This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52021PC0441
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION amending Decision 2009/790/EC authorising the Republic of Poland to apply a measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Predlog IZVEDBENI SKLEP SVETA o spremembi Odločbe 2009/790/ES o dovoljenju Republiki Poljski, da uporabi ukrep z odstopanjem od člena 287 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost
Predlog IZVEDBENI SKLEP SVETA o spremembi Odločbe 2009/790/ES o dovoljenju Republiki Poljski, da uporabi ukrep z odstopanjem od člena 287 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost
COM/2021/441 final
EVROPSKA KOMISIJA
Bruselj, 9.8.2021
COM(2021) 441 final
2021/0252(NLE)
Predlog
IZVEDBENI SKLEP SVETA
o spremembi Odločbe 2009/790/ES o dovoljenju Republiki Poljski, da uporabi ukrep z odstopanjem od člena 287 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost
OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM
V skladu s členom 395(1) Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost 1 (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.
Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 1. marca 2021, je Poljska zaprosila za dovoljenje, da še naprej uporablja ukrep odstopanja, s katerim se odobri oprostitev plačila DDV davčnim zavezancem, katerih letni promet ne presega 40 000 EUR v protivrednosti v nacionalni valuti, in sicer do 31. decembra 2024.
V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 25. marca 2021 o zahtevi Poljske obvestila druge države članice in z dopisom z dne 26. marca 2021 Ciper. Komisija je z dopisom z dne 29. marca 2021 Poljsko uradno obvestila, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.
1.OZADJE PREDLOGA
•Razlogi za predlog in njegovi cilji
V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabijo posebne ureditve za mala podjetja, vključno z možnostjo oprostitve davčnih zavezancev, ki ne dosegajo določene višine letnega prometa. Ta oprostitev pomeni, da davčnim zavezancem ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, posledično pa ne morejo odbiti vstopnega DDV.
V skladu s členom 287 direktive o DDV lahko države članice, ki so pristopile po 1. januarju 1978, oprostijo davčne zavezance, katerih letni promet ne presega zneskov v protivrednosti v nacionalni valuti po menjalnem tečaju na dan njihovega pristopa, ki so določeni v navedenem členu.
V skladu s točko 14 člena 287 direktive o DDV lahko Poljska oprosti tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 10 000 EUR v protivrednosti v nacionalni valuti.
Na podlagi Odločbe Sveta 2009/790/ES 2 je bilo Poljski dovoljeno, da do 31. decembra 2012 oprosti plačila DDV davčne zavezance, katerih letni promet ni presegal 30 000 EUR v protivrednosti v nacionalni valuti po menjalnem tečaju na dan njenega pristopa. Poljska je ta ukrep uvedla v nacionalno davčno zakonodajo v dveh korakih: od 1. januarja 2010 se je prag oprostitve zvišal na 100 000 PLN, od 1. januarja 2011 pa se je dodatno zvišal na 150 000 PLN.
Zatem je bilo dovoljenje za uporabo tega posebnega ukrepa z Izvedbenim sklepom Sveta 2012/769/EU 3 podaljšano do 31. decembra 2015, z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2015/1173 4 pa do 31. decembra 2018. Z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2016/2090 5 se je prag za oprostitev zvišal na 40 000 EUR v protivrednosti v nacionalni valuti. Poljska je ta ukrep izvedla 1. januarja 2017, tako da je prag za oprostitev plačila DDV za mala podjetja zvišala na 200 000 PLN letnega prometa. Ta ureditev trenutno velja na podlagi Izvedbenega sklepa Sveta (EU) 2018/1919, s katerim se Poljski dovoli uporaba tega odstopanja do 31. decembra 2021 6 .
Dovoljenje, da se lahko oprostitev po letu 2021 še naprej uporablja za davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 40 000 EUR v protivrednosti v PLN, bi pomenilo znatno poenostavitev za osebe, ki upravljajo razmeroma mala podjetja. Davčnim zavezancem, za katere velja ta oprostitev, ni treba odbiti in plačati DDV, biti registrirani za DDV ali voditi popolne podrobne evidence transakcij, ki so predmet DDV. Zaradi teh poenostavitev lahko lastniki malih podjetij namenijo več časa in sredstev za razvoj svojega poslovanja. Ukrep odstopanja ostane za davčne zavezance neobvezen.
Poleg tega so stroški pobiranja DDV od davčnih zavezancev, ki poslujejo z razmeroma nizkim prometom, ki izhajajo iz zagotavljanja davkoplačevalskih storitev tem davčnim zavezancem in revizije njihovih davčnih napovedi, nesorazmerno visoki v primerjavi z zneskom pobranega davka. V skladu s tem lahko davčna uprava z oprostitvijo plačila DDV za male podjetnike usmeri več sredstev v preprečevanje davčnih goljufij, utaj in izogibanja davkom in boj proti njim ter v izboljšanje kakovosti davkoplačevalskih storitev in učinkovitosti pobiranja DDV od velikih poslovnih subjektov.
Ukrep ne vpliva bistveno na skupni znesek prihodkov od DDV ali skupni znesek davčnih prihodkov, zbranih na ravni končne potrošnje.
Ukrep odstopanja, ki poenostavlja obveznosti malih gospodarskih subjektov, je v skladu s cilji, ki si jih je Evropska unija zastavila za mala podjetja.
Zato bi bilo primerno dovoliti Poljski, da ukrep odstopanja uporablja do 31. decembra 2024.
•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike
Ukrep odstopanja je v skladu s cilji Direktive Sveta (EU) 2020/285, ki spreminja člene 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja, ki izhaja iz akcijskega načrta za DDV 7 , njen cilj pa je ustvariti sodoben in poenostavljen sistem za ta podjetja. Njegov namen je zlasti zmanjšati stroške upoštevanja predpisov v zvezi z DDV in izkrivljanje konkurence na nacionalni ravni in na ravni EU, zmanjšati negativen vpliv učinka praga in olajšati izpolnjevanje obveznosti podjetij ter spremljanje, ki ga izvajajo davčne uprave.
Poleg tega je prag 40 000 EUR v skladu z Direktivo (EU) 2020/285, saj državam članicam omogoča, da določijo prag letnega prometa, ki je potreben za oprostitev plačila DDV, na največ 85 000 EUR (ali protivrednost tega zneska v nacionalni valuti).
Podobna odstopanja za oprostitev plačila DDV so bila odobrena drugim državam članicam za davčne zavezance, katerih letni promet je pod določenim pragom, kot je določeno v členih 285 in 287 direktive o DDV. Nizozemski 8 je bil odobren prag v višini 25 000 EUR, Italiji 9 prag v višini 30 000 EUR, Belgiji prag v višini 25 000 EUR 10 , Luksemburgu 11 prag v višini 35 000 EUR, Latviji 12 in Estoniji 13 je bil odobren prag v višini 40 000 EUR, Litvi 14 prag v višini 55 000 EUR, Hrvaški 15 prag v višini 45 000 EUR, Malti 16 prag v višini 20 000 EUR, Madžarski 17 prag v višini 48 000 EUR, Sloveniji 18 prag v višini 50 000 EUR in Romuniji 19 prag v višini 88 500 EUR.
Odstopanja od direktive o DDV bi morala biti vedno časovno omejena, da se lahko ocenijo njihovi učinki. Poleg tega je podaljšanje veljavnosti posebnega ukrepa do 31. decembra 2024, ki ga je zahtevala Poljska, usklajeno z zahtevami Direktive (EU) 2020/285 o enostavnejših pravilih o DDV za mala in srednja podjetja. Ta direktiva določa 1. januar 2025 kot datum, na katerega bodo morale države članice uporabiti nacionalne določbe, ki jih morajo sprejeti za uskladitev z njo.
Predlagani ukrep je torej v skladu z določbami direktive o DDV.
•Skladnost z drugimi politikami Unije
Komisija nenehno poudarja potrebo po preprostejših pravilih za mala podjetja. V zvezi s tem je Komisija marca 2020 sprejela strategijo za MSP za trajnostno in digitalno Evropo 20 , v kateri se je zavezala, da si bo še naprej prizadevala za zmanjšanje bremena za MSP. Cilj zmanjšanja regulativnega bremena za MSP je eden od stebrov te strategije. Kar zadeva fiskalna pravila, je ta posebni ukrep v skladu s takimi cilji. Prav tako je v skladu z akcijskim načrtom za pravično in preprosto obdavčitev iz leta 2020, ki podpira strategijo za okrevanje 21 in potrjuje, da so stroški izpolnjevanja davčnih obveznosti v EU še vedno visoki in običajno znatno višji za mala kot za velika podjetja.
2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST
•Pravna podlaga
Člen 395 direktive o DDV.
•Subsidiarnost (za neizključno pristojnost)
Predlog je, glede na določbo v direktivi o DDV, na kateri temelji, v izključni pristojnosti Evropske unije. Načelo subsidiarnosti se zato ne uporablja.
•Sorazmernost
Ta sklep se nanaša na dovoljenje, izdano državi članici na njeno zahtevo, in ne pomeni nobene obveznosti.
Zaradi omejenega obsega odstopanja je posebni ukrep sorazmeren z želenim ciljem, tj. s poenostavitvijo pobiranja davkov za male davčne zavezance in za davčno upravo.
•Izbira instrumenta
Predlagani instrument je izvedbeni sklep Sveta.
V skladu s členom 395 direktive o DDV lahko samo Svet na predlog Komisije soglasno odobri odstopanje od skupnih pravil o DDV. Izvedbeni sklep Sveta je najustreznejši instrument, saj se lahko naslovi na posamezno državo članico.
3.REZULTATI NAKNADNIH OCEN, POSVETOVANJ Z DELEŽNIKI IN OCEN UČINKA
•Posvetovanja z deležniki
Posvetovanje z deležniki ni bilo opravljeno. Ta predlog temelji na zahtevi Poljske in zadeva le to državo članico.
•Ocena učinka
Predlog izvedbenega sklepa Sveta, v katerem je uporabljen prag letnega prometa, pod katerim se lahko davčni zavezanci oprostijo plačila DDV, podaljšuje ukrep za poenostavitev, ki ukinja številne obveznosti DDV za podjetja, ki poslujejo z letnim prometom, ki ne presega 40 000 EUR.
Osebam, katerih obdavčljivi promet ne presega praga, se ne bo treba registrirati za namene DDV, zaradi česar se bo za njih upravno breme zaradi ukrepa zmanjšalo, saj jim ne bo treba hraniti dokumentacije o DDV ali predložiti obračunov DDV. Poleg tega se bo zmanjšala tudi delovna obremenitev davčnih organov. To bi lahko potencialno pozitivno vplivalo na zmanjšanje upravnega bremena za davčne zavezance, ki so trenutno registrirani za DDV na Poljskem, in posledično na davčno upravo.
Po navedbah Poljske je bilo 31. decembra 2019 v nacionalnem uradnem poslovnem registru (REGON) registriranih 4 014 354 podjetij (razen fizičnih oseb, ki upravljajo samo posamezna kmetijska gospodarstva). Poljska je takrat imela 38 382 576 prebivalcev.
Število podjetij, ki so izjavila, da opravljajo dejavnost s pričakovanim številom zaposlenih do devet oseb, je bilo 3 853 900. To predstavlja 96 % vseh podjetij. Podatki jasno potrjujejo, da na Poljskem prevladujejo mikrosubjekti.
Ocenjeni letni učinek nadaljnje uporabe višjega praga oprostitve, ki se je z 10 000 EUR, ki so določeni s členom 287, točka (14), Direktive 2006/112/ES, povišal na 40 000 EUR v protivrednosti v PLN, če bi vsi upravičeni davčni zavezanci uporabili to prostovoljno oprostitev, bi znašal približno 1,6 milijarde PLN, kar ustreza približno 0,9 % prihodkov iz DDV v državnem proračunu v letu 2019. Želimo poudariti, da Poljska uporablja višji prag oprostitve že več kot deset let; od 1. januarja 2017 ta znaša 40 000 EUR v protivrednosti v PLN (200 000 PLN).
Glede na podatke, ki so na voljo za leto 2019, bi oprostitev plačila DDV zajemala približno 300 694 davčnih zavezancev, katerih promet se giblje med 10 000 EUR in 40 000 EUR. Učinek je zanemarljiv.
•Temeljne pravice
Predlog nima posledic za varstvo temeljnih pravic.
4.PRORAČUNSKE POSLEDICE
Po začetku veljavnosti Uredbe Sveta (EU, Euratom) 2021/769 z dne 30. aprila 2021 o spremembi Uredbe (EGS, Euratom) št. 1553/89 o dokončni enotni ureditvi zbiranja lastnih sredstev, pridobljenih iz davka na dodano vrednost 22 , Poljska ne bo izračunavala nadomestil od poročila o osnovi za lastna sredstva iz naslova DDV za proračunsko leto 2021 dalje.
2021/0252 (NLE)
Predlog
IZVEDBENI SKLEP SVETA
o spremembi Odločbe 2009/790/ES o dovoljenju Republiki Poljski, da uporabi ukrep z odstopanjem od člena 287 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost
SVET EVROPSKE UNIJE JE –
ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije,
ob upoštevanju Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost 23 in zlasti člena 395(1), prvi pododstavek, Direktive,
ob upoštevanju predloga Evropske komisije,
ob upoštevanju naslednjega:
(1)V skladu s členom 287, točka 14, Direktive 2006/112/ES lahko Poljska oprosti plačila davka na dodano vrednost (DDV) tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 10 000 EUR v protivrednosti v nacionalni valuti po menjalnem tečaju na dan njenega pristopa.
(2)Na podlagi Odločbe Sveta 2009/790/ES 24 lahko Poljska uporabi poseben ukrep, ki odstopa od člena 287 Direktive 2006/112/ES, da lahko davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 40 000 EUR v protivrednosti v nacionalni valuti, oprosti plačila DDV (v nadaljnjem besedilu: ukrep odstopanja).
(3)Poljska lahko ukrep odstopanja v skladu z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2018/1919 25 uporablja do 31. decembra 2021 ali do začetka veljavnosti direktive o spremembi določb členov 281 do 294 Direktive 2006/112/ES, pri čemer se upošteva zgodnejši datum.
(4)Z dopisom z dne 1. marca 2021 je Poljska Komisijo zaprosila za dovoljenje, da še naprej uporablja ukrep odstopanja[, s katerim se odobri oprostitev plačila DDV davčnim zavezancem, katerih letni promet ne presega 40 000 EUR v protivrednosti v nacionalni valuti], in sicer do 31. decembra 2024.
(5)V skladu s členom 395(2) direktive 2006/112/ES je Komisija z dopisom z dne 25. marca 2021 o zahtevi Poljske obvestila druge države članice in z dopisom z dne 26. marca 2021 Ciper. Komisija je z dopisom z dne 29. marca 2021 Poljsko uradno obvestila, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.
(6)Ukrep odstopanja je v skladu s cilji sporočila Komisije „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo 26 .
(7)Na podlagi informacij, ki jih je predložila Poljska, bo imel ukrep odstopanja zanemarljiv učinek na skupni znesek davčnih prihodkov Poljske, pobranih na ravni končne potrošnje. Davčni zavezanci lahko še vedno izberejo splošno ureditev glede DDV.
(8)Po začetku veljavnosti Uredbe Sveta (EU, Euratom) 2021/769 z dne 30. aprila 2021 o spremembi Uredbe (EGS, Euratom) št. 1553/89 o dokončni enotni ureditvi zbiranja lastnih sredstev, pridobljenih iz davka na dodano vrednost 27 , Poljska ne bo izračunavala nadomestil od poročila o osnovi za lastna sredstva iz naslova DDV za proračunsko leto 2021 dalje.
(9)Ker bi lahko ukrep odstopanja pozitivno vplival na zmanjšanje upravnega bremena in stroškov za mala podjetja, bi bilo treba Poljski dovoliti, da ga uporablja še za nadaljnje obdobje.
(10)Direktiva Sveta (EU) 2020/285 28 je spremenila člene 281 do 294 Direktive 2006/112/ES glede posebne ureditve za mala podjetja in določitve novih pravil za mala podjetja, vključno z najvišjim pragom države članice za letni promet v višini 85 000 EUR ali protivrednosti v nacionalni valuti.
(11)Dovoljenje za uporabo ukrepa odstopanja bi moralo biti časovno omejeno. Rok bi moral zadostovati za oceno učinkovitosti in ustreznosti praga. Poleg tega morajo države članice v skladu z Direktivo (EU) 2020/285 do 31. decembra 2024 sprejeti in objaviti zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev s členom 1 navedene direktive, in jih uporabljati od 1. januarja 2025. Zato bi bilo primerno dovoliti Poljski, da ukrep odstopanja uporablja do 31. decembra 2024.
(12)Odločbo 2009/790/ES bi bilo zato treba ustrezno spremeniti –
SPREJEL NASLEDNJI SKLEP:
Člen 1
Člen 2 Odločbe 2009/790/ES se nadomesti z naslednjim:
„Člen 2
Ta odločba se uporablja od 1. januarja 2010 do 31. decembra 2024.“.
Člen 2
Ta sklep je naslovljen na Republiko Poljsko.
V Bruslju,
Za Svet
predsednik
