1.1.

Podľa článku 248 Zmluvy o ES Dvor audítorov predkladá Európskemu parlamentu a Rade vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti vedenia účtov a o zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií (ďalej len vyhlásenie). Počínajúc rozpočtovým rokom 2002 následkom prijatia Zmluvy z Nice, ktorá rozšírila mandát Dvora audítorov tým, že mu umožnila doplniť toto vyhlásenie o osobitné hodnotenia každej hlavnej oblasti činnosti Spoločenstva, sa Dvor audítorov snaží konsolidovať základ pre svoje vyhlásenie systematickým skúmaním spôsobu fungovania systémov dohľadu a kontroly vytvorených Komisiou.

1.2.

Cieľom práce zameranej na spoľahlivosť vedenia účtov Európskych spoločenstiev je získať dostatočnú istotu, že všetky príjmy, výdavky, aktíva a pasíva boli riadne zaznamenané a že záverečné účty verne vyjadrujú finančnú situáciu na konci roka.

1.3.

Cieľom práce týkajúcej sa zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií je získať dostatočné dôkazy, priame alebo nepriame, ktoré by preukazovali, že uskutočnené transakcie sú v súlade s platnými predpismi alebo ustanoveniami zmlúv a že celková suma týchto transakcií bola vypočítaná správne.

1.4.

Pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť uskutočnených transakcií, Dvor audítorov pri vypracovávaní vyhlásenia vychádzal z celého radu nezávislých zdrojov:

1.5.

Dvor audítorov venoval osobitnú pozornosť úsiliu, ktoré Komisia vynakladá na reorganizáciu systému svojej vnútornej kontroly a na kontrolu plnenia akčných plánov, ktoré tvoria prílohu k Súhrnu ročných správ a vyhlásení generálnych riaditeľstiev Komisie za finančné roky 2001 a 2002 (pozri odseky 1.55–1.87).55 to 1.87).

1.6.

Napokon, Dvor audítorov poskytuje súhrnne, ako aj za každú hlavnú oblasť, ktorá podlieha osobitnému hodnoteniu, určité kľúčové informácie, ktoré majú slúžiť ako základ pre monitorovanie a hodnotenie vývoja týchto oblastí z dlhodobého hľadiska. Tieto kľúčové informácie sú uvedené v tabuľkách v prílohe k tejto kapitole a ku kapitolám 3 až 9.

1.7.

Poznámky Dvora audítorov sa týkajú konsolidovaných záverečných účtov za rozpočtový rok 2003, ktoré Komisia vypracovala v súlade s ustanoveniami finančného nariadenia z 25. júna 2002 (4).

1.8.

Až do dokončenia akčného plánu modernizácie účtovného systému od rozpočtového roku 2005 (pozri odseky 1.22–1.26) a pri neexistencii vhodného účtovného systému vychádza príprava koncoročných finančných výkazov vo veľkej miere z iných ako účtovných záznamov. Hodnotenia, ktoré sa pri tom používajú, nesúvisia s rozpočtovými transakciami, z ktorých pochádzajú, a ústredné účtovné útvary nie sú vždy schopné zabezpečiť ich presnosť, ani ich úplnosť. Okrem toho terajší účtovný systém, ktorý sa vo veľkej miere riadi zásadami účtovníctva na báze platby, neumožňuje rozlišovať medzi správnymi výdavkami a kapitálovými výdavkami, medzi konečnými platbami a predfinancovaním, alebo dokonca ani určiť dlhy a pohľadávky. Nepriaznivo to potom vplýva na výpočet hospodárskeho výsledku. Výhrady uvedené vo vyhlásení generálneho riaditeľa pre rozpočet (chybné vykazovanie aktív a financií spoločenstiev a EDF a štruktúra účtovného systému založeného na dvoch podsystémoch namiesto jedného integrovaného systému) potvrdzujú aj zistenia Dvora audítorov.

1.8.

The European Communities use cash accounting, as do most other public sector organisations in the world. The Commission is aware of the limitations of this approach, which is why it has undertaken the project for the modernisation of the accounting system and the move to accrual accounting as mentioned by the Court. The Commission aims to comply with International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) by 2005, the deadline set in the Financial Regulation, and is addressing the issues mentioned by the Court.

1.9.

Tabuľka 1.1 obsahuje kontrolu plnenia opatrení na odstránenie nedostatkov uvedených v štyroch výhradách, ktoré sa týkajú spoľahlivosti vedenia účtov a ktoré boli uvedené vo vyhlásení za rok 2002, a ďalších otázok vznesených Dvorom audítorov v ročnej správe za rozpočtový rok 2002, ktoré je podľa Komisie potrebné riešiť v rámci modernizácie účtovného systému Spoločenstva.

1.10.

Napriek pokroku, ktorý sme zaznamenali, najmä čo sa týka zostavovania finančných výkazov a zníženia počtu a rozsahu výhrad, audit Dvora audítorov poukázal na skutočnosť, že naďalej pretrvávajú nasledujúce problémy, ktoré Dvor audítorov uviedol už vo svojich predchádzajúcich správach:

1.10.

a)

poľnohospodárske výdavky – úprava: účtovné položky boli zaznamenané v rozpočtovej kapitole, ktorá rozhodne nie je kapitolou, v ktorej majú byť tieto položky zaúčtované (88,9 mil. EUR v roku 2003), a výdavky, ktoré zatiaľ neboli čerpané (237,9 mil. EUR k 31. decembru 2003), boli na účtoch zaznamenané ako vynaložené (pozri odseky 1.13–1.14 ročnej správy za rok 2002);

a)

As regards the accounting entry of EUR 88,9 million in 2003, the procedure for the entry of amounts deducted under Articles 3 and 4 of Regulation No 1259/1999 has been drawn up in line with Article 1 of Commission Regulation No 1017/2001 (amending Article 2 of Regulation No 296/1996).

b)

investiční partneri Európskeho spoločenstva (European Community Investment Partners – ECIP): základ Komisie pre zaúčtovanie 100 % odpisov z hodnoty pôžičiek, investícií a preddavkov (88,5 mil. EUR k 31. decembru 2003) bol pochybný, pretože nie je možné vôbec identifikovať jednotlivé strany, ktorých sa týka (pozri odsek 1.18 ročnej správy za rok 2002);

b)

The value reduction of 100 % was applied because the information required to calculate the exact value of the investments and loans granted under the ECIP instrument was not available. As part of the move to accrual-based accounting (in particular regarding pre-financing) all open files are currently being reviewed. This exercise should be completed by January 2005 and should provide a solid basis for assessing the recoverability of outstanding amounts in the 2004 accounts. Until the completion of this review it is considered both more consistent and more prudent to continue with the 100 % value reduction.

c)

program Eurotech Capital, Venture Consort a Joint Venture: aj napriek tomu, že neexistujú presné a podrobné informácie o investovaných sumách, Komisia odpísala svoj podiel v plnej výške (12,7 mil. EUR k 31. decembru 2003), aj keď sa doteraz vykonávajú splátky (pozri odseky 1.21–1.22 ročnej správy za rok 2002);

c)

As far as the presentation of the invested amounts in the balance sheet of the Communities is concerned, the Commission considers that a write-down of invested amounts is fully justified on the basis of the principle of prudence. The very nature of investments in risk capital and other high risk business areas such as joint ventures in the central and eastern European Countries and the Newly Independent States carries an inherent potential risk of loss. The Commission notes that it has made good progress since the previous year in finalising and closing contracts which have reached the end of their term.

d)

záručná sekcia EPUZF: niekoľko certifikačných orgánov vyjadrilo výhrady k úplnosti a presnosti súm splatných Komisii (905,9 mil. EUR v čistom vyjadrení k 31. decembru 2003) (pozri odsek 1.25 ročnej správy za rok 2002);

d)

With regard to the correct evaluation of the debts, the doubtful debts provision is based on the best estimates of each paying agency involved — this is the same procedure that was used in 2002. This is based on the surmise that the paying agencies are in the best position to evaluate the chances of recoveries.

e)

evidencia rôznych pohľadávok (3 610,4 mil. EUR k 31. decembru 2003): Dvor audítorov nemôže podať uistenie o správnosti a úplnosti rôznych pohľadávok (pozri odsek 1.23 ročnej správy za rok 2002 a odseky 1.14–1.15 správy za tento rok);

e)

The Commission continues to improve its methods of dealing with this area using the systems currently at its disposal, as stated in response to the remark 1.23 in the annual report 2002 (for example, the regular reporting of overdue amounts since mid-2003.) However, as also stated in the response given last year, the major improvements in this area can only be made with the introduction of the new accounting system in 2005, in particular the accounting for pre-financing payments.

f)

evidencia súm v držbe finančných sprostredkovateľov (zahrnutých medzi rôznymi pohľadávkami – pozri odsek e)) v celkovej sume 1 008,6 mil. EUR k 31. decembru 2003 (5): vzhľadom na neexistenciu vhodného účtovného systému nie je Dvor audítorov schopný dať uistenie o správnosti a úplnosti súm, ktoré sú zaznamenané ako sumy v držbe finančných sprostredkovateľov (pozri odsek 1.27 ročnej správy za rok 2002);

f)

As was indicated in 2002, the Commission has already done significant work in this area. However, such problems can ultimately only be resolved with the introduction of the new accounting system in 2005. Currently the figures are established by a manual exercise based on reports supplied by the financial intermediaries.

g)

úroky z preddavkov vyplatených finančným sprostredkovateľom: Komisia ešte stále nie je schopná preukázať, že výnosy z úrokov z preddavkov sa zaznamenávajú systematicky a bez odkladu ako rozpočtové príjmy, a to vedie k pochybnostiam o úplnosti záznamov týkajúcich sa príspevku Spoločenstva na určité programy (pozri odsek 1.29 ročnej správy za rok 2002);

g)

As pointed out last year, while not all interest was recorded as budgetary revenue it was none the less included in the annual accounts. Since the introduction of the new Financial Regulation which requires all interest to be returned to the Commission, the Commission has continued to improve the procedures for recording such interest.

h)

rezervy na dôchodky: spôsob, akým sa v súčasnosti v súvahe uvádzajú rezervy na dôchodky (22 800 mil. EUR k 31. decembru 2003 podľa poistno-matematickej štúdie) a zodpovedajúce sumy príjmov z členských štátov, má neutralizačný vplyv na hospodársky výsledok (pozri odseky 1.31–1.32 ročnej správy za rok 2002);

h)

As has been discussed in the Accounting Standards Committee, there is currently no international public sector accounting guidance available in this area. Thus until this is available, the current practice will remain in force.

i)

bežné pasíva: uvedenie niektorých vykonaných platieb v tejto položke súvahy (176,5 mil. EUR k 31. decembru 2003) nie je správne (pozri odsek 1.34 ročnej správy za rok 2002).

i)

As replied in 2002, this issue is being analysed as part of the modernisation of the accounting system project, and changes will be made to the current accounting treatment in 2005.

1.11.

Napriek poznámke Dvora audítorov v ročnej správe za rozpočtový rok 2002 (6), nie je v koncoročných účtovných záznamoch žiadny náznak, či útvary Komisie alebo členské štáty niektoré transakcie neskôr opravia (zúčtovanie účtov platobných agentúr záručnej sekcie EPUZF, úprava predbežných súm v prípade DPH a vlastných zdrojov HND, postup ukončenia projektov a programov týkajúcich sa vnútorných politík, vonkajších aktivít a štrukturálnych fondov), ani tam nie je uvedený prípadný rozsah takýchto úprav. Okrem toho sú tu ďalšie neistoty, ktoré môžu dočasne ovplyvniť účty, napríklad výhrady týkajúce sa približne 11 300 mil. EUR, vznesené certifikačnými orgánmi potvrdzujúcimi správnosť účtov poľnohospodárskych platobných agentúr (pozri odsek 4.54), a odklad rozhodnutia Komisie o finančnom zúčtovaní platobných agentúr za rozpočtový rok 2003, ktoré predstavujú 43 % výdavkov uplatnených vo finančnom roku 2003 až do získania ďalších informácií alebo ukončenia určitých audítorských prác (pozri odsek 4.69).

1.11.

The annual accounts necessarily present financial information as known at the time of their closure. The reliability of this information will always be subject to the findings of audits under way at that time or undertaken subsequently. The accounts can only recognise the amounts to be recovered when the Commission adopts its decisions under clearance of accounts or similar procedures.

1.12.

Podľa nového finančného nariadenia, platného od 1. januára 2003, rozpočtové záväzky, ktoré sa vzťahujú na aktivity trvajúce viac ako jeden rozpočtový rok, sa môžu rozdeliť na niekoľko rokov do ročných splátok len vtedy, ak to ustanovuje základný právny akt (7). Táto prax, ktorá sa v minulosti už uplatnila na štrukturálne opatrenia (8) v súlade s odvetvovými nariadeniami, je odteraz výslovne ustanovená aj pre ostatné oblasti (napríklad pre medzinárodne dohody v odvetví rybolovu a pre vonkajšie aktivity). Sumy, ktoré podľa finančného nariadenia ešte neboli zaznamenané ako rozpočtové záväzky, sa uvádzajú ako podmienené záväzky. Napriek tomu rozdielna definícia záväzkov pre jednotlivé oblasti sťažuje interpretáciu čiastok uvedených vo výkazoch o plnení rozpočtu.

1.12.

The Commission, aware of this issue, has improved the explanatory notes to the financial statements accordingly so as to include a clearer explanation of the treatment of commitments foreseen in the Financial Regulation, in particular making reference to the inclusion of a contingent liability concerning the budgetary commitments of differentiated appropriations not yet made for future years.

1.13.

Vzniknuté nároky zaznamenané na osobitných účtoch, ktoré sú známe ako „účty B“, boli 31. decembra 2003 znížené o 1 043,9 mil. EUR, čo malo za následok čistú sumu 729,3 mil. EUR vo finančných výkazoch Komisie. Táto oprava bola urobená na základe zistenia, že veľký počet týchto pohľadávok tvoria nedobytné pohľadávky. Toto zníženie sa vypočítalo štatisticky a predstavuje odhadovanú čiastku.

1.13.

Regulatory amendments providing for an annual estimate by Member States of the amount of the debts in their separate account for which they consider recovery has become unlikely are expected to be formally adopted by the end of 2004.

1.14.

Evidencia rôznych pohľadávok aj naďalej spôsobuje problémy (9). Predbežné platby sa stále zaznamenávajú ako konečné výdavky a sumy, ktoré sa majú vrátiť, sa nezaznamenávajú okamžite. Vzhľadom na absenciu náležitých vnútorných kontrolných postupov pre rôzne príjmy v útvaroch schvaľujúcich úradníkov sa Dvor audítorov nemôže presvedčiť, či zaznamenané sumy príjmov sú úplné a presné.

1.14.

See also reply to 1.10. e).

1.15.

Napriek zaznamenaným zmenám, najmä po zavedení postupu na započítavanie súm pohľadávok a splatných súm, vymáhanie veľkého počtu pohľadávok stále značne mešká. Navyše, úroky z omeškaných platieb sa nevypočítavajú a neúčtujú systematicky a neexistuje žiadny postup pre výpočet a zaznamenanie vzniknutých úrokov na účtoch na konci roka. Dvor audítorov sa domnieva, že by sa na ústrednej úrovni malo lepšie koordinovať monitorovanie vymáhania omeškaných platieb a mal by sa vytvoriť systém, ktorý by príslušným útvarom umožnil zabezpečiť, aby sa pohľadávky zaznamenávali okamžite.

1.15.

The Commission has introduced since the beginning of 2003 the central co-ordination of recoveries and monitors unpaid recovery orders, (‘ROs’), through a quarterly aged balance that shows the amount of the unpaid ROs outstanding per quarter and per authorising officer. The Commission also records in its database the follow-up actions made for each RO, and the indicators which accompany the aged balance.

1.16.

Od rozpočtového roku 1999 Dvor audítorov predložil celý rad poznámok vzťahujúcich sa na počítačový systém Sincom 2. Poznámky o bezpečnosti (10), ktoré sa okrem iného týkali platobného systému používaného na správu pokladnice Komisie, Komisia akceptovala a zaviazala sa zistené problémy vyriešiť (11). V roku 2002 a začiatkom roku 2003 odbor vnútorného auditu (Internal Audit Capability – IAC) generálneho riaditeľstva pre rozpočet a útvar vnútorného auditu (Internal Audit Service – IAS) vykonali audity správy pokladnice Komisie a tieto audity potvrdili, že problémy, na ktoré už Dvor audítorov predtým poukázal, stále pretrvávajú.

1.17.

Počas práce na príprave vyhlásenia o vierohodnosti za rok 2003 Dvor audítorov vykonal kontrolu odstránenia nedostatkov uvedených v predchádzajúcich poznámkach, ktorá odhalila, že Komisia sa niektorými odsekmi ešte nezaoberala, najmä tými, ktoré sa týkali celého radu problémov s bezpečnosťou a rozdelením povinností.

1.18.

Na to, aby bolo možné odstrániť existujúce riziká, by sa mal zlepšiť existujúci bezpečnostný systém, čo sa týka definície a správy profilov používateľov a prístupových práv pre používateľov k rozličných funkciám systému. Niektorí používatelia majú prístupové práva k transakciám v rámci správy pokladne, ktoré sa navzájom vylučujú. Je príliš vysoký počet používateľov, ktorí majú práva správcov systému alebo rovnocenné práva, ktoré im umožňujú vykonávať všetky transakcie v systéme. Profily niektorých týchto používateľov sú všeobecné a nie sú pri nich uvedené mená, čo sťažuje monitorovanie ich činností. Dvor audítorov tiež zistil, že všeobecní používatelia sa vytvárajú ad hoc na určité obdobia a na určité účely, ale udeľujú sa im rozsiahle prístupové práva.

1.18.

The Commission agrees that the number of users with extended access rights was too high. This number has now been significantly reduced. The Commission is developing and will put in place before the end of 2004 a reporting system to enable it to identify such cases in the future.

1.19.

Keď sa začínajú vykonávať platby v centrálnom účtovnom systéme, súbory, ktoré obsahujú všetky údaje o platbách, sa prenášajú do systému, ktorý sa používa na koordináciu s bankami. Komisia by sa mala aj naďalej snažiť o zabezpečenie úplnej kontroly nad integritou údajov, ktoré sú v súboroch prenášaných do bánk.

1.19.

In November 2003 the Budget Directorate-General introduced a new mechanism for the protection of payment transactions between SINCOM2 and the SWIFT network. This new protection mechanism is not yet fully applicable as it does not cover transactions involving small amounts which are more difficult to alter in the base because of their specific format. The Budget Directorate-General plans to expand the new protection mechanism — which is more complicated to implement for this type of transaction — by the end of 2004.

1.20.

V roku 2003 Komisia zmenila svoju technickú infraštruktúru. Dokončila nový alternatívny plán, ktorý zatiaľ nebol otestovaný. V oblasti správy pokladne test (zo 17. februára 2004) na záchranu systému koordinácie s bankami použitím náhradného miesta v prípade zlyhania systému ukázal, že sú potrebné zlepšenia postupu pri spúšťaní systému.

1.20.

The SINCOM2 contingency plan was tested in November 2002. A new contingency plan will be needed because of the operational changes and changes in technical infrastructure expected when the Commission's new accounting and financial system (ABAC) comes into operation in January 2005. As regards treasury management, the Budget Directorate-General will improve the procedure for launching the SWIFT contingency plan before the end of 2004 along the lines identified during the test.

1.21.

Okrem problémov uvedených v odseku 1.16. sa nevenovala dostatočná pozornosť ani ostatným odsekom:

1.21.

a)

ešte stále sa neuplatňujú pravidlá upravujúce správu zálohových účtov v súvislosti s implementáciou nového finančného nariadenia;

a)

Although the imprest account section in the treasury has not been fully adapted, extra resources have been devoted to it in order, particularly, to verify the bank accounts of all imprest accounts;

b)

ešte stále je potrebné nájsť riešenie problému, ktorý zabráni evidovaniu účtovných položiek na bankových účtoch, ktoré boli uzavreté, bez toho, aby došlo k strate predchádzajúcich údajov;

b)

An IT procedure exists since the beginning of 2004 which rejects any attempted posting to the general ledger accounts for closed bank accounts;

c)

musí sa vypracovať jasný a formalizovaný opis úloh a zodpovedností v rámci správy pokladne s cieľom umožniť vhodné rozdelenie povinností na jednej strane a efektívnu správu potrebného delegovania právomocí na strane druhej.

c)

The formalisation of delegations from the Accounting Officer to treasury staff was completed in September 2004.

1.22.

Komisia 17. decembra 2002 prijala akčný plán modernizácie účtovného systému Európskych spoločenstiev (12), ktorý bol reakciou na celý rad predchádzajúcich poznámok Dvora audítorov a ktorý zohľadňuje ustanovenia nového finančného nariadenia prijatého v júni 2002 (13). Tento akčný plán, ktorý by mal začať fungovať v celom rozsahu od 1. januára 2005, je zameraný dvoma smermi, jeden sa týka prijatia nového účtovného rámca (14) a druhý rozvoja informačných systémov potrebných na jeho implementáciu (15). V prvom štvrťroku roku 2003 boli zriadené dva výbory uvedené v tomto akčnom pláne, rada pre dohľad nad projektom a poradný výbor pre účtovné štandardy.

1.23.

Poradný výbor pre účtovné štandardy, ktorému predsedá účtovník Komisie, tvoria zástupcovia určitých inštitúcií (Európskeho parlamentu, Súdneho dvora a Komisie) a určitých pridružených orgánov (agentúr) (16), ako aj externí odborníci. Jeho úlohou je skúmať medzinárodné účtovné štandardy (17) a prispôsobiť ich kontextu Spoločenstva, ako to vyžadujú ustanovenia článku 133 ods. 2 finančného nariadenia. To preskúmanie viedlo v apríli 2004 k predloženiu návrhu pätnástich základných účtovných pravidiel pre rôzne predmety, ktoré by sa mohli vyskytovať v účtoch pri predkladaní koncoročných finančných výkazov v súlade so zásadou účtovníctva na základe časového rozlíšenia (18).

1.24.

Tieto základné pravidlá musí ešte definitívne prijať účtovník Komisie, ktorý musí navyše zabezpečiť, aby sa transponovali do účtových osnov používaných inštitúciami a orgánmi, ktorých účty sa konsolidujú (19). Čo sa týka časového harmonogramu opísaného v akčnom pláne Komisie, doteraz dosiahnutý pokrok naznačuje, že plánované konečné termíny sa pravdepodobne dodržia. Základné účtovné pravidlá a účtové osnovy orgánov, ktorých účty sa majú konsolidovať, by mali byť preto k dispozícii v čase zostavovania účtov na rozpočtový rok 2005.

1.24.

All directorates-general were consulted on the draft accounting rules in June 2004, as well as the accounting officers of the Institutions and Agencies (in accordance with Article 133 of the Financial Regulation). Their comments and remarks have been taken into account in the finalisation of these rules. These rules have been used as a basis for preparing the accounting manual. The objective of the manual is to describe the application and operation of these rules and the new accounting system. The directorates-general were consulted on the draft manual in July 2004.

1.25.

Čo sa týka aspektov informatiky, bolo prijaté ustanovenie na vypracovanie integrovaného informačného systému, ktorý by vo všeobecnosti (20) obsahoval všetky účtovné údaje potrebné na zavedenie účtovného systému na báze časového rozlíšenia k 1. januáru 2005 v súlade s finančným nariadením. Pokrok dosiahnutý v súvislosti s účtovnými štandardmi umožnil stanoviť štruktúru a prevádzkové požiadavky tohto systému. Miestne systémy používané schvaľovacími úradníkmi vymenovanými delegovaním sa musia prepojiť s ústredným informačným systémom. Aj napriek tomu, ako Dvor audítorov už poznamenal (21), časový harmonogram potrebných úprav a overovaní je veľmi ambiciózny a hrozí riziko, že Komisia bude nútená robiť postupné úpravy súčasného systému.

1.25.

The project continues to be implemented largely in accordance with the timetable in the Commission's Communication of 17 December 2002, and with the more detailed project plan proposed on 8 July 2003. Subject to the testing of the IT functionalities once their development is completed, the new central IT system, termed ‘ABAC’, is expected to be ready to undertake the transition to accrual accounting in 2005. The essential of the IT developments required of the services other than the Budget Directorate-General has been scheduled over the second half of 2004. According to the self-assessments received by end-June 2004, all expect to complete these developments by the end of 2004. However, given the limited time available, several expect to complete development at a date which leaves no margin for unforeseen circumstances.

1.26.

Zostavovanie začiatočnej súvahy k 1. januáru 2005 je rozhodujúce pre úspešný prechod zo systému účtovníctva na báze platby na systém účtovníctva na základe časového rozlíšenia. Z tohto pohľadu sa účtovné údaje musia spracovávať tak, aby boli k dispozícii komparatívne zložky potrebné na vypracovanie finančných výkazov za rok 2005. Z toho dôvodu je nevyhnutné, aby schvaľovacie útvary dostali primerané zdroje na riadne vykonanie tejto rozsiahlej operácie a aby boli vyčlenené prostriedky na vhodnú podporu a monitorovanie ústredných účtovných útvarov. Taktiež je veľmi dôležité, aby účtovník zabezpečil takú organizáciu postupov pre začatie a overovanie účtovných operácií v schvaľujúcich útvaroch, aby sa zabezpečilo správne zaúčtovávanie ihneď po ich zavedení, dokonca aj v prípade, ak podľa finančného nariadenia (22) spoľahlivosť údajov spadá do zodpovednosti povoľovacieho úradníka.

1.26.

The Commission is aware of the importance and scale of the opening balance sheet exercise, which is why it has allocated the appropriate resources to its services so as to accomplish this task. Extra human resources have been given to directorates-general to help identify the opening balances for pre-financings, invoices and guarantees, as well as for creating the new legal entity files. Meetings to provide further information and support have also been arranged with the directorates-general by the central services and there is constant dialogue between the two. Additionally, a frequently asked questions list is maintained on the Intranet.

1.27.

Rozsah práce Dvora audítorov podliehal obmedzeniam, ktoré sú vysvetlené v odsekoch 3.6 a 3.42.

1.28.

Hoci transakcie, ktoré preskúmal Dvor audítorov, neboli ako celok ovplyvnené významnými chybami, audit vykonaný Dvorom audítorov zistil celý rad charakteristických prvkov v systémoch dohľadu a kontrolách členských štátov a v ich účtoch tradičných vlastných zdrojov, ktoré je potrebné zlepšiť s cieľom znížiť riziká nesprávnych a neúplných súm vlastných zdrojov Spoločenstva, ktoré sú dostupné (pozri odseky 3.59–3.62).

1.28.

The Commission will follow up the Court's specific findings with those Member States involved. In the meantime the Commission anticipates that an amendment to the traditional own resources accounting requirements will lead to Member States maintaining more accurate and reliable separate accounts.

1.29.

S výnimkou výhrad, ktoré sa týkajú dohľadu nad plnením preferenčných obchodných zmlúv, zodpovedné generálne riaditeľstvo vyhlásilo, že zavedené kontrolné postupy poskytujú nevyhnutné záruky, čo sa týka zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií, čo potvrdzujú aj zistenia auditu, ktorý uskutočnil Dvor audítorov (pozri odsek 3.58).

1.30.

V porovnaní s predchádzajúcimi rokmi je celková situácia celého odvetvia stabilná. Ďalší pokrok je však potrebný na odstránenie rizík súvisiacich s presnosťou štatistických údajov, ktoré sa používajú na výpočet zdrojov (DPH a HND) a na zisťovanie zákonnosti a správnosti určitých transakcií.

1.30.

The Commission takes note of the weaknesses identified by the Court in its conclusions in Chapter 3 and will examine the measures that could be introduced to address them.

1.31.

Audit Dvora audítorov zameraný na spôsob, akým pracujú systémy dohľadu a kontroly v členských štátoch, vo všeobecnosti odhalil, že integrovaný administratívny a kontrolný systém je užitočným zdrojom informácií pre posudzovanie zákonnosti a správnosti približne 58 % zdrojov SPP. Na druhej strane sa zistila nekonzistentnosť a kontrolné nedostatky pri vyplácaní pomoci na základe vyrobeného množstva (olivového oleja, bavlny, tabaku a sušeného krmiva), pomoci na rozvoj vidieka, vývozných náhrad a intervenčných zásob (pozri odseky 4.24–4.46).

1.31.

The Commission considers that the supervision and control it exercises over the Common Agricultural Policy (CAP) form a sound basis for addressing the risk of irregularity in the underlying transactions. Errors and deficiencies found in the areas mentioned remain subject to recoveries from the Member States concerned under the clearance of accounts procedure.

1.32.

Ako už Dvor audítorov poznamenal v predchádzajúcich rokoch, výdavky SPP sú ako celok významne ovplyvnené chybami. Existujú však rozdiely medzi hlavnými kategóriami poľnohospodárskych výdavkov, čo sa týka rizika ovplyvňujúceho ich zákonnosť a správnosť. Poľnohospodárske plodiny sú tomuto riziku vystavené menej ako prémie za zvieratá, pričom tieto druhé kategórie výdavkov podliehajú vyššej úrovni rizika a menej efektívnym kontrolám (pozri odsek 4.47).

1.32.

The Commission points out that its budget is exposed to the risk of irregularity in the underlying transactions by the nature of the aid schemes financed by the Community. The Commission endeavours to limit this risk when designing the aid schemes, and through its supervisory systems and controls over the implementation of each scheme. Any control system is a trade-off between the cost of operating the defined intensity of checks on the one hand, and the benefit these procedures bring on the other. In the Community context the benefit involves reducing the risk that funds are wasted and containing the risk of error to a tolerable level, which varies between different budgetary areas, depending on both the cost of controls as well as the inherent risk of transactions containing errors or irregularities. This view is consistent with the Court's opinion no 2/2004 on the ‘single audit’ model.

1.33.

Ročná správa o činnosti a vyhlásenie generálneho riaditeľa generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo by umožnili lepšie posúdenie zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií, ak by vychádzali vo väčšom rozsahu z najrelevantnejších existujúcich zdrojov informácií, ako je napríklad integrovaný systém riadenia a kontroly, a nie z informácií týkajúcich sa rozpočtových rokov pred rokom 2003, ktorých užitočnosť je v zmysle vyhlásenia o vierohodnosti ešte stále veľmi obmedzená (pozri odseky 4.18–4.23).

1.33.

The declaration of assurance of the Director-General of the Agriculture Directorate-General is, as far as EAGGF Guarantee is concerned, based on the following elements:

1.34.

Hoci pri integrovanom systéme riadenia a kontroly sa riziká ovplyvňujúce zákonnosť a správnosť zvládajú lepšie, pri poľnohospodárskych výdavkoch ako celku je ešte stále čo naprávať s cieľom odstrániť závažné nedostatky zistené v systémoch dohľadu a kontroly. Okrem toho by sa mohol zlepšiť obsah ročnej správy o činnosti a zostavovanie vyhlásenia generálneho riaditeľa s cieľom zabezpečiť zdroj informácií pre vyhlásenie o vierohodnosti Dvora audítorov.

1.34.

The Commission considers the current system of statistical reporting for IACS to be effective. It agrees that, in cases where controls have been poorly executed by Member States (for example certain post-payment checks), improvements should be sought. In any case, discrepancies are investigated and dealt with under the clearance of accounts procedure as appropriate.

1.35.

Audit Dvora audítorov potvrdil, že pretrvávajú aj naďalej nedostatky v systémoch členských štátov pre dohľad nad plnením rozpočtu Spoločenstva a kontrolu jeho plnenia. Pokiaľ ide o uzatváranie rozličných foriem pomoci v programovaní na roky 1994–1999, zistilo sa, že sa dosiahol len malý pokrok, pretože členské štáty predložili neúplnú a neadekvátnu dokumentáciu na zdokumentovanie žiadosti o záverečnú platbu. To sa ešte znásobuje problémami, s ktorými sa útvary Komisie stretávajú pri spracovávaní agendy (pozri odsek 5.67). V systémoch riadenia a kontroly na roky 2000–2006 audit Dvora audítorov potvrdil opakovanie rovnakých nedostatkov ako v predchádzajúcich rokoch (pozri odsek 5.68).

1.35.

The Commission considers that the supervision and control it exercises over the structural measures form a sound basis for addressing the risk of irregularity in the underlying transactions.

1.36.

Výsledky auditu Dvora audítorov u príjemcov pomoci odhalili opakovanie rovnakých chýb a s rovnakou mierou výskytu ako v predchádzajúcich rokoch, čo potvrdzujú zistenia o nedostatkoch systému (pozri odsek 5.56).

1.36.

The Commission is continuing to devote a large proportion of its audit resources to checking Member States' systems. Where necessary it uses its powers to suspend payments to programmes whose systems show serious weaknesses which place Community funds at risk and applies financial corrections for resulting irregularities. The Commission follows up errors identified in the Court's and its own audits and take measures to correct them.

1.37.

Generálni riaditelia vo svojich ročných správach o činnosti a vyhláseniach poskytli uistenie o zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií, ale Dvor audítorov zistil, že pri všetkých štrukturálnych opatreniach vznesené výhrady neboli v súlade s daným uistením. Okrem toho sa zistilo, že riziká spojené s uzatváraním programovacieho obdobia 1994–1999 neboli uvedené vo výhradách vo vyhláseniach zodpovedných generálnych riaditeľov (pozri odseky 5.57–5.62).

1.37.

The assurance given by the four Directorates-General responsible for the resources of the Structural Fund was justified by the progress made in examining and auditing the systems of the Member States. The absence of reservations on 1994-1999 programmes is justified given the rigorous procedures in place in the Directorates-General and the closure audits which are being carried out to verify the reliability of the closure statements.

1.38.

Dvor audítorov vo všeobecnosti poznamenáva, že fungovanie systémov dohľadu a kontrol programu na obdobie rokov 2000 až 2006 stále nedosiahlo uspokojivú úroveň, čo odzrkadľuje aj veľký počet závažných chýb zistených v tejto oblasti.

1.38.

For the 2000-2006 period the Commission is following a multi-annual strategy, which in addition to including a level of audit work on the current period commensurate with the risks, taking account of other priorities, also involves applying the ‘single audit’ approach in order to maximise the effect of its own and Member States' audit work. In addition, the Commission disseminates guidance and good practices to Member States.

1.39.

Nedostatky boli zistené v riadiacich a kontrolných systémoch 6. rámcového programu pre výskum a programu Európskeho fondu pre utečencov v oblasti slobody, bezpečnosti a spravodlivosti. Okrem toho musia pokračovať práce na systémoch dohľadu a kontroly na úrovni Komisie, aby sa dokončila implementácia štandardov pre vnútornú kontrolu (pozri odseky 6.4–6.16 a 6.41).

1.39.

The Commission fully supports the objectives which the Court lists in the report and pursues them in its day-to-day management. The control systems have been strengthened under the administrative reform and will continue to be subject to strict monitoring.

1.40.

Overovanie vecnej správnosti transakcií v odvetví vnútorných politík odhalilo nedostatky v systémoch vnútornej kontroly Komisie a celý rad chýb na úrovni konečných prijímateľov pomoci, čo potvrdzuje predchádzajúce poznámky Dvora audítorov o zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií a dokazuje aj nedostatky zistené v používaných kontrolných postupoch (pozri odseky 6.17–6.26 a 6.42). Analýza následných finančných auditov Komisie v odvetví vnútorných politík taktiež ukázala, že veľký počet konečných príjemcov nadhodnotil náklady súvisiace s činnosťami spolufinancovanými Európskou úniou. V tejto súvislosti je Dvor audítorov presvedčený, že nápravné opatrenia prijaté v prípade 6. rámcového programu pre výskum (RDT) na zníženie rizík, ktoré ovplyvňujú zákonnosť a správnosť uskutočnených transakcií, nie sú primerané (pozri odseky 6.27–6.33 a 6.43).

1.40.

In particular since the implementation of its administrative reform, the Commission is confident that it respects the requirements of the Financial Regulation regarding ex-ante and ex-post controls on directly managed expenditure. The Commission constantly seeks to improve its supervisory systems and controls, and welcomes the recommendations the Court makes to this effect. At the final beneficiaries' level, the analysis of ex-post financial audits by the Commission shows that final beneficiaries make mistakes often due to the complex nature of the fifth Framework Programme model contract. These mistakes are made in two senses, some contractors overstate, and others understate their expenditure. The net impact of the errors on the Commission's budget remains limited.

1.41.

Kvalita a spoľahlivosť informácií uvedených v správach o činnosti za rok 2003 sa zlepšili, čím sa umožnilo lepšie posudzovanie zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií. Napriek tomu pretrvávajú nedostatky pri formulovaní výhrad (pozri 6.34–6.40 a 6.44).

1.41.

Reservations are drafted after thorough examination of the activities of the DGs and the main factors are contained in their annual activity reports. (Each reservation is covered by an action plan which is systematically followed up)

1.42.

Dvor audítorov vo všeobecnosti poznamenáva, že zlepšenia, ku ktorým došlo v roku 2003 vo vnútornej kontrole, nestačia na to, aby sa predišlo nespočetným chybám na úrovni konečných prijímateľov pomoci a nedostatkom vo fungovaní vlastných systémov Komisie (pozri odsek 6.45).

1.42.

The Commission is always trying to improve the systems introduced, particularly in the light of the Court's recommendations (see paragraph 6.44).

1.43.

Hoci rok 2003 bol v zásade posledným rokom decentralizačného procesu pri geografických programoch (23), spoľahlivosť a účinnosť kontrol (kontroly, revízie, inšpekcie, vnútorné audity a audity vykonávané externými spoločnosťami) sa výrazne líšia medzi jednotlivými delegáciami a riaditeľstvami v Európskom úrade pre pomoc v oblasti spolupráce (pozri odseky 7.14–7.32).

1.43.

The main budgetised geographical programmes were almost all devolved during the period 2001-2003 but devolution of the thematic budget lines has taken place during 2004. The gradual implementation of devolution explains to a large degree the difference between Delegations and between the different directorates of EuropeAid.

1.44.

Na úrovni ústredných útvarov a delegácií Komisie sa zistil malý počet chýb, ktoré nemali žiadny významný finančný dosah (pozri odsek 7.36). Na druhej strane audit Dvora audítorov odhalil existenciu nedostatkov v systémoch vnútornej kontroly a relatívne veľký počet nezrovnalostí na úrovni orgánov zodpovedných za realizáciu projektov konečných prijímateľov pomoci a samotných projektov (pozri odseky 7.37–7.39).

1.44.

The Commission agrees with the Court that the observance of tender and procurement procedures by project management units and NGOs remains an area of concern. With the devolution of projects stricter controls can be applied on the spot by the respective delegations. Moreover, since June 2003, in line with the revised grant contract provisions, the project accounts are subject to an audit before the final payment is made.

1.45.

Zodpovední generálni riaditelia vyhlásili, že zavedené kontrolné postupy poskytujú požadované záruky týkajúce sa zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií. Ročné správy o činnosti Úradu pre humanitárnu pomoc a EuropeAid – Úradu pre spoluprácu obsahujú opis používaných systémov vnútornej kontroly. V prípade EuropeAid – Úradu pre spoluprácu si však Dvor audítorov všimol, že systémy dohľadu nad zákonnosťou a správnosťou výdavkov uvedených vo finančných výkazoch, ktoré predkladali orgány zodpovedné za implementáciu, nie sú doposiaľ schopné zabezpečiť zákonnosť a správnosť platieb vykonaných týmito orgánmi.

1.45.

Essential supervisory systems and controls for EuropeAid were operational in 2003. These controls were considered as adequate for the purpose of deriving overall assurance in the context of the Director-General's declaration. See also the replies to paragraphs 7.45 and 7.48.

1.46.

Pokiaľ ide o danú oblasť ako celok, niektoré prvky požadované pre dohľad a kontrolu systémov a výdavkov boli zavedené už v roku 2003. Napriek tomu je nevyhnutné, aby tieto zložky začali fungovať, aby sa na úrovni organizácií zodpovedných za realizáciu projektov a na úrovni konečných príjemcov finančných prostriedkov zabezpečilo zlepšenie zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií, ktoré je ešte stále potrebné.

1.46.

Over recent years, the utilisation of standard contractual documents (contracts, grants and financing agreement) has contributed to improve the level of control by the Commission. Payments and the verification of supporting documents are made as required by the financial regulations. Contract provisions for ‘certification audits’ have also been improved (see replies to paragraphs 7.30 and 7.32). Moreover, the external audit strategy has been strengthened through the establishment of annual audit plans — on the basis of a risk assessment — of audits to be launched by headquarters and delegations.

1.47.

Napriek zaznamenaným zlepšeniam hodnotenie systémov dohľadu a kontrol ďalej odhalilo celý rad nedostatkov v rámci auditov systémov riadenia a kontroly kandidátskych krajín, ktoré vykonala Komisia. Tieto nedostatky sa musia odstrániť, aby sa znížilo riziko vyplývajúce zo zrušenia predbežných kontrol delegácií Spoločenstva (pozri odseky 8.40–8.43).

1.47.

The Commission is following up the findings of the Court for pre-accession aid and will take every appropriate action. The Commission provided extensive support and guidance to the accession countries and carried out substantial audit work to help them improve their management in accordance with EU rules. It is continuing its work to ensure that the countries that have now joined the European Union have appropriate systems for managing the Structural and Cohesion Funds.

1.48.

Kontroly platieb, ktoré vykonal Dvor audítorov, odhalili chyby. Okrem toho existuje riziko, že by sa nemuseli splniť národné záväzky týkajúce sa paralelného spolufinancovania (pozri odseky 8.30–8.34).

1.48.

The Commission considers that a number of errors identified by the Court do not have a financial impact and are formal in nature.

1.49.

Generálni riaditelia vo svojich ročných správach o činnosti a vyhláseniach podali uistenie o zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií, ale zároveň vyjadrili závažné výhrady k programov Phare a Ispa (24). Dvor audítorov je presvedčený, že riziko nesplnenia záväzkov spolufinancovania zo strany žiadateľských krajín je natoľko dôležité, že opodstatňuje vznesenie výhrady vo vyhlásení za rok 2003 priloženom k ročnej správe o činnosti generálneho riaditeľstva pre rozširovanie (pozri odseky 8.36).

1.49.

The Commission considers that the Director Generals' Annual Activity Reports clearly set out risks attaching to pre-accession aid.

1.50.

Bez ohľadu na skutočnosť, že kandidátske krajiny v roku 2003 urobili skutočný pokrok vo vytváraní riadiacich štruktúr a budovaní mechanizmov vnútornej kontroly, ešte stále je potrebné vynaložiť úsilie na dosiahnutie efektívneho fungovania, čo povedie k pozitívneho posunu, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť výdavkov Spoločenstva. Náležitú pozornosť je potrebné venovať zrušeniu predbežných kontrol delegácií. Hĺbkový audit, ktorý Dvor audítorov vykonal v roku 2003, odhalil, že situácia v oblasti systémov dohľadu a kontroly Komisie je vo všeobecnosti neuspokojivá, čo sa odráža aj vo veľkom počte chýb zistených na úrovni transakcií. Tieto chyby potvrdzujú riziko, ktoré už bolo zistené v roku 2002 a ktoré vyplýva z nedostatkov zistených v týchto systémoch.

1.50.

The Commission is aware of the need for further improvement in the management and control systems in the new Member States and the accession countries. It continues to support these improvements, inter alia through its own audit work.

1.51.

Napriek úsiliu vynaloženému v roku 2003 audity Dvora audítorov odhalili, že väčšina inštitúcií zatiaľ neimplementovala v plnom rozsahu zmeny potrebné na úplnú implementáciu nového rámca vnútornej kontroly ustanoveného vo finančnom nariadení (pozri odsek 9.65).

1.51.

The Commission has considered implementation of the reform as one of its first priorities. So, by the end of 2002 all services conducted a detailed Readiness assessment which indicated that services were ready for implementing the requirements of the new Financial Regulation.

1.52.

Audit Dvora audítorov neodhalil žiadne závažné problémy, ktoré by ovplyvňovali zákonnosť a správnosť preverených transakcií ako celku (pozri odseky 9.66 a 9.68).

1.53.

Ročné správy o činnosti väčšiny schvaľujúcich úradníkov jednotlivých inštitúcií a vyhlásenia generálnych riaditeľov poskytli dostatočné uistenie o zákonnosti a správnosti správnych výdavkov (pozri odseky 9.16–9.17, 9.24, 9.29, 9.34, 9.46, 9.53, 9.63 a 9.67). Generálne riaditeľstvo pre vonkajšie vzťahy Komisie však vo svojom vyhlásení vyjadrilo dve výhrady týkajúce sa implementácie štandardov pre vnútornú kontrolu delegáciami Spoločenstva (pozri odsek 9.64).

1.53.

The Commission notes that it is one of the institutions whose authorising officers by delegation provided reasonable assurance.

1.54.

Hoci preskúmanie transakcií ukázalo stabilnú situáciu v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi, inštitúcie musia stále pracovať na posilňovaní systémov dohľadu a kontroly s cieľom minimalizovať riziká, ktoré so sebou prinášajú existujúce nedostatky v zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií.

1.54.

As far as the supervisory systems are concerned, the Commission considers that supervision is really executed in the services but, as stated in the overview of the state of the internal control systems (25), acknowledges that there is still room for improvement in order to evidence that supervision. The Commission plans to have specific workshops on this issue in the second half of 2004.

1.55.

V kontexte svojho vyhlásenia o vierohodnosti za rozpočtový rok 2002 Dvor audítorov preskúmal pokrok administratívnej reformy Komisie (26) a vykonal počiatočné hodnotenie nového systému vnútornej kontroly Komisie, ako aj záruk, ktoré poskytoval, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť transakcií, na základe ktorých boli uskutočnené rozpočtové platby (27).

1.56.

V roku 2003 Dvor audítorov pokračoval v hodnotení systému vnútornej kontroly Komisie. Dvor audítorov na jednej strane preskúmal, v akom rozsahu zistenia auditov, ktoré vykonal Dvor audítorov, potvrdili opisy systémov riadenia uvedené v ročných správach o činnosti a vyhláseniach generálnych riaditeľov v súhrne Komisie, ako aj v akom rozsahu sa môžu v prípade potreby zohľadniť pri vyhlásení o vierohodnosti. Na druhej strane Dvor audítorov preskúmal pokrok dosiahnutý pri implementácií kľúčových prvkov hodnotenia systému vnútornej kontroly Komisie (aktivity v Bielej knihe, akčné plány, ktoré tvoria prílohu k súhrnu za rok 2002 a ročné správy o činnosti a vyhláseniam generálnych riaditeľstiev Komisie za rok 2001, ako aj minimálne pravidlá vnútornej kontroly).

1.57.

Podľa článku 274 Zmluvy o ES je Komisia zodpovedná za plnenie rozpočtu. Napriek tomu nie všetky transakcie podliehajú rovnakému systému riadenia a dosah reformy Komisie sa líši od odvetvia k odvetviu. Pokiaľ ide o výdavky, finančné nariadenie rozlišuje medzi týmito prípadmi (článok 53):

1.57.

a)

Komisia plní rozpočet centralizovane (správne výdavky a vnútorné politiky). V tomto prípade sa realizačné úlohy vykonávajú buď priamo prostredníctvom útvarov Komisie (priame centralizované radenie), alebo nepriamo, keď Komisia deleguje úlohy na agentov (nepriame centralizované riadenie). V prípade prvej kategórie reforma ovplyvňuje všetky postupy čerpania výdavkov na realizáciu. V druhej kategórii má reforma osobitný dosah na tie aspekty, ktoré sa týkajú definície, dohľadu a realizácie príslušných úloh;

b)

riadenie transakcií je zverené národným orgánom v členských štátoch (záručná sekcia EPUZF a štrukturálne fondy). Ide o zdieľané riadenie a Komisia si musí overovať, či národné orgány konajú v súlade s platnými pravidlami. V tomto prípade reforma Komisie ovplyvňuje len činnosti, ktoré sa týkajú monitorovania plnenia;

b)

The Commission has developed an audit strategy based on the single audit approach which aims to improve the management and control systems in the Member States.

c)

Komisia môže poveriť plnením určitých aspektov svojich operácií prijímateľské krajiny po vykonaní predbežnej kontroly (predvstupová pomoc). Riadenie sa potom označí ako decentralizované a reforma ovplyvňuje väčšinu aspektov riadenia rovnako ako v prípade delegovania úloh Komisiou na agenta v rámci centralizovaného riadenia.

1.58.

Prostredníctvom súhrnu ročných správ o činnosti (28) Komisia pokračuje vo svojom úsilí vynakladanom na dosiahnutie transparentnosti, pokiaľ ide o jej záväzok venovať pozornosť svojmu riadeniu (29). Dvor audítorov zistil, že po prvýkrát Komisia predložila analýzu stupňa istoty, ktorý zabezpečujú systémy dohľadu a kontroly, pokiaľ ide o zákonnosť a správnosť uskutočnených transakcií. Takto prijatím stanovísk schvaľujúcich úradníkov vymenovaných delegovaním preberá Komisia ako inštitúcia zodpovednosť za plnenie rozpočtu, ako je ustanovené v zmluve (v článku 274).

1.58-1.60.

As in previous financial years (see section 5.3.3 of the 2002 synthesis (COM(2003) 391) for shared management), when adopting the 2003 Synthesis of Annual Activity Reports the Commission gave an overview of the assurances given by the various authorising officers by delegation and introduced corrective measures at institution level in the case of recurrent weaknesses in certain sectors.

1.59.

Komisia konštatuje, že zatiaľ nie je schopná poskytnúť uistenie bez výhrad, pokiaľ ide o jednu dôležitú oblasť zdieľaného riadenia (štrukturálne fondy). Okrem toho poznamenáva, že napriek uspokojivej úrovni istoty v oblastiach priameho a nepriameho centralizovaného riadenia existuje stále problém s poskytovaním grantov na základe čiastočnej refundácie nákladov deklarovaných príjemcami pomoci. V skutočnosti väčšina generálnych riaditeľstiev, ktoré riadia tento typ programov, vzniesla výhrady k frekvencii výskytu chýb. Všetky vyššie uvedené vyhlásenia potvrdili aj zistenia auditov, ktoré vykonal Dvor audítorov (pozri odseky 5.66–5.69 a 6.41–6.45).

1.59.

See replies to paragraphs 1.35 to 1.38.

1.60.

Komisia zatiaľ však nevydala svoje stanovisko k situácii v oblasti Spoločnej poľnohospodárskej politiky, ktorá je najdôležitejšou oblasťou so zdieľaným riadením. To isté platí pre centralizované riadenie (vlastné zdroje a predvstupová pomoc) a spoločné riadenie (vonkajšia pomoc).

1.60.

See reply to paragraph 1.58.

1.61.

Nový obežník (30) k ročných správam o činnosti za rok 2003, ktorý sa vo všeobecných záležitostiach odvoláva na usmernenia pre zostavenie ročných správ o činnosti za rok 2002 a niektoré aspekty zdieľaného riadenia (31), zavádza zmeny a niektoré nové prvky:

1.62.

Tieto prvky, plus nezávislé rovnocenné posúdenia pomohli zlepšiť kvalitu ročných správ o činnosti. Takto vo všeobecnosti príslušné ročné správy o činnosti zaznamenali kontrolu plnenia opatrení akčných plánov prijatých v rámci ročných správ o činnosti a súhrnu Komisie za rok 2002 (36) a monitorovanie opatrení prijatých na základe odporúčaní vnútorných a externých auditov. Zavedenie osobitného obežníka k týmto akčným plánom (37), ktoré sú súčasťou ročných plánov riadenia Komisie, umožnilo efektívnejšie monitorovanie pokroku. Dvor audítorov sa však domnieva, že celá táto činnosť si vyžaduje ďalšie posilnenie, ak sa má vykonávať efektívne.

1.62.

The Commission considers that the annual activity reports are a useful management tool for supplying information on the weaknesses detected and providing an effective remedy. It feels that substantial improvements have been made to these reports and to the declarations accompanying them in 2003 and will continue its efforts along these lines.

1.63.

Generálni riaditelia vo svojich vyhláseniach, ktoré tvoria prílohu k ročným správam o činnosti, uvádzajú, že vnútorné kontroly vykonávané v ich útvaroch poskytujú dostatočné uistenie o tom, že uskutočnené transakcie sú zákonné a správne. V prípade nedostatkov alebo nezrovnalostí pri vnútornej kontrole vznášajú výhrady a vypracovávajú akčné plány, ktoré obsahujú konečné termíny na ich splnenie.

1.64.

Od generálnych riaditeľov sa vyžaduje, aby špecifikovali svoje kritérium pre definíciu prahu významnosti s cieľom zistiť skutočný rozsah výhrad. Na rozdiel od významnosti, ktorá vyplýva z povahy alebo kontextu, usmernenia zavádzajú prahovú hodnotu ako funkciu rozpočtu pre predmetnú činnosť, t. j. 2 % hodnoty príslušnej činnosti (38). Dvor audítorov sa domnieva, že pojem závažnosť sám osebe nestačí na identifikáciu systémových nedostatkov (39).

1.64.

In order to highlight only the most serious management weaknesses (management by exception), the term ‘reservation’ has been restricted to those shortcomings which have a real and verifiable impact — i.e. not those with only a potential risk — on the assurance to be given that the control procedures introduced provide the requisite guarantees as to the legality and regularity of the transactions carried out during the reference year. Now that the term ‘reservation’ has been defined in this way, progress still has to be made on the precise determination by the authorising officer by delegation of the impact which the reservations expressed have on the assurance given.

1.65.

Generálni riaditelia sa môžu odchýliť od tohto kritéria, ak majú pocit, že si kontext vyžaduje takéto rozhodnutie, alebo ak je nedostatok skutočne významný. V takých prípadoch sa voľba novej prahovej hodnoty alebo iného kritéria významnosti musí odôvodniť v ročnej správe o činnosti. Táto voľba by mala v prípade potreby zohľadniť prirodzené riziká pre každú z posudzovaných oblastí. V tejto súvislosti by Komisia mala definovať vhodnejšiu osobitnú zásadu pre stanovenie prahovej hodnoty závažnosti na základe povahy príslušných transakcií a na základe rizík, ktoré sú pre danú oblasť akceptovateľné, a pre vyčlenenie zdrojov, ktoré sa majú prideliť na kontroly (40).

1.65.

The Commission is willing to consider the possibility of introducing a certain degree of flexibility when determining the materiality thresholds for the various areas of management.

1.66.

Všetci generálni riaditelia konštatovali, že získali dostatočnú istotu, že im pridelené zdroje sa použili na určený účel a že vnútorné kontroly, ktoré zaviedli, zabezpečili, že uskutočnené transakcie boli zákonné a správne. Z 39 vyhlásení 21 obsahovalo výhrady, ktoré znižovali istotu uvedenú generálnymi riaditeľmi. Takže rovnako ako v predchádzajúcom roku (41) generálny riaditeľ pre rozpočet potvrdil výhrady týkajúce sa nedokonalostí účtovných systémov Komisie (42) (pozri odsek 1.8).

1.66.

See Commission's reply to paragraph 1.8.

1.67.

Hlavné výhrady sú uvedené v  tabuľke 1.2 . Väčšina zo 49 výhrad vznesených v roku 2003 (43) sa týka nedostatkov, na ktoré bolo upozornené už v roku 2002 (44). Ostatné výhrady už boli vo všeobecnosti uvedené v rozličných súvislostiach v ročných správach o činnosti generálnych riaditeľstiev za predchádzajúci rok (pozri odseky 3.58, 4.18, 5.57–5.62, 6.36, 7.47, 8.35, 8.37 a 9.64). To poukazuje na skutočnosť, že zistené nedostatky sa dajú odstrániť len zo strednodobého hľadiska (pozri odseky 1.73, 1.76 a 1.79).

1.67.

Although it does not agree with the Court's criticisms in Table 1.2 on the impact and the scope of reservations, the Commission takes note of the Court's observations and will continue to enhance the information so that the Court can use it more effectively in support of its declaration of assurance.

1.68.

Usmernenia k ročným správam o činnosti a štatút pre schvaľujúcich úradníkov vymenovaných delegovaním (48) špecifikujú, že výhrady nesmú mať za následok, že vyhlásenie nebude dávať zmysel a že v extrémnych prípadoch (49) generálny riaditeľ by nemusel byť schopný poskytnúť požadované uistenie.

1.69.

Rozsah výhrad vyjadrených niektorými útvarmi (50) za rok 2003 nie je v súlade s poskytnutým uistením, alebo nie je dostatočne odôvodnený vzhľadom na uistenie uvedené vo vyhláseniach (pozri tabuľku 1.2 a odseky 5.57–5.62, 7.48, 8.36 a 8.38). Vplyv výhrad na uistenie uvedené vo vyhláseniach bol aj napriek tomu definovaný zrozumiteľnejšie ako v rozpočtovom roku 2002.

1.69.

Determination of the impact of reservations on the assurance is improving as the practice becomes routine. The Commission considers that, at present and increasingly so in the future, determining the consequences of the reservation for the area in question already makes it possible to establish — and will make it even clearer in future — that the assurance to be given by the authorising officer by delegation is totally justified.

1.70.

Práca Dvora audítorov ukazuje, že systémy dohľadu a kontroly v niekoľkých oblastiach finančného výhľadu zatiaľ nedosiahli uspokojivú úroveň a že je potrebné vynaložiť ďalšie úsilie na ich posilnenie. Preto by sa niektoré nedostatky vyčlenené Dvorom audítorov počas auditov mali zahrnúť do vyhlásení generálnych riaditeľov (pozri tabuľku 1.2 a odseky 4.22, 5.62, 6.37, 7.48 a 8.36). Okrem toho, vyhlásenie generálneho riaditeľa generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo nevychádza z preskúmania transakcií, ktoré patria do rozpočtového roku 2003 (pozri odseky 4.19–4.20).

1.70.

See answers to paragraphs 1.33, 1.37 and 1.67 and to the specific paragraphs mentioned by the Court.

1.71.

Napriek niektorým zlepšeniam je Dvor audítorov presvedčený, že ročné správy o činnosti a vyhlásenia generálnych riaditeľstiev nemôžu systematicky slúžiť ako užitočný základ (pozri odsek 1.4) pre jeho závery z auditov v rozličných oblastiach finančného výhľadu (pozri tabuľku 1.2 ).

1.71.

Through its work to improve the content of declarations and its monitoring of compliance with the standards on which the declarations are based, the Commission is endeavouring to make the annual declarations into a reliable indicator of its performance and its strategy for dealing with the risks identified, in order that the Court can use them as a basis for its assurance.

1.72.

Vo všeobecnosti Komisia vo svojom súhrne za rok 2003 konštatuje, že zaznamenala značný pokrok v oblasti administratívnej reformy, že prakticky všetky činnosti Bielej knihy boli ukončené a že bola ukončená aj väčšina z akčných plánov, ktoré predpokladali súhrny na roky 2001 a 2002, alebo aspoň značne pokročili. Audity Dvora audítorov však ukazujú, že toto hodnotenie je veľmi optimistické. Okrem toho Komisia sama v jednotlivých častiach súhrnu pripúšťa, že niektoré oblasti si budú ešte vyžadovať monitorovanie aj v nasledujúcich rokoch, čím podporuje zistenia auditov, ktoré Dvor audítorov vykonal v týchto oblastiach:

1.72.

The significant progress made in 2003 does not rule out the need to implement the corrective measures in the various sectors identified in the 2003 synthesis report. In some cases, the problems underlying these operations will only be resolved effectively and satisfactorily in the medium term. Thus, every year the synthesis of annual activity reports takes stock of the progress achieved and sets out and updates all the actions to be conducted at Commission level.

1.73.

Dvor audítorov zdieľa názor Komisie, že vyššie uvedené body sú už zahrnuté v činnostiach, s ktorými sa plánovalo v súhrnoch za predchádzajúce roky. Zdôrazňuje, aký má pre Komisiu význam úspešná konsolidácia všetkých horizontálnych akčných plánov, a berie na vedomie ochotu Komisie zobrať do úvahy odporúčania uvedené v jeho stanovisku k modelu jednotného auditu (53).

1.74.

Komisia ako súčasť svojho monitorovania pokroku v oblasti administratívnej reformy oznámila, že z 36 činností uvedených v kapitole V Bielej knihy (54) o „Audite, riadení a finančnej kontrole“ bolo 32 ukončených v roku 2003. Správa o pokroku dosiahnutom pri plnení Bielej knihy bola preto vypracovaná (55) tak, aby zahŕňala úplný výpočet cieľov, ktoré je ešte potrebné dosiahnuť, a opatrení, ktoré je ešte potrebné vykonať.

1.74-1.76.

Once the instruments aimed at by the various measures have been installed, the settlement of outstanding issues will be covered each year by the synthesis reports (see reply to paragraph 1.72). Within this framework, the Commission considers that most of the actions mentioned by the Court had been achieved at 31 December 2003.

1.75.

Dvor audítorov berie na vedomie pokrok, ktorý Komisia dosiahla pri návrhu nového regulačného rámca kontroly, ale je presvedčený, že výsledky, pokiaľ ide o implementáciu a samotný postup, nie sú zatiaľ uspokojivé. Teda 18 z 36 činností v rámci kapitoly V Bielej knihy, ktoré neboli zatiaľ na konci roku 2002 (56) ukončené, osem činností sa k 31. decembru 2003 ešte stále vykonávalo (57). V ôsmich z 10 iných oblastí, v ktorých boli aktivity teoreticky ukončené, sa cieľ zatiaľ úplne nedosiahol, zatiaľ nie sú vykonané alebo neexistujú žiadne záruky, že sú trvalé (58).

1.75.

The Commission would make two comments on Action 83:

1.76.

Veľa z neukončených aktivít je tiež uvedených v súhrne ročných správ o činnosti a vo vyhláseniach (59) (pozri odseky 1.77–1.79) a vyžadujú, aby útvary zmenili svoje zvyky, alebo si vynucujú zavedenie nových činností (60). Úplné dokončenie týchto aktivít, ktoré umožní dosiahnutie príslušných cieľov, je možné len v strednodobom horizonte (pozri tabuľku 1.3 ).

1.77.

Súhrn ročných správ o činnosti a vyhlásení generálnych riaditeľov (61) za rozpočtový rok 2002 obsahuje prehľad reformy systému vnútornej kontroly Komisie a vyhlasuje nový akčný plán na odstránenie zistených nedostatkov. Tento akčný plán obsahuje 25 nápravných opatrení nad rámec akčných plánov, ktoré generálni riaditelia uviedli vo svojich ročných správach o činnosti a v správe o kontrole plnenia opatrení akčného plánu uvedeného v súhrne za rok 2001 (62). Dvor audítorov zistil, že z aktivít, ktoré by mohli mať vplyv na zákonnosť a správnosť uskutočnených transakcií (63), neboli do 31. decembra 2003 ukončené (64) horizontálne aktivity (65).

1.77.-1.78.

In line with what was set out in the reply to paragraph 1.72 — that the actions to be undertaken are updated each year and the actions established by previous syntheses disappear — the actions in the 2001 and 2002 syntheses which were not completed at 31 December 2003 have been taken over and updated in the 2003 synthesis.

1.78.

Podobne kontrola plnenia akčného plánu uvedeného v súhrne za rok 2001 ukazuje, že väčšina z činností, ktoré neboli ukončené do konca rozpočtového roka 2002 (66), sa ešte stále k 31. decembru 2003 vykonával (67). V dvoch oblastiach pokrytých opatreniami, ktoré boli v zásade ukončené, sa cieľ zatiaľ úplne nedosiahol, zatiaľ neboli uspokojivo vykonané alebo neexistuje žiadna záruka, že sú trvalé (68). V dvoch ďalších oblastiach činnosti nie sú ukončené a ciele sa dosiahli len čiastočne (69).

1.78.

With regard to the actions on shared management, the Commission refers to its reply to paragraph 1.77.

1.79.

Dvor audítorov nabáda Komisiu, aby zrealizovala neukončené akčné plány tak, aby nový systém vnútornej kontroly mohol skutočne fungovať, najmä v oblastiach zdieľaného riadenia, hodnotenia riadenia rizika a vymáhania pohľadávok (pozri tabuľku 1.3 ).

1.79.

The Commission is investing considerable effort and interest in progressing on the three issues highlighted by the Court (i.e. shared management, risk management and recovery) as reflected in both the Synthesis of the 2003 and 2002 annual activity reports and the Overview of the state of internal control systems.

1.80.

Dvor audítorov analyzoval, ako 16 generálnych riaditeľstiev Komisie (70) uplatňuje štandardy pre vnútornú kontrolu (71). Cieľom nebolo iba zmerať stupeň implementácie, ale tiež zhodnotiť uplatňovanie štandardov Komisiou s cieľom posúdiť zákonnosť a správnosť transakcií uskutočnených v príslušnej oblasti.

1.81.

Dvor audítorov zistil, že vo všeobecnosti rozsah a podstata systémov a základných kontrol, ktoré tvoria základ štandardov stanovených v roku 2003 (72), nie je jednoducho možné porovnať s rozsahom a postatou systémov a základných kontrol definovaných v roku 2002.

1.81.

The fact that baseline requirements defined in 2003 are not entirely comparable with those defined in 2002 is consistent with the philosophy of those requirements. In fact, the baseline requirements were initially introduced in 2000 to make the 24 Internal control standards more concrete in practice by defining the minimum requirements at that time. Each year the baselines are updated in order to consider any additional requirement from any relevant Commission's decision/communication adopted in the meantime.

1.82.

Komisia vyhlásila, že 91 % základných podmienok sa k 31. decembru 2003 splnilo (73). Zdá sa, že 26 % týchto základných podmienok sa zaviedlo od konca septembra 2003, kedy generálne riaditeľstvá podávali správy o tom, či sú schopné dodržať termín 31. decembra 2003 stanovený na splnenie všetkých základných požiadaviek (74).

1.82-1.83.

As indicated by the Court, Directorates-General assessed in December 2003 that overall 91 % of the baselines were achieved against 65 % reported by September 2003. It should be noted that in many cases those baselines not fully implemented by September 2003 were ongoing actions, where important progress had already been made and where there was only a little work required to finalise them.

1.83.

Podľa názoru Dvora audítorov je ťažké posúdiť, ako môže miera dosiahnutého pokroku bezprostredne ovplyvniť terajšie práce na systéme vnútornej kontroly, od ktorých záleží zákonnosť a správnosť uskutočnených transakcií. Pokiaľ ide o zavedenie procesných pravidiel alebo kontrolných nástrojov, na zabezpečenie skutočného uplatňovania týchto štandardov je potrebný dlhší čas. Preto sa audit Dvora audítorov vo väčšine prípadov zameral na zistenie, či prax generálnych riaditeľstiev bola v súlade so základnými pravidlami vnútornej kontroly (pozri odseky 4.23, 6.5, 7.40–7.41 a 9.55).

1.84.

Pokiaľ ide o štandardy pre vnútornú kontrolu preskúmané na vybraných generálnych riaditeľstvách, Dvor audítorov zistil, že predložené informácie boli viac vyvážené, pokiaľ sa týkali existencie mechanizmov vnútornej kontroly a ich súladu so štandardami, ako v prípade ich skutočného fungovania (pozri tabuľku 1.4 a odseky 4.23, 5.10, 6.5, 7.43 a 9.55). Celkovo sa však tento stupeň implementácie nemôže považovať za dostatočný na to, aby systém vnútornej kontroly Komisie mohol poskytovať dostatočné uistenie o zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií.

1.84.

The table 1.4 differs from the Commission's services' own assessment, which concludes that the internal control standards were 91 % applied at 31 December 2003. The incomplete application largely concerned areas with little effect on the risk of irregularity.

1.85.

Ročné správy o činnosti za rok 2003 vo všeobecnosti obsahujú informácie o dosiahnutých výsledkoch (pokiaľ ide o hospodárnosť, účinnosť a efektívnosť), ktoré generálne riaditeľstvá dosiahli pri činnostiach vyplývajúcich z jednotlivých politík a pri hospodárení s pridelenými zdrojmi.

1.85.

The aim of the annual activity reports is to take stock of the achievement of the objectives laid down in line with the Commission's priorities and the resources required for this purpose. They represent an instrument for monitoring the results of activities in relation to the objectives laid down, the risks involved, utilisation of the resources allocated and operation of the internal control system.

1.86.

Analýza Dvora audítorov však ukazuje, že štruktúra a používanie týchto informácií Komisiou (75) ešte stále nepostačujú (76) na meranie kvality systému vnútornej kontroly a zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií (77).

1.86.

The monitoring aspects are therefore highlighted in the annual activity reports. The overview mentioned above in paragraph 1.53 gives a more detailed account of internal control systems at the Commission.

1.87.

Dvor audítorov je presvedčený, že príprava informácií pre monitorovanie zákonnosti a správnosti uskutočnených transakcií by mala byť pre Komisiu prioritou. V kontexte strategického plánovania a programovacieho cyklu by tieto informácie boli najdôležitejším riadiacim nástrojom na zabezpečenie kvality príjmov a výdavkov a na hodnotenie dosiahnutého pokroku (78), ak by sa týkali rozsahu, v akom sa kľúčové aspekty systémov dohľadu a kontroly implementovali, a častosti výskytu a povahy chýb, ktoré tieto systémy a kontroly nezistili a neodstránili, ako aj ich vplyvu na rozpočet.

1.87.

Continuous improvement of its performance and the assumption of responsibility by its managers to achieve the objectives laid down and implement an efficient internal control system are Commission priorities.

2.1.

Táto kapitola sa zaoberá plnením rozpočtu EÚ za rok 2003, ktorý bol posledným uceleným rokom pred rozšírením Únie a v polovici finančného výhľadu 2000 – 2006.

2.2.

Ročný rozpočet Európskej únie schvaľuje rozpočtový orgán (Parlament a Rada) na základe návrhov predložených Komisiou. Komisia plní rozpočet v spolupráci s členskými štátmi a ostatnými prijímateľskými štátmi v prípade výdavkov na poľnohospodárstvo, štrukturálne operácie, vonkajšie aktivity a predvstupovú pomoc.

2.3.

Existujú osobitné rozpočty pre záväzky a platby. Väčšina výdavkov na štrukturálne operácie a na vnútorné a vonkajšie politiky má podobu programov, ktoré prebiehajú niekoľko rokov (napr. 2000 až 2006 v terajšom programovacom období štrukturálnych fondov), keď sa rozpočtové záväzky – odrážajúce zmluvné záväzky, ktoré sa majú vyplatiť – vyčlenia v jednom roku, ale sa vyplatia („likvidujú“) v priebehu niekoľkých nasledujúcich rokov (diferencované finančné prostriedky) (1).

2.4.

Podrobné informácie o plnení rozpočtu za rok 2003 je možné získať z dokumentu Komisie s názvom „Správa o plnení rozpočtu a finančnom riadení – rozpočtový rok 2003“. Článok 29 finančného nariadenia vyžaduje, aby sa správa uverejnila v Úradnom vestníku Európskej únie. V roku 2002 sa tak nestalo, ale dokument bol dostupný na internetovej stránke Komisie (2). Verzia za rok 2003 je dostupná na tej istej adrese. Dvor audítorov berie na vedomie úsilie vynaložené na zlepšenie dokumentu v porovnaní s rokom 2002, ale domnieva sa, že celková analýza by mohla byť užitočnejšia, ak by obsahovala informácie o kumulovanom stave plnenia programov Spoločenstva a o tom, ako rýchlo členské štáty a prijímateľské štáty uhrádzajú platby konečným príjemcom.

2.4.

The Commission appreciates the Court's statement regarding the improved ‘Report on budgetary and financial management’ and agrees with the observation of the Court that there is still room for further improvements. With regard to payments to final beneficiaries, the regulations (for example, Regulation (EC) 1260/1999 for the Structural Funds, Regulation (EC) 1663/95 for EAGGF Guarantee) require Member and beneficiary States to reimburse final beneficiaries promptly. In future the Commission could distinguish, in the information provided on the Structural Funds in its ‘Report on budgetary and financial management’, between advances, paid at the beginning of the period and serving to constitute a rolling fund with which to pre-finance expenditure, and reimbursements of expenditure declared by final beneficiaries. The amount of advances (for the Structural Funds, 7 %) can be taken to be equivalent to the maximum level of payments by the Commission not yet paid to final beneficiaries.

2.5.

V roku 2003 sa celkové platobné finančné prostriedky zvýšili v schválenom pôvodnom rozpočte (3) o 1,9 % v porovnaní s konečným rozpočtom na rok 2002. Viazané finančné prostriedky sa zvýšili len o 0,3 %. Podľa Komisie takmer nemenná úroveň viazaných finančných prostriedkov „demonštruje odhodlanie tak rozpočtového orgánu, ako aj Komisie vyrovnať sa s existujúcimi záväzkami, ktoré ešte neboli vyplatené“ (4).

2.6.

Viazané finančné prostriedky a platobné finančné prostriedky boli nižšie o 2,6 mld. EUR v prípade viazaných prostriedkov a 5,4 mld. EUR v prípade platobných prostriedkov než stanovený ročný strop finančného výhľadu (5). Najväčšie rozpätie pri záväzkoch sa týka najmä poľnohospodárstva: ostatné oblasti výdavkov sú takmer na alebo blízko príslušných stropov. Pri platbách sa strop finančného výhľadu uplatňuje pre rozpočet ako celok a nie pre jednotlivé rozpočtové oblasti.

2.7.

Tabuľka 2.1 uvádza prehľad plnenia čerpania rozpočtu za rozpočtový rok 2003 tak pre záväzky, ako aj pre platby. V roku 2003 bol podiel vyčerpaných viazaných finančných prostriedkov (miera plnenia záväzkov) 99 %, podobne ako 98 % podiel v roku 2002. Podiel použitých platobných finančných prostriedkov (miera čerpania prostriedkov na platby) bol 92 %, čo predstavuje nárast z 86 % dosiahnutých v roku 2002. Tento nárast bol spôsobený najmä vyšším čerpaním na štrukturálne operácie – vyčerpalo sa 90 % platobných finančných prostriedkov v porovnaní so 74 % v roku 2004 (pozri odseky 2.27 až 2.30).

2.8.

Tieto celkové miery čerpania však neposkytujú úplný obraz o plnení rozpočtu z dvoch hlavných príčin: Po prvé len malá časť záväzkov prijatých v príslušnom roku vedie k úhrade platieb v tom istom roku (pozri odseky 2.3 a 2.16 až 2.22). Po druhé „platby“, ako sú definované na účtoch Komisie, zahŕňajú preddavky vyplatené správnym orgánom členských štátov a prijímateľských štátov alebo iným sprostredkovateľom, aby ich mohli použiť na vyplácanie platieb konečným prijímateľom. V niektorých prípadoch, ako napríklad v prípade programu Sapard (pozri odsek 2.43), môže vyplácanie finančných prostriedkov trvať omnoho dlhšie.

2.8.

In the case of Sapard, payments are made upon receipt of eligible claims, where the beneficiaries have to demonstrate that eligible project expenditure has been incurred. This process can be lengthy. The Sapard countries generally experienced technical and procedural difficulties during the initial period of implementation, resulting in delays in the processing of applications and payment claims. Although there are still certain problems in some countries, overall the situation has improved substantially.

2.9.

Prebytok (8) rozpočtu za rok 2003 dosiahol celkovo 5,5 mld EUR – pozri analýzu v  tabuľke 2.2 . Aj napriek tomu, že v absolútnom vyjadrení je ešte stále dosť vysoký, v porovnaní so 7,4 mld. EUR v roku 2002 a 15,0 mld EUR v roku 2001 predstavuje pokles.

2.10.

Pokiaľ ide o rozpočtový rok 2002, Dvor audítorov kritizoval Komisiu, že nepodnikla žiadne kroky proti značnému nedostatočnému čerpaniu rozpočtových prostriedkov, hoci sa táto situácia pred koncom roku očakávala (14). V roku 2003 Komisia prijala osobitné opatrenia na zlepšenie predpovedania čerpania rozpočtu, berúc do úvahy informácie od členských štátov a prijímateľských štátov. Kvalitnejšie informácie, ktoré Komisia dostala, jej umožnili predložiť zmeny a doplnenia uvedeného rozpočtu, ktorými znížila platobné finančné prostriedky o 5 mld. EUR so zodpovedajúcim znížením príjmov.

2.11.

Kroky, ktoré Komisia podnikla v priebehu roku 2003, predstavovali významné zlepšenie rozpočtového hospodárenia v porovnaní s predchádzajúcim rokom. Aj napriek podniknutým krokom však značný ostávajúci prebytok (5,5 mld. EUR) naznačuje, že bol priestor pre podstatne väčšie zníženie rozpočtových prostriedkov.

2.12.

Tabuľka 2.3 ukazuje úroveň nevyčerpania rozpočtových prostriedkov v hrubom vyjadrení za posledných päť rokov a jeho následky. Nevyčerpanie rozpočtových prostriedkov za uvedené obdobie malo za následok zrušenie platobných finančných prostriedkov vo výške 39,9 mld. EUR. Rozpočet sa za rovnaké obdobie zvýšil o 16,3 %, čo predstavuje kumulatívny súhrn 56,3 mld. EUR rozpočtových prostriedkov navyše.

2.13.

Dvor audítorov poznamenáva, že je nereálne očakávať 100 % čerpanie rozpočtu. Výdavky musia byť zákonné a správne a musia rešpektovať zásady správneho finančného riadenia. V oblastiach rozpočtu so zdieľaným riadením (viac ako 80 % hodnoty) Komisia nemôže realizovať platby, ak žiadosti neprichádzajú od členských štátov ani od ostatných sprostredkovateľov. Dokonca aj pri priamo riadených výdavkoch je Komisia často viazaná žiadosťami od príjemcov. Následkom sústavného nedočerpávania finančných prostriedkov je nárast existujúcich nesplatených záväzkov (pozri odseky 2.16 až 2.22) a koncentrácia platieb na konci programovacieho obdobia, ktoré sa potom ťažko zvládajú.

2.14.

Ako Dvor audítorov poukázal vo svojej ročnej správe za rok 2002 (16), prevod rozpočtových prostriedkov z jedného roka do druhého zbytočne komplikuje riadenie rozpočtu, účtovníctvo a výkazníctvo. Prevod platobných finančných prostriedkov z roku 2002 v sume 5,0 mld. EUR, ktoré značne znížili vykázaný prebytok v uvedenom roku, významne prevýšil prevod v predchádzajúcich rokoch (pozri tabuľku 2.3 ). Z tejto prevedenej sumy 3,3 mld. EUR predstavovali rozpočtové prostriedky na uhradenie žiadostí o záverečnú platbu z programovacieho obdobia 1994 až 1999 pre štrukturálne fondy. Dvor audítorov vo svojej ročnej správe za rok 2002 (17) upozornil, že je nepravdepodobné, aby Komisia bola schopná zlikvidovať tieto prostriedky, a tak sa aj stalo: 1,9 mld. EUR týchto kreditných položiek sa v roku 2003 zrušilo a zvýšilo tým prebytok.

2.14.

The Commission considers that the carryover procedure set by the regulatory framework is expedient, fairly simple, practical and transparent (see Commission's reply to the 2002 annual report, paragraphs 2.11 and 2.48).

2.15.

Prevod platobných finančných prostriedkov z roku 2003 do roku 2004 predstavuje 2,2 mld. EUR, z čoho 1,2 mld. EUR sú prostriedky prevádzkového rozpočtu a 1,0 mld. EUR sú finančné prostriedky pre tretie strany (pozri odsek 2.37). V porovnaní s rokom 2002 to predstavuje reálnejšiu úroveň prevodu kreditných položiek.

2.16.

Na začiatku programovacieho cyklu pre výdavky z viacročných programov môže členským štátom a prijímateľským štátom trvať dosť dlhý čas, kým zavedú požadované administratívne a kontrolné postupy, identifikujú a schvália projekty vhodné pre financovanie z fondov EÚ a zabezpečia potrebné národné spolufinancovanie. Okrem vyplatenia prvých preddavkov, ktoré predchádzajú realizované výdavky na projekt, je preto pre Komisiu často problematické zrealizovať značnú časť platieb z rozpočtu v skorších etapách programovacieho cyklu. Rozpočet pre prostriedky vyčlenené na platby by mal byť realistickejší tým, že by zohľadňoval programovací cyklus a schopnosť členských štátov vyčerpať výdavky. Záväzky sa prijímajú na začiatku programu (s výnimkou prípadu štrukturálnych fondov, keď sa prijímajú ročne – pozri odsek 2.33) a prevádzajú (18) sa až dovtedy, kým sa nevykonajú príslušné platby.

2.16.

The Commission recognises that the budget for payment appropriations should be more realistic by taking better account of the programme cycle and the ability of Member States to absorb expenditure. The payments budgets presented by the Commission represent its best estimates of the actual payment needs. As reliance on Member States' payment forecasts led to an over-estimation of needs, the Commission has resorted to budgeting more in line with its own estimates, based on recent patterns in implementation and foreseeable trends. As a result, implementation rates have improved in the last few financial years.

2.17.

Čím vyššia je hodnota existujúcich nesplatených záväzkov, tým vyššie budú nároky na rozpočet platieb v budúcich rokoch. Oneskorenia rozpočtového procesu sú uvedené v  tabuľke 2.4 . Pri „diferencovaných“ výdavkoch (19) dosiahli platby v roku 2003 súvisiace so záväzkami prijatými v roku 2003 celkovo len 5,7 mld. EUR zo 49,6 mld. EUR celkových záväzkov alebo okolo 11 %. V praxi môže trvať mnoho rokov, kým dôjde k zúčtovaniu záväzkov, a niektoré sa dokonca ani nikdy nevyplatia a musia byť zrušené – pozri odsek 2.21.

2.17.

The time lag between commitments and payments of ‘differentiated’ expenditure, which is responsible for the ‘RAL’, is inherent in the budgeting of this expenditure. As noted in the reply to the previous point, the pattern of such expenditure is smoothed over time by the overlap of financial perspective periods.

2.18.

Na konci roku 2003 dosiahli nesplatené záväzky celkovú sumu 104,8 mld. EUR – pozri tabuľku 2.4 . Táto suma sa rovná 94 % rozpočtu na záväzky na rok 2004 (EU 25) a predstavuje zvýšenie o 5,0 % v porovnaní s rokom 2002. K tomuto zvýšeniu došlo aj napriek:

—

zrušeniu záväzkov v sume 4,1 mld. EUR, z čoho 2,7 mld. EUR sa týkalo osobitného postupu (pozri odsek 2.21),

—

takmer nezmenenému rozpočtu na záväzky v roku 2003 (pozri odsek 2.5) a

—

zahrnutiu do rozpočtu ďalších takých platobných finančných prostriedkov, ktoré sú osobitne určené na zmiernenie tohto problému.

2.18.

The comparison of the level of outstanding commitments between 1996 and 2003 should be seen in the light of a changed system for both annual commitments and payments for the Structural Funds.

2.19.

Zostatok nesplatených záväzkov však nepredstavuje úplný rozsah právnych záväzkov na výdavky, ktoré prijala Únia, najmä kvôli vplyvu procesu prijímania záväzkov v rámci štrukturálnych fondov (pozri odsek 2.33). Zostatok výdavkov, ku ktorým sa Únia zmluvne zaviazala na konci roku 2003 v rámci programovacieho obdobia 2000 až 2006 a sú uvedené ako podsúvahové položky v záverečných účtoch za príslušné roky, ktoré sa však zatiaľ v ročnom rozpočte neobjavili ako záväzky, predstavujú okolo 95 mld. EUR (pozri odsek 2.34). Celkové nesplatené záväzky približne tri roky pred skončením terajšieho programovacieho obdobia predstavujú okolo 200 mld. EUR alebo päť rokov platieb pri súčasnej miere čerpania (20). Aj keď lehota na uhradenie platieb presahuje koniec programovacieho obdobia (21), vysoká úroveň nesplatených záväzkov bude vyvíjať tlak na rozpočet pre platby a mohla by spôsobiť oddialenie ukončenia programov. Tieto faktory predstavujú riziko ovplyvnenia čerpania rozpočtu v prvých rokoch nasledujúceho programového obdobia, ako to bolo v minulosti.

2.19.

The Commission refers to its answer to paragraph 2.48.

2.20.

Graf 2.1 znázorňuje hodnotu nesplatených záväzkov pri diferencovaných výdavkoch za posledných desať rokov v porovnaní s rozpočtom pre záväzky na každý rok. Za posledných päť rokov došlo k nárastu hodnoty nesplatených záväzkov pri diferencovaných výdavkoch o 47 %. Spôsobili to dva faktory: po prvé roky, roky 2000 až 2003 sú štartovacím obdobím väčšiny programov (22) (pozri odsek 2.16), a po druhé pokračujúce nedostatočné čerpanie platobných finančných prostriedkov (pozri odseky 2.12 a 2.13).

2.21.

Už niekoľko rokov Dvor audítorov zdôrazňuje potrebu, aby Komisia identifikovala a podnikla kroky pri starých a spiacich nesplatených záväzkoch, ktoré pravdepodobne nebudú nikdy uhradené. Koncom roku 2002 sa rozpočtový orgán a Komisia v spoločnom vyhlásení zaviazali, že sa budú zaoberať „potenciálne abnormálnymi“ nesplatenými záväzkami (23) do konca roka 2003. V priebehu roka 2003 sa zo 17,3 mld. EUR identifikovaných ako „potenciálne abnormálnych“ uskutočnili platby v sume 4,0 mld. EUR, záväzky v sume 2,7 mld. EUR sa zrušili a 10,6 mld. EUR bolo identifikovaných ako platné, a preto boli ponechané.

2.22.

Údaje o terajšom rozpočte a ich analýza neposkytujú dostatok informácií o následkoch vysokej úrovne existujúcich nesplatených záväzkov, rovnako ani informácie o kumulatívnom stave plnenia rozličných programov Spoločenstva. Vysoká úroveň nesplatených záväzkov predstavuje značné požiadavky na platby v budúcnosti, ktoré bude možné len ťažko zvládať v rámci rozpočtového procesu a v podmienkach dodržiavania stropu finančného výhľadu.

2.22.

For the Structural Funds the Commission already provides information, inter alia, on the cumulative state of implementation in its annual ‘Analysis of the budgetary implementation of the Structural Funds’. The Commission is, however, ready to provide further information (see reply to paragraph 2.50). The demand on future payments should be reduced by the ‘n+2’ rule (see reply to paragraph 2.48).

2.23.

Tabuľka 3.1 sumarizuje príjmy Spoločenstva za rok 2003 a graf 3.1 znázorňuje rozdelenie rozličných druhov príjmov. Graf 3.2 znázorňuje vývoj skutočných príjmov za obdobie rokov 1989 až 2003. Konkrétne poklesol význam tradičných vlastných zdrojov a zdroja DPH; narástol zdroj hrubého národného dôchodku (HND). Opravný rozpočet č. 6/2003 zo 4. decembra 2003 znížil sumu príjmov potrebných na rok 2003 o 5,0 mld. EUR.

2.24.

Sumy zdrojov založených na DPH poklesli o 5,0 % v porovnaní s rokom 2002 z dôvodu úprav základov DPH v predchádzajúcich rokoch, fluktuácií výmenného kurzu britskej libry voči euru a nižšej jednotnej sadzby v porovnaní s predchádzajúcimi. Okrem toho pokles prognózy HND o 2 % mal vplyv na zdroj DPH prostredníctvom postupu stanovovania stropu (24).

2.25.

Celkové disponibilné finančné prostriedky na záväzky a platby na poľnohospodárstvo predstavovali v roku 2003 sumu 44,9 mld. EUR na záväzky a 45,1 mld. EUR na platby (25) a v porovnaní s rokom 2002 sa zvýšili o 1,2 %. Konečné výdavky predstavovali 44,5 mld. EUR pri záväzkoch (miera plnenia 99 %) a 44,4 mld. EUR pri platbách (98 % plnenie).

2.26.

Najnižšia miera čerpania (64 %) bola pri rozličných opatreniach, ktoré spolu predstavovali 3 % celkových schválených rozpočtových prostriedkov vrátane vývozných náhrad na spracované výrobky, potravinárske programy a veterinárne opatrenia („doplnkové výdavky“). Ich nedostatočné čerpanie bolo spôsobené najmä oneskorením implementácie veterinárnych opatrení a opatrení týkajúcich sa zdravia rastlín. Tieto výdavky taktiež zahŕňajú veľkú časť sumy prevedenej do roku 2004. Rozpočet sa v ostatných oblastiach vrátane rozvoja vidieka (26) vyčerpal takmer úplne.

2.26.

In veterinary and plant health measures for 2003 commitments were made for 99,7 % of the commitment appropriations. The reason why a large amount of the payments were carried over to 2004 is that, according to the legal base, Member States have time until some point in year n+1 (2004) to request for payment on activities agreed with the Commission and carried out in year n (2003). For the Commission these payments are covered by the commitments made in year n (2003).

2.27.

Rozpočet na záväzky pre daný rok sa v porovnaní s rokom 2002 zvýšil o 0,4 %. Rozpočet na platby sa v porovnaní s rokom 2002 zvýšil o 3,2 %. Celková miera čerpania pri platbách (po zrušení uvedenom v nasledujúcom odseku) bola 90 %, čo predstavuje značný nárast v porovnaním s čerpaním v roku 2002 (74 %).

2.28.

Celkovo sa v porovnaní s pôvodným rozpočtom nevyčerpali rozpočtové prostriedky v sume 8,3 mld. EUR, čo je podobná úroveň ako v roku 2002 (pozri tabuľku 2.2 ). Vplyv na celkový prebytok sa však znížil zrušením platobných finančných prostriedkov vo výške 5,0 mld. EUR, pri ktorých si Komisia uvedomila, že sa nebudú môcť minúť (pozri odsek 2.31). Napriek nevyčerpaným rozpočtovým prostriedkom na štrukturálne operácie v čistom vyjadrení v hodnote 3,3 mld. EUR došlo k značnému nárastu čerpania v súvislosti s cieľom 2, kde sa miera plnenia zvýšila zo 48 % v roku 2002 na 91 % v roku 2003 (pri rozpočte vyššom o 1,1 %).

2.29.

Pri iniciatívach Spoločenstva, čo sú vlastne programy vykonávané v členských štátoch z iniciatívy Komisie, sa v roku 2002 vyčerpalo len 25 % prostriedkov a rozpočet sa v roku 2003 znížil o 2,0 %. V roku 2003 bola miera čerpania 48 % najmä kvôli oneskoreniu pri ukončovaní programov za obdobie 1994 až 1999 (30 % miera čerpania) z dôvodu neskorého predloženia žiadostí o konečné platby členskými štátmi. Pri platbách v roku 2003, ktoré sa týkali programovacieho obdobia 2000 až 2006, bola miera čerpania 75 %.

2.30.

Pri platbách vyplácaných v rámci súčasných programov štrukturálnych fondov (obdobie 2000 až 2006), ktoré predstavujú okolo 74 % celkového pôvodného rozpočtu pre danú oblasť, bola miera čerpania okolo 96 %, čo v porovnaní s 91 % dosiahnutými v roku 2002 predstavuje zvýšenie. Miera čerpania bola omnoho nižšia pri ukončovaní programov za roky 1994 až 1999. Z 11,0 mld. EUR platobných finančných prostriedkov, ktoré boli k dispozícii na rok, sa použilo iba 3,5 mld. EUR (32 %) (27). Komisia na to reagovala zrušením 5 mld. EUR platobných finančných prostriedkov týkajúcich sa programov do roku 2000 v opravnom rozpočte, čo malo za následok zvýšenie miery celkového čerpania (pozri odsek 2.27).

2.30.

In addition to payments for 1994 to 1999 programmes of EUR 3,5 billion, some EUR 2,8 billion were decommitted. The combined effect of payments and decommitments reduced the ‘RAL’ for 1994 to 1999 programmes from EUR 15,4 billion at the end of 2002 to EUR 9,1 billion at the end of 2003, a reduction of 41 %.

2.31.

Dvor audítorov vo svojej ročnej správe za rok 2002 (28) poukázal na slabú kvalitu prognóz členských štátov ako jedného z hlavných dôvodov, prečo Komisia nie je schopná podniknúť včas náležité kroky proti nedostatočnému čerpaniu finančných prostriedkov. V roku 2003 sa vynaložilo úsilie na zlepšenie procesu prognózovania a celková chyba prognózovania poklesla pri štrukturálnych fondoch zo 73 % na 50 %. Aj napriek tomu to však predstavuje rozdiel medzi predpokladanými platbami a skutočnými platbami v hodnote 13,0 mld. EUR. Pri programoch na obdobie rokov 2000 až 2006 bol najlepší odhad členských štátov o 12 % vyšší ako skutočné potreby a najhorší odhad 2,5-krát prevyšoval skutočné potreby – u piatich členských štátov boli rozdiely medzi prognózou a skutočným čerpaním vyššie ako jedna miliarda EUR.

2.31.

The Commission refers to its answer to paragraph 2.16.

2.32.

Napriek opatreniam na zabezpečenie, aby členské štáty posielali žiadosti o platby rovnomerne v priebehu roka (29), počas roku 2003 sa viac ako polovica platieb vykonala od septembra do decembra a jedna štvrtina platieb dokonca v samotnom decembri. Táto koncentrácia spracovania transakcií na konci roka zbytočne zvyšuje nároky na riadiace zdroje Komisie.

2.32.

The Commission has little influence on the pattern of expenditure declarations by Member States. The Regulation asks for payment claims to be submitted three times a year, the third one by the end of October, but does not provide for sanctions. The ‘n+2’ rule has an impact in both directions: it encourages Member States to file large payment claims just before the year-end; on the other hand, the Commission's regular reminders of the situation of programmes with regard to the rule encourages them to accelerate claims.

2.33.

Podľa rozhodnutia Európskej rady, prijatého na zasadaní v Berlíne, sa viazané finančné prostriedky pre štrukturálne fondy na obdobie 2000 až 2006 musia zahrnúť do rozpočtu podľa pridelených prostriedkov v rámci finančného výhľadu. Celkové pridelené prostriedky na sedemročné obdobie predstavujú 230,2 mld. EUR (30) (štrukturálne fondy a Kohézny fond spolu). Z 210,6 mld. EUR týkajúcich sa štrukturálnych fondov bolo 201,1 mld. EUR (31) pridelených členským štátom (t. j. prijali sa zmluvné záväzky) v rámci výdavkových programov dohodnutých v rokoch 2000 až 2002. Rozpočtové záväzky sa potom vytvárajú každoročne počas siedmich rokov programovacieho obdobia. Z dôvodu oneskorení pri prijímaní nových programov sa nemohla dosiahnuť plánovaná úroveň právnych záväzkov, preto sa stropy finančného výhľadu počínajúc rokom 2002 zvýšili o rozpočtové prostriedky, ktoré sa nevyčerpali v rokoch 2000 a 2001.

2.34.

V období rokov 2000 až 2002 predstavovala nevyčerpaná suma platobných finančných prostriedkov na štrukturálne operácie v čistom súhrnnom vyjadrení 26,6 mld. EUR (2000: 8,0 mld. EUR; 2001: 10,5 mld. EUR; 2002: 8,1 mld. EUR). Nevyplatené záväzky na štrukturálne operácie sa zvýšili o 2,5 mld. EUR na 69,3 mld. EUR v roku 2003; takmer dva a pol roka platieb pri miere čerpania v roku 2003. Vo vzťahu k programovaciemu obdobiu 2000 až 2006 sa nesplatené záväzky zvýšili o 19 % na 53,2 mld. EUR; 2,3-násobok terajšieho čerpania. Navyše, zmluvné záväzky prijaté po zasadnutí Európskej rady v Berlíne, ktoré sa však zatiaľ netransformovali na rozpočtové záväzky (pozri odsek 2.33), v celkovej sume 95 mld. EUR (32) predstavujú celkové nesplatené záväzky, ktoré sa rovnajú viac ako 164 mld. EUR alebo takmer šiestim rokom platieb.

2.35.

Pre programovacie obdobie 2000 až 2006 sa zaviedli nové pravidlá automatického zrušenia tých záväzkov, v prípade ktorých sa počas troch rokov po vzniku záväzku nerealizovala žiadna platba. Zrušené záväzky podľa týchto pravidiel v roku 2003 tvorili len 31 miliónov EUR, čo predstavuje 24 miliónov EUR pre ESF a 7 miliónov EUR pre záručnú sekciu EPUZF. Pri ERDF neboli zrušené žiadne prostriedky, pretože členské štáty okamžite predložili žiadosti o uhradenie výdavkov. Existuje tu však riziko, že si členské štáty nárokovali uhradenie výdavkov, na ktoré nemajú nárok, aby predišli zrušeniu záväzkov.

2.35.

The Commission recognised the risk to which the Court refers and took action by increasing its checks on payment claims.

2.36.

Výdavky, ktoré patria do kategórie finančného výhľadu pre vnútorné politiky, väčšinou priamo riadi Komisia a ide najmä o výdavky na výskum a technický rozvoj, ktoré predstavujú 58 % platieb v roku 2003. Schválený rozpočet na platby vykázal v roku 2002 priemerný nárast 0,8 % s veľkými rozdielmi medzi jednotlivými kapitolami. Napríklad pri výdavkoch na výskum a technický rozvoj došlo k zníženiu rozpočtových prostriedkov o 2,7 %, zatiaľ čo pri transeurópskych sieťach došlo k nárastu o 12 %. Rozpočtové prostriedky schválené na záväzky sa zvýšili v priemere o 3,4 %.

2.37.

Miera čerpania bola pri platbách 78 %, čo v porovnaní s rokom 2002 predstavuje pokles (83 %). Toto nevyčerpanie rozpočtových prostriedkov, ktoré prispelo k celkovému prebytku sumou 626 miliónov EUR, však možno z veľkej časti vysvetliť osobitnými opatreniami pre „účelovo viazané príjmy od tretích strán“ (33). Keď tretie krajiny prispievajú na programy Spoločenstva, tieto príspevky sa zaznamenajú v roku prijatia ako viazané aj platobné finančné prostriedky, dokonca aj vtedy, ak si čas potrebný na realizáciu projektu vyžaduje rozloženie platieb na niekoľko rokov. Nevyčerpané platobné finančné prostriedky sa automaticky prevádzajú dovtedy, kým sa nevyčerpajú, čo má zodpovedajúci vplyv na pokles miery čerpania. K celkovej sume 1,6 mld. EUR nevyčerpaných finančných prostriedkov za rok v hrubom vyjadrení prispeli výdavky súvisiace s príjmami od tretích strán sumou 0,8 mld. EUR (27 % miera čerpania) a zvyšnou časťou prispelo použitie štandardných rozpočtových prostriedkov – s mierou čerpania 93 %.

2.38.

Na konci rozpočtového roku 2003 tvorili nesplatené záväzky 12,2 mld. EUR 8,9 % nárast oproti roku 2002, čo predstavuje viac ako dva roky platieb pri súčasnej miere čerpania. To odráža väčší nárast záväzkov ako platieb v danom roku (3,4 % v porovnaní s 0,8 %), ktorý sa dá čiastočne vysvetliť skutočnosťou, že rok 2003 sa nachádzal blízko začiatku 6. rámcového programu (FP 6) pre výskum a technický rozvoj (2002 až 2006).

2.39.

Výdavky na vonkajšie aktivity väčšinou priamo riadi Komisia a zahŕňajú veľký počet rozličných kapitol, pričom žiadna z kapitol nepredstavuje viac ako 16 % celkových výdavkov. Schválený rozpočet pre záväzky bol o 3,0 % vyšší ako v roku 2002. V prípade platieb bolo toto zvýšenie 3,8 %. Miera čerpania pri platbách bola 87 %, podobne ako v roku 2002 (89 %), čo znamená, že sa dodatočný rozpočet absorboval, ale nič viac.

2.40.

Na konci roku 2003 predstavovali nesplatené záväzky sumu 12,9 mld. EUR, čo predstavuje zvýšenie o 1,0 % v porovnaní s rokom 2002. Zostatok nesplatených záväzkov predstavuje pri súčasnej miere čerpania tri roky platieb.

2.41.

Predvstupová pomoc zahŕňa sumy vyplatené krajinám pristupujúcim k Európskej únii a kandidátskym krajinám a riadi sa v spolupráci s prijímateľskými štatmi. V roku 2002 sa vyčerpalo len 67 % platobných finančných prostriedkov. V rozpočte na rok 2003 sa viazané finančné prostriedky zvýšili o 1,7 % a na platby o 4,3 %. V roku 2003 dosiahli platby celkovú hodnotu 2,2 mld. EUR, čo predstavuje mieru čerpania 80 %. Nevyčerpané prostriedky, aj keď boli úmerne nižšie ako v roku 2002, prispeli k celkovému prebytku sumou 0,5 mld. EUR.

2.42.

Výdavky PHARE boli 1,5 mld. EUR, čo predstavuje mieru čerpania 94 % a značný nárast v porovnaní s 69 % v roku 2002.

2.43.

Program Sapard (34), najmenší z troch predvstupových nástrojov, dosiahol 20 % medziročný nárast platobných finančných prostriedkov (73 miliónov EUR z celkového zvýšenia o 112 miliónov EUR) aj napriek miere čerpania v roku 2002, ktorá bola len 34 %. Platby vyplatené prijímateľským štátom v roku 2003 sa zvýšili na 264 miliónov EUR (miera čerpania 61 %), ale takmer to nestačilo na vyčerpanie navýšeného rozpočtu. Plnenie závisí od žiadostí o platbu, ktoré podávajú prijímateľské krajiny, tie však boli doručené neskôr, ako sa očakávalo. Do konca roku 2003 sa konečným prijímateľom previedlo 323 miliónov EUR. To predstavuje značný nárast oproti roku 2002 (34 miliónov EUR), ale kumulatívne platby konečným prijímateľom programu Sapard, uhradené do konca roku 2003, stále predstavujú len 15 % finančných prostriedkov, ktoré boli k dispozícii (2 % do konca roku 2002).

2.43.

The Commission's answer to paragraph 2.39 of the Court's 2002 annual report sets out the reasons for the under-utilisation of the budgets for Sapard, one of which was that greater priority was given to firm management of appropriations.

2.44.

Miera čerpania platobných finančných prostriedkov pri programe ISPA (35) poklesla zo 79 % v roku 2002 na 60 % v roku 2003. Nízku mieru plnenia spôsobil nadhodnotený rozpočet a pomalšia realizácia projektov, než sa očakávalo. K omeškaniam došlo v procesoch obstarávania a uzatvárania zmlúv a na úrovni správnych orgánov prijímateľských štátov, ktoré predkladali žiadosti o prvé zálohové platby po schválení projektov.

2.44.

Tendering procedures were protracted in some cases because of the need to ensure a fair and transparent process. The Commission encouraged beneficiary state administrations to request their first advance payments quickly, but they were sometimes slow in doing so.

2.45.

Ku koncu roku 2003 nesplatené záväzky na všetku predvstupovú pomoc tvorili 9,5 mld. EUR, čo pri súčasnej miere čerpania predstavuje viac ako štvorročné výdavky (najviac zo všetkých rozpočtových oblastí). Napriek tomu, že sa rozpočet na platby zvýšil s cieľom pomôcť znížiť úroveň existujúcich nesplatených záväzkov, zostatok sa zvýšil o 13,2 % v porovnaní s rokom 2002.

2.45.

The Commission refers to its reply at paragraph 2.48.

2.46.

Správne výdavky prevažne zahŕňajú mzdové náklady a náklady na správu budov. Dve tretiny rozpočtu čerpá Komisia, pričom ostatné inštitúcie a agentúry čerpajú zostatok. Rozpočet na rok 2003 sa navýšil o 3,5 % (36), aby sa zohľadnili vplyvy inflácie, a ako príprava na rozšírenie, pričom prostriedky pre Komisiu sa zvýšili o 2,1 %, pre ostatné inštitúcie o 4,5 %, a zvýšenie dôchodkov predstavovalo 6,3 %. Zvýšenie pre Komisiu bolo ovplyvnené zaťažením prostriedkov na výdavky spojené s rozširovaním v rozpočte na rok 2002 (37). Bez tohto opatrenia by rozpočet prekročil strop finančného výhľadu. Miera plnenia bola 87 %, čo je mierny pokles oproti roku 2002 (89 %).

2.47.

Na základe plnenia rozpočtu za rok 2003 sa plnenie rozpočtu Komisiou môže považovať za čiastočne úspešné: odhady sa zlepšili, hodnota nevyčerpaných prostriedkov sa znížila a podnikli sa kroky na zníženie rozpočtových prostriedkov do konca roku. Prebytok za daný rok v hodnote 5,5 mld. EUR (a s tým súvisiace nevyčerpané rozpočtové prostriedky) však ostáva naďalej vysoký a vykazuje potenciál pre ďalšie zlepšenie.

2.47.

The annual payment budget is principally established through a ‘bottom-up’ procedure. For each commitment, the corresponding payment profile is determined, as a rule assuming a normal rate of implementation. Accordingly, unforeseen delays and downward adjustments of programmes lead to an under-implementation (i.e., an over-budgeting) of appropriations.

2.48.

Hodnota nesplatených záväzkov v roku 2003 aj naďalej rástla a do konca roku dosiahla sumu 104 mld. EUR napriek opatreniam, ktoré prijala Komisia, ako bolo napríklad poskytnutie dodatočných platobných finančných prostriedkov a osobitné opatrenia pre všetky „potenciálne abnormálne“ záväzky. Navyše, tento zostatok neodráža 95 mld. EUR zmluvných záväzkov prijatých v rámci štrukturálnych fondov. Narastajúci časový odstup medzi prijatím záväzkov a uhradením platieb, pravdepodobne dodatočné nároky na správu na konci terajších programovacích období a možné nároky na budúce programovacie obdobie, to sú všetko oblasti, ktoré si vyžadujú naliehavú pozornosť.

2.48.

The time lag between commitments and payments of ‘differentiated’ expenditure, which is responsible for the ‘RAL’, is inherent in the budgeting of this expenditure.

2.49.

Pretrvávajúce nečerpanie rozpočtových prostriedkov v plnej výške by sa malo konfrontovať s opakovanými zvýšeniami rozpočtu v rovnakom období. Navzájom si odporuje to, že sa každý rok navyšuje rozpočet, hoci viacročné programy nie sú schopné v plánovanom časovom rámci tieto navýšenia absorbovať. Dvor audítorov odporúča, aby sa v rámci rozpočtového procesu pri zostavovaní rozpočtu pre záväzky a rozpočtu pre platby reálne zohľadnila schopnosť realizovať platby.

2.49.

Past absorption problems are only one criterion in forecasting payments. For example, past delays in implementation may actually imply a need for future increases of appropriations.

2.50.

Dvor audítorov odporúča, aby Komisia pokračovala v zlepšovaní svojich informácií o plnení rozpočtu. Jej analýza rozpočtu by mala poskytnúť jasné informácie o kumulatívnom stave plnenia programov berúc do úvahy využívanie záväzkov, úroveň platieb konečným príjemcom a záväzky, ktoré sa ešte majú vykonať. Tieto zlepšenia si vyžiadajú značné investície zo strany Komisie a členských štátov do poskytovania potrebných informácií. Lepšia transparentnosť by však mala pomôcť zlepšiť hospodárenie s rozpočtom a zvýšiť zodpovednosť za hospodárenie s prostriedkami EÚ vo vzťahu k občanom.

2.50.

The Budgetary and Financial Management Report has focused on annual implementation. In addition, the Commission has, in certain areas, provided more comprehensive reports. For the Structural Funds, the Commission prepares annually the document ‘Analysis of the budgetary implementation of the Structural Funds’, covering, inter alia, the cumulative state of implementation.