha en positiv effekt genom att minska den administrativa bördan för företag och skatteförvaltningen utan att i någon högre grad påverka de samlade mervärdesskatteintäkterna. På grund av det snäva tillämpningsområdet för avvikelsen och den begränsade tillämpningsperioden kommer konsekvenserna av åtgärden under alla omständigheter att bli begränsade.
Den avvikande åtgärden kommer att vara frivillig för beskattningsbara personer. Beskattningsbara personer kommer att kunna välja de normala mervärdesskattereglerna i enlighet med artikel 290 i direktiv 2006/112/EG.
•Grundläggande rättigheter
Förslaget har inga konsekvenser för skyddet av de grundläggande rättigheterna.
4.BUDGETKONSEKVENSER
Till följd av ikraftträdandet av rådets förordning (EU, Euratom) 2021/769 av den 30 april 2021 om ändring av förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89 om den slutliga enhetliga ordningen för uppbörd av egna medel som härrör från mervärdesskatt 21 kommer Slovenien inte att genomföra någon kompensationsberäkning från och med översikten för de momsbaserade egna medlen för budgetåret 2021.
2022/0028 (NLE)
Förslag till
RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
om ändring av genomförandebeslut 2013/54/EU vad gäller bemyndigande för Republiken Slovenien att fortsätta att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt
EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT
med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,
med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt 22 , särskilt artikel 395.1,
med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och
av följande skäl:
(1)Enligt artikel 287.15 i direktiv 2006/112/EG får Slovenien tillämpa befrielse från mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning högst är lika med motvärdet i nationell valuta av 25 000 EUR enligt den omräkningskurs som gällde på dagen för landets anslutning.
(2)Genom rådets genomförandebeslut 2013/54/EU 23 bemyndigades Slovenien att, till och med den 31 december 2015, tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287.15 i direktiv 2006/112/EG och således befria beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 50 000 EUR från mervärdesskatteplikt (den särskilda åtgärden). Detta bemyndigande förlängdes två gånger, senast genom rådets genomförandebeslut (EU) 2018/1700 24 , till och med den 31 december 2021.
(3)Genom en skrivelse som diariefördes hos kommissionen den 27 oktober 2021 ansökte Slovenien om bemyndigande att fortsätta att tillämpa den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2024, vilket är den dag då medlemsstaterna senast ska införliva rådets direktiv (EU) 2020/285 25 . Det följer av det direktivet att medlemsstaterna från och med den 1 januari 2025 kommer att ha rätt att befria leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster från mervärdesskatt om de görs av beskattningsbara personer vars årsomsättning i medlemsstaten inte överstiger ett tröskelvärde på 85 000 EUR eller motvärdet i nationell valuta.
(4)I enlighet med artikel 395.2 andra stycket i direktiv 2006/112/EG överlämnade kommissionen Sloveniens ansökan till de andra medlemsstaterna genom en skrivelse av den 15 november 2021. Genom en skrivelse av den 16 november 2021 underrättade kommissionen Slovenien om att den hade alla nödvändiga uppgifter för behandlingen av ansökan.
(5)Den särskilda åtgärden är i överensstämmelse med direktiv (EU) 2020/285, som syftar till att minska regelbördan för små företag och undvika snedvridning av konkurrensen på den inre marknaden.
(6)Den särskilda åtgärden kommer fortfarande att vara frivillig för beskattningsbara personer eftersom de fortfarande kan välja de normala mervärdesskattereglerna, i enlighet med artikel 290 i direktiv 2006/112/EG.
(7)Av uppgifterna från Slovenien framgår det att den särskilda åtgärden bara kommer att få en försumbar effekt på Sloveniens totala intäkter från skatt som tas ut i det sista konsumtionsledet.
(8)Till följd av ikraftträdandet av rådets förordning (EU, Euratom) 2021/769 26 kommer Slovenien inte att genomföra någon kompensationsberäkning från och med översikten för de momsbaserade egna medlen för budgetåret 2021.
(9)Med tanke på att den särskilda åtgärden har positiva effekter genom att den minskar den administrativa bördan och kostnaderna för regelefterlevnaden för små företag och skatteförvaltningarna samt att den inte kommer att få någon större effekt på de totala intäkterna från mervärdesskatt, bör Slovenien bemyndigas att fortsätta att tillämpa den särskilda åtgärden.
(10)Bemyndigandet att fortsätta att tillämpa den särskilda åtgärden bör vara tidsbegränsat. Tidsfristen bör vara tillräcklig för att göra det möjligt att bedöma om tröskelvärdet är effektivt och ändamålsenligt. Enligt artikel 3.1 i direktiv (EU) 2020/285 ska medlemsstaterna dessutom senast den 31 december 2024 anta och offentliggöra de bestämmelser i lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa artikel 1 i det direktivet, som ändrar direktiv 2006/112/EG, och tillämpa dessa bestämmelser från och med den 1 januari 2025. Slovenien bör därför bemyndigas att tillämpa den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2024.
(11)Genomförandebeslut 2013/54/EU bör därför ändras i enlighet med detta.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
I artikel 2 i genomförandebeslut 2013/54/EU ska andra stycket ersättas med följande:
”Det ska tillämpas från och med den 1 januari 2013 till och med den 31 december 2024.”
Artikel 2
Detta beslut riktar sig till Republiken Slovenien.
Utfärdat i Bryssel den
På rådets vägnar
Ordförande
