Vec C-380/11

DI. VI. Finanziaria di Diego della Valle & C. SapA

proti

Administration des contributions en matière d’impôts

[návrh na začatie prejudiciálneho konania podaný Tribunal administratif (Luxembursko)]

„Sloboda usadiť sa — Článok 49 ZFEÚ — Daňová právna úprava — Majetková daň — Podmienky priznania nároku na zníženie majetkovej dane — Strata postavenia platiteľa majetkovej dane v dôsledku premiestnenia sídla spoločnosti do iného členského štátu — Obmedzenie — Odôvodnenie — Naliehavé dôvody všeobecného záujmu“

Abstrakt – Rozsudok Súdneho dvora (štvrtá komora) zo 6. septembra 2012

1. Voľný pohyb osôb – Sloboda usadiť sa – Ustanovenia Zmluvy – Pôsobnosť – Premiestnenie sídla spoločnosti založenej podľa vnútroštátneho práva do iného členského štátu – Daňová právna úprava uplatniteľná v čase premiestnenia – Zahrnutie

   (Články 49 ZFEÚ a 54 ZFEÚ)

2. Voľný pohyb osôb – Sloboda usadiť sa – Obmedzenia – Daňová právna úprava – Majetková daň – Vnútroštátna právna úprava podmieňujúca priznanie nároku na zníženie majetkovej dane tým, že platiteľ tejto dane bude tejto dani v dotknutom členskom štáte podliehať počas piatich rokov – Neprípustnosť – Odôvodnenie požiadavkou vyváženého rozdelenia daňovej právomoci a potrebou zabezpečiť koherenciu daňového systému – Neexistencia

   (Článok 49 ZFEÚ)

3. Voľný pohyb osôb – Sloboda usadiť sa – Obmedzenia – Odôvodnenie – Naliehavé dôvody všeobecného záujmu – Vyhľadávanie daňových príjmov – Neprípustnosť

   (Článok 49 ZFEÚ)

1.  Pozri text rozhodnutia.

   (pozri body 29 – 31)

2.  Článok 49 ZFEÚ sa má vykladať v tom zmysle, že za okolností, keď spoločnosť premiestni svoje sídlo do iného členského štátu, bráni právnej úprave členského štátu, podľa ktorej sa na priznanie možnosti nároku zníženia dane z majetku vzťahuje podmienka podliehania tejto dani počas piatich po sebe nasledujúcich zdaňovacích rokov.

   Takéto obmedzenie slobody usadiť nemožno odôvodniť požiadavkou vyváženého rozdelenia daňovej právomoci medzi členské štáty. Skutočnosť, že sa spoločnosti odoberá nárok na zníženie dane z majetku, ktorý získala, a skutočnosť, že sa požaduje jeho okamžitá náhrada v čase premiestnenia sídla tejto spoločnosti do iného členského štátu, totiž nezaručuje daňovú právomoc tohto členského štátu ani vyvážené rozdelenie daňovej právomoci medzi dotknuté členské štáty. Samotná povaha mechanizmu straty zvýhodnenia totiž predpokladá, že členský štát vopred súhlasil s tým, že prizná toto zvýhodnenie a v dôsledku toho zníži daň z majetku daňovníkom rezidentom, ak boli splnené podmienky uvedené vo vnútroštátnej právnej úprave.

   Toto obmedzenie nemôže byť odôvodnené ani potrebou zaručiť koherenciu vnútroštátneho daňového systému, keďže nie je daná priama súvislosť medzi priznaním zníženia dane z majetku spoločnosti, ktorá spĺňa podmienky stanovené vnútroštátnou právnou úpravou na jednej strane, a cieľom sledovaným touto právnou úpravou na druhej strane, najmä pokiaľ ide o skutočnosť, aby sa uvedené daňové zvýhodnenie kompenzovalo dodatočnými príjmami v oblasti dane z príjmu právnických osôb a obchodnej dane počas piatich rokov.

   (pozri body 44 – 46, 48, 52 a výrok)

3.  Pozri text rozhodnutia.

   (pozri bod 50)

Vec C-380/11

DI. VI. Finanziaria di Diego della Valle & C. SapA

proti

Administration des contributions en matière d’impôts

[návrh na začatie prejudiciálneho konania podaný Tribunal administratif (Luxembursko)]

„Sloboda usadiť sa — Článok 49 ZFEÚ — Daňová právna úprava — Majetková daň — Podmienky priznania nároku na zníženie majetkovej dane — Strata postavenia platiteľa majetkovej dane v dôsledku premiestnenia sídla spoločnosti do iného členského štátu — Obmedzenie — Odôvodnenie — Naliehavé dôvody všeobecného záujmu“

Abstrakt – Rozsudok Súdneho dvora (štvrtá komora) zo 6. septembra 2012

1. Voľný pohyb osôb — Sloboda usadiť sa — Ustanovenia Zmluvy — Pôsobnosť — Premiestnenie sídla spoločnosti založenej podľa vnútroštátneho práva do iného členského štátu — Daňová právna úprava uplatniteľná v čase premiestnenia — Zahrnutie

   (Články 49 ZFEÚ a 54 ZFEÚ)

2. Voľný pohyb osôb — Sloboda usadiť sa — Obmedzenia — Daňová právna úprava — Majetková daň — Vnútroštátna právna úprava podmieňujúca priznanie nároku na zníženie majetkovej dane tým, že platiteľ tejto dane bude tejto dani v dotknutom členskom štáte podliehať počas piatich rokov — Neprípustnosť — Odôvodnenie požiadavkou vyváženého rozdelenia daňovej právomoci a potrebou zabezpečiť koherenciu daňového systému — Neexistencia

   (Článok 49 ZFEÚ)

3. Voľný pohyb osôb — Sloboda usadiť sa — Obmedzenia — Odôvodnenie — Naliehavé dôvody všeobecného záujmu — Vyhľadávanie daňových príjmov — Neprípustnosť

   (Článok 49 ZFEÚ)

1.  Pozri text rozhodnutia.

   (pozri body 29 – 31)

2.  Článok 49 ZFEÚ sa má vykladať v tom zmysle, že za okolností, keď spoločnosť premiestni svoje sídlo do iného členského štátu, bráni právnej úprave členského štátu, podľa ktorej sa na priznanie možnosti nároku zníženia dane z majetku vzťahuje podmienka podliehania tejto dani počas piatich po sebe nasledujúcich zdaňovacích rokov.

   Takéto obmedzenie slobody usadiť nemožno odôvodniť požiadavkou vyváženého rozdelenia daňovej právomoci medzi členské štáty. Skutočnosť, že sa spoločnosti odoberá nárok na zníženie dane z majetku, ktorý získala, a skutočnosť, že sa požaduje jeho okamžitá náhrada v čase premiestnenia sídla tejto spoločnosti do iného členského štátu, totiž nezaručuje daňovú právomoc tohto členského štátu ani vyvážené rozdelenie daňovej právomoci medzi dotknuté členské štáty. Samotná povaha mechanizmu straty zvýhodnenia totiž predpokladá, že členský štát vopred súhlasil s tým, že prizná toto zvýhodnenie a v dôsledku toho zníži daň z majetku daňovníkom rezidentom, ak boli splnené podmienky uvedené vo vnútroštátnej právnej úprave.

   Toto obmedzenie nemôže byť odôvodnené ani potrebou zaručiť koherenciu vnútroštátneho daňového systému, keďže nie je daná priama súvislosť medzi priznaním zníženia dane z majetku spoločnosti, ktorá spĺňa podmienky stanovené vnútroštátnou právnou úpravou na jednej strane, a cieľom sledovaným touto právnou úpravou na druhej strane, najmä pokiaľ ide o skutočnosť, aby sa uvedené daňové zvýhodnenie kompenzovalo dodatočnými príjmami v oblasti dane z príjmu právnických osôb a obchodnej dane počas piatich rokov.

   (pozri body 44 – 46, 48, 52 a výrok)

3.  Pozri text rozhodnutia.

   (pozri bod 50)