EURÓPSKA KOMISIA

V Štrasburgu12. 9. 2023

COM(2023) 528 final

2023/0320(CNS)

Návrh

SMERNICA RADY,

ktorou sa ustanovuje daňový systém ústredia pre mikropodniky, malé a stredné podniky a mení smernica 2011/16/EÚ

{SEC(2023) 308 final} - {SWD(2023) 301 final} - {SWD(2023) 302 final} - {SWD(2023) 303 final}

DỔVODOVÁ SPRÁVA

1. KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky

•Súlad s ostatnými politikami Únie

Únia kapitálových trhov okrem toho mobilizuje cezhraničné súkromné investície do spoločností všetkých veľkostí, čím dopĺňa verejnú podporu a vedie k menšej závislosti MSP od jediných zdrojov alebo jediných poskytovateľov financovania.

V neposlednom rade sa s cieľom umožniť MSP priamo využívať výhody vnútorného trhu bez zbytočnej dodatočnej administratívnej záťaže v nariadení Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2018/1724 6 , ktorým sa zriadila jednotná digitálna brána, stanovujú všeobecné pravidlá poskytovania informácií, postupov a asistenčných služieb online, ktoré sú relevantné pre fungovanie vnútorného trhu. Informácie o daňových ustanoveniach uvedených v tejto smernici by sa mali sprístupniť aj cezhraničným používateľom prostredníctvom jednotnej digitálnej brány v súlade s nariadením (EÚ) 2018/1724 v rámci kategórie L.5.

2.PRÁVNY ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA

•Právny základ

•Subsidiarita (v prípade inej ako výlučnej právomoci)

•Proporcionalita

•Výber nástroja

3.VÝSLEDKY KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENIA VPLYVU

•Výsledky konzultácií so zainteresovanými stranami

V kontexte širšieho balíka Podnikanie v Európe: rámec pre zdaňovanie príjmov (BEFIT) útvary Komisie začali verejnú konzultáciu, ktorá sa týkala aj aspektov dôležitých pre MSP. Všetky prijaté príspevky sa náležite zvážili, a to aj v súvislosti s MSP.

Počas stretnutia so sieťou vyslancov pre MSP, ktorá je expertnou skupinou, s ktorou Komisia pravidelne konzultuje, prebiehali konzultácie so zainteresovanými stranami MSP a výmena názorov na tému možností plánovaných konkrétne pre MSP pôsobiace cezhranične.

•Posúdenie vplyvu

Správa o posúdení vplyvu pripojená k tomuto návrhu je založená na návrhu správy o posúdení vplyvu, ktorý preskúmal výbor pre kontrolu regulácie a ktorý sa prediskutoval na príslušnom stretnutí 24. mája 2022. Výbor pre kontrolu regulácie uviedol odporúčania v stanovisku z 26. mája 2023.

Zistilo sa, že je potrebné, aby sa iniciatívy posudzované v správe, ku ktorým výbor pre kontrolu regulácie poskytol kladné stanovisko s výhradou, predložili ako samostatné návrhy. Z tohto dôvodu sa v uvedenej správe o posúdení vplyvu posudzuje iba vplyv tohto návrhu.

Správa o posúdení vplyvu týkajúca sa tohto návrhu presne odráža analýzu MSP obsiahnutú v preskúmanom návrhu posúdenia vplyvu a zahŕňa odporúčania, ktoré v tejto súvislosti vydal výbor pre kontrolu regulácie.

V správe sa skúma vplyv návrhu na základe niekoľkých možností politiky, z ktorých sa posudzujú tri:

Podľa základnej možnosti (status quo) by sa zachoval existujúci politický rámec. To znamená, že EÚ by pokračovala s 27 rôznymi systémami dane z príjmov právnických osôb a MSP so zdaniteľnou prítomnosťou v inom členskom štáte (štátoch) by sa neponúklo žiadne administratívne zjednodušenie. To by viedlo k pretrvávajúcim prekážkam dobrého fungovania vnútorného trhu, keďže MSP budú naďalej čeliť neúmerne vyšším nákladom na dodržiavanie predpisov a nerovnakým podmienkam. V porovnaní s možnosťami politiky by to znamenalo hospodársku stratu z dôvodu pokračujúcej nedostatočnej účasti MSP na vnútornom trhu.

Možnosť 1: Voliteľný daňový systém ústredia pre MSP so stálymi prevádzkarňami

Možnosťou je zahrnúť do rozsahu pôsobnosti tohto návrhu iba MSP so stálymi prevádzkarňami v iných členských štátoch, a nie MSP s dcérskymi spoločnosťami. Takéto MSP by mali zdaniteľnú prítomnosť v jednom alebo vo viacerých členských štátoch prostredníctvom stálych prevádzkarní. V rámci tejto možnosti sa navrhuje, že ak si MSP zvolí tento systém, zdaniteľné výsledky každej stálej prevádzkarne MSP by sa vypočítali v súlade s pravidlami platnými v štáte ústredia. MSP by si museli tento systém výslovne zvoliť. Aby sa zabránilo obchádzaniu, s pravidlami by sa spájala požiadavka, že na MSP, ktorý si systém zvolil, by sa vzťahovala povinnosť uplatňovať pravidlá štátu ústredia počas určitého minimálneho obdobia, napríklad päť rokov. Okrem toho budú mať MSP právo obnoviť svoju voľbu každých päť rokov bez obmedzenia, kým budú spĺňať požiadavky oprávnenosti. Oprávnenosť, ale aj ustanovenia o ukončení sú navrhnuté tak, aby odrádzali od zneužívania a od prípadných praktík daňového plánovania, ako je zámerné presunutie ústredia do krajiny s nízkym zdanením.

Možnosť 2: Voliteľný daňový systém ústredia pre MSP so stálou prevádzkarňou a s dcérskymi spoločnosťami

Prípadná druhá možnosť spočíva v tom, že sa oprávneným MSP umožní uplatňovať rovnaký súbor pravidiel na výpočet zdaniteľných výsledkov stálych prevádzkarní aj dcérskych spoločností. Tie by sa potom podobne vypočítali s použitím pravidiel, ktoré sú platné v členskom štáte ich ústredia alebo hlavného sídla. Tým by sa rozšíril rozsah pôsobnosti návrhu tak, aby zahŕňal aj skupiny subjektov. Analýza technických prvkov je rovnaká ako v prípade prvej možnosti, ale dôsledky sa líšia v závislosti od toho, či sa spoločné pravidlá uplatňujú na dcérske spoločnosti alebo na stále prevádzkarne, keďže dcérske spoločnosti sú samostatné právnické osoby, kým stále prevádzkarne sú súčasťou tej istej právnickej osoby ako ústredie.

V posúdení vplyvu sa dospelo k záveru, že sa uprednostňuje možnosť 1. Nielenže sa ukazuje ako účinná pri dosahovaní konkrétnych cieľov iniciatívy, ale navyše vykazuje aj efektívnosť, keďže jej obmedzený rozsah pôsobnosti je vymedzený tak, aby zahŕňal iba tie MSP so stálymi prevádzkarňami v inom členskom štáte, ktoré sú skutočne v počiatočnej fáze rozširovania.

V prípade MSP, ktoré môžu plánovať rozšírenie za hranice a mohol im brániť výhľad vysokých nákladov na dodržiavanie predpisov, by zjednodušenie vo všeobecnosti riešilo tieto ciele. Pravidlá sú pre MSP patriace do rozsahu pôsobnosti návrhu voliteľné, a preto ich môžu využiť tie subjekty, ktorým môžu priniesť úžitok, čo by malo týmto MSP priniesť efektívnosť.

Možno predpokladať, že MSP, ktoré sa chcú rozširovať za hranice, by tak s najväčšou pravdepodobnosťou urobili v prvom rade skôr prostredníctvom stálej prevádzkarne než zriadením samostatného právneho subjektu podľa práva obchodných spoločností iných členských štátov. So zriadením samostatného právneho subjektu by sa takisto spájali dodatočné náklady na dodržiavanie predpisov. Z tohto dôvodu by táto možnosť bola efektívna aj pri podnecovaní cezhraničného rozširovania a konkrétne pri odstraňovaní daňových prekážok, ktoré môžu MSP brániť v plnej účasti na vnútornom trhu.

Posúdenie vplyvu zahŕňa analýzu nákladov a prínosov iniciatívy, v prípade ktorej sa očakáva, že bude pozitívna. Medzi prínosy tejto možnosti pre MSP patrí, že zjednodušenia, ktoré by sa touto iniciatívou zaviedli, majú potenciál znížiť súčasné náklady na dodržiavanie daňových predpisov na firmu a očakáva sa, že budú stimulovať investície a rast prostredníctvom väčšieho množstva cezhraničných činností. Prínosy sa očakávajú aj na strane daňovej správy, po prvé vďaka vybavovaniu daňových priznaní, daňových výmerov a vyberaniu daní prostredníctvom jednotného kontaktného miesta a po druhé vďaka zníženiu rizík podvodu alebo zneužitia tým, že bude existovať jediný systém. V súčasnosti je možnosť nezrovnalostí a podvodov v prípade daňovníkov so stálymi prevádzkarňami v niekoľkých členských štátoch vyššia, ako keby mal tento daňovník riešiť veci s jednou daňovou správou; audity a kontroly by boli jednoduchšie a dôkladnejšie.

Náklady návrhu nemožno presne odhadnúť, pretože návrh nemá precedens a neexistujú špecializované údaje, ktoré by sa dali spoľahlivo použiť na vytvorenie presných odhadov. Napriek tomu sa v správe opisujú potenciálne náklady pre MSP a daňové správy a sú v nej uvedené určité odhady. Odhaduje sa, že náklady budú malé v porovnaní s prínosmi vyplývajúcimi zo zjednodušenia. Tieto odhady sa nachádzajú v prílohe 3 k správe o hodnotení vplyvu.

•Vhodnosť právnych predpisov a ich zjednodušenie

Cieľom návrhu je znížiť regulačnú záťaž pre daňovníkov aj pre daňové správy. Náklady na dodržiavanie daňových predpisov predstavujú pre MSP záťaž a ich zníženie bude teda hlavnou výhodou, ktorú realizácia tejto iniciatívy prinesie. Odhadované zníženie nákladov na dodržiavanie predpisov sa uvádza v správe o hodnotení vplyvu.

Na primerané splnenie cieľov tejto iniciatívy je preferovanou možnosťou iniciatívy možnosť 1. MSP so stálymi prevádzkarňami v inom členskom štáte (štátoch) budú mať možnosť uplatniť na výpočet zdaniteľného výsledku svojich stálych prevádzkarní daňové pravidlá svojho ústredia. Táto diskrečná právomoc ponechaná daňovníkom by mala účinne znížiť regulačnú záťaž. MSP si pravdepodobne zvolia tento systém, ak budú mať výhody zo zjednodušenia, ktoré pravidlá ponúkajú. Ak im zjednodušenie neprinesie výhody, budú naďalej uplatňovať existujúce pravidlá. Týmto spôsobom sa rozsahom pôsobnosti návrhu zabezpečí, aby náklady MSP na dodržiavanie predpisov zostali nízke. Napokon, keďže cieľom návrhu je najmä riešiť potreby cezhraničných podnikov, ktoré majú zdaniteľnú prítomnosť vo viac ako v jednom členskom štáte, veľa mikropodnikov nebude reálne patriť do rozsahu jeho pôsobnosti.

Z očakávaného zníženia pracovného zaťaženia by mali mať prospech aj daňové správy, najmä hostiteľských členských štátov, keďže podávanie priznaní a vymeriavanie a výber daní sa budú uskutočňovať centralizovane v členskom štáte ústredia. Toto dodatočné pracovné zaťaženie daňových správ v členskom štáte ústredia bude do určitej miery kompenzované nižším počtom sporov a postupov, ktoré v súčasnosti vyplývajú z uplatňovania rôznych súborov pravidiel na rovnaké príjmy alebo transakcie.

•Základné práva

Neočakáva sa, že tento návrh bude mať výrazný vplyv na základné práva. Navrhované opatrenia sú v súlade s právami, so slobodami a zásadami uvedenými v Charte základných práv EÚ.15 Konkrétne článkom 18 návrhu sa zabezpečí ochrana osobných údajov. Vyrovnaním podmienok, odstránením cezhraničných prekážok a poskytnutím väčšej daňovej istoty návrh zároveň prispeje k zamedzeniu akejkoľvek diskriminácie alebo neopodstatneného obmedzovania slobôd súvisiacich s podnikaním.

4. VPLYV NA ROZPOČET

Podrobnosti sa uvádzajú v legislatívnom finančnom výkaze pripojenom k návrhu. Upozorňujeme, že sa neočakáva žiadny výrazný vplyv tohto návrhu na rozpočet, keďže tento vplyv sa obmedzuje na výmenu informácií medzi ústredím a hostiteľskými členskými štátmi.

5. ĎALŠIE PRVKY

•Plány vykonávania a spôsob monitorovania, hodnotenia a predkladania správ

•Podrobné vysvetlenie konkrétnych ustanovení návrhu

V neposlednom rade z povahy veci vyplýva, že takéto voliteľné uplatňovanie daných pravidiel môže v obmedzených prípadoch vytvárať riziko narušenia hospodárskej súťaže, pretože porovnateľné podniky môžu nakoniec podliehať odlišným pravidlám zdaňovania. Prínosy však jasne prevážia nad týmito rizikami, pričom sa systémom najmä kompenzujú dodatočné a značné náklady na dodržiavanie daňových predpisov, ktoré by inak vznikli uvedeným MSP so stálou prevádzkarňou.

2023/0320 (CNS)

Návrh

SMERNICA RADY,

ktorou sa ustanovuje daňový systém ústredia pre mikropodniky, malé a stredné podniky a mení smernica 2011/16/EÚ

RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie, a najmä na jej článok 115,

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

po postúpení návrhu legislatívneho aktu národným parlamentom,

so zreteľom na stanovisko Európskeho parlamentu 9 ,

so zreteľom na stanovisko Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru 10 ,

konajúc v súlade s mimoriadnym legislatívnym postupom,

keďže:

(1)V Únii v súčasnosti neexistuje spoločný prístup k výpočtu základu dane pre podniky. Znamená to, že podniky z EÚ sa musia riadiť pravidlami rôznych systémov dane z príjmov právnických osôb v závislosti od členského štátu, v ktorom pôsobia.

(2)Koexistencia a vzájomné pôsobenie 27 rôznych systémov dane z príjmov právnických osôb v Únii komplikuje dodržiavanie daňových predpisov a vedie k nerovnakým podmienkam pre podniky. Táto situácia postihuje viac MSP než väčších daňovníkov a je dnes viditeľnejšia, keďže globalizácia a digitalizácia hospodárstva výrazne zmenili vnímanie hraníc a obchodné modely. Snahy vlád prispôsobiť sa tejto novej realite priniesli roztrieštenú reakciu členských štátov, čo viedlo k ďalším narušeniam vnútorného trhu. Rozličné právne rámce navyše nevyhnutne znamenajú rôznu prax daňových správ v jednotlivých členských štátoch. Často to zahŕňa zdĺhavé postupy, ktoré sú typicky nepredvídateľné a nekonzistentné a spájajú sa s vysokými nákladmi na dodržiavanie predpisov.

(3)Rozličné spôsoby podnikania na vnútornom trhu si vyžadujú rôzne riešenia pre rôzne podniky, pokiaľ ide o prekonanie výziev, ktoré dnes predstavujú ich cezhraničné operácie. Pre menšie podniky, ktoré nie sú súčasťou skupiny, je ťažšie rozšíriť sa za hranice než v prípade väčších podnikov. Tieto menšie podniky preto viac zaťažuje, keď musia zápasiť so zložitými postupmi a znášať vysoké náklady na dodržiavanie predpisov. Je teda zrejmé, že mikropodniky, malé a stredné podniky potrebujú v počiatočných fázach svojho rozširovania riešenie, akým je zjednodušený mechanizmus výpočtu ich zdaniteľného výsledku v prípade, že pôsobia cezhranične výlučne prostredníctvom stálych prevádzkarní.

(4)S cieľom znížiť daňovú neistotu a odstrániť ťažkosti s dodržiavaním pravidiel neznámeho daňového systému pri pôsobení v inom členskom štáte, resp. iných členských štátoch (čo je jedným z kľúčových faktorov, ktoré MSP bránia rozšíriť sa do zahraničia), by sa zdaniteľný výsledok stálych prevádzkarní mal počítať podľa pravidiel členského štátu, v ktorom je ústredie (ústredie MSP) rezidentom na daňové účely. To takisto znamená, že zásady, ktoré upravujú priraďovanie príjmov stálej prevádzkarni, stanovené v uplatniteľnej dvojstrannej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia medzi členským štátom stálej prevádzkarne a členským štátom ústredia, by sa uplatňovali aj naďalej. Aby sa zabezpečilo, že akékoľvek nové pravidlá budú pre MSP zjednodušením, ich uplatňovanie by malo byť voliteľné, a teda ponechané na voľbu daňovníka.

(5)Aby sa predišlo nekalým daňovým praktikám, sú navrhnuté osobitné pravidlá proti zneužívaniu daňových predpisov, napríklad s cieľom riešiť riziko vyhýbania sa daňovým povinnostiam spojené s presunom daňovej rezidencie MSP, a tým zabrániť tomu, aby bolo miesto ústredia motivované daňovými dôvodmi. Nato by bolo potrebné monitorovať vývoj obratu priradeného stálej prevádzkarni (stálym prevádzkarňam), aby ich činnosti boli naďalej sekundárne vo vzťahu k hlavnej činnosti, ktorú by malo vykonávať ústredie. Nehrozilo by tak zneužívanie pravidiel zriaďovaním prázdnych ústredí, zatiaľ čo väčšina podnikateľských činností by sa uskutočňovala v zahraničí. Rovnako by aj oprávnenosť na tento systém daňového zjednodušenia, ako aj ukončenie a predĺženie tejto možnosti mali podliehať prísnym podmienkam. Takéto podmienky by mali byť naviazané na požiadavky týkajúce sa obratu ústredia v porovnaní s obratom stálej prevádzkarne (stálych prevádzkarní). Cieľom by bolo ešte viac zdôrazniť, že činnosť vykonávaná prostredníctvom stálej prevádzkarne (stálych prevádzkarní) môže byť iba rozšírením hlavnej činnosti ústredia. Okrem toho, keď sa zvolí možnosť uplatňovať daný rámec daňového zjednodušenia, toto uplatňovanie by malo mať povinné trvanie, aby sa zabránilo prípadom, keď sa rezidencia ústredia často presúva s cieľom využiť príležitostné a krátkodobé daňovo výhodné situácie.

(6)Medzinárodná námorná doprava je špecifickým odvetvím činnosti, na ktoré sa vzťahujú vo viacerých členských štátoch osobitné daňové režimy. Tieto režimy väčšinou spočívajú vo výpočte základu dane na základe tonáže (t. j. nosnosti) prevádzkovaných lodí, a nie na základe skutočných ziskov alebo strát, ktoré vznikli spoločnosti. Vzhľadom na uvedené by MSP, ktorých príjem pochádza z činností námornej dopravy, na ktoré sa vzťahuje režim dane z tonáže, mali byť vylúčené z možnosti zvoliť si zjednodušujúce pravidlá pre MSP, pokiaľ ide o takýto príjem priradený stálej prevádzkarni. Týmto vylúčením by sa predišlo dodatočným komplikáciám, ktoré by zrejme mohli vzísť z interakcie medzi rámcom daňového zjednodušenia pre MSP a režimami dane z tonáže. Takéto potenciálne komplikácie by sa navyše zdali neprimerané vzhľadom na neexistenciu takýchto osobitných daňových režimov v niektorých členských štátoch. Z rozsahu pôsobnosti smernice by neboli vylúčené žiadne ďalšie odvetvia činnosti.

(7)Návrh má priniesť výrazné zjednodušenie postupov, a preto by sa malo zaviesť jednotné kontaktné miesto, ktoré by znamenalo, že podávanie daňových priznaní, daňové výmery a výber dane splatnej stálou prevádzkarňou (stálymi prevádzkarňami) by sa vybavovali prostredníctvom jedného daňového orgánu (ďalej len „orgán podania“), t. j. daňového orgánu v členskom štáte ústredia. Plne rešpektujúc suverenitu členských štátov v daňových záležitostiach by sa kontroly, opravné prostriedky a riešenie sporov primárne ponechali na vnútroštátnej úrovni a riadili by sa procesnými pravidlami daného členského štátu. S cieľom podporiť fungovanie jednotného kontaktného miesta by malo zásadný význam stanoviť spoločné kontroly, pri ktorých by členský štát ústredia mal povinnosť spolupracovať, ak daňový orgán stálej prevádzkarne požiada o kontrolu týkajúcu sa výpočtu zdaniteľného výsledku svojho daňovníka.

(8)Aby sa zabránilo roztrieštenosti rozsahu pôsobnosti, ktorá môže vyplynúť z vnútroštátnych špecifík, do rozsahu pôsobnosti patria tie MSP, ktoré sú vymedzené v smernici Európskeho parlamentu a Rady 2013/34/EÚ z 26. júna 2013 11 .

(9)V záujme toho, aby mali dotknuté členské štáty včasný prístup k relevantným daňovým informáciám, by sa takéto informácie mali vymieňať automaticky prostredníctvom spoločnej komunikačnej siete („sieť CCN“) vyvinutej Úniou. Smernica Rady 2011/16/EÚ 12 by sa preto mala zodpovedajúcim spôsobom zmeniť.

(10)S cieľom zabezpečiť jednotné podmienky pre oznamovanie a výmenu relevantných informácií na daňové účely medzi členskými štátmi, pre výber a prevod daní, ako aj na preskúmanie toho, ako daný systém daňového zjednodušenia funguje, by sa mali na Komisiu preniesť vykonávacie právomoci. Uvedené právomoci by sa mali vykonávať v súlade s nariadením Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 182/2011 13 .

(11)Okrem toho, aby MSP mohli priamo využívať výhody vnútorného trhu bez zbytočného dodatočného administratívneho zaťaženia, by sa informácie o daňových ustanoveniach uvedených v tejto smernici mali sprístupniť prostredníctvom jednotnej digitálnej brány v súlade s nariadením (EÚ) 2018/1724 14 . Jednotná digitálna brána je jednotným kontaktným miestom pre cezhraničných používateľov na poskytovanie informácií, postupov a asistenčných služieb online, ktoré sú relevantné pre fungovanie vnútorného trhu.

(12)S cieľom zmeniť určité nepodstatné prvky tejto smernice by sa mala na Komisiu delegovať právomoc prijímať akty v súlade s článkom 290 Zmluvy o fungovaní Európskej únie, pokiaľ ide o aktualizáciu príloh I až IV o právnych formách MSP a daniach zo ziskov (ktorým tieto formy MSP podliehajú), aby sa v príslušných prípadoch začlenili budúce právne formy alebo dane s podobnými charakteristikami medzi právne formy alebo dane uvedené v prílohách I až IV. V tejto súvislosti je osobitne dôležité, aby Komisia počas prípravných prác uskutočnila príslušné konzultácie, a to aj na úrovni expertov, a aby tieto konzultácie vykonávala v súlade so zásadami stanovenými v Medziinštitucionálnej dohode z 13. apríla 2016 o lepšej tvorbe práva 15 . V záujme rovnakého zastúpenia pri príprave delegovaných aktov sa všetky dokumenty doručujú Európskemu parlamentu a Rade v rovnakom čase ako expertom z členských štátov a experti Európskeho parlamentu a Rady majú systematický prístup na zasadnutia skupín expertov Komisie, ktoré sa zaoberajú prípravou delegovaných aktov.

(13)Keďže riadne vykonávanie navrhovaných pravidiel v každom členskom štáte má zásadný význam pre ochranu základu dane ostatných členských štátov, takéto vykonávanie a presadzovanie by mala monitorovať Komisia. Členské štáty by na tento účel mali Komisii pravidelne oznamovať konkrétne informácie vrátane štatistík o vykonávaní a presadzovaní vnútroštátnych opatrení prijatých podľa tejto smernice na svojom území. S cieľom vyhodnotiť účinnosť navrhovaných nových pravidiel by Komisia mala vypracovať hodnotenie na základe informácií poskytnutých členskými štátmi a iných dostupných údajov a v prípade potreby k nemu pripojiť návrh na zmenu týchto pravidiel. Správa Komisie by sa mala zverejniť.

(14)Členské štáty môžu spracúvať osobné údaje podľa tejto smernice výlučne na účely overenia požiadaviek oprávnenosti alebo určenia daňovej povinnosti stálych prevádzkarní. Každé spracúvanie osobných údajov uskutočňované na tieto účely by malo byť v súlade s nariadením (EÚ) 2016/679.

(15)Obdobie uchovávania je stanovené tak, aby sa členským štátom umožnilo dodržiavať väčšinu pravidiel týkajúcich sa premlčania, pričom sa dôsledne rešpektujú takéto vnútroštátne pravidlá, pokiaľ ide o začiatok tohto obdobia alebo jeho pozastavenie. Obdobie uchovávania by však nemalo presahovať rámec toho, čo je potrebné na to, aby príslušné daňové orgány mohli určiť daňové povinnosti, čím sa zaistí rovnováha medzi schopnosťou daňového orgánu zabezpečiť riadne vymeranie a výber daní a právom daňovníkov na právnu istotu.

(16)Táto smernica rešpektuje základné práva a dodržiava zásady uznané Chartou základných práv Európskej únie. Táto smernica má predovšetkým zabezpečiť úplné dodržiavanie práva na ochranu osobných údajov a slobodu podnikania.

(17)V súlade s článkom 42 ods. 1 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2018/1725 sa uskutočnili konzultácie s európskym dozorným úradníkom pre ochranu údajov, ktorý doručil svoje stanovisko […].

(18)Keďže cieľ tejto smernice, a to zjednodušenie daňových pravidiel pre určité MSP pôsobiace na vnútornom trhu prostredníctvom stálej prevádzkarne (stálych prevádzkarní), nie je možné uspokojivo dosiahnuť na úrovni členských štátov, ale z dôvodu existujúcich výziev, ktoré spôsobuje interakcia 27 rôznych systémov dane z príjmov právnických osôb, ho možno lepšie dosiahnuť na úrovni Únie, môže Únia prijať opatrenia v súlade so zásadou subsidiarity podľa článku 5 Zmluvy o Európskej únii. V súlade so zásadou proporcionality podľa uvedeného článku táto smernica neprekračuje rámec nevyhnutný na dosiahnutie tohto cieľa,

PRIJALA TÚTO SMERNICU:

KAPITOLA I
VŠEOBECNÉ USTANOVENIA

Článok 1
Predmet úpravy

V tejto smernici sa stanovujú pravidlá výpočtu zdaniteľného výsledku stálych prevádzkarní malých a stredných podnikov (ďalej len „MSP“), ktoré spĺňajú kritériá stanovené v článku 2 ods. 1 („pravidlá zdaňovania platné pre ústredie“).

Článok 2
Rozsah pôsobnosti

1.Táto smernica sa uplatňuje na MSP, ktoré spĺňajú tieto kritériá:

a)sú zriadené podľa práva členského štátu a majú jednu z foriem uvedených v prílohách I a II;

b)sú rezidentmi na daňové účely v členskom štáte v súlade s daňovými zákonmi tohto členského štátu vrátane jeho dvojstranných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia;

c)priamo alebo na úrovni svojich vlastníkov podliehajú dani zo ziskov uvedenej v prílohách III a IV alebo akejkoľvek inej dani s podobnými charakteristickými znakmi;

d)spĺňajú podmienky pre mikropodniky a malé a stredné podniky (MSP) v zmysle vymedzenia v smernici 2013/34/EÚ 16 ;

e)pôsobia v iných členských štátoch výlučne prostredníctvom jednej alebo viacerých stálych prevádzkarní;

f)nie sú súčasťou konsolidovanej skupiny na účely finančného účtovníctva v súlade so smernicou 2013/34/EÚ a predstavujú samostatný podnik, ktorý spĺňa jednu z týchto podmienok:

–nie je pridruženým podnikom v zmysle článku 2 bodu 13 smernice 2013/34/EÚ,

–nie je prepojeným podnikom v zmysle článku 3 ods. 3 odporúčania Komisie 2003/361/ES.

2.Komisia je splnomocnená prijímať delegované akty v súlade s článkom 16, ktorými sa menia prílohy I až IV, s cieľom zohľadniť zmeny v právnych predpisoch členských štátov, pokiaľ ide o:

a)právne formy subjektov zriadených podľa práva členského štátu (prílohy I a II);

b)dane zo zisku alebo akékoľvek iné dane s podobnými charakteristickými znakmi, ktorým takéto subjekty podliehajú priamo alebo na úrovni svojich vlastníkov (prílohy III a IV).

3.Touto smernicou nie je dotknuté právo členského štátu, v ktorom sa nachádza stála prevádzkareň, určiť uplatniteľnú sadzbu dane, ani uplatniteľnosť dvojstranných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, ani pravidlá sociálnej ochrany pracovníkov v členskom štáte danej stálej prevádzkarne.

Článok 3
Vymedzenie pojmov

Na účely tejto smernice sa uplatňuje toto vymedzenie pojmov:

1.„stála prevádzkareň“ je stále miesto podnikania nachádzajúce sa v inom členskom štáte, ako je vymedzené v príslušnej dvojstrannej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia, alebo ak takáto zmluva neexistuje, vo vnútroštátnom práve;

2.„ústredie“ je MSP podľa článku 2 ods. 1, ktorý pôsobí v inom členskom štáte (iných členských štátoch) výlučne prostredníctvom jednej alebo viacerých stálych prevádzkarní;

3.„členský štát ústredia“ je členský štát, v ktorom je MSP uvedený v článku 2 ods. 1 rezidentom na daňové účely;

4.„pravidlá zdaňovania platné pre ústredie“ sú daňové pravidlá členského štátu ústredia, ktoré sa používajú na výpočet zdaniteľného výsledku ústredia a jeho stálych prevádzkarní;

5.„hostiteľský členský štát“ je členský štát, v ktorom sa nachádza stála prevádzkareň MSP uvedeného v článku 2 ods. 1;

6.„zdaniteľný výsledok stálej prevádzkarne“ je zdaniteľný príjem alebo strata vypočítané v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie;

7.„orgán podania“ je príslušný daňový orgán v členskom štáte ústredia;

8.„daňové priznanie pre zdaňovanie podľa pravidiel ústredia“ je daňové priznanie podávané MSP uvedeným v článku 2 ods. 1, ktoré zahŕňa zdaniteľné výsledky ústredia a stálej prevádzkarne (stálych prevádzkarní) vypočítané v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie.

KAPITOLA II
Zdaňovanie podľa pravidiel ústredia

Článok 4
Požiadavky oprávnenosti

1.Ústredie si môže zvoliť, že bude uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie vo vzťahu k svojej stálej prevádzkarni (stálym prevádzkarňam) v iných členských štátoch, ak spĺňa tieto požiadavky:

a)spoločný obrat jeho stálych prevádzkarní za posledné dva finančné roky nepresiahol sumu rovnajúcu sa dvojnásobku obratu, ktorý dosiahlo ústredie;

b)počas posledných dvoch finančných rokov bolo rezidentom na daňové účely v členskom štáte ústredia;

c)počas posledných dvoch finančných rokov spĺňalo podmienky stanovené v článku 2 ods. 1 písm. d).

2.Ak si ústredie zvolí možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie v súlade s odsekom 1, uvedené pravidlá uplatňuje na všetky svoje stále prevádzkarne v iných členských štátoch. Ak vytvorí novú stálu prevádzkareň v inom členskom štáte, na takúto stálu prevádzkareň uplatňuje pravidlá zdaňovania platné pre ústredie od okamihu jej zriadenia.

Článok 5
Vylúčenie z pravidiel zdaňovania platných pre ústredie

Ak príjem ústredia pochádza z činností námornej dopravy a tento príjem podlieha v členskom štáte ústredia režimu dane z tonáže, takéto ústredie je vylúčené z uplatňovania pravidiel zdaňovania platných pre ústredie vo vzťahu k jeho stálej prevádzkarni (stálym prevádzkarňam) v iných členských štátoch v rozsahu, v akom ich príjem pochádza z činností námornej dopravy.

Článok 6
Vykonávanie zvolenej možnosti uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie

1.Ústredie, ktoré si zvolí možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie na svoju stálu prevádzkareň (stále prevádzkarne), oznámi svoje rozhodnutie orgánu podania spolu s názvom hostiteľského členského štátu (hostiteľských členských štátov). Toto oznámenie sa vykoná aspoň tri mesiace pred koncom finančného roka, ktorý predchádza finančnému roku, v ktorom chce MSP začať uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie.

2.Orgán podania overí, či sú splnené požiadavky oprávnenosti stanovené v článku 4, a o svojich zisteniach informuje ústredie do dvoch mesiacov od oznámenia uvedeného v odseku 1.

3.Ak sú splnené požiadavky oprávnenosti, orgán podania informuje daňové orgány hostiteľských členských štátov do dvoch mesiacov od oznámenia uvedeného v odseku 1, že od nasledujúceho finančného roka sa zdaniteľný výsledok príslušných stálych prevádzkarní vypočíta v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie, ako sa uplatňujú v členskom štáte ústredia. Daňový orgán hostiteľského členského štátu (hostiteľských členských štátov) oznámi orgánu podania uplatniteľnú sadzbu dane.

Informácie uvedené v prvom pododseku sa oznamujú prostredníctvom automatickej výmeny informácií uvedenej v článku [8ae] smernice 2011/16/EÚ.

Hostiteľský členský štát môže napadnúť rozhodnutie orgánu podania týkajúce sa spĺňania požiadaviek oprávnenosti v súlade s ustanoveniami uvedenými v článku 13. Bez ohľadu na takéto konania môžu MSP začať uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie.

Ak orgán podania dospeje k záveru, že požiadavky oprávnenosti nie sú splnené, informuje o tom ústredie do dvoch mesiacov od oznámenia uvedeného v odseku 1, pričom ústredie sa proti tomu môže odvolať v súlade s vnútroštátnym právom.

4.Ak hostiteľský členský štát dospeje k záveru, že prítomnosť MSP na jeho území spĺňa kritériá stálej prevádzkarne, informuje o tom orgán podania. Na základe tejto informácie orgán podania informuje príslušný daňový orgán hostiteľského členského štátu o tom, či ústredie uplatňuje pravidlá zdaňovania platné pre ústredie vo vzťahu k svojim stálym prevádzkarňam.

Článok 7
Trvanie zvolenej možnosti uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie

1.Ústredie, ktoré si zvolilo možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie na svoje stále prevádzkarne v jednom alebo vo viacerých hostiteľských členských štátoch, uplatňuje tieto pravidlá počas obdobia piatich finančných rokov.

2.Na konci obdobia uvedeného v odseku 1 sa pravidlá zdaňovania platné pre ústredie prestanú uplatňovať vo vzťahu k stálym prevádzkarňam nachádzajúcim sa v hostiteľských členských štátoch, pokiaľ ústredie neoznámi orgánu podania, že si volí možnosť predĺžiť uplatňovanie pravidiel zdaňovania platných pre ústredie v súlade s postupom stanoveným v článku 9.

Článok 8
Ukončenie zvolenej možnosti uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie

1.Zvolená možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie sa ukončí pred uplynutím päťročného obdobia uvedeného v článku 7 ods. 1 z ktoréhokoľvek z týchto dôvodov:

a)MSP uvedený v článku 2 ods. 1 presunie svoju daňovú rezidenciu mimo členského štátu ústredia;

b)za posledné dva finančné roky spoločný obrat stálych prevádzkarní daného MSP presiahol sumu, ktorá sa rovná trojnásobku obratu ústredia.

2.V ktoromkoľvek z prípadov uvedených v odseku 1 sa pravidlá zdaňovania platné pre ústredie prestanú uplatňovať počnúc finančným rokom, ktorý nasleduje po finančnom roku, v ktorom nastanú dôvody uvedené v odseku 1.

3.Orgán podania informuje hostiteľské členské štáty o ukončení uvedenom v odseku 1 pred koncom finančného roka, v ktorom nastali dôvody tohto ukončenia.

4.Ak MSP uvedený v článku 2 ods. 1 presunie svoju daňovú rezidenciu do iného členského štátu, môže si zvoliť možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie v členskom štáte svojej novej daňovej rezidencie v súlade s článkami 4 až 7. Toto sa považuje za novú zvolenú možnosť.

Článok 9
Predĺženie zvolenej možnosti uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie

1.Ak chce ústredie zvolenú možnosť predĺžiť, oznámi to orgánu podania najmenej šesť mesiacov pred uplynutím obdobia uvedeného v článku 7 ods. 1 a uvedie názvy hostiteľských členských štátov. Orgán podania overí, či MSP naďalej spĺňa požiadavky oprávnenosti stanovené v článku 4.

2.Orgán podania potvrdí predĺženie zvolenej možnosti do dvoch mesiacov od doručenia oznámenia uvedeného v odseku 1 po tom, ako overí, že sú splnené požiadavky oprávnenosti stanovené v článku 4. Svoje rozhodnutie oznámi ústrediu spolu s informáciou, že dôvody na vylúčenie stanovené v článku 10 sa neuplatňujú. Orgán podania o predĺžení informuje aj daňové orgány hostiteľských členských štátov, a to do štyroch mesiacov od doručenia oznámenia uvedeného v odseku 1.

Článok 10
Vylúčenie z predĺženia zvolenej možnosti uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie

Ústredie nie je oprávnené na predĺženie zvolenej možnosti uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie, ak počas päťročného obdobia, počas ktorého sa pravidlá zdaňovania platné pre ústredie pôvodne uplatňovali, nastala ktorákoľvek z týchto situácií:

a)za ktorékoľvek dva finančné roky posudzované samostatne spoločný obrat stálych prevádzkarní presiahol sumu, ktorá sa rovná dvojnásobku obratu ústredia;

b)daný MSP založil jednu alebo viacero dcérskych spoločností v Únii alebo mimo nej;

c)kritérium stanovené v článku 2 ods. 1 písm. d) nebolo splnené počas dvoch po sebe nasledujúcich finančných rokov.

Článok 11
Podanie daňového priznania pre zdaňovanie podľa pravidiel ústredia, daňový výmer a koordinácia medzi orgánmi

1.Ústredie podáva daňové priznanie pre zdaňovanie podľa pravidiel ústredia orgánu podania.

2.Daňové priznanie pre zdaňovanie podľa pravidiel ústredia obsahuje tieto informácie:

a)daňovú povinnosť MSP v súvislosti s jeho zdaniteľným výsledkom v členskom štáte ústredia;

b)daňovú povinnosť MSP v súvislosti so zdaniteľným výsledkom každej stálej prevádzkarne v iných členských štátoch. Daňová povinnosť sa vypočíta uplatnením vnútroštátnej sadzby dane príslušného hostiteľského členského štátu na zdaniteľný výsledok vypočítaný v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie.

3.Ak sa od jednej alebo viacerých stálych prevádzkarní MSP nevyžaduje, aby zostavovali samostatné účtovné závierky podľa právnych predpisov hostiteľského členského štátu, daňové priznanie pre zdaňovanie podľa pravidiel ústredia obsahuje tieto informácie:

a)aktíva a pasíva priradené stálej prevádzkarni (stálym prevádzkarňam);

b)zisky priraditeľné stálej prevádzkarni (stálym prevádzkarňam) v iných členských štátoch.

4.Orgán podania vydá tieto oznámenia:

a)oznámenie daňového výmeru pre ústredie;

b)návrh oznámenia daňového výmeru pre každú stálu prevádzkareň.

5.Orgán podania oznámi daňovým orgánom hostiteľských členských štátov v súlade s pravidlami stanovenými v článku 14 tieto dokumenty a informácie:

a)daňové priznanie pre zdaňovanie podľa pravidiel ústredia spolu s kópiami účtovných závierok a akýchkoľvek iných relevantných dokumentov vyžadovaných a zostavených podľa právnych predpisov členského štátu ústredia;

b)návrh oznámenia daňového výmeru pre príslušnú stálu prevádzkareň (prevádzkarne);

c)v prípade potreby akékoľvek ďalšie informácie, ktoré umožňujú vymeranie dodatočných vnútroštátnych alebo regionálnych daní, ktoré sú alebo nie sú založené na zisku, alebo prirážok, alebo iných prepojených prvkov dane z príjmu fyzických osôb, v súlade s daňovými pravidlami hostiteľského členského štátu.

Informácie uvedené v tomto odseku sa oznamujú prostredníctvom automatickej výmeny informácií uvedenej v článku [8ae] smernice 2011/16/EÚ.

6.Daňový orgán hostiteľského členského štátu prijme alebo zamietne návrh oznámenia daňového výmeru uvedený v odseku 5 písm. b) do dvoch mesiacov od jeho doručenia a informuje o tom orgán podania.

7.Ak daňový orgán hostiteľského členského štátu návrh oznámenia daňového výmeru prijme alebo ak nezareaguje v lehote uvedenej v odseku 6, návrh oznámenia daňového výmeru sa stáva konečným, pričom ústredie sa môže proti nemu odvolať u orgánu podania v súlade s vnútroštátnymi pravidlami členského štátu ústredia.

8.    Ak daňový orgán hostiteľského členského štátu návrh oznámenia daňového výmeru zamietne, tento návrh daňového výmeru upraví, pokiaľ ide o priradenie ziskov stálej prevádzkarni, v súlade s ustanoveniami uplatniteľnej dvojstrannej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi hostiteľským členským štátom a členským štátom ústredia. Po úprave priradenia ziskov stálej prevádzkarni a jej oznámení orgánu na účely podania v súlade s článkom 8ae smernice 2011/16/EÚ orgán podania prepočíta zdaniteľný výsledok v súlade s daňovými pravidlami členského štátu ústredia a tento členský štát vydá upravený daňový výmer. Daňovník má právo sa proti tomuto upravenému daňovému výmeru odvolať na súdoch členského štátu ústredia. Každý spor týkajúci sa výšky ziskov priraditeľných stálej prevádzkarni sa urovná v súlade s uplatniteľnou dvojstrannou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia alebo s ustanoveniami smernice Rady (EÚ) 2017/1852 z 10. októbra 2017 17 .

8.Ak sú podľa daňových pravidiel hostiteľského členského štátu určité výdavky spojené so zamestnancami stálej prevádzkarne odpočítateľné na daňové účely, pokiaľ sú príslušné sumy zdaňované na úrovni zamestnanca alebo podliehajú odvodom na sociálne zabezpečenie, pričom v členskom štáte ústredia neexistuje podobné daňové zaobchádzanie umožňujúce takýto odpočet, členský štát ústredia a hostiteľský členský štát prijmú vhodné opatrenia, aby zabránili možným nesúladom.

Článok 12
Výber dane splatnej stálou prevádzkarňou (prevádzkarňami) v hostiteľskom členskom štáte (štátoch)

1.Ústredie vyrovná prostredníctvom orgánu podania povinnosti spojené s daňou z príjmov, pokiaľ ide o zdaniteľný výsledok ústredia, ako aj o zdaniteľný výsledok jeho stálej prevádzkarne (stálych prevádzkarní) v hostiteľskom členskom štáte (štátoch).

2.Orgán podania vyberie daň zodpovedajúcu daňovej povinnosti každej stálej prevádzkarne ústredia v Únii, uplatní sadzbu dane daného hostiteľského členského štátu a prevedie zodpovedajúcu sumu príslušnému orgánu daného hostiteľského členského štátu.

3.Komisia prostredníctvom vykonávacích aktov stanoví praktické opatrenia potrebné na zabezpečenie výberu dane, ktorá zodpovedá daňovej povinnosti stálej prevádzkarne (stálych prevádzkarní), a jej prevodu z členského štátu ústredia do hostiteľského členského štátu. Uvedené vykonávacie akty sa prijmú v súlade s postupom preskúmania uvedeným v článku 15.

Článok 13
Kontroly, právne prostriedky nápravy a riešenie sporov

1.Pokiaľ nie je uvedené inak, pravidlami tejto smernice nie sú dotknuté vnútroštátne pravidlá členských štátov, ktoré upravujú miestne daňové kontroly, právne prostriedky nápravy a právne konania, ani mechanizmy riešenia sporov dostupné na úrovni Únie alebo stanovené v uplatniteľných dvojstranných daňových zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia.

2.Daňový orgán hostiteľského členského štátu môže požiadať o to, aby sa spoločne s orgánom podania vykonala kontrola, ktorá sa týka výpočtu zdaniteľného výsledku stálej prevádzkarne v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie, priradenia ziskov stálej prevádzkarni a/alebo uplatniteľnej sadzby dane. Spoločné kontroly sa vykonávajú v súlade so smernicou Rady 2011/16/EÚ 18 . Bez ohľadu na ustanovenia uvedenej smernice dožiadaný príslušný orgán takúto žiadosť orgánov hostiteľského členského štátu prijme.

Článok 14
Zmeny smernice 2011/16/EÚ

1.Smernica 2011/16/EÚ z 15. februára 2011 19 sa mení takto:

1.V článku 3 sa bod 9 mení takto:

a)Písmeno a) sa nahrádza takto: „a) na účely článku 8 ods. 1 a článkov 8a až 8ae systematické oznamovanie vopred určených informácií inému členskému štátu, a to bez predchádzajúcej žiadosti a vo vopred stanovených pravidelných intervaloch. Na účely článku 8 ods. 1 sa odkaz na dostupné informácie týka informácií, ktoré sa nachádzajú v daňových spisoch členského štátu oznamujúceho informácie, ktoré možno získať v súlade s postupmi získavania a spracúvania informácií v uvedenom členskom štáte;“;

b)Písmeno c) sa nahrádza takto: „c) na účely iných ustanovení tejto smernice než článku 8 ods. 1 a 3a a článkov 8a až 8ae systematické oznamovanie vopred určených informácií podľa písmen a) a b).“

2.Dopĺňa sa tento článok 8ae:

„Článok 8ae

Rozsah a podmienky povinnej automatickej výmeny informácií o voľbe po zvolení si možnosti uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie, o daňových priznaniach pre zdaňovanie podľa pravidiel ústredia a o návrhoch daňových výmerov

1.1.Ak ústredie vymedzené v článku 3 bode 2 smernice, ktorou sa stanovujú pravidlá zdaňovania platné pre ústredie pre mikropodniky, malé a stredné podniky 20 , ktoré si zvolí možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie na svoju stálu prevádzkareň (prevádzkarne) v súlade s článkom 6 uvedenej smernice, spĺňa požiadavky oprávnenosti na uplatňovanie takýchto pravidiel, príslušný orgán členského štátu ústredia oznámi prostredníctvom automatickej výmeny informácií príslušnému orgánu členského štátu stálej prevádzkarne, že zdaniteľný výsledok príslušnej stálej prevádzkarne sa má vypočítať v súlade s pravidlami zdaňovania platnými pre ústredie. Takéto oznámenie sa uskutoční do dvoch mesiacov od okamihu, keď ústredie oznámi, že si zvolilo možnosť uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie.

1.2.Príslušný orgán členského štátu stálej prevádzkarne oznámi príslušnému orgánu členského štátu ústredia sadzbu dane uplatniteľnú na účely určenia daňovej povinnosti stálej prevádzkarne (prevádzkarní) nachádzajúcej sa (nachádzajúcich sa) na jeho území, a to do troch mesiacov od okamihu, keď príslušný orgán členského štátu ústredia oznámil rozhodnutie uplatňovať pravidlá zdaňovania platné pre ústredie.

1.3.Príslušný orgán členského štátu ústredia oznámi informácie uvedené v odseku 2 tohto článku prostredníctvom automatickej výmeny informácií príslušnému orgánu členského štátu stálej prevádzkarne (príslušným orgánom členských štátov stálych prevádzkarní) v súlade s praktickými opatreniami prijatými podľa článku 21.

1.4.Informácie, ktoré má oznámiť príslušný orgán členského štátu podľa odseku 1, zahŕňajú:

i)daňové priznanie pre zdaňovanie podľa pravidiel ústredia;

ii) kópie účtovných závierok a akýchkoľvek iných relevantných dokumentov vyžadovaných a zostavených podľa právnych predpisov štátu ústredia;

iii)návrh oznámenia daňového výmeru pre príslušnú stálu prevádzkareň (prevádzkarne);

iv)v prípade potreby akékoľvek ďalšie informácie, ktoré umožňujú vymeranie dodatočných vnútroštátnych alebo regionálnych daní spojených so ziskom alebo iných daní, alebo prirážok, alebo iných prepojených prvkov dane z príjmu fyzických osôb v súlade s daňovými pravidlami hostiteľského členského štátu.

1.5.Výmena informácií sa uskutoční ihneď po vydaní návrhu daňového výmeru, najneskôr však do jedného mesiaca po takomto vydaní.

1.6.Ak daňový orgán členského štátu stálej prevádzkarne (prevádzkarní) upraví návrh oznámenia daňového výmeru, pokiaľ ide o priradenie ziskov stálej prevádzkarni, v súlade s ustanoveniami uplatniteľnej dvojstrannej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi hostiteľským členským štátom a členským štátom ústredia, príslušný orgán členského štátu stálej prevádzkarne (prevádzkarní), po zamietnutí návrhu oznámenia daňového výmeru vydaného členským štátom ústredia, oznámi takéto upravené oznámenie daňového výmeru príslušnému orgánu členského štátu ústredia do jedného mesiaca od jeho vydania, a to na účely prepočtu zdaniteľného výsledku stálej prevádzkarne, vydania upraveného daňového výmeru a výberu dane.

1.7.Komisia prostredníctvom vykonávacích aktov stanoví praktické opatrenia potrebné na určenie formy, obsahu a jazykových požiadaviek oznamovania uvedeného v tomto článku 8. Uvedené vykonávacie akty sa prijmú v súlade s postupom preskúmania uvedeným v článku 26 ods. 2.“

].

2.V článku 20 sa odsek 4 nahrádza takto:

„4. Automatická výmena informácií podľa článkov 8, 8ac a 8ae sa vykonáva pomocou štandardného elektronického formátu, ktorý sa používa s cieľom uľahčiť takúto automatickú výmenu a ktorý Komisia prijme v súlade s postupom uvedeným v článku 26 ods. 2.“

KAPITOLA III
ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA

Článok 15
Postup výboru

1.Komisii pomáha výbor. Uvedený výbor je výborom v zmysle nariadenia (EÚ) č. 182/2011 21 .

2.Ak sa odkazuje na tento odsek, uplatňuje sa článok 5 nariadenia (EÚ) č. 182/2011.

Článok 16
Vykonávanie delegovania právomoci

1.Komisii sa udeľuje právomoc prijímať delegované akty za podmienok stanovených v tomto článku.

2.Právomoc prijímať delegované akty uvedené v článku 2 ods. 2 sa Komisii udeľuje na dobu neurčitú od [dátumu nadobudnutia účinnosti tejto smernice].

3.Delegovanie právomoci uvedené v článku 2 ods. 2 môže Rada kedykoľvek odvolať. Rozhodnutím o odvolaní sa ukončuje delegovanie právomoci, ktoré sa v ňom uvádza. Rozhodnutie nadobúda účinnosť dňom nasledujúcim po jeho uverejnení v Úradnom vestníku Európskej únie alebo k neskoršiemu dátumu, ktorý je v ňom určený. Nie je ním dotknutá platnosť delegovaných aktov, ktoré už nadobudli účinnosť.

4.Komisia pred prijatím delegovaného aktu konzultuje s expertmi určenými jednotlivými členskými štátmi v súlade so zásadami stanovenými v Medziinštitucionálnej dohode z 13. apríla 2016 o lepšej tvorbe práva.

5.Komisia oznamuje delegovaný akt hneď po jeho prijatí Rade.

6.Delegovaný akt podľa článku 2 ods. 2 nadobudne účinnosť, len ak Rada voči nemu nevzniesla námietku v lehote dvoch mesiacov odo dňa oznámenia uvedeného aktu Rade alebo ak pred uplynutím uvedenej lehoty Rada informovala Komisiu o svojom rozhodnutí nevzniesť námietku. Na podnet Rady sa táto lehota predĺži o dva mesiace.

Článok 17
Informovanie Európskeho parlamentu

Komisia informuje Európsky parlament o prijatí delegovaných aktov, o akejkoľvek námietke vznesenej proti uvedeným aktom a o odvolaní delegovania právomocí Radou.

Článok 18
Ochrana údajov

1.Členské štáty môžu spracúvať osobné údaje podľa tejto smernice na účely overenia požiadaviek oprávnenosti alebo na určenie daňovej povinnosti podľa článkov 4, 9 a 11 tejto smernice. Pri spracúvaní osobných údajov na účely overenia požiadaviek oprávnenosti alebo na určenie daňovej povinnosti v súlade s touto smernicou sa príslušné orgány členských štátov považujú za prevádzkovateľov v zmysle článku 4 ods. 7 nariadenia (EÚ) 2016/679, a to v rozsahu pôsobnosti ich príslušných činností na základe tejto smernice.

2.Informácie vrátane osobných údajov, ktoré sa spracúvajú v súlade s touto smernicou, sa uchovávajú len tak dlho, ako je to potrebné na dosiahnutie účelov tejto smernice, konkrétne na overenie požiadaviek oprávnenosti a určenie daňovej povinnosti daňovníkov, a to v súlade s vnútroštátnymi pravidlami každého prevádzkovateľa týkajúcimi sa premlčania, v žiadnom prípade však nie dlhšie ako desať rokov.

Článok 19
Preskúmanie fungovania tejto smernice, ktoré vykonáva Komisia

1.Päť rokov po začatí uplatňovania tejto smernice Komisia preskúma a vyhodnotí jej fungovanie a podá o tom správu Európskemu parlamentu a Rade. K správe sa podľa potreby pripojí návrh na zmenu tejto smernice.

2.Členské štáty oznámia Komisii v súlade s odsekom 3 relevantné informácie na hodnotenie smernice, ktoré zahŕňajú súhrnné údaje o počte oprávnených MSP v porovnaní s MSP, ktoré si predmetnú možnosť zvolili, o ich obrate a o nákladoch na dodržiavanie predpisov v pomere k obratu; údaje o počte MSP, ktoré sa rozšírili cez hranice zriadením stálej prevádzkarne, a o počte MSP, ktoré prestali spĺňať podmienky v dôsledku založenia dcérskej spoločnosti, alebo náklady na dodržiavanie predpisov pre MSP, ktoré zvolenú možnosť uplatňujú.

3.Komisia prostredníctvom vykonávacích aktov bližšie určí informácie, ktoré majú členské štáty poskytnúť na účely hodnotenia, ako sa uvádza v odseku 2, ako aj formát a podmienky oznamovania takýchto informácií.

4.Informácie oznamované Komisii v súlade s odsekom 2 považuje Komisia za dôverné v súlade s ustanoveniami uplatniteľnými na inštitúcie Únie a s článkom 18 tejto smernice.

5.Informácie, ktoré oznamuje členský štát Komisii podľa odseku 2, ako aj akékoľvek správy alebo dokumenty, ktoré Komisia vypracúva s použitím takýchto informácií, sa môžu postúpiť iným členským štátom. Na postúpené informácie sa vzťahuje povinnosť zachovávať úradné tajomstvo, ako sa stanovuje v súvislosti s podobnými informáciami vo vnútroštátnom práve členského štátu (členských štátov), ktorý tieto informácie prijal.

Článok 20
Transpozícia

1.Členské štáty prijmú a uverejnia do 31. 12. 2025 opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu s touto smernicou. Bezodkladne o tom informujú Komisiu.

Tieto opatrenia uplatňujú od 1. 1. 2026.

Členské štáty uvedú priamo v prijatých opatreniach alebo pri ich úradnom uverejnení odkaz na túto smernicu. Podrobnosti o odkaze upravia členské štáty.

2.Po nadobudnutí účinnosti tejto smernice členské štáty informujú Komisiu o všetkých návrhoch ustanovení zákonov, právnych predpisov alebo správnych opatrení, ktoré zamýšľajú prijať v oblasti pôsobnosti tejto smernice, a to v dostatočnom predstihu tak, aby sa k nim mohla vyjadriť.

Článok 21
Nadobudnutie účinnosti

Táto smernica nadobúda účinnosť dvadsiatym dňom po jej uverejnení v Úradnom vestníku Európskej únie.

Článok 22
Adresáti

Táto smernica je určená členským štátom.

V Štrasburgu

LEGISLATÍVNY FINANČNÝ VÝKAZ

1.RÁMEC NÁVRHU/INICIATÍVY

1.1.Názov návrhu/iniciatívy

1.2.Príslušné oblasti politiky

1.3.Návrh/iniciatíva sa týka:

X novej akcie

 novej akcie, ktorá nadväzuje na pilotný projekt/prípravnú akciu 22

 predĺženia trvania existujúcej akcie

 zlúčenia jednej alebo viacerých akcií do ďalšej/novej akcie alebo presmerovania jednej alebo viacerých akcií na ďalšiu/novú akciu

1.4.Ciele

1.4.1.Všeobecné ciele

1.4.2.Špecifické ciele

1.4.3.Očakávané výsledky a vplyv

Uveďte, aký vplyv by mal mať návrh/iniciatíva na prijímateľov/cieľové skupiny.

1.4.4.Ukazovatele výkonnosti

Uveďte ukazovatele na monitorovanie pokroku a dosiahnutých výsledkov.

1.5.Dôvody návrhu/iniciatívy

1.5.1.Požiadavky, ktoré sa majú splniť v krátkodobom alebo dlhodobom horizonte vrátane podrobného harmonogramu prvotnej fázy vykonávania iniciatívy

1.5.2.Poznatky získané z podobných skúseností v minulosti

1.5.3.Zlučiteľnosť s viacročným finančným rámcom a možná synergia s inými vhodnými nástrojmi

1.5.4.Posúdenie rôznych disponibilných možností financovania vrátane možnosti prerozdelenia

1.6.Trvanie a finančný vplyv návrhu/iniciatívy

 obmedzené trvanie

–    v platnosti od [DD/MM]RRRR do [DD/MM]RRRR

–    Finančný vplyv na viazané rozpočtové prostriedky od RRRR do RRRR a na platobné rozpočtové prostriedky od RRRR do RRRR.

X neobmedzené trvanie

–Počiatočná fáza vykonávania bude trvať od RRRR do RRRR

–a potom bude vykonávanie pokračovať v plnom rozsahu.

1.7.Plánovaný spôsob riadenia 23

X Priame riadenie na úrovni Komisie

– prostredníctvom jej útvarov vrátane zamestnancov v delegáciách Únie

–    prostredníctvom výkonných agentúr

 Zdieľané riadenie s členskými štátmi

 Nepriame riadenie, pri ktorom sa plnením rozpočtu poveria:

– tretie krajiny alebo subjekty, ktoré tieto krajiny určili,

– medzinárodné organizácie a ich agentúry (uveďte),

– Európska investičná banka (EIB) a Európsky investičný fond,

– subjekty uvedené v článkoch 70 a 71 nariadenia o rozpočtových pravidlách,

– verejnoprávne subjekty,

– súkromnoprávne subjekty poverené vykonávaním verejnej služby, pokiaľ sú im poskytnuté primerané finančné záruky,

– súkromnoprávne subjekty spravované právom členského štátu, ktoré sú poverené vykonávaním verejno-súkromného partnerstva a ktorým sú poskytnuté primerané finančné záruky,

– osoby poverené vykonávaním osobitných činností v oblasti SZBP podľa hlavy V Zmluvy o Európskej únii a určené v príslušnom základnom akte.

–V prípade viacerých spôsobov riadenia uveďte v oddiele „Poznámky“ presnejšie vysvetlenie.

Poznámky:

2.OPATRENIA V OBLASTI RIADENIA

2.1.Zásady monitorovania a predkladania správ

Uveďte frekvenciu a podmienky, ktoré sa vzťahujú na tieto opatrenia.

2.2.Systémy riadenia a kontroly

2.2.1.Opodstatnenie navrhovaných spôsobov riadenia, mechanizmov vykonávania financovania, spôsobov platby a stratégie kontroly

2.2.2.Informácie o zistených rizikách a systémoch vnútornej kontroly zavedených na ich zmierňovanie

2.2.3.Odhad a opodstatnenie nákladovej účinnosti kontrol (pomer medzi nákladmi na kontroly a hodnotou súvisiacich riadených finančných prostriedkov) a posúdenie očakávaných úrovní rizika chyby (pri platbe a uzavretí)

2.3.Opatrenia na predchádzanie podvodom a nezrovnalostiam

Uveďte existujúce a plánované preventívne a ochranné opatrenia, napr. zo stratégie boja proti podvodom.

3.ODHADOVANÝ FINANČNÝ VPLYV NÁVRHU

3.1.Príslušné okruhy viacročného finančného rámca a rozpočtové riadky výdavkov

·Existujúce rozpočtové riadky

V poradí, v akom za sebou nasledujú okruhy viacročného finančného rámca a rozpočtové riadky.

·Požadované nové rozpočtové riadky

V poradí, v akom za sebou nasledujú okruhy viacročného finančného rámca a rozpočtové riadky.

3.2.Odhadovaný finančný vplyv návrhu na rozpočtové prostriedky

3.2.1.Zhrnutie odhadovaného vplyvu na operačné rozpočtové prostriedky

–    Návrh/iniciatíva si nevyžaduje použitie operačných rozpočtových prostriedkov.

–    Návrh/iniciatíva si vyžaduje použitie týchto operačných rozpočtových prostriedkov:

v mil. EUR (zaokrúhlené na 3 desatinné miesta)

Tento oddiel treba vyplniť s použitím „rozpočtových údajov administratívnej povahy“, ktoré sa najprv uvedú v  prílohe k legislatívnemu finančnému výkazu (príloha V k interným pravidlám), ktorá sa na účely medziútvarovej konzultácie nahrá do aplikácie DECIDE.

v mil. EUR (zaokrúhlené na 3 desatinné miesta)

v mil. EUR (zaokrúhlené na 3 desatinné miesta)

3.2.2.Odhadovaný vplyv na operačné rozpočtové prostriedky

–    Návrh/iniciatíva si nevyžaduje použitie operačných rozpočtových prostriedkov.

–    Návrh/iniciatíva si vyžaduje použitie týchto operačných rozpočtových prostriedkov:

viazané rozpočtové prostriedky v mil. EUR (zaokrúhlené na 3 desatinné miesta)

3.2.3.Zhrnutie odhadovaného vplyvu na administratívne rozpočtové prostriedky

–    Návrh/iniciatíva si nevyžaduje použitie administratívnych rozpočtových prostriedkov administratívnej povahy.

–    Návrh/iniciatíva si vyžaduje použitie týchto administratívnych rozpočtových prostriedkov:

v mil. EUR (zaokrúhlené na 3 desatinné miesta)

Rozpočtové prostriedky potrebné na ľudské zdroje a na ostatné administratívne výdavky budú pokryté rozpočtovými prostriedkami GR, ktoré už boli pridelené na riadenie akcie a/alebo boli prerozdelené v rámci GR, a v prípade potreby budú doplnené zdrojmi, ktoré sa môžu prideliť riadiacemu GR v rámci ročného postupu prideľovania zdrojov a v závislosti od rozpočtových obmedzení.

3.2.3.1.Odhadované potreby ľudských zdrojov

–    Návrh/iniciatíva si nevyžaduje použitie ľudských zdrojov.

–    Návrh/iniciatíva si vyžaduje použitie týchto ľudských zdrojov:

odhady sa vyjadrujú v ekvivalente plného pracovného času

XX predstavuje príslušnú oblasť politiky alebo rozpočtovú hlavu.

Potreby ľudských zdrojov budú pokryté úradníkmi GR, ktorí už boli pridelení na riadenie akcie a/alebo boli prerozdelení v rámci GR, a v prípade potreby budú doplnené zdrojmi, ktoré sa môžu prideliť riadiacemu GR v rámci ročného postupu prideľovania zdrojov a v závislosti od rozpočtových obmedzení.

Opis úloh, ktoré sa majú vykonať:

3.2.4.Súlad s platným viacročným finančným rámcom

Návrh/iniciatíva:

–    môže byť v plnej miere financovaná prerozdelením v rámci príslušného okruhu viacročného finančného rámca (VFR).

–    si vyžaduje použitie nepridelenej rezervy v rámci príslušného okruhu VFR a/alebo použitie osobitných nástrojov vymedzených v nariadení o VFR.

–    si vyžaduje revíziu VFR.

3.2.5.Príspevky od tretích strán

Návrh/iniciatíva:

–    nezahŕňa spolufinancovanie tretími stranami

–    zahŕňa spolufinancovanie tretími stranami, ako je odhadnuté v tejto tabuľke:

rozpočtové prostriedky v mil. EUR (zaokrúhlené na tri desatinné miesta)

3.3.Odhadovaný vplyv na príjmy

–    Návrh/iniciatíva nemá finančný vplyv na príjmy.

–    Návrh/iniciatíva má tento finančný vplyv na príjmy:

(a)    vplyv na vlastné zdroje

(b)    vplyv na iné príjmy

(c)uveďte, či sú príjmy pripísané rozpočtovým riadkom výdavkov     

v mil. EUR (zaokrúhlené na 3 desatinné miesta)

V prípade pripísaných príjmov uveďte príslušné rozpočtové riadky výdavkov.

Ďalšie poznámky (napr. spôsob/vzorec použitý na výpočet vplyvu na príjmy alebo akékoľvek ďalšie informácie).

(1)    Európska komisia, Tax compliance costs for SMEs. An update and a complement: final report (Náklady MSP na dodržiavanie daňových predpisov. Aktualizácia a doplnenie: záverečná správa), 2022, https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/70a486a9-b61d-11ec-b6f4-01aa75ed71a1 . 

(2)    KOM(2005) 702: Oznámenie Komisie Rade, Európskemu parlamentu a Hospodárskemu a sociálnemu výboru týkajúce sa riešenia prekážok malých a stredných podnikov vyplývajúcich z dane z príjmov právnických osôb na vnútornom trhu – návrh možnej pilotnej schémy zdaňovania v domovskom štáte {SEC(2005)1785}.

(3)    Oznámenie Komisie Európskemu parlamentu, Rade, Európskemu hospodárskemu a sociálnemu výboru a Výboru regiónov s názvom Stratégia pre MSP pre udržateľnú a digitálnu Európu, COM(2020) 103 final.

(4)    Smernicu o oneskorených platbách nahradí nariadenie s cieľom poskytnúť MSP európsku normu pre zodpovedné obchodné správanie na jednotnom trhu.

(5)    Smernicu o oneskorených platbách nahradí nariadenie s cieľom poskytnúť MSP európsku normu pre zodpovedné obchodné správanie na jednotnom trhu.

(6)    Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2018/1724 z 2. októbra 2018 o zriadení jednotnej digitálnej brány na poskytovanie prístupu k informáciám, postupom a asistenčným službám a službám riešenia problémov a o zmene nariadenia (EÚ) č. 1024/2012 (Ú. v. EÚ L 295, 21.11.2018, s. 1).

(7)    Európska komisia, Tax compliance costs for SMEs. An update and a complement: final report (Náklady MSP na dodržiavanie daňových predpisov. Aktualizácia a doplnenie: záverečná správa), 2022, https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/70a486a9-b61d-11ec-b6f4-01aa75ed71a1 . 

(8)

   Smernica Rady 2011/16/EÚ z 15. februára 2011 o administratívnej spolupráci v oblasti daní a zrušení smernice 77/799/EHS.

(9)    Ú. v. EÚ C , , s. .

(10)    Ú. v. EÚ C , , s. .

(11)    Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2013/34/EÚ z 26. júna 2013 o ročných účtovných závierkach, konsolidovaných účtovných závierkach a súvisiacich správach určitých druhov podnikov, ktorou sa mení smernica Európskeho parlamentu a Rady 2006/43/ES a zrušujú smernice Rady 78/660/EHS a 83/349/EHS.

(12)    Smernica Rady 2011/16/EÚ z 15. februára 2011 o administratívnej spolupráci v oblasti daní a zrušení smernice 77/799/EHS (Ú. v. EÚ L 64, 11.3.2011, s. 1).

(13)    Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 182/2011 zo 16. februára 2011, ktorým sa ustanovujú pravidlá a všeobecné zásady mechanizmu, na základe ktorého členské štáty kontrolujú vykonávanie vykonávacích právomocí Komisie (Ú. v. EÚ L 55, 28.2.2011, s. 13).

(14)    Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2018/1724 z 2. októbra 2018 o zriadení jednotnej digitálnej brány na poskytovanie prístupu k informáciám, postupom a asistenčným službám a službám riešenia problémov a o zmene nariadenia (EÚ) č. 1024/2012 (Ú. v. EÚ L 295, 21.11.2018, s. 1).

(15)    Ú. v. EÚ L 123, 12.5.2016, s. 1.

(16)    Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2013/34/EÚ z 26. júna 2013 o ročných účtovných závierkach, konsolidovaných účtovných závierkach a súvisiacich správach určitých druhov podnikov, ktorou sa mení smernica Európskeho parlamentu a Rady 2006/43/ES a zrušujú smernice Rady 78/660/EHS a 83/349/EHS.

(17)

   Smernica Rady (EÚ) 2017/1852 z 10. októbra 2017 o mechanizmoch riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia v Európskej únii (Ú. v. EÚ L 265, 14.10.2017, s. 1 – 14).

(18)    Smernica Rady 2011/16/EÚ z 15. februára 2011 o administratívnej spolupráci v oblasti daní a zrušení smernice 77/799/EHS (Ú. v. EÚ L 64, 11.3.2011, s. 1).

(19)    Smernica Rady 2011/16/EÚ z 15. februára 2011 o administratívnej spolupráci v oblasti daní a zrušení smernice 77/799/EHS (Ú. v. EÚ L 64, 11.3.2011, s. 1).

(20)    Smernica…[Ú. v.: vložte číslo, dátum a názov uvedenej smernice a odkaz na jej uverejnenie v úradnom vestníku].

(21)

   Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 182/2011 zo 16. februára 2011, ktorým sa ustanovujú pravidlá a všeobecné zásady mechanizmu, na základe ktorého členské štáty kontrolujú vykonávanie vykonávacích právomocí Komisie (Ú. v. EÚ L 55, 28.2.2011, s. 13).

(22)    Podľa článku 58 ods. 2 písm. a) alebo b) nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(23)    Vysvetlenie spôsobov riadenia a odkazy na nariadenie o rozpočtových pravidlách sú k dispozícii na webovom sídle BudgWeb: https://myintracomm.ec.europa.eu/budgweb/EN/man/budgmanag/Pages/budgmanag.aspx .

(24)    Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1073/1999 z 25. mája 1999 o vyšetrovaniach vykonávaných Európskym úradom pre boj proti podvodom (OLAF) (Ú. v. ES L 136, 31.5.1999, s. 1).

(25)    Nariadenie Rady (Euratom, ES) č. 2185/96 z 11. novembra 1996 o kontrolách a inšpekciách na mieste, vykonávaných Komisiou s cieľom ochrany finančných záujmov Európskych spoločenstiev pred spreneverou a inými podvodmi (Ú. v. ES L 292, 15.11.1996, s. 2).

(26)    DRP DRP = diferencované rozpočtové prostriedky/NRP = nediferencované rozpočtové prostriedky.

(27)    EZVO: Európske združenie voľného obchodu.

(28)    Kandidátske krajiny a prípadne potenciálni kandidáti zo západného Balkánu.

(29)    Rok N je rokom, v ktorom sa návrh/iniciatíva začína vykonávať. Nahraďte „N“ očakávaným prvým rokom vykonávania (napríklad: 2021). To isté urobte aj pri nasledujúcich rokoch.

(30)    Podľa oficiálnej rozpočtovej nomenklatúry.

(31)    Technická a/alebo administratívna pomoc a výdavky na podporu vykonávania programov a/alebo akcií EÚ (pôvodné rozpočtové riadky „BA“), nepriamy výskum, priamy výskum.

(32)    Výstupy sú produkty, ktoré sa majú dodať, a služby, ktoré sa majú poskytnúť (napr.: počet financovaných výmen študentov, vybudované cesty v km atď.).

(33)    Ako je uvedené v bode 1.4.2 „Špecifické ciele…“.

(34)    Technická a/alebo administratívna pomoc a výdavky na podporu vykonávania programov a/alebo akcií EÚ (pôvodné rozpočtové riadky „BA“), nepriamy výskum, priamy výskum.

(35)    ZZ = zmluvný zamestnanec; MZ = miestny zamestnanec; VNE = vyslaný národný expert; DAZ = dočasní agentúrni zamestnanci; PED = pomocný expert v delegácii.

(36)    Čiastkový strop pre externých zamestnancov financovaných z operačných rozpočtových prostriedkov (pôvodné rozpočtové riadky „BA“).

(37)    Rok N je rokom, v ktorom sa návrh/iniciatíva začína vykonávať. Nahraďte „N“ očakávaným prvým rokom vykonávania (napríklad: 2021). To isté urobte aj pri nasledujúcich rokoch.

(38)    Pokiaľ ide o tradičné vlastné zdroje (clá, odvody z produkcie cukru), uvedené sumy musia predstavovať čisté sumy, t. j. hrubé sumy po odčítaní 20 % na náklady na výber.

EURÓPSKA KOMISIA

V Štrasburgu12. 9. 2023

COM(2023) 528 final

PRÍLOHY

k

smernici Rady,

ktorou sa ustanovuje daňový systém ústredia pre mikropodniky, malé a stredné podniky a mení smernica 2011/16/EÚ

{SEC(2023) 308 final} - {SWD(2023) 301 final} - {SWD(2023) 302 final} - {SWD(2023) 303 final}

PRÍLOHA I
Zoznam právnických osôb podľa článku 2 ods. 1 písm. a), ktoré priamo podliehajú dani zo ziskov alebo akejkoľvek inej dani s podobnými charakteristickými znakmi

a)spoločnosti zriadené podľa nariadenia Rady (ES) č. 2157/2001 z 8. októbra 2001 o stanovách európskej spoločnosti (SE) a smernice Rady 2001/86/ES z 8. októbra 2001, ktorou sa dopĺňajú stanovy európskej spoločnosti v súvislosti s účasťou zamestnancov na riadení, a družstvá zriadené podľa nariadenia Rady (ES) č. 1435/2003 z 22. júla 2003 o stanovách Európskeho družstva (SCE) a smernice Rady 2003/72/ES z 22. júla 2003, ktorou sa dopĺňajú stanovy Európskeho družstva s ohľadom na účasť zamestnancov na riadení;

b)spoločnosti podľa belgického práva označované ako „société anonyme“/„naamloze vennootschap“, „société en commandite par actions“/„commanditaire vennootschap op a. a.ndelen“, „société privée à responsabilité limitée“/„besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid“, „société coopérative à responsabilité limitée“/„coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid“, „société coopérative à responsabilité illimitée“/„coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid“, „société en nom collectif“/„vennootschap onder firma“, „société en commandite simple“/„gewone commanditaire vennootschap“, verejnoprávne podniky, ktoré prijali jednu z uvedených právnych foriem, a ostatné spoločnosti zriadené podľa belgického práva podliehajúce belgickej dani z príjmu právnických osôb;

c)spoločnosti podľa bulharského práva označované ako „събирателно дружество“, „командитно дружество“, „дружество с ограничена отговорност“, „акционерно дружество“, „командитно дружество с акции“, „неперсонифицирано дружество“, „кооперации“, „кооперативни съюзи“, „държавни предприятия“ zriadené podľa bulharského práva a zaoberajúce sa obchodnými aktivitami;

d)spoločnosti podľa českého práva označované ako „akciová společnost“, „společnost s ručením omezeným“;

e)spoločnosti podľa dánskeho práva označované ako „aktieselskab“, „anpartsselskab“. Ostatné spoločnosti, ktoré podliehajú zákonu o dani z príjmu právnických osôb, pokiaľ je ich zdaniteľný príjem vypočítaný a zdanený v súlade so všeobecnými daňovými predpismi, ktoré sa uplatňujú na „aktieselskaber“;

f)spoločnosti podľa nemeckého práva označované ako „Aktiengesellschaft“, „Kommanditgesellschaft auf Aktien“, „Gesellschaft mit beschränkter Haftung“, „Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit“, „Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft“, „Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts“ a ostatné spoločnosti zriadené podľa nemeckého práva, ktoré podliehajú nemeckej dani z príjmu právnických osôb;

g)spoločnosti podľa estónskeho práva označované ako „täisühing“, „usaldusühing“, „osaühing“, „aktsiaselts“, „tulundusühistu“;

h)spoločnosti zriadené alebo existujúce podľa írskeho práva, orgány registrované podľa zákona o priemyselných a podporných spoločnostiach, stavebné spoločnosti zriadené podľa zákona o stavebných spoločnostiach a zákona o spravovaných podielnických sporiteľniach v zmysle zákona o spravovaných podielnických sporiteľniach z roku 1989;

i)spoločnosti podľa gréckeho práva označované ako „ανώνυμη εταιρεία“, „εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.)“ a ostatné spoločnosti zriadené podľa gréckeho práva, ktoré podliehajú gréckej dani z príjmu právnických osôb;

j)Spoločnosti, ktoré sú podľa španielskeho práva známe ako „sociedad anónima“, „sociedad comanditaria por acciones“, „sociedad de responsabilidad limitada“, verejnoprávne subjekty, ktoré fungujú podľa súkromného práva. Ostatné subjekty zriadené podľa španielskeho práva, ktoré podliehajú španielskej dani z príjmu právnických osôb („Impuesto sobre Sociedades“);

k)spoločnosti podľa francúzskeho práva označované ako „société anonyme“, „société en commandite par actions“, „société à responsabilité limitée“, „sociétés par actions simplifiées“, „sociétés d’assurances mutuelles“, „caisses d’épargne et de prévoyance“, „sociétés civiles“, ktoré automaticky podliehajú dani z príjmu právnických osôb, „coopératives“, „unions de coopératives“, priemyselné a obchodné verejné organizácie a podniky a iné spoločnosti zriadené podľa francúzskeho práva, ktoré podliehajú francúzskej dani z príjmu právnických osôb;

l)spoločnosti podľa talianskeho práva označované ako „società per azioni“, „società in accomandita per azioni“, „società a responsabilità limitata“, „società cooperative“, „società di mutua assicurazione“, a súkromné a verejné subjekty, ktorých celá činnosť alebo jej podstatná časť má obchodný charakter;

m)podľa cyperského práva „εταιρείες“, ako je vymedzené v zákonoch o dani z príjmu;

n)spoločnosti podľa lotyšského práva označované ako „akciju sabiedrība“, „sabiedrība ar ierobežotu atbildību“;

o)spoločnosti zriadené podľa litovského práva;

p)spoločnosti podľa luxemburského práva označované ako „société anonyme“, „société en commandite par actions“, „société à responsabilité limitée“, „société coopérative“, „société coopérative organisée comme une société anonyme“, „association d’assurances mutuelles“, „association d’épargne-pension“, „entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l’Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public“ a ostatné spoločnosti zriadené podľa luxemburského práva, ktoré podliehajú luxemburskej dani z príjmu právnických osôb;

q)spoločnosti podľa maďarského práva označované ako „közkereseti társaság“, „betéti társaság“, „közös vállalat“, „korlátolt felelősségű társaság“, „részvénytársaság“, „egyesülés“, „szövetkezet“;

r)spoločnosti podľa maltského práva označované ako „Kumpaniji ta’ Responsabilita' Limitata“, „Soċjetajiet en commandite li l-kapital tagħhom maqsum f’azzjonijiet“;

s)spoločnosti podľa holandského práva označované ako „naamloze vennootschap“, „besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid“, „open commanditaire vennootschap“, „coöperatie“, „onderlinge waarborgmaatschappij“, „fonds voor gemene rekening“, „vereniging op coöperatieve grondslag“, „vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt“ a ostatné spoločnosti zriadené podľa holandského práva, ktoré podliehajú holandskej dani z príjmu právnických osôb;

t)spoločnosti podľa rakúskeho práva označované ako „Aktiengesellschaft“, „Gesellschaft mit beschränkter Haftung“, „Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit“, „Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften“, „Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen Rechts“, „Sparkassen“ a ostatné spoločnosti zriadené podľa rakúskeho práva, ktoré podliehajú rakúskej dani z príjmu právnických osôb;

u)spoločnosti podľa poľského práva označované ako „spółka akcyjna“, „spółka z ograniczoną odpowiedzialnością“, „spółka komandytowo-akcyjna“;

v)obchodné spoločnosti alebo občianskoprávne spoločnosti, ktoré majú obchodnú formu, a družstvá a verejnoprávne podniky zriadené v súlade s portugalským právom;

w)spoločnosti podľa rumunského práva označované ako „societăți pe acțiuni“, „societăți în comandită pe acțiuni“, „societăți cu răspundere limitată“, „societăți în nume colectiv“, „societăți în comandită simplă“;

x)spoločnosti podľa slovinského práva označované ako „delniška družba“, „komanditna družba“, „družba z omejeno odgovornostjo“;

y)spoločnosti podľa slovenského práva označované ako „akciová spoločnosť“, „spoločnosť s ručením obmedzeným“ a „komanditná spoločnosť“;

z)spoločnosti podľa fínskeho práva označované ako „osakeyhtiö“/„aktiebolag“, „osuuskunta“/„andelslag“, „säästöpankki“/„sparbank“, „vakuutusyhtiö“/„försäkringsbolag“;

aa)obchodné spoločnosti podľa švédskeho práva označované ako „aktiebolag“, „försäkringsaktiebolag“, „ekonomiska föreningar“, „sparbanker“, „ömsesidiga försäkringsbolag“ a „försäkringsföreningar“;

bb)spoločnosti podľa chorvátskeho práva označované ako „dioničko društvo“, „društvo s ograničenom odgovornošću“ a ostatné spoločnosti zriadené podľa chorvátskeho práva podliehajúce chorvátskej dani z príjmov.

PRÍLOHA II
Zoznam právnických osôb podľa článku 2 ods. 1 písm. a), ktoré podliehajú dani zo ziskov na úrovni vlastníkov alebo akejkoľvek inej dani s podobnými charakteristickými znakmi

a)Belgicko: la société en nom collectif/de vennootschap onder firma, la société en commandite simple/de gewone commanditaire vennootschap, la société coopérative à responsabilité illimitée/de coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid;

b)Bulharsko: събирателно дружество, командитно дружество;

c)Česká republika: veřejná obchodní společnost, komanditní společnost;

d)Dánsko: interessentskaber, kommanditselskaber;

e)Nemecko: die offene Handelsgesellschaft, die Kommanditgesellschaft;

f)Estónsko: täisühing, usaldusühing;

g)Írsko: partnerships, limited partnerships, unlimited companies;

h)Grécko: η ομόρρυθμος εταιρία, η ετερόρρυθμος εταιρία;

i)Španielsko: sociedad colectiva, sociedad en comandita simple;

j)Francúzsko: la société en nom collectif, la société en commandite simple;

k)Chorvátsko: javno trgovačko društvo, komanditno društvo, gospodarsko interesno udruženje;

l)Taliansko: la società in nome collettivo, la società in accomandita semplice;

m)Cyprus: Ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες εταιρείες (συνεταιρισμοί);

n)Lotyšsko: pilnsabiedrība, komandītsabiedrība;

o)Litva: tikrosios ūkinės bendrijos, komanditinės ūkinės bendrijos;

p)Luxembursko: la société en nom collectif, la société en commandite simple;

q)Maďarsko: közkereseti társaság, betéti társaság, közös vállalat, egyesülés, egyéni cég;

r)Malta: soċjeta f'isem kollettiv jew soċjeta in akkomandita, bil-kapital li mhux maqsum f'azzjonijiet meta s-soċji kollha li għandhom responsabbilita' llimitata huma soċjetajiet in akkomandita bil-kapital maqsum f'azzjonijiet — partnership en nom collectif or partnership en commandite with capital that is not divided into shares, when all the partners with unlimited liability are partnership en commandite with the capital divided into shares;

s)Holandsko: de vennootschap onder firma, de commanditaire vennootschap;

t)Rakúsko: die offene Gesellschaft, die Kommanditgesellschaft;

u)Poľsko: spółka jawna, spółka komandytowa;

v)Portugalsko: sociedade em nome colectivo, sociedade em comandita simples;

w)Rumunsko: societate în nume colectiv, societate în comandită simplă;

x)Slovinsko: družba z neomejeno odgovornostjo, komanditna družba;

y)Slovensko: verejná obchodná spoločnosť, komanditná spoločnosť;

z)Fínsko: avoin yhtiö/ öppet bolag, kommandiittiyhtiö/kommanditbolag;

aa)Švédsko: handelsbolag, kommanditbolag.

PRÍLOHA III
Zoznam daní zo ziskov, ktoré sa účtujú priamo alebo na úrovni vlastníkov, alebo akýchkoľvek iných daní s podobnými charakteristickými znakmi podľa článku 2 ods. 1 písm. c):

a)impôt des sociétés/vennootschapsbelasting v Belgicku;

b)корпоративен данък v Bulharsku;

c)daň z příjmů právnických osob v Českej republike;

d)selskabsskat v Dánsku;

e)Körperschaftssteuer v Nemecku;

f)tulumaks v Estónsku;

g)corporation tax v Írsku;

h)φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα v Grécku;

i)impuesto sobre sociedades v Španielsku;

j)impôt sur les sociétés vo Francúzsku;

k)porez na dobit v Chorvátsku;

l)imposta sul reddito delle società v Taliansku;

m)φόρος εισοδήματος na Cypre;

n)uzņēmumu ienākuma nodoklis v Lotyšsku;

o)pelno mokestis v Litve;

p)impôt sur le revenu des collectivités v Luxembursku;

q)társasági adó, osztalékadó v Maďarsku;

r)taxxa fuq l-income na Malte;

s)vennootschapsbelasting v Holandsku;

t)Körperschaftssteuer v Rakúsku;

u)podatek dochodowy od osób prawnych v Poľsku;

v)imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas v Portugalsku;

w)impozit pe profit v Rumunsku;

x)davek od dobička pravnih oseb v Slovinsku;

y)daň z príjmov právnických osôb na Slovensku;

z)yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund vo Fínsku;

aa)statlig inkomstskatt vo Švédsku.

PRÍLOHA IV
Vo vzťahu k právnym subjektom uvedeným v článku 2 ods. 1 písm. a),
daň zo ziskov na úrovni vlastníkov:

daň z príjmu fyzických osôb na úrovni vlastníkov subjektov uvedených v prílohe II alebo akákoľvek iná daň s podobnými charakteristickými znakmi, ktorá sa vzťahuje na príjem z podnikania.