I.

Kontrolovali sme:

II.

Zastávame názor, že konsolidovaná účtovná závierka Európskej únie (EÚ) za rok končiaci sa 31. decembra 2016 vyjadruje verne zo všetkých významných hľadísk finančnú situáciu Únie k 31. decembru 2016, ako aj výsledky jej operácií, peňažné toky a zmeny v čistých aktívach za príslušný rozpočtový rok v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách a účtovnými pravidlami vychádzajúcimi z medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor.

III.

Zastávame názor, že príslušné príjmy za rok končiaci sa 31. decembra 2016 sú zo všetkých významných hľadísk zákonné a riadne.

IV.

Dvor audítorov zastáva názor, že s výnimkou vplyvu záležitosti opísanej v bode o základe pre vyjadrenie výroku s výhradou k zákonnosti a riadnosti príslušných platieb sú príslušné platby za rok končiaci sa 31. decembra 2016 zo všetkých významných hľadísk zákonné a riadne.

V.

Audit sme vykonali v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi (ISA) a etickým kódexom IFAC a medzinárodnými štandardmi najvyšších kontrolných inštitúcií INTOSAI (ISSAI). Naše povinnosti vyplývajúce z týchto štandardov sú ďalej opísané v časti tejto správy týkajúcej sa zodpovednosti audítora. Sme nezávislí v súlade s etickým kódexom účtovných odborníkov, ktorý vydala Medzinárodná rada pre etické štandardy pre účtovníkov (kódex IESBA), ako aj s etickými požiadavkami, ktoré sú relevantné pre náš audit a svoje ďalšie etické povinnosti sme si splnili v súlade s týmito požiadavkami a kódexom IESBA. Sme presvedčení, že sme získali dostatočné a primerané audítorské dôkazy na vyjadrenie stanoviska.

VI.

Výdavky zaznamenané v roku 2016 a týkajúce sa preplatených nákladov (3) sú významne ovplyvnené chybami. Odhadovaná chybovosť platieb spojených s preplácaním nákladov predstavuje 4,8 %. Celková chybovosť, ktorú odhadujeme (3,1 %), stále prekračuje prah významnosti, chyby však nie sú rozšírené. Platby na základe nárokov nie sú ovplyvnené významnou chybovosťou (4). Náš celkový záver potvrdzuje analýza súm vystavených riziku, ktorú Komisia uvádza vo výročnej správe o hospodárení a výkonnosti rozpočtu EÚ.

VII.

Hlavnými záležitosťami týkajúcimi sa auditu sú tie, ktoré sme podľa nášho odborného úsudku považovali za najvýznamnejšie pri audite konsolidovanej účtovnej závierky za príslušné obdobie. Týmto záležitostiam sme sa venovali v kontexte nášho auditu konsolidovanej účtovnej závierky ako celku, ako aj pri formulovaní stanoviska k nim, no nevyjadrujeme k nim osobitné stanovisko.

VIII.

Súvaha EÚ zahŕňa dôchodky a iné zamestnanecké požitky, ktoré na konci roku 2016 predstavovali 67,2 mld. EUR. Ide o jedno z najvýznamnejších pasív v súvahe a tvorí takmer tretinu celkových záväzkov v roku 2016 vo výške 234,8 mld. EUR.

IX.

Väčšina tejto rezervy na dôchodky a ostatné zamestnanecké požitky (58,7 mld. EUR) sa týka systému dôchodkového zabezpečenia úradníkov a ostatných zamestnancov Európskej únie (ďalej len „PSEO“). Tento dôchodkový záväzok pokrýva „stanovené požitky“ zaručené podľa článku 83 služobného poriadku úradníkov Európskych spoločenstiev (ďalej len „služobný poriadok“) a článku 4 ods. 3 Zmluvy o Európskej únii (ZEÚ). Záväzok zaúčtovaný v účtovnej závierke odráža sumu, ktorá by bola vložená do dôchodkového fondu, ak by bol takýto fond zriadený na uhrádzanie záväzkov v súvislosti so starobnými dôchodkami (5). Okrem starobných dôchodkov zahŕňa aj invalidné dôchodky a dôchodky vyplácané vdovám, vdovcom a sirotám bývalých úradníkov EÚ. Podľa článku 83 služobného poriadku sa dávky uhrádzané v rámci dôchodkového systému účtujú na ťarchu rozpočtu EÚ, za platbu dávok spoločne ručia členské štáty a úradníci prispievajú na financovanie tohto systému jednou tretinou.

X.

PSEO je povinný zamestnanecký dôchodkový systém pre úradníkov EÚ, v ktorom sa príspevky zamestnancov a inštitúcií a orgánov, ktoré ich zamestnávajú, používajú na financovanie budúcich dôchodkov. Je navrhnutý tak, aby bol prostredníctvom úprav miery príspevkov do systému a veku odchodu do dôchodku automaticky v poistno-matematickej rovnováhe. Počet a rôznorodosť parametrov používaných na výpočet dlhodobej prognózy nákladov na dôchodky vyzdvihujú poistno-matematický charakter tohto výpočtu, ktorý nakoniec každoročne vykonáva Eurostat.

XI.

V rámci auditu sme hodnotili poistno-matematické predpoklady a výsledné ocenenie rezervy na dôchodky. Skontrolovali sme číselné údaje, poistno-matematické parametre, výpočet rezervy i prezentáciu v konsolidovanej súvahe a v poznámkach ku konsolidovaným finančným výkazom. Pri audite reálnej hodnoty rezervy sme zistili istú neúplnosť a nepresnosti vo východiskovej primárnej databáze, ktoré nemajú významný dosah na konsolidovanú účtovnú závierku EÚ. Ako sa uvádza v poznámke 2.9 ku konsolidovaným finančným výkazom, Komisia urobí ďalšie kroky na posilnenie svojich postupov na výpočet záväzkov súvisiacich so zamestnaneckými požitkami, čo budeme priebežne monitorovať.

XII.

Na konci roka 2016 Komisia odhadovala, že oprávnené výdavky, ktoré príjemcom už vznikli, no ktoré ešte nevykázali, predstavovali 102 mld. EUR (na konci roka 2015: 106 mld. EUR). Zaznamenala ich ako časovo rozlíšené náklady.

XIII.

Preskúmali sme metodiky a systémy kontroly, ktoré boli v súvislosti s koncoročnými odhadmi uplatnené v hlavných generálnych riaditeľstvách. Vybrali sme vzorku faktúr a platieb predbežného financovania a tieto prvky sme analyzovali s cieľom posúdiť riziko nesprávnosti týchto časovo rozlíšených nákladov. Od účtovných útvarov Komisie sme si vyžiadali dodatočné vysvetlenia k všeobecne uplatňovaným metódam, a najmä k novej metóde, ktorá sa používa v súvislosti s programovým obdobím 2014 – 2020 v oblasti súdržnosti.

XIV.

Na základe vykonanej práce môžeme vyvodiť záver, že odhad celkovej sumy časovo rozlíšených nákladov uvedený v konsolidovanej súvahe verne odráža skutočnosť, pokiaľ ide o hlavné generálne riaditeľstvá. V niektorých menších generálnych riaditeľstvách sme však v súvislosti s položkami zaúčtovanými na konci roka zistili systémové nedostatky. Komisia v tejto súvislosti vypracovala akčný plán.

XV.

Orgány členských štátov presúvajú časť financovania, ktoré poskytla Komisia ako zálohu, do finančných nástrojov v podobe úverov, kapitálových nástrojov alebo záruk.

XVI.

Za viacročný finančný rámec (VFR) 2007 – 2013 sa v právnych predpisoch EÚ od týchto orgánov nepožadovalo, aby vypracúvali pravidelné správy o sumách viazaných v týchto nástrojoch, ktoré by sa mohli použiť pri príprave účtovnej závierky. Komisia preto odhadla využívanie týchto záloh na základe najnovšej dostupnej správy (v tomto prípade z konca roku 2015), pričom vychádzala z predpokladu, že sa použije celá suma finančných prostriedkov rovnomerne počas celého obdobia činnosti (pôvodne do 31. decembra 2015; neskôr predĺžené do 31. marca 2017). Dodávame, že aj keď sa domnievame, že využívanie týchto finančných nástrojov v roku 2016 je mimo obdobia oprávnenosti (pozri kapitolu 6, body 6.20 a 6.21), Komisia sa nesnaží tieto sumy vymôcť. Prezentácia v súvahe a v poznámke 2.5 ku konsolidovaným finančným výkazom preto odráža tento postoj Komisie.

XVII.

Vo VFR 2014 – 2020 sú orgány povinné v každej žiadosti o preplatenie nákladov uviesť informácie o zálohách uhradených do finančných nástrojov, ako aj o sumách, ktoré z nich boli vyplatené konečným príjemcom. Na základe týchto informácií sa vypočíta odhad sumy a zaúčtuje sa do účtovnej závierky za obdobie od dátumu poslednej prijatej žiadosti o preplatenie nákladov do konca roka.

XVIII.

Preskúmali sme zavedený postup na účtovanie súvisiaceho predbežného financovania a domnievame sa, že suma uvedená v súvahe verne odráža skutočnosť.

XIX.

Za ostatné informácie nesie zodpovednosť vedenie. Ostatné informácie tvorí diskusia o finančných výkazoch a ich analýza, ich súčasťou však nie je konsolidovaná účtovná závierka ani naša audítorská správa o nej. Naše stanovisko ku konsolidovanej účtovnej závierke sa na ostatné informácie nevzťahuje a v žiadnej podobe k nim nevyjadrujeme záver s uistením. V súvislosti s naším auditom konsolidovanej účtovnej závierky je našou zodpovednosťou prečítať ostatné informácie a pri tom posúdiť, či sú vo významnej miere v rozpore s konsolidovanou účtovnou závierkou alebo s poznatkami, ktoré sme získali v priebehu auditu, alebo či vyvolávajú dojem, že sú inak významne nesprávne. Ak na základe našej práce dospejeme k záveru, že tieto ostatné informácie obsahujú významné nesprávnosti, sme povinní o tejto skutočnosti informovať. V tejto súvislosti nemáme žiadne pripomienky, ktoré by bolo potrené uviesť.

XX.

V súlade s článkami 310 až 325 ZFEÚ a nariadením o rozpočtových pravidlách vedenie zodpovedá za vyhotovenie a predloženie konsolidovanej účtovnej závierky Európskej únie na základe medzinárodne prijatých účtovných štandardov pre verejný sektor a za zákonnosť a riadnosť príslušných operácií. Táto zodpovednosť zahŕňa návrh, zavedenie a udržiavanie vnútorných kontrol relevantných pre zostavenie a predloženie finančných výkazov, v ktorých sa nenachádzajú významné nesprávnosti v dôsledku podvodu alebo chyby. Vedenie tiež zodpovedá za zabezpečenie toho, aby boli činnosti, finančné operácie a informácie uvedené vo finančných výkazoch v súlade s orgánmi, ktoré ich spravujú. Konečnú zodpovednosť za zákonnosť a riadnosť príslušných operácií, na ktorých sa zakladá účtovná závierka Európskej únie, nesie Komisia (článok 317 ZFEÚ).

XXI.

Pri vyhotovovaní konsolidovanej účtovnej závierky je vedenie zodpovedné za posúdenie schopnosti EÚ zabezpečiť nepretržitosť činnosti, v príslušných prípadoch za zverejnenie záležitostí týkajúcich sa nepretržitosti činnosti a za používanie účtovníctva založeného na predpoklade nepretržitosti činnosti, ak vedenie nezamýšľa subjekt zrušiť alebo ukončiť jeho činnosť, prípadne ak nemá inú reálnu možnosť, ako to urobiť.

XXII.

Komisia zodpovedá za dohľad nad postupom finančného výkazníctva EÚ.

XXIII.

Naším cieľom je získať primerané uistenie o tom, či sa v konsolidovanej účtovnej závierke Európskej únie nenachádzajú významné nesprávnosti a či sú príslušné operácie zákonné a riadne, a na základe nášho auditu poskytnúť Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti účtovnej závierky a zákonnosti a riadnosti príslušných operácií. Primerané uistenie predstavuje vysoký stupeň uistenia, nie je však zárukou, že sa pri audite vždy odhalia všetky významné nesprávnosti či porušenie pravidiel. Nesprávnosti a porušenia pravidiel môžu vzniknúť v dôsledku podvodu alebo chyby a považujú sa za významné, ak možno odôvodnene očakávať, že by jednotlivo alebo súhrnne ovplyvnili ekonomické rozhodnutia používateľov prijaté na základe tejto konsolidovanej účtovnej závierky.

XXIV.

V súvislosti s príjmami sú východiskovým bodom nášho auditu vlastných zdrojov založených na dani z pridanej hodnoty a hrubom národnom dôchodku súhrnné makroekonomické údaje, prostredníctvom ktorých sa vypočítava výška týchto zdrojov. Pri audite sa ďalej posudzujú systémy Komisie na spracovanie údajov až po prijatie príspevkov od členských štátov a ich zaznamenanie do konsolidovanej účtovnej závierky. Pri tradičných vlastných zdrojoch preskúmavame účty colných úradov a analyzujeme tok ciel až po prijatie súm Komisiou a ich zaznamenanie v účtovnej závierke.

XXV.

V súvislosti s výdavkami preverujeme platobné operácie v okamihu, keď výdavky vznikli, boli zaznamenané a prijaté. Toto preskúmanie sa vzťahuje na všetky kategórie platieb (vrátane platieb za nákup majetku) okrem záloh v okamihu, keď sa uhrádzajú. Zálohové platby sa skúmajú, keď prijímateľ prostriedkov poskytne podklady o ich riadnom využití a príslušná inštitúcia alebo orgán tieto podklady schváli zúčtovaním zálohovej platby, a to v tom istom roku alebo neskôr.

XXVI.

V súlade s ISA a ISSAI počas celého auditu uplatňujeme odborný úsudok a zachovávame profesionálny skepticizmus. Ďalej je našou povinnosťou:

XXVII.

S vedením komunikujeme okrem iného o plánovanom rozsahu a načasovaní auditu a o významných kontrolných zisteniach vrátane prípadných závažných nedostatkov vo vnútornej kontrole, ktoré zistíme v priebehu auditu.

XXVIII.

Zo záležitostí oznámených Komisii a ostatným kontrolovaným subjektom určíme tie, ktoré boli pre audit konsolidovanej účtovnej závierky za príslušné obdobie najvýznamnejšie, a predstavujú teda hlavné záležitosti týkajúce sa auditu. Tieto skutočnosti opisujeme v audítorskej správe, ak zákon alebo právny predpis nezakazuje tieto skutočnosti zverejniť alebo keď v mimoriadne ojedinelých prípadoch usúdime, že daná skutočnosť by nemala byť zverejnená v našej správe, pretože možno reálne predpokladať, že negatívne dôsledky tohto kroku prevážia nad výhodami zverejnenia pre verejný záujem.