This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52023PC0203
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising Hungary to apply a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax, and repealing Council Implementing Decision (EU) 2018/1490
Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de autorizare a Ungariei să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și de abrogare a Deciziei de punere în aplicare (UE) 2018/1490 a Consiliului
Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de autorizare a Ungariei să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și de abrogare a Deciziei de punere în aplicare (UE) 2018/1490 a Consiliului
COM/2023/203 final
COMISIA EUROPEANĂ
Bruxelles, 20.4.2023
COM(2023) 203 final
2023/0107(NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
de autorizare a Ungariei să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și de abrogare a Deciziei de punere în aplicare (UE) 2018/1490 a Consiliului
EXPUNERE DE MOTIVE
În temeiul articolului 287 punctul 12 din Directiva 2006/112/CE 1 („Directiva TVA”), Ungaria poate scuti de plata taxei pe valoarea adăugată („TVA”) persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a sumei de 35 000 EUR, la cursul de schimb din ziua aderării sale.
Prin Decizia de punere în aplicare 2022/73/UE a Consiliului din 18 ianuarie 2022 2 , Ungaria este actualmente autorizată să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 287 din Directiva TVA pentru a scuti de plata TVA, până la 31 decembrie 2024, persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 48 000 EUR la cursul de schimb din ziua aderării sale la Uniune.
Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 15 decembrie 2022, Ungaria a solicitat autorizarea de a majora pragul măsurii existente menționate anterior („măsura specială”) la 71 500 EUR până la 31 decembrie 2024.
În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, printr-o scrisoare din 11 ianuarie 2023, cu privire la cererea înaintată de Ungaria. Prin scrisoarea din 12 ianuarie 2023, Comisia a informat Ungaria că dispune de toate informațiile pe care le consideră necesare pentru evaluarea cererii.
1.CONTEXTUL PROPUNERII
•Motivele și obiectivele propunerii
Titlul XII capitolul 1 din Directiva TVA prevede posibilitatea ca statele membre să aplice un regim special pentru întreprinderile mici, regim ce include posibilitatea scutirii de TVA a persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit prag. Persoanele impozabile care beneficiază de această scutire nu sunt obligate să perceapă TVA pentru livrările sau prestările lor și, în consecință, nu pot deduce TVA-ul suportat.
În conformitate cu articolul 287 din Directiva TVA, unele state membre care au aderat după 1 ianuarie 1978 pot scuti persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în monedă națională al sumelor menționate în dispoziția respectivă, la cursul de schimb din ziua aderării lor.
În conformitate cu articolul 287 punctul 12 din Directiva TVA, Ungaria poate acorda o scutire de plata TVA persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 35 000 EUR la cursul de schimb din ziua aderării sale (scutire menționată ca „scutire personală”).
Prin Decizia de punere în aplicare 2018/1490/UE a Consiliului 3 , Ungaria a fost autorizată să aplice, până la 31 decembrie 2021, un prag mai ridicat, scutind astfel de plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 48 000 EUR, la cursul de schimb din ziua aderării sale. Ulterior, Ungaria a fost autorizată să prelungească data expirării măsurii de derogare până la 31 decembrie 2024, prin Decizia de punere în aplicare 2022/73 a Consiliului din 18 ianuarie 2022 4 .
Pragul mai ridicat, de 71 500 EUR, solicitat de Ungaria ar fi coerent cu un prag utilizat pentru un impozit pe profit aplicat în Ungaria (un impozit specific pentru întreprinderile mici: “kata”), ceea ce ar simplifica asigurarea conformității pentru întreprinderile eligibile. Ungaria susține totodată că pragul de scutire ar trebui să se coreleze cu creșterea veniturilor în rândul persoanelor impozabile, creată de creșterea economică, și că o valorizarea a acelui prag ar fi justificată în contextul presiunilor inflaționiste.
Măsura specială, care simplifică obligațiile micilor operatori, este conformă cu obiectivele stabilite de Uniunea Europeană pentru întreprinderile mici, astfel cum sunt prevăzute în Comunicarea Comisiei intitulată „Gândiți mai întâi la scară mică” – Un „Small Business Act” pentru Europa.
Măsura specială este opțională pentru persoanele impozabile. Prin urmare, întreprinderile mici a căror cifră de afaceri nu depășește pragul ar avea în continuare posibilitatea de a-și exercita dreptul de a aplica regimul normal de TVA.
Ungaria precizează că este posibil ca majorarea pragului măsurii speciale să aibă impact asupra a 35 000 de persoane impozabile. De asemenea, Ungaria afirmă că, pe baza experienței din anii trecuți, se poate presupune că, chiar și dacă pragul este majorat, conform solicitării, nu este de așteptat să intervină o creștere semnificativă a proporției persoanelor impozabile care optează efectiv pentru această măsură.
Conform estimărilor furnizate de Ungaria, introducerea măsurii speciale ar duce la o pierdere de venituri bugetare de 15 miliarde HUF pe an [aproximativ 0,05 % din veniturile din TVA în termeni de angajamente (AES) în 2021] și, prin urmare, nu ar avea un impact semnificativ asupra sumei totale a veniturilor din TVA colectate în stadiul consumului final.
Având în vedere cele de mai sus, este necesar ca Ungaria să fie autorizată să aplice măsura specială până la 31 decembrie 2024.
•Coerența cu dispozițiile existente în domeniul de politică vizat
Măsura de derogare este conformă cu Directiva (UE) 2020/285 5 , care a rezultat din planul de acțiune privind TVA al Comisiei 6 , și urmărește să creeze un regim modern, simplificat pentru aceste întreprinderi. Măsura urmărește, în special, să reducă costurile de asigurare a conformității în materie de TVA și denaturările concurenței atât la nivel național, cât și la nivelul UE, să reducă impactul negativ al efectului de prag și să faciliteze respectarea normelor de către întreprinderi, precum și monitorizarea de către administrațiile fiscale.
În plus, pragul de 71 500 EUR este conform Directivei (UE) 2020/285, dat fiind că aceasta permite statelor membre să stabilească pragul privind cifra de afaceri anuală necesară pentru scutirea de TVA la un nivel care să nu depășească 85 000 EUR (sau echivalentul în moneda națională).
Derogări similare, care scutesc de plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit prag, astfel cum se prevede la articolele 285 și 287 din Directiva TVA, au fost acordate și altor state membre, precum Țările de Jos 7 și Belgia 8 , cărora li s-a acordat un prag de 25 000 EUR. Luxemburgului 9 i s-a acordat un prag de 35 000 EUR, iar Poloniei 10 , Letoniei 11 și Estoniei 12 li s-a acordat un prag de 40 000 EUR. Lituaniei 13 i s-a acordat un prag de 55 000 EUR; Croației 14 , un prag de 45 000 EUR; Maltei 15 , un prag de 30 000 EUR; Sloveniei 16 , un prag de 50 000 EUR; Republicii Cehe 17 , un prag de 85 000 EUR și României 18 un prag de 88 500 EUR.
Derogările de la Directiva TVA trebuie să fie întotdeauna limitate în timp, astfel încât efectele lor să poată fi evaluate. În plus, introducerea unei date de expirare a măsurii speciale, până la 31 decembrie 2024, astfel cum este solicitată de Ungaria, este aliniată la data prevăzută în Directiva (UE) 2020/285. Această directivă prevede că, începând de la data de 1 ianuarie 2025, statele membre vor trebui să aplice dispozițiile naționale pe care sunt obligate să le adopte pentru a se conforma directivei.
Prin urmare, măsura propusă este coerentă cu dispozițiile Directivei TVA.
•Coerența cu alte politici ale Uniunii
Comisia a subliniat în mod constant necesitatea simplificării normelor aplicabile întreprinderilor mici. În acest sens, Comisia a adoptat în martie 2020 o strategie pentru IMM-uri pentru o Europă sustenabilă și digitală 19 , în care s-a angajat să continue eforturile de reducere a sarcinii asupra IMM-urilor. Obiectivul de a reduce sarcina de reglementare pentru IMM-uri este unul dintre pilonii acestei strategii. Măsura specială în discuție este conformă cu aceste obiective în ceea ce privește normele fiscale. Măsura este, de asemenea, consecventă cu Planul de acțiune din 2020 pentru o fiscalitate echitabilă și simplificată în sprijinul strategiei de redresare 20 , care recunoaște că costurile de asigurare a conformității fiscale rămân ridicate în UE și că, de regulă, costurile de asigurare a conformității sunt substanțial mai mari pentru întreprinderile mici decât pentru cele mari.
2.TEMEIUL JURIDIC, SUBSIDIARITATEA ȘI PROPORȚIONALITATEA
•Temei juridic
Articolul 395 din Directiva TVA.
•Subsidiaritatea (în cazul competenței neexclusive)
Având în vedere dispoziția din Directiva TVA pe care se întemeiază, propunerea intră în sfera competenței exclusive a Uniunii Europene. În consecință, principiul subsidiarității nu se aplică.
•Proporționalitatea
Decizia se referă la o autorizație acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și nu constituie o obligație.
Având în vedere domeniul de aplicare limitat al derogării, măsura specială este proporțională cu obiectivul urmărit, și anume simplificarea colectării impozitelor în beneficiul persoanelor impozabile mici și al administrației fiscale.
•Alegerea instrumentului
Instrumentul propus este o decizie de punere în aplicare a Consiliului.
În conformitate cu articolul 395 din Directiva TVA, derogarea de la normele comune în materie de TVA este posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. O decizie de punere în aplicare a Consiliului este cel mai adecvat instrument, deoarece poate fi adresată statelor membre în mod individual.
3.REZULTATELE EVALUĂRILOR EX-POST, ALE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRILOR IMPACTULUI
•Consultări cu părțile interesate
Nu s-a efectuat nicio consultare cu părțile interesate. Prezenta propunere se bazează pe o cerere depusă de Ungaria și privește numai acest stat membru.
•Evaluarea impactului
Propunerea de decizie de punere în aplicare a Consiliului vizează majorarea pragului actual de scutire la 71 500 EUR. Această majorare a pragului constituie o măsură de simplificare care înlătură multe dintre obligațiile în materie de TVA ale întreprinderilor cu o cifră de afaceri anuală ce nu depășește acel prag. Prin urmare, majorarea va avea un impact pozitiv asupra reducerii sarcinii administrative atât pentru întreprinderi, cât și pentru administrația fiscală, fără un impact major asupra veniturilor totale din TVA. Având în vedere domeniul de aplicare restrâns al derogării și aplicarea sa limitată în timp, impactul măsurii va fi, în orice caz, limitat.
În prezent, pe baza datelor disponibile din 2021, majorarea propusă a pragului ar duce la o scădere a veniturilor din TVA de aproximativ 0,05 %.
Măsura de derogare va fi opțională pentru persoanele impozabile. Persoanele impozabile vor putea să opteze pentru regimul normal de TVA în conformitate cu articolul 290 din Directiva 2006/112/CE.
•Drepturile fundamentale
Propunerea nu are consecințe asupra protecției drepturilor fundamentale.
4.IMPLICAȚII BUGETARE
După intrarea în vigoare a Regulamentului (UE, Euratom) 2021/769 al Consiliului din 30 aprilie 2021 de modificare a Regulamentului (CEE, Euratom) nr. 1553/89 privind regimul unitar definitiv de colectare a resurselor proprii provenite din taxa pe valoarea adăugată 21 , Ungaria nu va efectua niciun calcul de compensare pe baza declarației privind resursele proprii provenite din TVA pentru exercițiul financiar 2021 și ulterior.
2023/0107 (NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
de autorizare a Ungariei să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și de abrogare a Deciziei de punere în aplicare (UE) 2018/1490 a Consiliului
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,
având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 22 , în special articolul 395 alineatul (1) primul paragraf,
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)În temeiul articolului 287 punctul 12 din Directiva 2006/112/CE, Ungaria poate scuti de plata taxei pe valoarea adăugată (TVA) persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a sumei de 35 000 EUR, la cursul de schimb din ziua aderării sale.
(2)Prin Decizia de punere în aplicare 2022/73 a Consiliului 23 , Ungaria a fost autorizată să continue să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE pentru a scuti de plata TVA, până la 31 decembrie 2024, persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 48 000 EUR la cursul de schimb din ziua aderării sale la Uniune.
(3)Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 15 decembrie 2022, Ungaria a solicitat autorizarea de a majora pragul măsurii speciale existente menționate anterior („măsura specială”) la 71 500 EUR până la 31 decembrie 2024.
(4)Prin scrisoarea din 11 ianuarie 2023, Comisia a transmis cererea înaintată de Ungaria celorlalte state membre, în conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE. Prin scrisoarea din 12 ianuarie 2023, Comisia a informat Ungaria că dispune de toate informațiile pe care le consideră necesare pentru evaluarea cererii.
(5)Măsura specială solicitată de Ungaria este în concordanță cu modificările aduse Directivei 2006/112/CE prin Directiva (UE) 2020/285 a Consiliului 24 , care vizează reducerea costurilor de asigurare a conformității în materie de TVA pentru întreprinderile mici și reducerea denaturării concurenței pe piața internă.
(6)Măsura specială va rămâne opțională pentru persoanele impozabile, iar acestea pot opta în continuare pentru regimul normal de TVA în temeiul articolului 290 din Directiva 2006/112/CE.
(7)Conform informațiilor furnizate de Ungaria, măsura specială va avea un efect neglijabil asupra sumei globale a veniturilor fiscale ale Ungariei colectate în stadiul consumului final.
(8)În urma intrării în vigoare a Regulamentului (UE, Euratom) 2021/769 al Consiliului 25 , nu se efectuează niciun calcul de compensare de către Ungaria în ceea ce privește declarația referitoare la resursele proprii provenite din TVA pentru exercițiul financiar 2021 și ulterior.
(9)Dat fiind impactul pozitiv al măsurii speciale în ceea ce privește reducerea sarcinii de asigurare a conformității în materie de TVA atât pentru întreprinderile mici, cât și pentru autoritățile fiscale și dat fiind impactul neglijabil asupra veniturilor totale din TVA generate, Ungaria trebuie să fie autorizată să aplice măsura specială.
(10)Autorizația de a aplica măsura specială trebuie să fie limitată în timp. Durata trebuie să fie suficientă pentru a permite Comisiei să evalueze eficacitatea și caracterul adecvat al pragului. În plus, în temeiul articolului 3 alineatul (1) din Directiva (UE) 2020/285, statele membre trebuie să adopte și să publice, până la 31 decembrie 2024, actele cu putere de lege și actele administrative necesare pentru a se conforma articolului 1 punctul 12 din directiva respectivă și trebuie să aplice dispozițiile respective începând de la 1 ianuarie 2025. Prin urmare, este necesar ca Ungaria să fie autorizată să aplice măsura specială până la 31 decembrie 2024.
(11)Prin urmare, Decizia de punere în aplicare (UE) 2018/1490 trebuie abrogată.
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:
Articolul 1
Prin derogare de la articolul 287 punctul 12 din Directiva 2006/112/CE, Ungaria este autorizată să scutească de plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 71 500 EUR la cursul de schimb din ziua aderării sale.
Articolul 2
Decizia de punere în aplicare (UE) 2018/1490 se abrogă.
Articolul 3
Prezenta decizie produce efecte de la data notificării sale.
Se aplică până la 31 decembrie 2024.
Articolul 4
Prezenta decizie se adresează Ungariei.
Adoptată la Bruxelles,
Pentru Consiliu
Președintele