This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Taxation of interest and royalty payments made between associated companies
Obdavčenje plačila obresti in licenčnin med povezanimi družbami
Obdavčenje plačila obresti in licenčnin med povezanimi družbami
- Date of last review:
- 04/07/2018
- Author:
- Urad za publikacije Evropske unije
- Responsible entity(ies):
- Generalni direktorat za obdavčenje in carinsko unijo
- Summarised document(s):
- Summary code:
-
-
21.01.00.00 Neposredna obdavčitev
- 22.08.00.00 Davki
-
21.01.00.00 Neposredna obdavčitev
- EUROVOC descriptor:
- Directory code:
-
- 09.20.30.00 Obdavčitev / Neposredna obdavčitev / Odprava dvojnega obdavčevanja
- 17.10.00.00 Zakonodaja o podjetjih / Pravo gospodarskih družb
Obdavčenje plačila obresti in licenčnin med povezanimi družbami
POVZETEK:
KAJ JE NAMEN TE DIREKTIVE?
Njen namen je zagotovitev poštene obdavčitve plačil med povezanimi družbami* v različnih državah EU in hkrati izogibanje dvojnemu obdavčevanju med državami EU. Uporablja se za:
KLJUČNE TOČKE
Namen direktive je odpraviti davke, ki jih zaračunava država EU izvora, ob tem ko država prejemnica obdavčuje isto plačilo.
Zato je glavni namen zagotoviti, da plačila niso obdavčena v več kot eni državi (dvojna obdavčitev).
Plačila obresti in licenčnin, ki nastanejo v državi EU, so oproščena vseh davkov na tovrstna plačila v tej državi, če je upravičeni lastnik* obresti ali licenčnin:
Priloga k Direktivi vključuje seznam vrst družb, za katere se direktiva uporablja. Direktiva je bila spremenjena, da bi upoštevala vrste družb v državah, ki so se pridružile EU v letih 2004, 2007 in 2013.
Kadar povezana družba ali stalna poslovna enota plača presežni davek na obresti ali licenčnine v državi EU, ki ni njena lastna, mora zahtevati povračilo. Država mora povrniti presežni odtegnjeni davek v enem letu po prejemu zahtevka ter takšnih dokazil, kot jih lahko upravičeno zahteva od družbe ali stalne poslovne enote. Če odtegnjeni davek ni povrnjen v navedenem roku, je (po preteku tega leta) družba ali stalna poslovna enota prejemnica upravičena do obresti na znesek vračila davka. Te obresti se izračunajo po obrestni meri, ki je enaka nacionalni obrestni meri, ki se uporablja v podobnih primerih po nacionalnem pravu zadevne države.
Ta direktiva ne izključuje uporabe domačih pravil ali pravil na podlagi sporazumov, ki so potrebni za preprečevanje goljufij ali zlorab. Države EU lahko umaknejo ugodnosti te direktive ali odklonijo njeno uporabo v primeru transakcij, katerih osnovni motiv ali eden od osnovnih motivov je davčna utaja, izogibanje davkom ali davčna zloraba.
Nekatere države so izkoristile obdobje prehodnih pravil, po katerih je bila uporaba direktive odložena.
Mednarodni urad za fiskalno dokumentacijo je leta 2006 izvedel raziskavo o izvajanju direktive za Evropsko komisijo in Komisija je leta 2009 objavila lastno poročilo o delovanju. Leta 2011 je Komisija sprejela predlog za prenovo direktive s ciljem, da se razširi področje njene uporabe in izogne situacijam, ko se odobri oprostitev davka, vendar ustrezni dohodek dejansko ni obdavčen (dvojna neobdavčitev).
OD KDAJ SE TA DIREKTIVA UPORABLJA?
Uporablja se od 26. junija 2003, države EU pa so jo morale v nacionalno pravo prenesti do 1. januarja 2004.
OZADJE
Več informacij je na voljo na strani:
- Obdavčitev čezmejnih plačil obresti ter licenčnin v EU (Evropska komisija).
KLJUČNI POJMI
- s kinematografskimi filmi in programsko opremo,
- kakršnega koli patenta,
- blagovne znamke,
- vzorca ali modela,
- načrta,
- tajne formule ali postopka ali za informacijo o industrijski, komercialni ali znanstveni opremi.
Plačila za uporabo ali pravico do uporabe industrijske, komercialne ali znanstvene opreme se štejejo za licenčnine.
- če ima ena neposredno v lasti vsaj 25 % kapitala druge ali
- če ima tretja družba neposredno v lasti vsaj 25 % kapitala obeh družb.
V primeru stalne poslovne enote, kadar je plačilo dejansko povezano z navedeno stalno poslovno enoto.
- ustanovljena je bila v skladu s pravom države EU (tj. ima registrirani sedež, glavno upravo ali glavni kraj poslovanja v EU in njene dejavnosti predstavljajo učinkovito in trajno povezavo z gospodarstvom te države);
- je rezident te države EU;
- se obdavčuje z davkom od dohodkov pravnih oseb.
GLAVNI DOKUMENT
Direktiva Sveta 2003/49/ES z dne 3. junija 2003 o skupnem sistemu obdavčevanja plačil obresti ter licenčnin med povezanimi družbami iz različnih držav članic (UL L 157, 26.6.2003, str. 49–54).
Nadaljnje spremembe Direktive 2003/49/ES so vključene v izvirno besedilo. Ta prečiščena različica ima samo dokumentarno vrednost.
POVEZANI DOKUMENTI
Predlog Direktive Sveta o skupnem sistemu obdavčevanja plačil obresti ter licenčnin med povezanimi družbami iz različnih držav članic (COM(2011) 714 final z dne 11. novembra 2011).
Zadnja posodobitev 04.07.2018
