Vec C‑209/14

NLB Leasing d.o.o.

proti

Republika Slovenija

(návrh na začatie prejudiciálneho konania, ktorý podal Vrhovno sodišče Republike Slovenije)

„Návrh na začatie prejudiciálneho konania — DPH — Smernica 2006/112/ES — Dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb — Lízingová zmluva — Vrátenie nehnuteľnosti, ktorá bola predmetom lízingu, prenajímateľovi — Pojem ‚zrušenie, odstúpenie, vypovedanie, úplné alebo čiastočné nezaplatenie‘ — Právo prenajímateľa na zníženie daňového základu — Dvojité zdanenie — Odlišné plnenia — Zásada daňovej neutrality“

Abstrakt – Rozsudok Súdneho dvora (druhá komora) z 2. júla 2015

1. Harmonizácia daňových právnych predpisov — Spoločný systém dane z pridanej hodnoty — Zdaniteľné plnenia — Nadobudnutie investičného majetku — Pojem — Uzavretie lízingovej zmluvy týkajúcej sa nehnuteľnosti — Zahrnutie — Podmienky

   (Smernica Rady 2006/112, článok 2 ods. 1, článok 14 a článok 24 ods. 1)

2. Harmonizácia daňových právnych predpisov — Spoločný systém dane z pridanej hodnoty — Zdaniteľný základ — Zníženie v prípade zrušenia, odstúpenia alebo zníženia ceny — Zdaniteľná osoba, ktorá skutočne získala všetky platby ako protihodnotu za poskytnuté plnenie, alebo jej druhá strana už nie je dlžná dohodnutú sumu bez toho, aby sa zmluva vypovedala alebo zrušila — Neexistencia zníženia

   (Smernica Rady 2006/112, článok 90 ods. 1)

3. Harmonizácia daňových právnych predpisov — Spoločný systém dane z pridanej hodnoty — Zásada daňovej neutrality — Poskytnutie lízingu týkajúceho sa nehnuteľností a prevod týchto nehnuteľností na tretiu osobu z pohľadu lízingovej zmluvy — Samostatné zdanenie na účely dane z pridanej hodnoty — Prípustnosť — Podmienky — Overenie prislúchajúce vnútroštátnemu súdu

   (Smernica Rady 2006/112, článok 1 ods. 2)

1.  Článok 2 ods. 1, článok 14 a článok 24 ods. 1 smernice 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa majú vykladať v tom zmysle, že v prípade, že lízingová zmluva týkajúca sa nehnuteľnosti stanovuje buď prevod vlastníckeho práva na nájomcu po skončení platnosti tejto zmluvy, alebo že nájomca získa základné atribúty vlastníckeho práva k tejto nehnuteľnosti, najmä je na uvedeného nájomcu prevedená väčšina výhod a rizík vlastných vlastníckemu právu k uvedenej nehnuteľnosti, a ak je aktualizovaná suma splátok prakticky zhodná s predajnou hodnotou tovaru, musí sa plnenie vyplývajúce z takej zmluvy považovať za nadobudnutie investičného majetku.

   (pozri bod 32, bod 1 výroku)

2.  Článok 90 ods. 1 smernice 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa má vykladať v tom zmysle, že neumožňuje, aby si zdaniteľná osoba znížila základ dane, pokiaľ skutočne získala všetky platby ako protihodnotu za poskytnuté plnenie, alebo pokiaľ druhá zmluvná strana už nie je zdaniteľnej osobe dlžná dohodnutú sumu, bez toho, aby sa zmluva vypovedala alebo zrušila.

   (pozri bod 38, bod 2 výroku)

3.  Zásadu daňovej neutrality treba vykladať v tom zmysle, že nebráni tomu, aby poskytnutie lízingu týkajúceho sa nehnuteľností na jednej strane a prevod uvedených nehnuteľností na tretiu osobu (ktorá nie je zmluvnou stranou lízingovej zmluvy) na druhej strane boli na účely dane z pridanej hodnoty predmetom samostatného zdanenia, pokiaľ tieto plnenia nemožno považovať za plnenia, ktoré tvoria jediné plnenie, čo prináleží posúdiť vnútroštátnemu súdu.

   (pozri bod 44, bod 3 výroku)

Vec C‑209/14

NLB Leasing d.o.o.

proti

Republika Slovenija

(návrh na začatie prejudiciálneho konania, ktorý podal Vrhovno sodišče Republike Slovenije)

„Návrh na začatie prejudiciálneho konania — DPH — Smernica 2006/112/ES — Dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb — Lízingová zmluva — Vrátenie nehnuteľnosti, ktorá bola predmetom lízingu, prenajímateľovi — Pojem ‚zrušenie, odstúpenie, vypovedanie, úplné alebo čiastočné nezaplatenie‘ — Právo prenajímateľa na zníženie daňového základu — Dvojité zdanenie — Odlišné plnenia — Zásada daňovej neutrality“

Abstrakt – Rozsudok Súdneho dvora (druhá komora) z 2. júla 2015

1. Harmonizácia daňových právnych predpisov – Spoločný systém dane z pridanej hodnoty – Zdaniteľné plnenia – Nadobudnutie investičného majetku – Pojem – Uzavretie lízingovej zmluvy týkajúcej sa nehnuteľnosti – Zahrnutie – Podmienky

   (Smernica Rady 2006/112, článok 2 ods. 1, článok 14 a článok 24 ods. 1)

2. Harmonizácia daňových právnych predpisov – Spoločný systém dane z pridanej hodnoty – Zdaniteľný základ – Zníženie v prípade zrušenia, odstúpenia alebo zníženia ceny – Zdaniteľná osoba, ktorá skutočne získala všetky platby ako protihodnotu za poskytnuté plnenie, alebo jej druhá strana už nie je dlžná dohodnutú sumu bez toho, aby sa zmluva vypovedala alebo zrušila – Neexistencia zníženia

   (Smernica Rady 2006/112, článok 90 ods. 1)

3. Harmonizácia daňových právnych predpisov – Spoločný systém dane z pridanej hodnoty – Zásada daňovej neutrality – Poskytnutie lízingu týkajúceho sa nehnuteľností a prevod týchto nehnuteľností na tretiu osobu z pohľadu lízingovej zmluvy – Samostatné zdanenie na účely dane z pridanej hodnoty – Prípustnosť – Podmienky – Overenie prislúchajúce vnútroštátnemu súdu

   (Smernica Rady 2006/112, článok 1 ods. 2)

1.  Článok 2 ods. 1, článok 14 a článok 24 ods. 1 smernice 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa majú vykladať v tom zmysle, že v prípade, že lízingová zmluva týkajúca sa nehnuteľnosti stanovuje buď prevod vlastníckeho práva na nájomcu po skončení platnosti tejto zmluvy, alebo že nájomca získa základné atribúty vlastníckeho práva k tejto nehnuteľnosti, najmä je na uvedeného nájomcu prevedená väčšina výhod a rizík vlastných vlastníckemu právu k uvedenej nehnuteľnosti, a ak je aktualizovaná suma splátok prakticky zhodná s predajnou hodnotou tovaru, musí sa plnenie vyplývajúce z takej zmluvy považovať za nadobudnutie investičného majetku.

   (pozri bod 32, bod 1 výroku)

2.  Článok 90 ods. 1 smernice 2006/112 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa má vykladať v tom zmysle, že neumožňuje, aby si zdaniteľná osoba znížila základ dane, pokiaľ skutočne získala všetky platby ako protihodnotu za poskytnuté plnenie, alebo pokiaľ druhá zmluvná strana už nie je zdaniteľnej osobe dlžná dohodnutú sumu, bez toho, aby sa zmluva vypovedala alebo zrušila.

   (pozri bod 38, bod 2 výroku)

3.  Zásadu daňovej neutrality treba vykladať v tom zmysle, že nebráni tomu, aby poskytnutie lízingu týkajúceho sa nehnuteľností na jednej strane a prevod uvedených nehnuteľností na tretiu osobu (ktorá nie je zmluvnou stranou lízingovej zmluvy) na druhej strane boli na účely dane z pridanej hodnoty predmetom samostatného zdanenia, pokiaľ tieto plnenia nemožno považovať za plnenia, ktoré tvoria jediné plnenie, čo prináleží posúdiť vnútroštátnemu súdu.

   (pozri bod 44, bod 3 výroku)