(1)

Podľa článku 285 smernice 2006/112/ES členské štáty, ktoré nevyužili možnosť na základe článku 14 druhej smernice Rady 67/228/EHS (2), môžu oslobodiť od dane z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“) zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 5 000 EUR alebo ekvivalent tejto sumy v národnej mene.

(2)

Vykonávacím rozhodnutím Rady 2013/677/EÚ (3) bolo Luxembursku povolené zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice 2006/112/ES, ktorým sa do 31. decembra 2016 oslobodzujú od DPH zdaniteľné osoby s ročným obratom nepresahujúcim 25 000 EUR (ďalej len „osobitné opatrenie“).

(3)

Vykonávacie rozhodnutie 2013/677/EÚ bolo pôvodne zmenené vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2017/319 (4), ktorým bolo Luxembursku povolené oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby s ročným obratom nepresahujúcim 30 000 EUR, a to do 31. decembra 2019. Následne bolo zmenené vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2019/2210 (5), ktorým sa Luxembursku povoľuje zvýšiť limit na 35 000 EUR a predĺžiť dobu uplatňovania osobitného opatrenia do 31. decembra 2022.

(4)

Luxembursko požiadalo listom, ktorý komisia zaevidovala 11. marca 2022, o povolenie uplatňovať osobitné opatrenie aj naďalej do 31. decembra 2024, čiže do dátumu, do ktorého majú členské štáty transponovať smernicu Rady (EÚ) 2020/285 (6), ktorou sa stanovujú zjednodušené pravidlá DPH pre malé podniky. Z uvedenej smernice vyplýva, že od 1. januára 2025 budú môcť členské štáty oslobodiť od DPH dodanie tovaru a poskytnutie služieb, ktoré uskutočnili zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat v danom členskom štáte nepresahuje limit 85 000 EUR alebo ekvivalent tejto sumy v národnej mene.

(5)

Podľa článku 395 ods. 2 druhého pododseku smernice 2006/112/ES Komisia listom zo 7. apríla 2022 postúpila žiadosť predloženú Luxemburskom ostatným členským štátom. Listom z 8. apríla 2022 Komisia oznámila Luxembursku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

(6)

Osobitné opatrenie je v súlade so smernicou (EÚ) 2020/285, ktorej cieľom je znížiť zaťaženie malých podnikov súvisiace s dodržiavaním predpisov a vyhnúť sa narušeniam hospodárskej súťaže na vnútornom trhu. Jej ďalším cieľom je uľahčiť malým podnikom dodržiavanie predpisov, ako aj daňovým orgánom jeho monitorovanie. Limit vo výške 35 000 EUR je v súlade s novým limitom pre oslobodenie stanoveným smernicou (EÚ) 2020/285.

(7)

Osobitné opatrenie zostane pre zdaniteľné osoby nepovinné. Zdaniteľné osoby majú naďalej možnosť rozhodnúť sa pre všeobecnú úpravu uplatňovania DPH podľa článku 290 smernice 2006/112/ES.

(8)

Podľa informácií, ktoré Luxembursko poskytlo, bude mať osobitné opatrenie len zanedbateľný vplyv na celkovú sumu daňových príjmov, ktoré Luxembursko vyberie na stupni konečnej spotreby.

(9)

Po nadobudnutí účinnosti nariadenia Rady (EÚ, Euratom) 2021/769 (7) Luxembursko už počnúc výkazom pre vlastný zdroj založený na DPH za rozpočtový rok 2022 nebude počítať žiadnu kompenzáciu.

(10)

Vzhľadom na to, že osobitné opatrenie malo priaznivý vplyv na zjednodušenie povinností súvisiacich s DPH znížením administratívnej záťaže aj nákladov na dodržiavanie predpisov tak malých podnikov, ako aj daňových orgánov, a vzhľadom na to, že nemá výrazný vplyv na celkový príjem z DPH, by sa Luxembursku malo povoliť, aby osobitné opatrenie uplatňovalo aj naďalej.

(11)

Uplatňovanie osobitného opatrenia by malo byť časovo obmedzené. Toto časové obmedzenie by malo byť dostatočné na to, aby Komisia mohla vyhodnotiť účinnosť a primeranosť súčasného limitu. Členské štáty majú okrem toho podľa článku 3 ods. 1 smernice (EÚ) 2020/285 do 31. decembra 2024 prijať a uverejniť zákony, iné právne predpisy a správne opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu s článkom 1 uvedenej smernice a uplatňovať ich od 1. januára 2025. Je preto vhodné povoliť Luxembursku, aby uplatňovalo dané osobitné opatrenie do 31. decembra 2024.

(12)

Vykonávacie rozhodnutie 2013/677/EÚ by sa preto malo zodpovedajúcim spôsobom zmeniť,