This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52014DC0623
COMMUNICATION FROM THE COMMISSION TO THE COUNCIL in accordance with Article 395 of Council Directive 2006/112/EC
OZNÁMENIE KOMISIE RADE v súlade s článkom 395 smernice Rady 2006/112/ES
OZNÁMENIE KOMISIE RADE v súlade s článkom 395 smernice Rady 2006/112/ES
/* COM/2014/0623 final */
OZNÁMENIE KOMISIE RADE v súlade s článkom 395 smernice Rady 2006/112/ES /* COM/2014/0623 final */
OZNÁMENIE
KOMISIE RADE v súlade
s článkom 395 smernice Rady 2006/112/ES
1.
KONTEXT
Podľa
článku 395 smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o
spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (smernica o DPH) môže Rada
konajúc jednomyseľne na návrh Komisie povoliť ktorémukoľvek
členskému štátu zaviesť osobitné opatrenia odchyľujúce sa od
ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť postup výberu
DPH alebo zabrániť určitým formám daňových únikov alebo
vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Keďže sa týmto postupom stanovujú
v súlade s ustálenými rozhodnutiami Európskeho súdneho dvora odchýlky od
všeobecných zásad DPH, mali by byť tieto odchýlky primerané a ich rozsah
pôsobnosti by mal byť obmedzený. Listom, ktorý
Komisia zaevidovala 14. januára 2014, Estónsko na základe článku 395
smernice o DPH požiadalo o povolenie uplatňovať mechanizmus
prenesenia daňovej povinnosti v súvislosti s dodávkami drahokamov s
cieľom zabrániť daňovým podvodom. Keďže však nebol
k dispozícii dostatok informácií o stave, pokiaľ ide o podvody v
tomto sektore, Komisia zaslala 13. marca 2014 žiadosť o poskytnutie
doplňujúcich informácií v tejto súvislosti. Listom, ktorý Komisia
zaevidovala 7. mája 2014, Estónsko poskytlo v odpovedi na túto žiadosť
ďalšie informácie. V súlade s
článkom 395 ods. 2 uvedenej smernice informovala Komisia o žiadosti
podanej Estónskom ostatné členské štáty listom z 10. júna 2014. Listom z
12. júna 2014 Komisia oznámila Estónsku, že má všetky informácie, ktoré
považuje za potrebné na posúdenie žiadosti.
2.
PRENESENIE DAŇOVEJ POVINNOSTI
Osoba povinná
platiť DPH podľa článku 193 smernice o DPH je zdaniteľná
osoba, ktorá dodáva tovar alebo poskytuje služby. Účelom mechanizmu
prenesenia daňovej povinnosti je presunúť túto povinnosť na
zdaniteľnú osobu, ktorej je dodaný tovar alebo sú poskytnuté služby. K podvodu typu
chýbajúceho obchodného subjektu dochádza, keď sa obchodníci po predaji
svojich výrobkov vyhýbajú platbe DPH daňovým orgánom. Ich zákazníci však
majú právo na odpočet dane, pretože dostali platnú faktúru. V najzávažnejších
prípadoch tohto daňového úniku sa prostredníctvom „kolotočovej“
schémy (v rámci ktorej sa s tovarom či službami obchoduje medzi
členskými štátmi) rovnaký tovar dodá alebo rovnaké služby poskytnú
viackrát bez zaplatenia DPH daňovým orgánom. Zistilo sa, že
prostredníctvom mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti, teda tým, že za
osobu povinnú platiť DPH v uvedených prípadoch sa určí osoba, ktorej
sa dodá tovar alebo poskytnú služby, sa odstráni príležitosť zapojiť
sa do tohto druhu daňového úniku.
3.
ŽIADOSŤ
Estónsko žiada
na základe článku 395 smernice o DPH, aby mu Rada konajúc na návrh Komisie
povolila uplatňovať osobitné opatrenie odchyľujúce sa od
článku 193 smernice o DPH, pokiaľ ide o uplatňovanie mechanizmu
prenesenia daňovej povinnosti v súvislosti s drahokamami. Na základe
informácií poskytnutých Estónskom sa zdá, že sa plánuje uplatňovať
mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na dodávky drahých kovov od 1.
júla 2014 na základe článku 199a ods. 1 písm. j) smernice o
DPH, doplneného smernicou o „prenesení daňovej povinnosti“[1].
Estónske orgány očakávajú, že uplatňovaním tohto mechanizmu na
drahokamy, ktoré nie je stanovené v smernici o DPH, by sa predmetné opatrenie
doplnilo.
4.
STANOVISKO KOMISIE
Keď Komisia
dostane žiadosti v súlade s článkom 395, preskúma ich a presvedčí sa,
či sú splnené základné podmienky na to, aby sa im vyhovelo, t. j. či
sa navrhovaným osobitným opatrením zjednodušia postupy pre zdaniteľné
osoby a/alebo daňovú správu, alebo či sa návrhom zabráni určitým
druhom daňových únikov alebo vyhýbania sa daňovým povinnostiam.
Komisia v tejto súvislosti vždy zaujala rezervovaný a obozretný postoj,
aby zaistila, že odchýlky nenarúšajú fungovanie všeobecného systému DPH, majú
obmedzený rozsah pôsobnosti, sú nevyhnutné a primerané. Požadované
opatrenie v zásade súvisí s tým, že, ako už bolo uvedené, mechanizmus prenesenia
daňovej povinnosti sa bude uplatňovať na drahé kovy od 1. júla
2014. Vzhľadom na to, že mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti
vždy so sebou nesie riziko, že podvodné konanie sa zameria na iné výrobky,
Estónsko by chcelo podobné opatrenie aj pre drahokamy, pretože sa zdá, že
obchodníci s drahými kovmi sú často aj obchodníkmi s drahokamami. V tejto fáze
však Estónsko ešte nebolo schopné poskytnúť presné informácie o
(prípadnom) stave v oblasti podvodov, pokiaľ ide o drahokamy, keďže
kontroly v súčasnosti ešte stále prebiehajú. Tieto kontroly sa
začali v druhej polovici roku 2013, ale nie sú k dispozícii žiadne
informácie za predchádzajúce roky. Z toho, čo je k dispozícii, sa
zdá, že Estónsko odhalilo jeden prípad tzv. kolotočovej schémy v oblasti
drahokamov, ktorý sa týkal aj druhého členského štátu. Pokiaľ ide o
počet transakcií s drahokamami, Estónsko uviedlo, že sa pohybuje v
rozmedzí troch až deviatich transakcií za mesiac (tento údaj sa týka obdobia
júl 2013 až január 2014), pričom hodnota uvedených transakcií rástla. Pokiaľ ide
o prípadné tradičné opatrenia na riešenie problému v uvedenom
odvetví, Estónsko nepreukázalo, že by nejaké osobitné opatrenia
uplatňovalo, vykonáva, resp. že ich plánuje v blízkej budúcnosti
realizovať. Estónsko len uviedlo, že po období uplatňovania
požadovanej odchýlky bude možné kontrolovať toto odvetvie prostredníctvom
bežných kontrolných postupov, ako sú bežné kontroly a audit. Na základe
týchto skutočností sa Komisia domnieva, že sa nepotvrdilo, že je potrebné
zaviesť odchýlku v tejto oblasti. V skutočnosti by veľmi
obmedzené množstvo transakcií, ktoré uskutočňuje len niekoľko
zdaniteľných osôb, často už známych a identifikovaných vzhľadom
na ich aktivity v oblasti drahých kovov, v zásade umožňovalo
realizovať primerané nadväzné opatrenia a kontrolu prostredníctvom
tradičných opatrení, ako to bolo uvažované pre obdobie po skončení
uplatňovania požadovanej odchýlky. Zároveň, a to aj napriek tomu, že
bolo poukázané na jeden konkrétny prípad podvodu, sa nepreukázalo, že celková
situácia, pokiaľ ide o existujúce alebo potenciálne podvody v tejto
oblasti, by si medzičasom vyžadovala zavedenie osobitnej odchýlky.
5.
ZÁVER
Na základe
uvedených skutočností Komisia namieta proti žiadosti Estónska. [1] Doplnené smernicou Rady 2013/43/EÚ z 22. júla 2013,
ktorou sa mení smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej
hodnoty, pokiaľ ide o voliteľné a dočasné uplatňovanie
mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti v súvislosti s dodaním
určitého tovaru a poskytovaním určitých služieb, ktoré sú náchylné na
podvod (Ú. v. EÚ L 201, 26.7.2013, s. 4).