This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Dohovor o zamedzení dvojitého zdanenia – úprava ziskov združených podnikov
Tento medzivládny dohovor, známy tiež ako arbitrážny dohovor, zavádza postup na zamedzenie dvojitého zdanenia v konkrétnych situáciách. Napríklad vtedy, keď sú pobočky nadnárodných spoločností (združených podnikov) sídliace v rôznych krajinách EÚ zdanené viac než jednou krajinou EÚ v dôsledku úpravy ich zisku smerom nahor v inej krajine EÚ.
Ak vznikne prípad dvojitého zdanenia, dotknutý podnik môže predložiť vec príslušným daňovým orgánom. Ak tieto orgány nemôžu problém uspokojivo vyriešiť, usilujú sa o dosiahnutie vzájomnej dohody s orgánmi krajiny EÚ, kde je združená spoločnosť zdanená.
Ak orgány týchto dvoch krajín EÚ nedokážu dospieť k dohode, predložia vec poradnej komisii, ktorá navrhne spôsob vyriešenia sporu.
Hoci daňové orgány môžu následne na základe vzájomnej dohody prijať iné riešenie, než aké navrhla poradná komisia, v prípade, že k dohode nedokážu dospieť, sú povinné riadiť sa radou komisie. Komisia pozostáva z predsedu, dvoch zástupcov každého dotknutého daňového orgánu a párneho počtu nezávislých členov.
Dohoda bola podpísaná 23. júla 1990 a platnosť nadobudla od 1. januára 1995 do 31. decembra 1999 (na obdobie piatich rokov). Dňa 25. mája 1999 Rada prijala protokol o zmene dohovoru, ktorým sa predlžuje jeho platnosť vždy na obdobie piatich rokov.
Kódex správania
Kódex správania na účely účinného vykonávania dohovoru vypracovalo Spoločné fórum EÚ pre transferové oceňovanie a bol prijatý v roku 2006. Spoločné fórum EÚ pre transferové oceňovanie, zriadené v roku 2002, poskytuje Európskej komisii pomoc a poradenstvo v oblasti transferového oceňovania*. V roku 2009 bol prijatý revidovaný kódex správania. Kódex správania upresňuje okrem iného tieto aspekty:
Rozšírenie dohovoru na nové krajiny EÚ
Postupne, keď sa ďalšie a ďalšie krajiny stávali členmi EÚ, bol dohovor rozšírený aj na ne prostredníctvom týchto právnych nástrojov:
Smernica Rady (EÚ) 2017/1852
V októbri 2017 prijala Rada smernicu (EÚ) 2017/1852 o mechanizmoch riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia v EÚ, ktorá z arbitrážneho dohovoru vychádza. Smernica má širší rozsah pôsobnosti ako dohovor a bude sa uplatňovať na všetkých daňovníkov, ktorí podliehajú dani z príjmov a kapitálu, na ktoré sa vzťahujú dvojstranné daňové zmluvy a arbitrážny dohovor. Je možné, že arbitrážny dohovor sa bude postupne používať menej, vzhľadom na výhody smernice, ktorá vyžaduje odstránenie dvojitého zdanenia.
Uplatňuje sa od 1. januára 1995.
Ďalšie informácie:
Dohovor o zamedzení dvojitého zdanenia v súvislosti s úpravou ziskov združených podnikov (Ú. v. ES L 225, 20.8.1990, s. 10 – 24)
Následné zmeny dohovoru boli zapracované do pôvodného dokumentu. Toto konsolidované znenie slúži len na dokumentačné účely.
Smernica Rady (EÚ) 2017/1852 z 10. októbra 2017 o mechanizmoch riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia v Európskej únii (Ú. v. EÚ L 265, 14.10.2017, s. 1 – 14)
Revidovaný kódex správania na účely účinného vykonávania Dohovoru o zamedzení dvojitého zdanenia v súvislosti s úpravou ziskov združených podnikov (Ú. v. EÚ C 322, 30.12.2009, s. 1 – 10)
Oznámenie Komisie Rade, Európskemu parlamentu a Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru o práci Spoločného fóra EÚ o transferovom oceňovaní v oblasti postupov eliminácie a riešenia sporov a o usmerneniach týkajúcich sa predbežných cenových dohôd v rámci EÚ [KOM(2007) 71 v konečnom znení z 26. februára 2007]
Uznesenie Rady a zástupcov vlád členských štátov, ktorí sa zišli na zasadnutí Rady z 27. júna 2006 kódexe správania pre dokumentáciu o transferovom oceňovaní pre pridružené podniky v Európskej únii (DTO EÚ) (Ú. v. EÚ C 176, 28.7.2006, s. 1 – 7)
Kódex správania pre účinné vykonávanie Dohovoru o zamedzení dvojitého zdanenia v súvislosti s úpravou zisku združených podnikov (Ú. v. EÚ C 176, 28.7.2006, s. 8 – 12)
Oznámenie Komisie Rade, Európskemu parlamentu a Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru o práci Spoločného fóra EÚ pre transferové oceňovanie ohľadom dokumentácie o transferovom oceňovaní pre pridružené podniky v EÚ [KOM(2005) 543 v konečnom znení zo 7. novembra 2005]
Oznámenie Komisie Rade, Európskemu parlamentu a Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru o práci Spoločného fóra EÚ pre transferové oceňovanie v oblasti zdaňovania podnikov v období od októbra 2002 do decembra 2003 a o návrhu kódexu správania pre účinné vykonávanie arbitrážneho dohovoru (90/436/EHS z 23. júla 1990) [KOM(2004) 297 v konečnom znení z 23. apríla 2004]
Posledná aktualizácia 14.12.2017