This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52020PC0599
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION amending Implementing Decision (EU) 2017/1768 authorising Croatia to introduce a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY, ktorým sa mení vykonávacie rozhodnutie (EÚ) 2017/1768, ktorým sa Chorvátsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY, ktorým sa mení vykonávacie rozhodnutie (EÚ) 2017/1768, ktorým sa Chorvátsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
COM/2020/599 final
EURÓPSKA KOMISIA
V Bruseli30. 9. 2020
COM(2020) 599 final
2020/0280(NLE)
Návrh
VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,
ktorým sa mení vykonávacie rozhodnutie (EÚ) 2017/1768, ktorým sa Chorvátsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
DÔVODOVÁ SPRÁVA
Podľa článku 395 ods. 1 smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty 1 (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby uplatňoval osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť výber DPH alebo zabrániť určitým formám daňových únikov alebo vyhýbaniu sa dani.
Chorvátsko listom, ktorý Komisia zaevidovala 18. mája 2020, požiadalo o povolenie naďalej uplatňovať aj po 31. decembri 2020 oslobodenie od DPH pre zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 45 000 EUR v národnej mene.
Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH informovala listom zo 6. júna 2020 ostatné členské štáty o žiadosti, ktorú predložilo Chorvátsko. Listom z 11. júna 2020 Komisia oznámila Chorvátsku, že má všetky informácie, ktoré považuje za potrebné na posúdenie žiadosti.
1.KONTEXT NÁVRHU
•Dôvody a ciele návrhu
V hlave XII kapitole 1 smernice o DPH sa členským štátom umožňuje, aby uplatňovali osobitné úpravy pre malé podniky vrátane možnosti oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje určitú sumu. Toto oslobodenie od dane znamená, že zdaniteľná osoba nemusí účtovať DPH na svoje dodania, a teda si nemôže odpočítať DPH na svojich vstupoch.
Podľa článku 287 bodu 19 smernice o DPH môže Chorvátsko oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje ekvivalent sumy 35 000 EUR v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň jeho pristúpenia. Vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2017/1768 2 sa Chorvátsku povolilo, aby uplatňovalo vyšší strop a aby tak oslobodilo od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje sumu 45 000 EUR. Platnosť tohto rozhodnutia uplynie 31. decembra 2020 a Chorvátsko požiadalo o predĺženie jeho uplatňovania.
Podľa chorvátskych orgánov sa uvedeným opatrením uľahčuje výber DPH, pričom Chorvátsku umožňuje zjednodušiť administratívne postupy pre malé podniky, a tým znížiť ich administratívnu záťaž. Uvedeným opatrením sa okrem toho znižuje pracovné zaťaženie daňových orgánov.
Chorvátske orgány ďalej poznamenali, že zvýšenie stropu v posledných rokoch neviedlo k zníženiu príjmov štátneho rozpočtu.
Opatrenie je nepovinné. Malé podniky, ktorých obrat nepresahuje daný strop, budú mať preto stále možnosť uplatniť svoje právo uplatňovať všeobecnú úpravu DPH.
Výnimky sa zvyčajne udeľujú na obmedzené obdobie tak, aby sa dalo posúdiť, či odchyľujúce sa opatrenie zostáva primerané a účinné. Okrem toho sa nedávno preskúmali ustanovenia článkov 281 až 294 smernice o DPH, pokiaľ ide o osobitnú úpravu pre malé podniky. V smernici Rady (EÚ) 2020/285 3 , ktorou sa stanovujú zjednodušené pravidlá DPH pre malé podniky sa od členských štátov vyžaduje, aby najneskôr do 31. decembra 2024 prijali a uverejnili zákony, iné právne predpisy a správne opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu s novými pravidlami. Členské štáty budú tieto vnútroštátne ustanovenia musieť uplatňovať od 1. januára 2025.
Je preto vhodné povoliť Chorvátsku, aby uplatňovalo dané odchyľujúce sa opatrenie do 31. decembra 2024.
•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky
Odchyľujúce sa opatrenie je v súlade s filozofiou smernice (EÚ) 2020/285, ktorou sa menia články 281 až 294 smernice o DPH, pokiaľ ide o osobitnú úpravu pre malé podniky, ktorá vyplýva z akčného plánu v oblasti DPH 4 a ktorej cieľom je vytvoriť pre tieto podniky modernú, zjednodušenú úpravu. Jeho cieľom je najmä znížiť náklady na dodržiavanie predpisov v oblasti DPH, znížiť narušenia hospodárskej súťaže na vnútroštátnej úrovni aj na úrovni EÚ, znížiť negatívny vplyv stropu a uľahčiť dodržiavanie predpisov podnikmi, ako aj monitorovanie zo strany daňových správ.
Okrem toho je limit 45 000 EUR v súlade so smernicou (EÚ) 2020/285, keďže tá umožňuje členským štátom stanoviť limit ročného obratu požadovaný na účely oslobodenia od DPH na sumu maximálne 85 000 EUR (alebo jej ekvivalent v národnej mene).
Podobné výnimky, ktorými sa od DPH oslobodzujú zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat je nižší ako určitý limit, v súlade s ustanoveniami článkov 285 a 287 smernice o DPH, boli udelené iným členským štátom. Malte 5 bol povolený limit 20 000 EUR; Holandsku 6 limit 25 000 EUR; Taliansku 7 limit 30 000 EUR; Luxembursku 8 limit 35 000 EUR; Lotyšsku 9 , Poľsku 10 a Estónsku 11 sa povolil limit 40 000 EUR; Litve 12 limit 45 000 EUR; Maďarsku 13 limit 48 000 EUR; Slovinsku 14 limit 50 000 EUR a Rumunsku 15 limit 88 500 EUR.
Ako už bolo uvedené, výnimky od smernice o DPH by mali byť vždy časovo obmedzené, aby sa dali posúdiť ich účinky. Zahrnutie dátumu uplynutia platnosti daného osobitného opatrenia, ktorým je 31. december 2024, ako požaduje Chorvátsko, je v súlade s požiadavkami novej smernice o jednoduchších pravidlách DPH pre malé a stredné podniky. V uvedenej smernici sa stanovuje 1. január 2025 ako dátum, ku ktorému členské štáty budú musieť uplatňovať vnútroštátne ustanovenia, ktoré sú povinné prijať na dosiahnutie súladu s touto smernicou.
Navrhované opatrenie je preto v súlade s ustanoveniami smernice o DPH.
•Súlad s ostatnými politikami Únie
Komisia vo svojich ročných pracovných programoch neustále zdôrazňuje potrebu jednoduchších pravidiel pre malé podniky. V tejto súvislosti sa v pracovnom programe Komisie na rok 2020 16 uvádza „ osobitná stratégia pre MSP, ktorá malým a stredným podnikom uľahčí podnikanie, rozširovanie a expanziu“. Pokiaľ ide o fiškálne pravidlá, odchyľujúce sa opatrenie je v súlade s týmito cieľmi. Je v súlade najmä s pracovným programom Komisie na rok 2017 17 , v ktorom sa osobitne poukázalo na to, že administratívna záťaž spojená s dodržiavaním predpisov v oblasti DPH je pre malé podniky vysoká a že technické inovácie predstavujú nové výzvy pre účinný výber daní, a v ktorom sa zdôraznila potreba zjednodušiť DPH pre menšie spoločnosti.
Podobne je opatrenie v súlade so stratégiou jednotného trhu z roku 2015 18 , v ktorej Komisia vytýčila cieľ podporovať rast malých a stredných podnikov, okrem iného znížením administratívnej záťaže, ktorá im bráni v plnej miere využívať výhody jednotného trhu. Nadväzuje aj na filozofiu oznámenia Komisie z roku 2013 s názvom „Akčný plán pre podnikanie 2020: Opätovné stimulovanie podnikateľského ducha v Európe“ 19 , v ktorom sa zdôraznila potreba zjednodušiť právne predpisy v oblasti daní pre malé podniky.
Toto opatrenie je v súlade s politikami EÚ zameranými na malé a stredné podniky, ktoré sú stanovené v oznámení Komisie o začínajúcich podnikoch z roku 2016 20 a v oznámení z roku 2008 s názvom Najskôr myslieť v malom – iniciatíva „Small Business Act“ pre Európu 21 , v ktorom sa členské štáty vyzvali, aby v návrhoch právnych predpisov zohľadňovali osobitné charakteristické črty MSP, a zjednodušili tak existujúce regulačné prostredie.
2. PRÁVNY ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•Právny základ
Článok 395 smernice o DPH.
•Subsidiarita (v prípade inej ako výlučnej právomoci)
Vzhľadom na ustanovenie smernice o DPH, na ktorom je návrh založený, patrí návrh do výlučnej právomoci Európskej únie. Zásada subsidiarity sa preto neuplatňuje.
•Proporcionalita
Rozhodnutie sa týka povolenia udeleného členskému štátu na základe jeho vlastnej žiadosti a nezakladá sa ním žiadna povinnosť.
Vzhľadom na obmedzený rozsah pôsobnosti výnimky je osobitné opatrenie úmerné sledovanému cieľu, t. j. zjednodušeniu výberu daní pre malé zdaniteľné osoby a pre daňovú správu.
•Výber nástroja
Rozhodnutie sa týka povolenia udeleného členskému štátu na základe jeho vlastnej žiadosti a nezakladá sa ním žiadna povinnosť.
Vzhľadom na obmedzený rozsah pôsobnosti výnimky je osobitné opatrenie úmerné sledovanému cieľu, t. j. zjednodušeniu výberu daní pre malé zdaniteľné osoby a pre daňovú správu.
3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU
•Konzultácie so zainteresovanými stranami
Nevykonali sa žiadne konzultácie so zainteresovanými stranami. Tento návrh vychádza zo žiadosti predloženej Chorvátskom a týka sa iba tohto členského štátu.
•Získavanie a využívanie expertízy
Externá expertíza nebola potrebná.
•Posúdenie vplyvu
Návrhom vykonávacieho rozhodnutia Rady sa zvyšuje limit ročného obratu, pri ktorého nepresiahnutí môžu byť zdaniteľné osoby oslobodené od DPH. Rozširuje sa ním teda rozsah pôsobnosti zjednodušujúceho opatrenia, ktorým sa odstraňujú mnohé povinnosti súvisiace s DPH pre podniky, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 45 000 EUR v národnej mene.
Osoby, ktorých zdaniteľný obrat nepresahuje daný limit, sa nebudú musieť zaregistrovať na účely identifikácie pre DPH, a v dôsledku tohto opatrenia sa im teda zníži administratívna záťaž, pretože nebudú musieť viesť záznamy o DPH ani podávať daňové priznania k DPH. Bude to predstavovať aj zníženie pracovného zaťaženia pre daňové úrady. Bude to mať potenciálny priaznivý vplyv na zníženie administratívnej záťaže pre zdaniteľné osoby, ktoré sú v súčasnosti v Chorvátsku registrované na účely DPH, a následne aj pre daňovú správu.
Vplyv na rozpočet Chorvátska z hľadiska príjmov z DPH neviedol k zníženiu príjmov štátneho rozpočtu.
4.VPLYV NA ROZPOČET
Návrh nemá vplyv na rozpočet EÚ, pretože Chorvátsko vypočíta kompenzáciu v súlade s článkom 6 nariadenia Rady (EHS, EURATOM) č. 1553/89.
5.ĎALŠIE PRVKY
Návrh obsahuje doložku o ukončení platnosti.
2020/0280 (NLE)
Návrh
VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,
ktorým sa mení vykonávacie rozhodnutie (EÚ) 2017/1768, ktorým sa Chorvátsku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,
so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,
so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty 22 , a najmä na jej článok 395 ods. 1 prvý pododsek,
so zreteľom na návrh Európskej komisie,
keďže:
(1)Podľa článku 287 bodu 19 smernice 2006/112/ES môže Chorvátsko oslobodiť od dane z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“) zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 35 000 EUR v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň jeho pristúpenia.
(2)Vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2017/1768 23 sa Chorvátsku povolilo zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice 2006/112/ES (ďalej len „odchyľujúce sa opatrenie“), na základe ktorého sú od DPH oslobodené zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 45 000 EUR v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň jeho pristúpenia, a to do 31. decembra 2020 alebo do nadobudnutia účinnosti smernice, ktorou sa menia články 281 až 294 smernice 2006/112/ES, podľa toho, čo nastane skôr.
(3)Listom, ktorý Komisia zaevidovala 18. mája 2020, Chorvátsko požiadalo o povolenie naďalej uplatňovať odchyľujúce sa opatrenie do 31. decembra 2024, čiže do dátumu, do ktorého majú členské štáty prijať zákony, iné právne predpisy a správne opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu so smernicou Rady (EÚ) 2020/285 24 , ktorou sa stanovujú zjednodušené pravidlá DPH pre malé podniky a ktorou sa okrem iného vypúšťa článok 287 smernice 2006/112/ES.
(4)Listom z 9. júna 2020 Komisia informovala ostatné členské štáty podľa článku 395 ods. 2 druhého pododseku smernice 2006/112/ES o žiadosti, ktorú Chorvátsko predložilo. Listom z 11. júna 2020 Komisia oznámila Chorvátsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie žiadosti.
(5)Z informácií, ktoré poskytlo Chorvátsko, vyplýva, že dôvody pre odchyľujúce sa opatrenie zostávajú zväčša rovnaké a zvýšenie limitu nemalo žiadny vplyv na celkovú sumu daňových príjmov vybraných na stupni konečnej spotreby. Zdaniteľné osoby si stále môžu zvoliť všeobecnú úpravu uplatňovania DPH.
(6)Vzhľadom na potenciálne priaznivý vplyv odchyľujúceho sa opatrenia na zníženie administratívnej záťaže malých podnikov a daňových orgánov, ako aj ich nákladov na dodržiavanie predpisov bez výraznejšieho vplyvu na celkový generovaný príjem z DPH by sa Chorvátsku malo povoliť naďalej uplatňovať odchyľujúce sa opatrenie.
(7)Povolenie na uplatňovanie odchyľujúceho sa opatrenia by malo byť časovo obmedzené. Toto časové obmedzenie by malo byť dostatočné na to, aby bolo možné vyhodnotiť účinnosť a primeranosť limitu. Smernicou (EÚ) 2020/285 sa s účinnosťou od 1. januára 2025 navyše vypúšťa článok 287 smernice 2006/112/ES. Je preto vhodné povoliť Chorvátsku, aby uplatňovalo dané odchyľujúce sa opatrenie do 31. decembra 2024.
(8)Výnimka nemá žiadny vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z dane z pridanej hodnoty, pretože Chorvátsko vypočíta kompenzáciu v súlade s článkom 6 nariadenia Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89 25 .
(9)Vykonávacie rozhodnutie (EÚ) 2017/1768 by sa preto malo zodpovedajúcim spôsobom zmeniť,
PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:
Článok 1
V článku 2 vykonávacieho rozhodnutia (EÚ) 2017/1768 sa druhý odsek nahrádza takto:
„Toto rozhodnutie sa uplatňuje od 1. januára 2018 do 31. decembra 2024.“
Článok 2
Toto rozhodnutie je určené Chorvátskej republike.
V Bruseli
Za Radu
predseda