Vec C‑480/16

Fidelity Funds a i.

proti

Skatteministeriet

(návrh na začatie prejudiciálneho konania, ktorý podal Østre Landsret)

„Návrh na začatie prejudiciálneho konania – Voľný pohyb kapitálu a sloboda platieb – Obmedzenia – Zdanenie dividend vyplatených podnikom kolektívneho investovania do prevoditeľných cenných papierov (PKIPCP) – Dividendy vyplatené spoločnosťami, ktoré sú rezidentmi v jednom členskom štáte, nerezidentským PKIPCP – Oslobodenie dividend, ktoré vyplatia spoločnosti rezidenti v jednom členskom štáte rezidentským PKIPCP, od dane – Odôvodnenia – Vyvážené rozdelenie daňovej právomoci medzi členskými štátmi – Koherencia daňového systému – Proporcionalita“

Abstrakt – Rozsudok Súdneho dvora (piata komora) z 21. júna 2018

1. Sloboda poskytovať služby–Voľný pohyb kapitálu–Ustanovenia Zmluvy–Preskúmanie vnútroštátneho opatrenia spadajúceho pod tieto dve základné slobody–Kritériá určenia uplatniteľných pravidiel

   (Články 56 a 63 ZFEÚ)

2. Voľný pohyb kapitálu a sloboda platieb–Obmedzenia–Daňová právna úprava–Zdanenie dividend–Dividendy vyplatené podnikom kolektívneho investovania do prevoditeľných cenných papierov–Oslobodenie zrážky pri zdroji z dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi, za určitých podmienok–Zdanenie dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi iného členského štátu, formou zrážky pri zdroji–Skúmanie porovnateľného charakteru cezhraničnej situácie s vnútroštátnou situáciou–Zohľadnenie cieľa, ktorý sledujú vnútroštátne ustanovenia–Predchádzanie alebo zmiernenie reťazovitého zdanenia alebo dvojitého hospodárskeho zdanenia–Členský štát, ktorý je zdrojom dividend, vykonávajúci svoju daňovú právomoc vo vzťahu k dividendám získaným subjektmi, ktorí nie sú rezidentmi–Objektívna porovnateľnosť situácií

   (Článok 63 ZFEÚ)

3. Voľný pohyb kapitálu a sloboda platieb–Obmedzenia–Daňová právna úprava–Zdanenie dividend–Dividendy vyplatené podnikom kolektívneho investovania do prevoditeľných cenných papierov–Oslobodenie zrážky pri zdroji z dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi, za určitých podmienok–Zdanenie dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi iného členského štátu, formou zrážky pri zdroji–Objektívna porovnateľnosť situácií–Odôvodnenie–Koherencia daňového systému–Proporcionalita–Neprimeraná povaha

   (Článok 63 ZFEÚ)

4. Voľný pohyb kapitálu a sloboda platieb–Obmedzenia–Daňová právna úprava–Zdanenie dividend–Dividendy vyplatené podnikom kolektívneho investovania do prevoditeľných cenných papierov–Oslobodenie zrážky pri zdroji z dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi, za určitých podmienok–Zdanenie dividend vnútroštátneho pôvodu vyplatených subjektom, ktorí sú rezidentmi iného členského štátu, formou zrážky pri zdroji–Neprípustnosť

   (Článok 63 ZFEÚ)

1.  Pozri text rozhodnutia.

   (pozri body 33, 37)

2.  Pozri text rozhodnutia.

   (pozri body 53 – 63)

3.  Pozri text rozhodnutia.

   (pozri body 69 – 75, 81 – 86)

4.  Článok 63 ZFEÚ sa má vykladať v tom zmysle, že bráni právnej úprave členského štátu, ako je právna úprava vo veci samej, podľa ktorej dividendy vyplatené spoločnosťou, ktorá je rezidentom v tomto členskom štáte, v prospech nerezidentského podniku kolektívneho investovania do prevoditeľných cenných papierov (PKIPCP) podliehajú zrážkovej dani, zatiaľ čo dividendy vyplácané v prospech PKIPCP, ktorý je rezidentom tohto istého členského štátu, sú oslobodené od takejto zrážkovej dane pod podmienkou, že tento subjekt pristúpi k vyplateniu minimálnych dividend v prospech vlastníkov svojich podielov alebo formálne vypočíta vyplatenie minimálnych dividend a odvedie daň z tohto skutočného alebo fiktívneho minimálneho vyplatenia na ťarchu vlastníkov svojich podielov.

   (pozri bod 87 a výrok)