Splošni režim za trošarino (od leta 2023)

POVZETEK:

Direktiva (EU) 2020/262 o določitvi splošnega režima za trošarino

KAJ JE NAMEN TE DIREKTIVE?

Direktiva določa trošarine za naslednje blago:

• energente in električno energijo, zajete v Direktivi 2003/96/ES (glej povzetek),
• alkohol in alkoholne pijače, ki jih zajemata Direktivi 92/83/EGS (glej povzetek) in 92/84/EGS,
• tobačne izdelke, zajete v Direktivi 2011/64/EU (glej povzetek).

Državam članicam Evropske unije (EU) omogoča, da zaračunajo:

• druge posredne davke za posebne namene na blago zavezano k plačilu trošarine, če spoštujejo pravila EU,
• davke na proizvode, ki niso trošarinsko blago, in na določene storitve.

KLJUČNE TOČKE

Direktiva:

• velja za ozemlje EU in Severne Irske na podlagi Protokola o Severni Irski k sporazumu o izstopu Združenega kraljestva;
• potrjuje, da se naslednje države v skladu s pravili o gibanju trošarinskega blaga ne obravnavajo kot države, ki niso članice EU:
  • Monako,
  • San Marino,
  • suvereni coni Akrotiri in Dhekelia Združenega Kraljestva na Cipru,
  • otok Man,
  • Jungholz in Mittelberg (Kleines Walsertal);
• ne velja za naslednja ozemlja, ki so del carinske unije EU:
  • Kanarski otoki,
  • francoska čezmorska ozemlja,
  • Ålandski otoki,
  • Kanalski otoki,
  • otok Heligoland,
  • ozemlje Büsingen,
  • Ceuta,
  • Melilla,
  • Livigno.

Direktiva določa splošna pravila, ki veljajo, ko je blago od režimom odloga plačila trošarine.

• „Režim odloga plačila trošarine“ je davčna ureditev, ki se uporablja za proizvodnjo, predelavo, hrambo, skladiščenje in gibanje trošarinskega blaga, v skladu s katero je plačilo trošarine odloženo.
• Trošarinsko blago je zavezano plačilu, če se v EU pojavi kar koli od naslednjega:
  • proizvodnja ali ekstrakcija,
  • uvoz, zakonit ali nezakonit.
• Obveznost plačila trošarine nastane v trenutku, ko je trošarinsko blago sproščeno v porabo v določeni državi članici.

Direktiva določa splošna pravila, ki veljajo, ko se trošarinsko blago po sprostitvi v porabo v eni državi članici za komercialne namene prepelje v drugo državo članico. V takih primerih se lahko trošarinsko blago prepelje le od pooblaščenega pošiljatelja* do certificiranega prejemnika*.

• Blago, ki je sproščeno za porabo, pomeni:
  • odpremo trošarinskega blaga iz režima odloga plačila trošarine,
  • vzdrževanje zaloge ali skladiščenje trošarinskega blaga zunaj režima odloga plačila trošarine, pri katerem se trošarina v skladu z veljavnimi določbami prava EU in nacionalne zakonodaje ne pobira,
  • proizvodnjo, vključno s predelavo, trošarinskega blaga zunaj režima odloga plačila trošarine,
  • uvoz trošarinskega blaga, razen če se trošarinsko blago takoj po uvozu da v režim odloga plačila trošarine.
• Zavezanci za plačilo trošarine so:
  • imetniki trošarinskega skladišča*, ki mora izpolnjevati določene pogoje za priznanje,
  • registriranega prejemnika*;
  • katera koli druga oseba, ki sprosti blago.
• Uporabljena trošarina je tista, ki velja v državi članici, ko se blago sprosti v porabo.
• Vsaka država članica določi lastna pravila o proizvodnji, predelavi, hrambi in skladiščenju trošarinskega blaga.
• Proizvodnja, predelava, hramba in skladiščenje trošarinskega blaga, ko dajatev ni plačana, poteka v trošarinskem skladišču.

Trošarinsko blago je oproščeno plačila trošarine in ga mora spremljati potrdilo o oprostitvi, če se uporablja:

• za diplomatske in konzularne namene,
• za mednarodne organizacije,
• za oborožene sile držav članic EU ali Nata, razen v njihovi lastni pristojnosti,
• ga uporabijo oborožene sile Združenega kraljestva, nameščene na Cipru;
• v skladu s sporazumom, sklenjenim z državo zunaj EU ali mednarodno organizacijo.

Potniki, ki potujejo v državo zunaj EU po zraku ali morju, ne plačajo trošarine na trošarinsko blago, kupljeno na krovu ali v trgovinah brez davka za osebno uporabo.

Pravila o gibanju trošarinskega blaga pod režimom odloga plačila trošarine* določajo naslednje:

• omogočajo premik blaga iz trošarinskega skladišča, ali od koder je uvoženo, v drugo skladišče, do registriranega prejemnika ali izstopne točke EU;
• zahtevajo:
  • enotno trošarinsko številko, ki identificira registriranega pošiljatelja* ali prejemnika,
  • veljavno jamstvo pooblaščenega imetnika trošarinskega skladišča ali registriranega pošiljatelja na ravni EU za kritje vseh tveganj (razen za energente, ki se premikajo po fiksnem cevovodu),
  • krovni elektronski upravni dokument ali nadomestni dokument*, ki vsebuje iste podatke, če računalniški sistem ni na voljo.
• Zagotavljajo posebne ureditve in omogočajo razdelitev pošiljk na dva ali več delov za energente, ki se prevažajo po morju ali celinskih plovnih poteh.
• Določajo začetek in konec obdobja gibanja ter formalnosti v kraju namembnosti.
• Ponujajo poenostavljene postopke za blago, ki se giblje samo znotraj ene države članice ali pogosto in redno med dvema ali več državami članicami.

Registrirani prejemniki:

• ne smejo proizvajati, predelovati, hraniti, skladiščiti ali odpošiljati blaga pod režimom odloga plačila trošarine;
• morajo:
  • zagotoviti plačilo trošarine pred odpremo blaga,
  • vpisati blago v svoje račune ob prihodu,
  • se strinjati s pregledi, da se zagotovi prejem blaga.

Pravila o fizičnih osebah, ki prevažajo trošarinsko blago za lastno uporabo iz ene države članice v drugo, določajo naslednje.

• trošarina se plača tam, kjer je blago kupljeno;
• Države članice določajo „lastno uporabo“ s preskusi, kot so:
  • komercialni status posameznika,
  • kraj, kjer se blago hrani ali vrsta uporabljenega transporta,
  • dokumentacija v zvezi z blagom ali vrsto ali količino blaga;
• Nacionalni organi lahko določijo priporočene količine kot obliko dokaza, vendar te ne smejo biti nižje od naslednjih količin za določene izdelke:
  • tobak: 800 cigaret, 400 cigarilosov, 200 cigar, 1 kg tobaka za kajenje.
  • alkohol: 10 l žganih pijač, 20 l vmesnih izdelkov, 90 l vina, 110 l piva.

Pravila o trošarinskem blagu, ki se sprosti v porabo v eni državi članici in se komercialno prevaža v drugo državo članico, so naslednja:

• Trošarina se plača v namembni državi.
• Certificiran prejemnik:
  • je zavezanec za plačilo trošarine,
  • zagotavlja garancijo za morebitno neplačilo pred odpremo blaga,
  • se strinja s kakršnimi koli pregledi,
  • poroča v 5 dneh po prejemu blaga;
• Dostavi mora biti priložen elektronski poenostavljen administrativni dokument ali nadomestni dokument, ki vsebuje enake podatke.
• Poenostavljeni postopki se lahko uporabljajo za trošarinsko blago, ki se giblje med dvema ali več državami članicami.

Pravila o čezmejni prodaji na daljavo zahtevajo plačilo trošarine v namembni državi.

Trošarina:

• ni zaračunana, če je blago, poslano v drugo državo članico, popolnoma uničeno ali nepovratno izgubljeno zaradi nepredvidljivih okoliščin, višje sile ali po odredbi te države članice,
• je zaračunano za blago, poslano iz ene države članice v drugo, v državi članici, kjer je prišlo do nepravilnosti.

Države članice lahko:

• zahtevajo, da ima trošarinsko blago davčne oznake ali nacionalne identifikacijske oznake iz davčnih razlogov,
• izvzamejo majhne pridelovalce vina, ki proizvedejo manj kot 1 000 hl na leto, iz številnih pravil in zahtev glede gibanja in spremljanja,
• ohranijo nacionalna pravila o skladiščih za čolne in zrakoplove do sprejetja ukrepov EU,
• uporabljajo posebne ureditve za blago, ki se uporablja pri gradnji ali vzdrževanju čezmejnega mostu.

Evropska komisija Evropskemu parlamentu in Svetu Evropske unije vsakih 5 let predloži poročilo o izvajanju zakonodaje, prvo najkasneje 3 leta po začetku uporabe direktive.

Direktiva pooblašča Komisijo, da sprejme naslednje:

(a) delegirane akte za določanje skupnih pragov delne izgube zaradi narave blaga, strukture in vsebine elektronskega administrativnega dokumenta in nadomestnega dokumenta ter elektronskega poenostavljenega administrativnega dokumenta in nadomestnega dokumenta,

Delegirana Uredba (EU) 2022/1636, ki se uporablja od 13. februarja 2023:

• vzpostavlja skupni prag delne izgube 0 % za predelan tobak, ki spada na področje uporabe Direktive 2011/64/EU;
• razveljavlja izvedbeni uredbi 684/2009 in 3649/92 od datuma začetka uporabe.

(b) izvedbene akte za določanje pravil in postopkov za izmenjavo elektronskega administrativnega dokumenta in nadomestnega dokumenta, elektronskega poenostavljenega administrativnega dokumenta in nadomestnega dokumenta ter za določanje obrazca, ki se uporablja za potrdilo o oprostitvi.

Izvedbena Uredba (EU) 2022/1637, ki se uporablja tudi od 13. februarja 2023:

• določa obrazec potrdila o oprostitvi trošarinskega blaga iz ene države članice v drugo, kadar države članice oprostijo plačilo trošarine;
• nadomešča Uredbo (ES) št. 31/96.

Direktiva:

• revidira in nadomesti Direktivi 2008/118/ES (glej povzetek) in 2010/12/EU z dne 13. februarja 2023,
• je tesno povezan s Sklepom (EU) 2020/263 o informatizaciji gibanja in nadzora trošarinskega blaga.

OD KDAJ SE TA PRAVILA UPORABLJAJO?

Več členov je bilo treba v nacionalno zakonodajo prenesti do 31. decembra 2021, ostali členi pa se v državah članicah uporabljajo od 13. februarja 2023.

OZADJE

• Direktiva posodablja obstoječi okvir za trošarinsko blago z izboljšanjem pogojev za pošteno konkurenco na enotnem trgu in zmanjšanjem upravnega bremena za podjetja. Usklajuje trošarinske in carinske postopke EU.
• Prihodek iz trošarin je v celoti namenjen državi, v kateri so bili plačani. Od leta 1992 ima EU vzpostavljena skupna pravila za zagotavljanje, da se trošarine uporabljajo na enak način in za iste izdelke.
• Več informacij je na voljo na strani:
  • Trošarine na alkohol, tobačne izdelke in energente (Evropska komisija).

KLJUČNI POJMI

GLAVNI DOKUMENT

Direktiva Sveta (EU) 2020/262 z dne 19. decembra 2019 o določitvi splošnega režima za trošarino (prenovitev) (UL L 58, 27.2.2020, str. 4–42).

Nadaljnje spremembe Direktive (EU) 2020/262 so vključene v izvirno besedilo. Ta prečiščena različica ima samo dokumentarno vrednost.

POVEZANI DOKUMENTI

Sklep (EU) 2020/263 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 15. januarja 2020 o informatizaciji gibanja in nadzora trošarinskega blaga (prenovitev) (UL L 58, 27.2.2020, str. 43–48).

Direktiva Sveta 2011/64/EU z dne 21. junija 2011 o strukturi in stopnjah trošarine, ki velja za tobačne izdelke (kodificirano besedilo) (UL L 176, 5.7.2011, str. 24–36).

Direktiva Sveta 2008/118/ES z dne 16. decembra 2008 o splošnem režimu za trošarino in o razveljavitvi Direktive 92/12/EGS (UL L 9, 14. 1. 2009, str. 12–30).

Glej prečiščeno različico.

Direktiva Sveta 2003/96/ES z dne 27. oktobra 2003 o prestrukturiranju okvira Skupnosti za obdavčitev energentov in električne energije (UL L 283, 31.10.2003, str. 51–70).

Glej prečiščeno različico.

Direktiva Sveta 92/83/EGS z dne 19. oktobra 1992 o uskladitvi strukture trošarin na alkohol in alkoholne pijače (UL L 316, 31.10.1992, str. 21–27).

Glej prečiščeno različico.

Direktiva Sveta 92/84/EGS z dne 19. oktobra 1992 o približevanju trošarinskih stopenj na alkohol in alkoholne pijače (UL L 316, 31.10.1992, str. 29–31).

Zadnja posodobitev 14.10.2022