52019TA1008(02)

EUR-Lex

Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

EUROPA
EUR-Lex home
EUR-Lex - 52019TA1008(02) - EN

Help

Search tips

Need more search options? Use the Advanced search

Document 52019TA1008(02)

Help

Raportul anual al Curții de Conturi referitor la activitățile finanțate de Al optulea, Al nouălea, Al zecelea și Al unsprezecelea fond european de dezvoltare (FED) pentru exercițiul financiar 2018, însoțit de răspunsurile Comisiei

JO C 340, 8.10.2019, p. 269–298 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

HTML

PDF

Official Journal

8.10.2019

Jurnalul Oficial al Uniunii Europene

C 340/269

RAPORTUL ANUAL REFERITOR LA ACTIVITĂȚILE FINANȚATE DE AL OPTULEA, AL NOUĂLEA, AL ZECELEA ȘI AL UNSPREZECELEA FOND EUROPEAN DE DEZVOLTARE (FED)

(2019/C 340/02)

CUPRINS

FED –

Raportul anual referitor la activitățile finanțate de Al optulea, Al nouălea, Al zecelea și Al unsprezecelea fond european de dezvoltare (FED)

273

Răspunsurile Comisiei

295

Raportul anual referitor la activitățile finanțate de Al optulea, Al nouălea, Al zecelea și Al unsprezecelea fond european de dezvoltare pentru exercițiul financiar 2018

CUPRINS

Introducere

1-5

Scurtă descriere a fondurilor europene de dezvoltare

2-5

Capitolul I – Execuția financiară a celui de Al optulea, a celui de Al nouălea, a celui de Al zecelea și a celui de Al unsprezecelea fond european de dezvoltare

6-9

Capitolul II – Declarația de asigurare a Curții de Conturi cu privire la fondurile europene de dezvoltare

I-37

Declarația de asigurare a Curții de Conturi Europene cu privire la Al optulea, la Al nouălea, la Al zecelea și la Al unsprezecelea fond european de dezvoltare (FED), prezentată Parlamentului European și Consiliului – Raportul auditorului independent

I-XXI

Informații în sprijinul declarației de asigurare

10-37

Sfera și abordarea auditului

10-14

Fiabilitatea conturilor

Regularitatea operațiunilor

16-22

Raportul anual de activitate și alte mecanisme de guvernanță

23-37

Concluzie și recomandări

38-41

Concluzie

38-39

Recomandări

40-41

Capitolul III – Performanță

42-43

Anexa I –

Rezultatele testelor efectuate pe operațiuni pentru fondurile europene de dezvoltare

Anexa II –

Plățile din cadrul FED în 2018, în funcție de principalele regiuni

Anexa III –

Situația acțiunilor întreprinse în urma recomandărilor anterioare formulate cu privire la fondurile europene de dezvoltare

Introducere

Acest raport anual prezintă constatările Curții cu privire la Al optulea, Al nouălea, Al zecelea și Al unsprezecelea fond european de dezvoltare (denumite în continuare „FED”). Caseta 1 oferă o imagine de ansamblu a activităților și a cheltuielilor efectuate pentru acest domeniu în 2018.

Caseta 1

Fondurile europene de dezvoltare – Sinteză financiară pentru 2018

(1)	În conformitate cu definiția armonizată a operațiunilor subiacente (a se vedea punctul 13 din anexa 1.1 la Raportul anual pe 2018 al Curții de Conturi Europene privind execuția bugetului).

Sursa:

Curtea de Conturi Europeană, pe baza conturilor consolidate pentru exercițiul 2018 aferente celui de Al optulea, celui de Al nouălea, celui de Al zecelea și celui de Al unsprezecelea FED și pe baza Raportului anual de activitate pe 2018 al DG DEVCO.

Scurtă descriere a fondurilor europene de dezvoltare

Lansate în 1959, fondurile europene de dezvoltare reprezintă principalul instrument prin care Uniunea Europeană (UE) furnizează ajutor în cadrul cooperării pentru dezvoltare țărilor din Africa, zona Caraibilor și Pacific (ACP) și țărilor și teritoriilor de peste mări (TTPM). Acordul de parteneriat semnat la Cotonou la 23 iunie 2000 pentru o perioadă de 20 de ani (denumit în continuare „Acordul de la Cotonou”) este cadrul care definește în prezent relațiile UE cu țările ACP și cu țările și teritoriile de peste mări. Acest acord are ca obiectiv principal reducerea și, în cele din urmă, eradicarea sărăciei.

Fondurile europene de dezvoltare prezintă anumite particularități. Astfel:

(a)	ele sunt finanțate de statele membre în funcție de anumite cote sau „chei de contribuție”, care sunt stabilite de guvernele naționale reunite în cadrul Consiliului Uniunii Europene;

(b)	fondurile sunt gestionate de Comisie, în afara cadrului aferent bugetului general al UE, și de către Banca Europeană de Investiții (BEI);

(c)

având în vedere caracterul interguvernamental al FED, Parlamentul European are un rol mai limitat în funcționarea acestor fonduri, în comparație cu rolul pe care îl joacă în legătură cu instrumentele de cooperare pentru dezvoltare finanțate din bugetul general al UE: în special, Parlamentul nu este implicat în procesul de stabilire și de alocare a resurselor FED. Cu toate acestea, Parlamentul European rămâne autoritatea care acordă descărcarea de gestiune, dar nu și în cazul Facilității pentru investiții, care este gestionată de BEI și care se află, prin urmare, în afara sferei auditului Curții (1) (2);

(d)	principiul anualității nu se aplică în cazul FED: acordurile privind FED sunt încheiate, de regulă, pentru o perioadă de angajament de cinci până la șapte ani, iar plățile pot fi efectuate pe parcursul unei perioade mult mai lungi.

FED sunt gestionate aproape în totalitate de Direcția Generală Cooperare Internațională și Dezvoltare (DG DEVCO) din cadrul Comisiei (3).

Cheltuielile care fac obiectul prezentului raport sunt efectuate cu ajutorul unor metode diverse (4), puse în aplicare în 79 de țări.

Capitolul I – Execuția financiară a celui de Al optulea, a celui de Al nouălea, a celui de Al zecelea și a celui de Al unsprezecelea fond european de dezvoltare

Bugetul celui de Al optulea FED (1995-2000) se ridica la 12 840 de milioane de euro, bugetul celui de Al nouălea FED (2000-2007), la 13 800 de milioane de euro, iar bugetul celui de Al zecelea FED (2008-2013), la 22 682 de milioane de euro.

Acordul intern de creare a celui de Al unsprezecelea FED (5) (2015-2020) a intrat în vigoare la 1 martie 2015 (6). Celui de Al unsprezecelea FED îi corespund fonduri în valoare de 30 506 milioane de euro (7), din care 29 089 de milioane de euro sunt alocați țărilor ACP, iar 364,5 milioane de euro, țărilor și teritoriilor de peste mări.

În caseta 2 este prezentat modul de utilizare a resurselor FED atât în 2018, cât și la nivel cumulat.

Caseta 2

Utilizarea resurselor FED la 31 decembrie 2018

(în milioane de euro)

Situația la sfârșitul exercițiului 2017

Execuția bugetară în cursul exercițiului financiar 2018 (sume nete) (13)

Situația la sfârșitul exercițiului 2018

Suma totală

Rata de execuție (9)

FED 8 (10)

FED 9 (10)

FED 10

FED 11 (10)

Suma totală

FED 8

FED 9

FED 10

FED 11

Suma totală

Rata de execuție (9)

A –	RESURSE (8)

76 924

–7

–40

–65

126

10 378

15 390

21 423

29 747

76 938

B –

UTILIZARE

1.	Angajamente globale (11)

65 852

8,6 %

–4

–33

–147

4 332

4 148

10 378

15 358

20 905

23 359

70 000

9,1 %

2.	Angajamente individuale (12)

59 243

7,7 %

236

4 687

4 939

10 376

15 305

20 361

18 140

64 182

8,3 %

Plăți

49 498

6,4 %

1 076

2 970

4 069

10 375

15 187

18 829

9 176

53 567

7,0 %

C –	Angajamente restante (B1 - B3)

16 354

2,1 %

171

2 076

14 183

16 433

2,1 %

D –	Sold disponibil (A - B1)

11 072

1,4 %

518

6 388

6 938

0,9 %

Sursa:

Curtea de Conturi Europeană, pe baza conturilor consolidate pentru exercițiul 2018 aferente celui de Al optulea, celui de Al nouălea, celui de Al zecelea și celui de Al unsprezecelea FED. Cifrele prezentate nu acoperă partea din FED care este gestionată de BEI.

În 2018, DG DEVCO și-a continuat eforturile de a reduce prefinanțările vechi și angajamentele necheltuite vechi, urmărind în acest sens să atingă un obiectiv de 25 % (14) (a se vedea caseta 3 ).

Caseta 3

Indicatorii-cheie de performanță referitori la reducerea prefinanțărilor vechi, a angajamentelor necheltuite vechi și a numărului de contracte expirate vechi

DG DEVCO și-a depășit obiectivul, reducând prefinanțările vechi cu 43,79 % pentru întreaga sa sferă de competență (40,33 % pentru FED) și diminuând angajamentele necheltuite vechi cu 39,71 % (37,10 % pentru FED).

De asemenea, DG DEVCO a atins valoarea-țintă (de sub 15 %) a indicatorului KPI referitor la proporția de contracte expirate vechi, ajungând la 13,88 % per ansamblu. Chiar dacă pentru FED valoarea-țintă nu a fost atinsă, procentajul s-a îmbunătățit totuși comparativ cu 2017. La fel ca în anii precedenți, principalul motiv al diferenței dintre procentajul obținut pentru FED și cel înregistrat pentru restul sferei de competență a DG DEVCO rezultă din complexitatea tehnică a închiderii contractelor FED pentru care există ordine de recuperare neîncasate. Cu ajutorul noii proceduri introduse în septembrie 2017, DG DEVCO a reușit să reducă procentul de la 18,75 % în 2017 la 17,27 % în 2018.

Capitolul II – Declarația de asigurare a Curții de Conturi cu privire la fondurile europene de dezvoltare

Opinie

Curtea a auditat următoarele:

(a)

conturile anuale aferente celui de Al optulea, celui de Al nouălea, celui de Al zecelea și celui de Al unsprezecelea FED, aprobate de Comisie la 26 iunie 2019, care cuprind bilanțul, situația performanței financiare, situația fluxurilor de numerar, situația modificărilor în structura activelor nete, precum și raportul privind execuția financiară pentru exercițiul financiar încheiat la 31 decembrie 2018, și

(b)	legalitatea și regularitatea operațiunilor care sunt subiacente acestor conturi și a căror gestiune financiară se află în sarcina Comisiei (15).

Fiabilitatea conturilor

Opinia privind fiabilitatea conturilor

II.

În opinia Curții, conturile anuale ale celui de Al optulea, ale celui de Al nouălea, ale celui de Al zecelea și ale celui de Al unsprezecelea FED pentru exercițiul încheiat la 31 decembrie 2018 prezintă în mod fidel, sub toate aspectele semnificative, situația financiară a acestor fonduri la 31 decembrie 2018, rezultatele operațiunilor lor, fluxul de numerar al acestora și modificările în structura activelor lor nete pentru exercițiul încheiat la această dată, în conformitate cu Regulamentul financiar aplicabil FED și cu normele contabile bazate pe standardele de contabilitate pentru sectorul public acceptate la nivel internațional.

Legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente conturilor

Veniturile

Opinia privind legalitatea și regularitatea veniturilor

III.

În opinia Curții, operațiunile de venituri subiacente conturilor aferente exercițiului încheiat la 31 decembrie 2018 sunt conforme cu legile și reglementările sub toate aspectele semnificative.

Cheltuielile

Opinie contrară privind legalitatea și regularitatea cheltuielilor

IV.

În opinia Curții, având în vedere importanța aspectelor descrise în secțiunea „Argumentele care stau la baza exprimării opiniei contrare cu privire la legalitatea și regularitatea cheltuielilor”, cheltuielile acceptate în conturile aferente exercițiului încheiat la 31 decembrie 2018 sunt afectate de un nivel semnificativ de eroare.

Argumentele care stau la baza exprimării opiniei Curții

Auditul Curții a fost efectuat în conformitate cu standardele internaționale de audit (ISA) și codul deontologic formulate de IFAC și cu standardele internaționale ale instituțiilor supreme de audit (ISSAI) formulate de INTOSAI. Responsabilitățile care revin Curții în conformitate cu aceste standarde sunt descrise mai detaliat în secțiunea intitulată „Responsabilitățile auditorului” din prezentul raport. Totodată, Curtea a respectat cerințele de independență și a îndeplinit obligațiile etice care îi revin în conformitate cu Codul etic pentru profesioniștii contabili al Consiliului pentru Standarde Internaționale de Etică pentru Contabili. Curtea consideră că probele de audit pe care le-a obținut sunt suficiente și adecvate pentru a sta la baza opiniei sale.

Argumentele care stau la baza exprimării opiniei contrare privind legalitatea și regularitatea cheltuielilor

VI.

Cheltuielile înregistrate în 2018 aferente celui de Al optulea, celui de Al nouălea, celui de Al zecelea și celui de Al unsprezecelea FED sunt afectate de un nivel semnificativ de eroare. Nivelul de eroare estimat de Curte pentru cheltuielile acceptate în conturi este de 5,2 %.

Aspecte-cheie ale auditului

VII.

Aspectele-cheie ale auditului sunt acele chestiuni care, pe baza raționamentului profesional al Curții, au avut cea mai mare importanță pentru auditul situațiilor financiare din perioada curentă. Aceste aspecte au fost abordate în contextul auditului realizat de Curte cu privire la situațiile financiare în ansamblu și în vederea formulării opiniei sale asupra situațiilor respective, însă Curtea nu prezintă o opinie separată cu privire la aceste aspecte.

Cheltuielile înregistrate în avans

VIII.

Curtea a evaluat cheltuielile înregistrate în avans care sunt prezentate în conturi (a se vedea nota 2.8) și care se bazează în mare parte pe estimări. La sfârșitul exercițiului 2018, Comisia a estimat la 5 133 de milioane de euro cheltuielile eligibile efectuate, dar încă neraportate de beneficiari (la sfârșitul exercițiului 2017, aceste cheltuieli se ridicau la 4 653 de milioane de euro).

IX.

Curtea a examinat modul de calcul al acestor estimări și a analizat un eșantion de 30 de contracte individuale pentru a testa în ce măsură cheltuielile înregistrate în avans erau afectate de denaturări. Activitatea desfășurată a permis Curții să concluzioneze că valoarea cheltuielilor înregistrate în avans prezentate în conturile finale era corespunzătoare.

Impactul pe care îl poate avea retragerea Regatului Unit din Uniunea Europeană asupra conturilor FED pentru exercițiul 2018

La 29 martie 2017, Regatul Unit a notificat Consiliul European cu privire la intenția sa de a se retrage din UE. La 19 martie 2018, Comisia a publicat un proiect de acord de retragere, în care descria progresele realizate în negocierile purtate cu Regatul Unit. Acest proiect de acord precizează că Regatul Unit va rămâne parte la FED până la închiderea celui de Al unsprezecelea FED și a tuturor fondurilor europene de dezvoltare încă neînchise și își va asuma aceleași obligații ca și statele membre în temeiul acordului intern de constituire a celui de Al unsprezecelea FED, precum și obligațiile care decurg din fondurile europene de dezvoltare anterioare până la închiderea acestora.

XI.

Proiectul de acord de retragere mai precizează și că, în cazul în care sumele aferente unor proiecte finanțate prin cel de Al zecelea FED sau prin fondurile europene de dezvoltare anterioare nu au fost angajate până la data intrării în vigoare a acordului de retragere sau erau dezangajate la data respectivă, partea care corespunde Regatului Unit din sumele respective nu va fi reutilizată. Același principiu se aplică și pentru partea care corespunde Regatului Unit din fondurile neangajate sau dezangajate din cadrul celui de Al unsprezecelea FED după 31 decembrie 2020. Negocierile cu privire la retragerea Regatului Unit din Uniunea Europeană sunt încă în curs. Prin urmare, textul final al acordului de retragere nu este deocamdată confirmat.

XII.

Având în vedere cele expuse mai sus, nu există niciun impact financiar de raportat cu privire la conturile FED aferente exercițiului 2018. În opinia Curții, conturile FED, așa cum se prezentau la 31 decembrie 2018, reflectă în mod corect situația procesului de retragere de la data respectivă.

Responsabilitățile conducerii

XIII.

În conformitate cu articolele 310-325 TFUE și cu Regulamentul financiar aplicabil celui de Al unsprezecelea FED, conducerea este responsabilă de întocmirea și de prezentarea conturilor anuale ale fondurilor europene de dezvoltare pe baza standardelor de contabilitate pentru sectorul public acceptate la nivel internațional, precum și de legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente conturilor. Această responsabilitate include conceperea, implementarea și menținerea controalelor interne necesare pentru întocmirea și pentru prezentarea unor situații financiare care să nu fie afectate de denaturări semnificative, fie rezultate din acte de fraudă, fie rezultate din erori. Responsabilitatea finală pentru legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente conturilor FED aparține Comisiei.

XIV.

În procesul de întocmire a conturilor FED, Comisia este responsabilă de evaluarea capacității FED de a-și continua activitatea, prezentând orice aspecte relevante și utilizând principiul contabil al continuității activității, cu excepția cazului în care intenționează să lichideze entitatea sau să oprească operațiunile sau nu are o alternativă realistă la a face acest lucru.

XV.

Comisia este responsabilă de supravegherea procesului de raportare financiară al FED.

Responsabilitățile auditorului cu privire la auditul conturilor FED și al operațiunilor subiacente

XVI.

Obiectivul Curții este, pe de o parte, de a obține o asigurare rezonabilă referitor la prezența sau la absența unor denaturări semnificative în cadrul conturilor FED și la conformitatea operațiunilor subiacente conturilor cu legile și reglementările și, pe de altă parte, de a furniza Parlamentului European și Consiliului o declarație de asigurare cu privire la fiabilitatea conturilor și la legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente acestora, pe baza auditului său. Asigurarea rezonabilă reprezintă un nivel de asigurare ridicat, dar nu este o garanție a faptului că auditul a detectat neapărat toate cazurile de denaturări sau de neconformități semnificative existente. Acestea pot apărea ca rezultat fie al unei fraude, fie al unei erori și sunt considerate a fi semnificative dacă se estimează, în mod rezonabil, că ele ar putea influența, în mod individual sau agregat, orice decizii economice luate pe baza acestor conturi FED.

XVII.

Ca parte a auditurilor sale desfășurate în conformitate cu standardele ISA și ISSAI, Curtea își exercită raționamentul profesional și își păstrează scepticismul profesional pe tot parcursul auditului. De asemenea:

—

Curtea identifică și evaluează riscul de denaturare semnificativă a conturilor FED și riscul ca operațiunile subiacente să prezinte neconformități semnificative cu cerințele cadrului juridic aplicabil FED, fie că aceste denaturări sau neconformități rezultă din acte de fraudă, fie că rezultă din erori. Curtea concepe și desfășoară proceduri de audit care să abordeze riscurile respective și obține probe de audit suficiente și adecvate pentru a sta la baza opiniei sale. Situațiile în care există denaturări sau neconformități semnificative cauzate de fraudă sunt mai dificil de detectat decât cele în care denaturările sau neconformitățile sunt cauzate de eroare, deoarece frauda poate presupune coluziune, fals, omisiuni intenționate, declarații false sau evitarea controlului intern. În consecință, există un risc mai mare ca astfel de situații să nu fie detectate.

—	Curtea ia în considerare controlul intern relevant pentru audit în vederea elaborării de proceduri de audit adecvate, dar nu în scopul exprimării unei opinii asupra eficacității controlului intern.

—	Curtea evaluează gradul de adecvare al politicilor contabile utilizate de conducere și caracterul rezonabil al estimărilor contabile și al prezentărilor aferente de informații realizate de către conducere.

—

Curtea formulează o concluzie cu privire la gradul de adecvare a utilizării de către conducere a principiului contabil privind continuitatea activității și determină, pe baza probelor de audit obținute, dacă există o incertitudine semnificativă din cauza unor evenimente sau condiții care ar putea genera îndoieli semnificative privind capacitatea FED de a-și continua activitatea. În cazul în care concluzionează că există o astfel de incertitudine semnificativă, Curtea trebuie să atragă atenția, în raportul său, asupra prezentărilor aferente din conturile FED sau, în cazul în care aceste prezentări sunt neadecvate, să își modifice opinia. Concluziile Curții se bazează pe probele de audit obținute până la data raportului său. Cu toate acestea, evenimente sau condiții ulterioare pot determina entitatea să nu își mai desfășoare activitatea în baza principiului continuității activității.

—	Curtea evaluează prezentarea, structura și conținutul general al conturilor anuale, inclusiv toate prezentările de informații, precum și măsura în care conturile anuale reflectă în mod fidel operațiunile și evenimentele subiacente.

XVIII.

Curtea comunică persoanelor responsabile din conducere, printre alte aspecte, sfera planificată și programarea în timp a auditului, precum și constatările principale ale auditului, inclusiv constatările cu privire la eventuale deficiențe semnificative ale controlului intern.

XIX.

În ceea ce privește veniturile, Curtea examinează toate contribuțiile din partea statelor membre și un eșantion de alte tipuri de operațiuni aferente veniturilor.

XX.

În ceea ce privește cheltuielile, Curtea examinează operațiunile de plăți la momentul la care cheltuielile au fost suportate, înregistrate și acceptate. Examinarea acoperă toate categoriile de plăți (cu excepția plăților în avans) la momentul la care sunt efectuate. Plățile în avans sunt examinate după ce beneficiarul fondurilor a furnizat probe cu privire la utilizarea lor corespunzătoare, iar instituția sau organismul a acceptat aceste probe prin validarea și închiderea plății în avans, lucru care poate să aibă loc abia în unul dintre exercițiile ulterioare.

XXI.

Dintre aspectele discutate cu Comisia, Curtea stabilește care au fost chestiunile cele mai importante pentru auditul conturilor FED și care reprezintă, prin urmare, aspectele-cheie ale auditului pentru perioada curentă. Curtea descrie aceste aspecte în raportul său, cu excepția cazului în care legile sau reglementările interzic prezentarea lor publică sau cu excepția cazului în care, în circumstanțe extrem de rare, Curtea consideră că un aspect nu ar trebui comunicat în raportul său deoarece se preconizează în mod rezonabil că beneficiile pentru interesul public vor fi depășite de consecințele negative ale acestei comunicări.

11 iulie 2019

Klaus-Heiner LEHNE

Președinte

Curtea de Conturi Europeană

12, rue Alcide De Gasperi, Luxemburg, LUXEMBURG

Informații în sprijinul declarației de asigurare

Sfera și abordarea auditului

10.

Anexa 1.1 la Raportul anual pe 2018 al Curții de Conturi Europene privind execuția bugetului descrie abordarea și metodologia de audit a Curții.

11.

Observațiile Curții cu privire la fiabilitatea conturilor FED se bazează pe situațiile financiare (16) aferente celui de Al optulea, celui de Al nouălea, celui de Al zecelea și celui de Al unsprezecelea FED, aprobate de Comisie în conformitate cu Regulamentul financiar al FED (17), precum și pe scrisoarea cuprinzând declarațiile contabilului, toate aceste documente fiind primite la 27 iunie 2019. Curtea a testat sumele și informațiile prezentate și a evaluat principiile contabile utilizate, precum și toate estimările semnificative întocmite de Comisie și prezentarea globală a conturilor.

12.

Pentru a audita regularitatea operațiunilor, Curtea a examinat un eșantion de 125 de operațiuni reprezentative pentru întreaga gamă de plăți din cadrul FED. Acest eșantion a inclus 96 de plăți ordonanțate de 19 delegații ale UE (18) și 29 de plăți aprobate de serviciile centrale ale Comisiei (19). Întrucât o parte din populația auditată de Curte a fost acoperită de studiul din 2018 al DG DEVCO referitor la rata de eroare reziduală (20), Curtea a inclus în eșantionul său alte 14 operațiuni cărora le-a aplicat, după ajustare, rezultatele (21) studiului respectiv. Dimensiunea totală a eșantionului a fost, așadar, de 139 de operațiuni, în conformitate cu modelul de asigurare al Curții. În cazul în care au fost detectate erori la nivelul operațiunilor, Curtea a analizat sistemele în cauză pentru a identifica deficiențele.

13.

De asemenea, Curtea a examinat pentru exercițiul 2018 următoarele aspecte:

(a)	toate contribuțiile din partea statelor membre și un eșantion de alte tipuri de operațiuni aferente veniturilor;

(b)

anumite sisteme utilizate de DG DEVCO și de delegațiile UE, acoperind următoarele elemente: (i) controalele ex ante realizate de membri ai personalului Comisiei, de auditori externi (contractați de Comisie sau de beneficiari) sau de supervizori externi înaintea efectuării plăților și (ii) monitorizarea și supravegherea, în special urmărirea modului în care s-a dat curs concluziilor auditurilor externe, și studiul privind rata de eroare reziduală menționat anterior;

(c)

fiabilitatea informațiilor cu privire la regularitate prezentate în raportul anual de activitate al DG DEVCO, coerența metodologiei de estimare a sumelor expuse riscului și a viitoarelor corecții și recuperări, precum și includerea acestora în raportul anual al Comisiei privind gestionarea și performanța bugetului UE;

(d)	situația acțiunilor întreprinse în urma recomandărilor anterioare ale Curții.

14.

După cum s-a menționat la punctul 4, DG DEVCO implementează majoritatea instrumentelor de ajutor extern finanțate din bugetul general al UE și din FED. Observațiile formulate de Curte referitor la sisteme, la fiabilitatea raportului anual de activitate și la declarația directorului general pentru 2018 privesc întreaga sferă de competență a DG DEVCO.

Fiabilitatea conturilor

15.

În urma auditului său, Curtea a constatat că conturile nu au fost afectate de denaturări semnificative.

Regularitatea operațiunilor

Veniturile

16.

Operațiunile aferente veniturilor nu prezentau un nivel semnificativ de eroare.

Plățile

17.

Anexa I prezintă o imagine de ansamblu a rezultatelor testelor efectuate pe operațiuni. Dintre cele 125 de operațiuni de plată examinate, 51 (41 %) conțineau erori. Pe baza celor 39 de erori cuantificate și a rezultatelor ajustate ale studiului din 2018 privind rata de eroare reziduală (a se vedea punctul 12), Curtea estimează că nivelul de eroare este de 5,2 % (22). Dintre cele 39 de operațiuni de plată conținând erori cuantificabile, 9 (23 %) erau operațiuni finale, ordonanțate după efectuarea tuturor controalelor ex ante. Caseta 4 prezintă repartizarea diferitelor tipuri de erori care au contribuit la estimarea Curții privind nivelul de eroare pentru 2018. Caseta 5 conține exemple de astfel de erori.

Caseta 4

Repartizarea pe tipuri de erori a nivelului de eroare estimat

Sursa:

Curtea de Conturi Europeană.

18.

Ca și în anii precedenți, Comisia și partenerii acesteia responsabili de implementarea proiectelor au comis mai multe erori în cadrul operațiunilor aferente devizelor de program, granturilor și acordurilor de contribuție încheiate cu organizații internaționale și al acordurilor de delegare încheiate cu agențiile pentru cooperare din statele membre ale UE decât în cadrul operațiunilor aferente altor forme de sprijin (23). Dintre cele 61 de operațiuni de acest tip care au fost examinate, 33 (54 %) conțineau erori cuantificabile, care reprezentau 62,5 % din nivelul de eroare estimat.

Caseta 5

Exemple de erori cuantificabile la nivelul operațiunilor aferente proiectelor

(a) Cheltuieli care nu fuseseră efectuate

Comisia a încheiat un acord de contribuție cu o organizație internațională cu privire la gestionarea riscurilor de dezastre naturale în zona Caraibilor. Contribuția UE, corespunzând valorii totale a contractului, a fost de 12,29 milioane de euro. Organizația internațională a implementat părți ale proiectului prin intermediul unor subgranturi acordate altor organizații. În cadrul examinării a 10 elemente individuale de cheltuieli, Curtea a identificat patru cazuri în care organizația internațională raportase plăți în avans către alte organizații drept costuri suportate. Curtea a confirmat faptul că celelalte organizații fie nu începuseră, fie nu finalizaseră activitățile aferente proiectului respectiv, ceea ce înseamnă că cheltuielile declarate (573 494 de euro) nu fuseseră încă efectuate.

(b) Lipsa unor documente justificative esențiale

Comisia a aprobat un contract de grant încheiat cu o asociație pentru desfășurarea unui proiect educațional și cultural în Belize. Valoarea totală a contractului a fost de 0,5 milioane de euro, iar contribuția maximă a UE a fost stabilită la 0,4 milioane de euro. Comisia a acceptat în mod eronat costurile proiectului (360 000 de euro) înainte de a primi raportul financiar final, cererea de plată sau raportul de verificare a cheltuielilor, astfel cum se stipulează în contract.

Comisia a încheiat un acord de administrare cu o organizație internațională în ceea ce privește un program de reducere a riscului de dezastre în țările ACP. Contribuția UE, corespunzând valorii totale a contractului, a fost de 74,5 milioane de euro. Organizația internațională a implementat părți ale proiectului prin intermediul unor granturi acordate unor terțe părți. În cadrul examinării a 10 elemente individuale de cheltuieli, Curtea nu a primit documente justificative pentru două cazuri de cheltuieli efectuate de terți (247 497 de euro) și raportate drept costuri aferente proiectului.

Comisia a încheiat un contract de grant cu o organizație neguvernamentală (ONG) în vederea implementării unui proiect de canalizare în Haiti. Valoarea totală a contractului a fost de 2,86 milioane de euro, iar contribuția maximă a UE a fost stabilită la 2 milioane de euro. Curtea a examinat 10 elemente individuale de cheltuieli, inclusiv plata finală (8 768 de euro) pentru construirea de blocuri sanitare. ONG-ul a organizat o procedură publică de achiziții și a evaluat ofertele primite în raport cu criterii tehnice și financiare. Contractul a fost atribuit ofertantului cu al doilea cel mai ridicat punctaj în locul ofertantului cu cel mai mare punctaj, fără alte justificări.

Comisia a încheiat un acord de contribuție cu o organizație internațională pentru a sprijini gestionarea finanțelor publice în Jamaica. Contribuția UE, corespunzând valorii totale a contractului, a fost de 5 milioane de euro. Atunci când a achiziționat bunuri (193 700 de euro) pentru proiect, organizația internațională a avut în vedere ca furnizori eligibili numai țările sale membre. Au fost astfel excluse mai multe țări, inclusiv unele state membre ale UE, care ar trebui să fie eligibile pentru proiectele finanțate prin FED.

(d) Costuri indirecte declarate ca fiind costuri directe

Comisia a încheiat un acord de contribuție cu o organizație internațională pentru desfășurarea în Kenya a unui proiect legat de alimentația sănătoasă. Contribuția UE, corespunzând valorii totale a contractului, a fost de 19 milioane de euro. În cadrul examinării a 10 elemente individuale de cheltuieli, Curtea a observat că costurile indirecte ale partenerului organizației internaționale (24 278 de euro) fuseseră declarate drept costuri directe. Întrucât organizația internațională a cerut rambursarea de costuri indirecte reprezentând 7 % din costurile directe totale prezentate în raportul financiar, costurile indirecte ale partenerilor ar fi trebuit să fie decise pe baza unei rate fixe convenite între Comisie și organizația internațională.

19.

În cazul a 10 operațiuni implementate de către organizații internaționale, acestea nu au transmis documente justificative esențiale într-un interval de timp rezonabil. Acest lucru a avut un impact negativ asupra planificării și a desfășurării activității de audit a Curții; de exemplu, în unele cazuri, aceasta nu a putut efectua vizite pe teren la proiecte (a se vedea caseta 6 ). Această lipsă de cooperare contravine Tratatului privind funcționarea UE (24), care stabilește dreptul Curții de Conturi Europene de a-i fi comunicate informațiile solicitate. În Avizul nr. 10/2018 (25), Curtea a recomandat Comisiei să aibă în vedere întărirea obligației organizațiilor internaționale de a transmite Curții documentele necesare, astfel încât aceasta să își poată finaliza auditurile.

Caseta 6

Lipsa de cooperare din partea organizațiilor internaționale

În septembrie 2018, Curtea a informat Comisia cu privire la o vizită în Mozambic, în vederea auditării unui proiect de alimentare cu apă și de canalizare implementat de UNICEF, precum și în vederea auditării unui proiect de securitate alimentară și de prevenire a malnutriției implementat de Programul Alimentar Mondial.

Pentru a putea pregăti vizita de audit și a planifica verificările pe teren ale proiectelor, Curtea a solicitat organizațiilor să îi transmită documentația necesară cu privire la elemente de cheltuieli incluse în eșantion. Or, în ambele cazuri, Curții i-au fost puse la dispoziție informațiile cerute numai după ce auditorii au ajuns în Mozambic, în noiembrie 2018, pentru a începe auditul. Această lipsă de cooperare a împiedicat auditorii să viziteze proiectele la fața locului. În plus, după ce auditorii au ajuns în Mozambic, s-a constatat că documentele disponibile la sediile organizațiilor tot nu erau complete. Prin urmare, aceștia nu au fost în măsură să verifice dacă elementele incluse în eșantion existau cu adevărat. În plus, unele documente au fost puse la dispoziție numai după vizita auditorilor, ceea ce a întârziat considerabil finalizarea activității de audit a Curții.

Curtea s-a confruntat cu o lipsă de cooperare și din partea altor organizații internaționale, cum ar fi Comisia Uniunii Africane, Banca Caraibiană de Dezvoltare, Programul Organizației Națiunilor Unite pentru Dezvoltare și Grupul Băncii Mondiale.

20.

În 9 cazuri de erori cuantificabile și în 8 cazuri de erori necuantificabile, Comisia dispunea de suficiente informații astfel încât să fi putut preveni sau detecta și corecta erorile respective înainte de acceptarea cheltuielilor. Dacă Comisia ar fi utilizat în mod corespunzător toate informațiile aflate la dispoziția sa, nivelul de eroare estimat ar fi fost cu 1,3 puncte procentuale mai mic. Curtea a identificat alte 5 operațiuni care conțineau erori pe care auditorii și supervizorii externi ar fi trebuit să le detecteze. Aceste cazuri de erori au contribuit cu 1,1 puncte procentuale la nivelul de eroare estimat (26).

21.

În plus, 17 operațiuni care conțineau o eroare cuantificabilă (27) au făcut obiectul unui audit sau al unei verificări a cheltuielilor. Informațiile furnizate în rapoartele de audit/de verificare cu privire la activitățile desfășurate efectiv nu au permis Curții să evalueze dacă erorile ar fi putut fi detectate și corectate în cursul acestor controale ex ante.

22.

În două domenii, operațiunile examinate nu conțineau nicio eroare. Primul dintre aceste domenii este sprijinul bugetar (28) (nouă operațiuni auditate). Al doilea domeniu include situațiile de aplicare a așa-numitei „abordări noționale” în cazul proiectelor cu donatori multipli implementate de organizații internaționale (nouă operațiuni auditate). Punctele 9.9-9.12 din capitolul 9 din Raportul anual pe 2018 al Curții de Conturi Europene privind execuția bugetului conțin mai multe detalii privind natura acestor domenii.

Raportul anual de activitate și alte mecanisme de guvernanță

23.

În fiecare raport anual de activitate începând cu 2012, DG DEVCO a exprimat o rezervă cu privire la regularitatea operațiunilor subiacente. Un plan de acțiune a fost așadar adoptat pentru a remedia deficiențele care afectau implementarea sistemului de control al DG DEVCO.

24.

Curtea a recunoscut anul trecut progresele satisfăcătoare realizate în ceea ce privește planul de acțiune pe 2016: zece acțiuni fuseseră finalizate, două fuseseră puse în aplicare parțial și două erau în curs de desfășurare.

25.

În planul său de acțiune pe 2017, DG DEVCO și-a continuat eforturile de reducere a ratei de eroare, luând măsuri care vizau domenii identificate în prezent sau anterior ca prezentând un grad ridicat de risc: fondurile care fac obiectul gestiunii indirecte prin intermediul organizațiilor internaționale și granturile care fac obiectul gestiunii directe. În același timp, mai multe acțiuni au fost legate de ajustările necesare în vederea alinierii la noul Regulament financiar – unele dintre aceste acțiuni au trebuit însă să fie reportate ca urmare a adoptării cu întârziere a regulamentului respectiv. Până în aprilie 2019, fuseseră finalizate nouă acțiuni, una fusese pusă în aplicare parțial, iar patru erau în curs de desfășurare.

26.

Două noi măsuri specifice au fost adăugate în planul de acțiune pe 2018, reflectând necesitatea de a clarifica și de a promova opțiunile simplificate în materie de costuri și finanțarea bazată pe rezultate, ambele abordări fiind introduse de noul regulament financiar. O măsură preexistentă de clarificare a procedurilor de acordare a granturilor a fost reformulată. O altă măsură, vizând „evaluările pe piloni” de către organizațiile internaționale, a fost structurată în trei acțiuni separate. În total, planul de acțiune pe 2018 conținea 13 măsuri, dintre care șapte fuseseră reportate din anii anteriori, patru reprezentau urmări ale unor măsuri din anii precedenți, iar două erau măsuri noi.

27.

Sistemul de control al DG DEVCO este bazat pe controale ex ante efectuate înainte de acceptarea cheltuielilor declarate de către beneficiari. Și în acest an, frecvența erorilor constatate, inclusiv în cadrul unor declarații finale de cheltuieli care făcuseră, ex ante, obiectul unor audituri externe și al unor verificări ale cheltuielilor, indică existența unor deficiențe la nivelul acestor controale.

Studiul din 2018 cu privire la rata de eroare reziduală

28.

În 2018, DG DEVCO a realizat cel de al șaptelea studiu cu privire la rata de eroare reziduală, cu scopul de a estima nivelul erorilor care nu fuseseră detectate de niciun control de gestiune destinat să prevină sau să detecteze și să corecteze erorile pentru ansamblul sferei sale de competență (29). Pentru al treilea an la rând, rata de eroare reziduală estimată în acest studiu se situează sub pragul de semnificație de 2 % stabilit de Comisie (30).

29.

Studiul referitor la rata de eroare reziduală nu constituie o misiune de asigurare sau un audit. Acest studiu se bazează pe metodologia și pe manualul privind rata de eroare reziduală puse la dispoziție de DG DEVCO. La fel ca în anii precedenți, Curtea a identificat limitări, cum ar fi numărul foarte mic de controale la fața locului efectuate pe operațiuni (31), controalele incomplete privind procedurile de achiziții publice și cererile de propuneri (32), precum și estimarea erorilor (33). Toate aceste limitări au contribuit la o rată de eroare reziduală mai scăzută, care nu reflectă realitatea.

30.

Contractantul care a elaborat studiul privind rata de eroare reziduală dispune de o marjă considerabilă de interpretare a metodologiei, întrucât manualul privind rata de eroare reziduală oferă mai degrabă orientări generale decât instrucțiuni detaliate. În plus, contractul pentru realizarea acestui studiu este încheiat pentru o durată de numai un an, ceea ce înseamnă că abordarea și contractantul s-ar putea schimba în fiecare an. Dacă metodologia de stabilire a ratei de eroare reziduală și orientările furnizate de DG DEVCO ar fi mai cuprinzătoare, nivelul de coerență și de asigurare ar putea fi ameliorat, chiar dacă contractantul nu mai este același.

31.

În urma analizei sale cu privire la activitatea contractantului care a realizat studiul privind rata de eroare reziduală, Curtea a identificat erori și neconcordanțe în calcularea și în extrapolarea erorilor individuale. Curtea a identificat, de asemenea, erori în documentele de lucru ale contractantului, cum ar fi erori aritmetice și faptul că verificările nu au acoperit toate criteriile privind eligibilitatea cheltuielilor. Dacă erorile respective ar fi fost corectate, rata de eroare reziduală ar fi mai mare.

32.

În Raportul anual pe 2017, Curtea a remarcat faptul că numărul de operațiuni în cazul cărora nu au fost efectuate teste de fond deoarece s-a acordat credibilitate deplină activității de control anterioare a fost cu mult mai ridicat în studiul din 2017 cu privire la rata de eroare reziduală decât în studiile anterioare. În acest an, Curtea observă că procentul reprezentat de astfel de operațiuni a revenit la nivelul utilizat pentru studiul din 2016. Cu toate acestea, în cazurile în care activitățile anterioare de control au verificat doar o parte din cheltuieli, erorile identificate nu au fost extrapolate la partea din cheltuieli care nu a fost testată. Prin urmare, studiul presupune că partea netestată nu conține erori, ceea ce are ca efect reducerea ratei de eroare reziduală.

Examinarea raportului anual de activitate pe 2018

33.

Declarația de asigurare a directorului general din raportul anual de activitate pe 2018 include două rezerve. Prima se referă la granturile gestionate de DG NEAR în numele DG DEVCO. Cea de a doua privește gestiunea indirectă prin intermediul organizațiilor internaționale și se referă în mod explicit la programele gestionate de Comisia Uniunii Africane, care implică un volum important de achiziții. Această a doua rezervă a fost emisă în 2017 și a fost menținută pentru 2018.

34.

Sfera acoperită de prima rezervă a fost redusă în mod considerabil atât în 2017, cât și în 2018, lucru care se explică parțial prin faptul că rata de eroare reziduală s-a situat sub pragul de semnificație timp de trei ani la rând. Având în vedere limitările studiului privind rata de eroare reziduală din 2018 (a se vedea punctele 29-32) și din anii anteriori (34), sfera redusă a primei rezerve nu este suficient justificată. Întrucât studiul privind rata de eroare reziduală este unul dintre principalele elemente ale evaluării riscurilor de către DG DEVCO, acesta trebuie să fie susținut de instrucțiuni suficient de detaliate, astfel încât să poată reprezenta o bază fiabilă pentru exprimarea rezervei. Caseta 7 ilustrează evoluția rezervelor prezentate în rapoartele anuale de activitate din 2011 până în 2018.

Caseta 7

Rezervele exprimate în rapoartele anuale de activitate ale DG DEVCO din perioada 2011-2018

Procentul de cheltuieli care fac obiectul unor rezerve a scăzut foarte mult

Sursa:

Curtea de Conturi Europeană.

35.

DG DEVCO a estimat că suma globală expusă riscului la închidere este de 49,8 milioane de euro (35). Pe baza studiului privind rata de eroare reziduală, această sumă estimată este în scădere cu 29 % față de anul precedent. Observațiile formulate de Curte referitor la studiul privind rata de eroare reziduală afectează totodată estimările cu privire la sumele expuse riscului.

36.

DG DEVCO a estimat că suma globală expusă riscului la momentul plății este de 64,7 milioane de euro (36) (1 % din cheltuielile din 2018). Din această sumă, DG DEVCO estimează că 14,9 milioane de euro (23 %) vor face obiectul unor corecții în urma controalelor pe care le va efectua în anii următori (37).

37.

În 2018, DG DEVCO a luat mai multe măsuri pentru a îmbunătăți calitatea datelor utilizate pentru calcularea capacității de corecție de care dispune și pentru a remedia deficiențele identificate de Curte în exercițiile anterioare. DG DEVCO și-a intensificat monitorizarea și controalele privind ordinele de recuperare și a depus eforturi suplimentare pentru a informa mai bine cu privire la modul de înregistrare corectă a acestora, de exemplu incluzând în nota privind închiderea exercițiului 2018 o instrucțiune specifică legată de contextul recuperării. În ceea ce privește modul de calcul al capacității de corecție pentru 2018, Curtea nu a identificat nicio eroare în eșantionul său (38).

Concluzie și recomandări

Concluzie

38.

Așa cum reiese din ansamblul probelor de audit, conturile fondurilor europene de dezvoltare pentru exercițiul financiar încheiat la 31 decembrie 2018 prezintă în mod fidel, sub toate aspectele semnificative, situația financiară a acestora, precum și rezultatele operațiunilor, fluxurile de numerar ale acestora și modificările în structura activelor nete pentru exercițiul încheiat la această dată, în conformitate cu dispozițiile Regulamentului financiar și cu normele contabile adoptate de contabil.

39.

Ansamblul probelor de audit indică faptul că, pentru exercițiul financiar încheiat la 31 decembrie 2018:

(a)	veniturile fondurilor europene de dezvoltare nu erau afectate de un nivel semnificativ de eroare;

(b)

operațiunile de plată aferente FED erau afectate de un nivel semnificativ de eroare (a se vedea punctele 17-22). Pe baza testelor efectuate pe operațiuni, inclusiv a rezultatelor ajustate referitoare la rata de eroare reziduală care au fost integrate, Curtea estimează că nivelul de eroare este de 5,2 % (a se vedea anexa I ).

Recomandări

40.

Anexa III prezintă constatările rezultate în urma examinării de către Curte a situației acțiunilor întreprinse ca urmare a celor șase recomandări formulate în raportul său anual pe 2015 (39), dintre care DG DEVCO a pus în aplicare (40) integral recomandările 2, 3, 4 și 6. Recomandarea 5 a fost pusă în aplicare în majoritatea privințelor. Recomandarea 1 nu mai este aplicabilă ca urmare a deciziei DG DEVCO de a îmbunătăți calitatea auditurilor și a verificărilor sale cu privire la cheltuielilor prin modificarea termenilor de referință și nu prin utilizarea de grile de calitate.

41.

În urma acestei examinări și pe baza constatărilor și a concluziilor formulate pentru exercițiul 2018, Curtea recomandă Comisiei ca, până în 2020:

Recomandarea 1

să ia măsuri pentru a întări obligația organizațiilor internaționale de a transmite Curții de Conturi Europene, la cererea acesteia, orice document sau informații care îi sunt necesare pentru a-și exercita atribuțiile astfel cum se prevede în TFUE (a se vedea punctul 19);

Recomandarea 2

să îmbunătățească metodologia și manualul pentru studiul privind rata de eroare reziduală astfel încât acestea să ofere instrucțiuni mai detaliate cu privire la aspectele pe care Curtea le-a identificat în prezentul raport și să reprezinte astfel o bază adecvată pentru evaluarea riscurilor realizată de către DG DEVCO în vederea exprimării rezervelor (a se vedea punctele 29-34).

Capitolul III – Performanță

42.

Controalele la fața locului efectuate de Curte i-au permis acesteia nu numai să examineze regularitatea operațiunilor, ci și să formuleze observații cu privire la aspectele legate de performanță ale operațiunilor selectate.

43.

În cursul verificării existenței unor bunuri cumpărate, ca parte a controalelor la fața locului, Curtea a observat cazuri în care bunurile fuseseră utilizate în mod eficace și contribuiseră la realizarea obiectivelor proiectului respectiv. Curtea a identificat însă și cazuri în care eficiența și eficacitatea acțiunii fuseseră compromise, deoarece bunurile/instalațiile achiziționate nu erau utilizate așa cum fusese prevăzut.

Caseta 8

Exemple de observații referitoare la performanță

(a) Utilizarea eficientă și eficace a bunurilor/instalațiilor achiziționate

În Saint Lucia, Comisia a aprobat un contract pentru furnizarea de echipamente spitalicești și servicii conexe. În cursul vizitei la fața locului, Curtea a constatat că bunurile selectate fuseseră livrate și erau bine gestionate și utilizate în scopul preconizat, contribuind, astfel, la îndeplinirea obiectivelor acțiunii: prin urmare, beneficiile pentru destinatarii finali erau clare.

(b) Sustenabilitatea unui proiect era în pericol

Comisia a aprobat un contract de lucrări pentru construirea unei uzine de desalinizare în Djibouti. În cursul vizitei la fața locului, Curtea a constatat că zona consacrată inițial proiectului a fost substanțial redusă și că în imediata vecinătate a uzinei de desalinizare se construiau un nou port și o bază militară. Lucrările de construcție și activitatea ulterioară a portului și a bazei militare pot afecta curenții maritimi și calitatea apei, precum și localizarea prizei de apă. Toți acești factori ar putea avea un impact semnificativ asupra viabilității uzinei de desalinizare, periclitând sustenabilitatea acesteia pe termen lung.

Comisia a semnat un acord de contribuție cu o organizație internațională pentru a sprijini gestionarea finanțelor publice în Jamaica. Organizația internațională respectivă a implementat întreg proiectul prin intermediul partenerilor săi. În timpul controlului la fața locului efectuat în 2019, Curtea a observat că unul dintre cele două servere achiziționate la începutul anului 2017 pentru proiect fusese instalat într-un birou care nu era utilizat la momentul auditului. Al doilea server se afla încă în ambalajul original, după aproape doi ani de la data livrării.

În Haiti, Comisia a încheiat un contract de grant cu o organizație neguvernamentală (ONG) pentru un proiect de canalizare. În urma verificării unei instalații sanitare publice construite cu ajutorul grantului, s-a constatat că toaletele nu funcționau în mod corespunzător, iar unele dintre ele nu erau deschise pentru utilizare.

(d) Principiul economiei nu a fost respectat

În Mozambic, Comisia a încheiat un contract de grant cu o organizație internațională în vederea îmbunătățirii nutriției și a accesului la alimentație. Unul dintre elementele selectate pentru examinarea Curții a fost o plată efectuată pentru un serial radiofonic destinat să promoveze schimbări comportamentale de durată. Suma a fost facturată pe baza unui acord inter-agenții între organizația internațională și o organizație afiliată din aceeași familie, acord prin care organizația internațională se angaja să contribuie cu 180 000 de euro la organizația-soră. Curtea a constatat că această sumă nu fusese stabilită în urma unei analize a costurilor, ci fusese fixată în mod arbitrar între cele două organizații internaționale afiliate, în funcție de finanțarea disponibilă din partea UE.

(1) A se vedea articolele 43, 48-50 și 58 din Regulamentul (UE) 2015/323 al Consiliului din 2 martie 2015 privind regulamentul financiar aplicabil celui de Al unsprezecelea fond european de dezvoltare (JO L 58, 3.3.2015, p. 17).

(2) Un acord tripartit încheiat în 2012 între BEI, Comisie și Curte [articolul 134 din Regulamentul (CE) nr. 215/2008 al Consiliului din 18 februarie 2008 privind regulamentul financiar aplicabil celui de Al zecelea fond european de dezvoltare (JO L 78, 19.3.2008, p. 1)] stabilește normele pentru auditarea acestor operațiuni de către Curte. Facilitatea pentru investiții nu face obiectul declarației de asigurare a Curții.

(3) Cu excepția a 5 % din cheltuielile FED din 2018 gestionate de Direcția Generală Ajutor Umanitar și Protecție Civilă (DG ECHO).

(4) Cum ar fi contracte de lucrări/de furnizare de bunuri/de prestare de servicii, granturi, sprijin bugetar sau devize de program.

(5) JO L 210, 6.8.2013, p. 1.

(6) Între 2013 și 2015, fondurile au fost angajate prin intermediul unei facilități de tranziție, cu scopul de a se asigura continuitatea în așteptarea ratificării celui de Al unsprezecelea FED.

(7) Inclusiv o sumă de 1 139 de milioane de euro gestionată de BEI.

(8) Includ alocările inițiale pentru Al optulea, Al nouălea, Al zecelea și Al unsprezecelea FED, cofinanțări, dobânzi, resurse diverse și transferuri de la FED anterioare.

(9) Ca procent din resurse.

(10) Valorile negative corespund sumelor dezangajate.

(11) Angajamentele globale se raportează la deciziile de finanțare.

(12) Angajamentele individuale privesc contractele la nivel individual.

(13) Angajamentele nete după dezangajări. Plăți nete după recuperări.

(14) Acest procent a fost definit atât ca obiectiv global pentru întreaga sferă de competență a DG DEVCO, cât și ca obiectiv specific pentru FED.

(15) În temeiul articolelor 43, 48-50 și 58 din Regulamentul financiar aplicabil celui de Al unsprezecelea FED, resursele FED care sunt gestionate de BEI nu fac obiectul prezentei declarații de asigurare.

(16) A se vedea articolul 39 din Regulamentul (UE) 2018/1877.

(17) A se vedea articolul 38 din Regulamentul (UE) 2018/1877.

(18) Angola, Barbados, Botswana, Burkina Faso, Ciad, Djibouti, Etiopia, Guineea, Haiti, Jamaica, Kenya, Madagascar, Malawi, Mozambic, Nigeria, Sierra Leone, Sudan, Tanzania și Zimbabwe.

(19) DG DEVCO: 124 de plăți; ECHO: o plată în domeniul ajutorului umanitar.

(20) DG DEVCO comandă anual un studiu cu privire la rata de eroare reziduală, cu scopul de a estima nivelul erorilor care nu au fost detectate de niciun control de gestiune destinat să prevină sau să detecteze și să corecteze erorile pentru ansamblul sferei sale de competență. Studiul referitor la rata de eroare reziduală nu constituie o misiune de asigurare sau un audit. Acest studiu se bazează pe metodologia și pe manualul privind rata de eroare reziduală puse la dispoziție de DG DEVCO.

(21) Evaluările realizate de Curte cu privire la studiile privind rata de eroare reziduală au arătat că, în comparație cu activitatea de audit a Curții, metodologia de la baza acestor studii implică mult mai puține (maximum nouă) verificări la fața locului și permite o marjă mai limitată de acțiune pentru examinarea procedurilor de achiziții. Prin urmare, în acest an, Curtea a ajustat rezultatele studiului privind rata de eroare reziduală astfel încât acesta să reflecte nivelul de nerespectare a normelor privind achizițiile publice. Baza de ajustare a fost reprezentată de constatările aferente declarațiilor de asigurare ale Curții din perioada 2014-2017 referitoare la FED.

(22) Nivelul de eroare este calculat pe baza unui eșantion reprezentativ. Cifra indicată reprezintă cea mai bună estimare. Curtea are în proporție de 95 % certitudinea că nivelul de eroare estimat din cadrul populației se situează între 1,2 % și 9,1 % (limita inferioară, respectiv superioară a nivelului de eroare).

(23) Cum ar fi contracte de lucrări/de furnizare de bunuri/de prestare de servicii.

(24) Articolul 287 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene. „Orice document sau informație necesară îndeplinirii misiunii sale se comunică Curții de Conturi, la cererea sa, […] de către persoanele fizice sau juridice care beneficiază de vărsăminte de la buget […].

(25) Avizul nr. 10/2018 al Curții de Conturi Europene referitor la propunerea de regulament al Parlamentului European și al Consiliului de instituire a Instrumentului de vecinătate, cooperare pentru dezvoltare și cooperare internațională, punctul 18.

(26) Pentru mai puțin de 0,1 puncte procentuale din rata de eroare (1 caz), eroarea fusese comisă chiar de către Comisie, iar pentru 2,5 puncte procentuale (11 cazuri), eroarea fusese comisă de către beneficiari.

(27) Aceste erori au contribuit cu 1,7 puncte procentuale la nivelul de eroare estimat.

(28) Plățile pentru sprijin bugetar finanțate în 2018 din bugetul FED s-au ridicat la 796 de milioane de euro.

(29) FED și bugetul general al UE.

(30) În 2016: 1,7 %; în 2017: 1,18 %; în 2018: 0,85 %.

(31) În cadrul studiului din 2018, au fost desfășurate activități pe teren în țările de implementare a proiectelor doar pentru cinci dintre cele 219 operațiuni testate.

(32) Activitatea desfășurată în legătură cu rata de eroare reziduală nu a acoperit într-o măsură suficientă anumite aspecte ale procedurilor de achiziții, cum ar fi motivele de respingere a anumitor candidați sau respectarea de către ofertantul câștigător a tuturor criteriilor de selecție și de atribuire. De asemenea, această activitate nu a inclus verificarea procedurilor aferente cererilor de propuneri și nici verificarea justificărilor pentru procedurile de atribuire directă.

(33) Metoda de estimare specifică pentru rata de eroare reziduală lasă o marjă largă de apreciere în ceea ce privește estimarea erorilor individuale (cum ar fi documentele lipsă sau validitatea motivului pentru care documentele respective lipsesc).

(34) A se vedea punctele 34-38 din Raportul anual pe 2017 al Curții referitor la fondurile europene de dezvoltare.

(35) A se vedea Raportul anual de activitate pe 2018 al DG DEVCO, p. 69.

(36) Aceasta este cea mai bună estimare prudentă a cuantumului aferent acelor cheltuieli ordonanțate în cursul exercițiului care nu sunt conforme cu dispozițiile contractuale și de reglementare aplicabile la momentul efectuării plății.

(37) A se vedea Raportul anual de activitate pe 2018 al DG DEVCO, p. 69.

(38) Curtea a efectuat teste pe 12 ordine de recuperare în valoare de 10,5 milioane de euro, ceea ce reprezintă 58 % din totalul populației (18,2 milioane de euro).

(39) Pentru exercițiul de analiză a situației recomandărilor desfășurat în acest an, Curtea a ales raportul pe 2015 deoarece, în principiu, intervalul de timp scurs ar fi trebuit să fie suficient pentru a-i permite Comisiei să pună în aplicare recomandările Curții.

(40) Obiectivul acestei examinări a fost de a se verifica dacă fuseseră introduse măsuri corective ca răspuns la recomandările formulate de Curte și nu de a se evalua eficacitatea punerii lor în aplicare.

ANEXA I

REZULTATELE TESTELOR EFECTUATE PE OPERAȚIUNI PENTRU FONDURILE EUROPENE DE DEZVOLTARE

	2018	2017
DIMENSIUNEA ȘI STRUCTURA EȘANTIONULUI
Total operațiuni	139	142
IMPACTUL ESTIMAT AL ERORILOR CUANTIFICABILE
Nivelul de eroare estimat	5,2 %	4,5 %
Limita superioară a nivelului de eroare (UEL)	9,1 %
Limita inferioară a nivelului de eroare (LEL)	1,2 %

ANEXA II

PLĂȚILE DIN CADRUL FED ÎN 2018, ÎN FUNCȚIE DE PRINCIPALELE REGIUNI

Plăți din fondurile europene de dezvoltare în Africa

Sursa:

harta de fundal © OpenStreetMap contributors, autorizați sub licența Creative Commons Attribution-ShareAlike 2.0 (CC BY-SA) și Curtea de Conturi Europeană, pe baza conturilor consolidate pentru exercițiul 2018 aferente celui de Al optulea, celui de Al nouălea, celui de Al zecelea și celui de Al unsprezecelea FED.

Plăți din fondurile europene de dezvoltare în Caraibe și Pacific

Sursa:

ANEXA III

SITUAȚIA ACȚIUNILOR ÎNTREPRINSE ÎN URMA RECOMANDĂRILOR ANTERIOARE FORMULATE CU PRIVIRE LA FONDURILE EUROPENE DE DEZVOLTARE

Exercițiu	Recomandarea Curții	Analiza Curții cu privire la progresele realizate
		Pusă în aplicare integral	În curs de punere în aplicare		Nepusă în aplicare	Nu mai este aplicabilă	Probe insuficiente
		Pusă în aplicare integral	Pusă în aplicare în majoritatea privințelor	Pusă în aplicare în anumite privințe	Nepusă în aplicare	Nu mai este aplicabilă	Probe insuficiente
2015	Recomandarea 1: să extindă utilizarea grilei de calitate la auditurile și verificările cheltuielilor care sunt comandate în mod direct de către beneficiari.					x
	Recomandarea 2: să adapteze condițiile aplicabile în cazul contractării auditurilor și a verificărilor cheltuielilor astfel încât să poată obține toate informațiile relevante privind activitățile desfășurate efectiv de care are nevoie pentru a evalua calitatea acestora, utilizând noua grilă de calitate.	x
	Recomandarea 3: să evalueze costurile și beneficiile pe care le-ar implica îmbunătățirea monitorizării auditurilor și a verificărilor cheltuielilor comandate în mod direct de beneficiari prin includerea lor în noua aplicație de audit.	x
	Recomandarea 4: să aplice sancțiuni adecvate entităților care nu respectă obligația de a furniza documentele justificative esențiale relevante pentru auditul Curții.	x
	Recomandarea 5: în ceea ce privește plățile ce fac obiectul gestiunii indirecte exercitate împreună cu țările beneficiare, (i) să vină în sprijinul declarației de asigurare prin punerea la dispoziție a probelor celor mai fiabile din punct de vedere statistic și (ii) să facă distincția între forme diferite de ajutor cu profiluri de risc diferite, așa cum se procedează în cazul plăților din cadrul gestiunii directe.		x
	Recomandarea 6: să revizuiască modul în care se estimează capacitatea viitoare de corecție, excluzând din calcul (i) recuperările de prefinanțări neutilizate și de dobânzi acumulate și (ii) anulările unor ordine de recuperare emise anterior.	x

RĂSPUNSURILE COMISIEI LA RAPORTUL ANUAL AL CURȚII DE CONTURI REFERITOR LA ACTIVITĂȚILE FINANȚATE DE AL OPTULEA, AL NOUĂLEA, AL ZECELEA ȘI AL UNSPREZECELEA FOND EUROPEAN DE DEZVOLTARE (FED) PENTRU EXERCIȚIUL FINANCIAR 2018

Capitolul II – Declarația de asigurare a CCE cu privire la fondurile europene de dezvoltare

Caseta 6 – Lipsa de cooperare din partea organizațiilor internaționale

Comisia a contactat organizațiile internaționale vizate, la toate nivelurile, pentru a facilita furnizarea documentelor justificative solicitate de CCE. În prezent, analizează cazurile specifice semnalate de CCE.

Comisia va introduce un sistem care va face posibilă contactarea directă a organizațiilor internaționale la nivel central ori de câte ori operațiunile acestora sunt incluse în eșantioanele CCE.

Raportul anual de activitate și alte mecanisme de guvernanță

27.

În ceea ce privește sistemul de control al DG DEVCO, la sfârșitul lunii martie 2018 au fost adoptați termenii de referință revizuiți pentru verificările cu privire la cheltuieli. Se preconizează că aceștia vor contribui la îmbunătățirea performanței controalelor ex ante.

28.

Studiul privind rata de eroare reziduală este unul dintre multiplele elemente ale procesului de obținere a asigurării. Comisia este perfect conștientă de limitările menționate de CCE și le ia în considerare la evaluarea punctelor forte și a punctelor slabe ale sistemului său de gestiune. Toate aceste elemente, în ansamblul lor, oferă asigurarea că raportul anual de activitate al DEVCO prezintă o imagine corectă și fidelă asupra informațiilor referitoare la gestiune.

30.

În ceea ce privește manualul privind rata de eroare reziduală, nivelul de detaliu al acestuia și al metodologiei trebuie să contrabalanseze exhaustivitatea și flexibilitatea. Contractul aferent studiului privind rata de eroare reziduală este încheiat în fiecare an astfel încât să se mențină o anumită flexibilitate în ceea ce privește definirea termenilor de referință specifici. La momentul respectiv, se poate ține seama de constatările și recomandările CCE.

31.

Într-adevăr, diferențele în ceea ce privește erorile cuantificabile detectate de CCE vor conduce la o creștere a indicelui de eroare reziduală. Totuși, această creștere este datorată în mare parte unei singure operațiuni, care a fost pusă în aplicare în circumstanțe pe care Comisia le califică drept excepționale. Comisia nu este de acord cu concluzia CCE în ceea ce privește acest caz specific.

32.

Abordarea nu s-a schimbat față de anul precedent. Erorile detectate într-un raport anterior privind activitatea de control care se bucura de o încredere deplină nu sunt extrapolate în cazul în care există dovezi potrivit cărora Comisia a emis ordinele de recuperare aferente sau a ajustat plata finală pentru acțiune în funcție de suma neeligibilă detectată.

Ca parte a activității sale, contractantul trebuie să își exercite aprecierea profesională pentru a stabili când și în ce măsură extrapolarea constatărilor este permisă sau necesară.

34.

Comisia va analiza modalitățile de introducere a unor îndrumări mai cuprinzătoare.

Eforturile de control nu sunt reduse, chiar dacă este vorba de alte segmente în legătură cu care nu au fost emise rezerve. În descrierea rezervei se explică faptul că, deși rezerva se referă numai la granturi care fac obiectul gestiunii directe, se vor continua și acțiunile legate de alte domenii de cheltuieli.

Concluzie și recomandări

Recomandarea 1 (organizații internaționale)

Comisia acceptă recomandarea. Comisia va introduce un sistem care va face posibilă contactarea directă a organizațiilor internaționale la nivel central ori de câte ori operațiunile acestora sunt incluse în eșantioanele CCE.

Recomandarea 2 (metodologia studiului și manualul aferente ratei de eroare reziduală)

Comisia acceptă această recomandare și va analiza modalitățile prin care pot fi introduse îndrumări mai cuprinzătoare.

Capitolul III – Performanță

Caseta 8 – Exemple de observații referitoare la performanță

(b)

Sustenabilitatea unui proiect era periclitată: Comisia planifică un audit tehnic și o evaluare pentru a analiza situația proiectului și pentru a identifica riscurile potențiale, astfel încât să asigure viabilitatea proiectului. Comisia asigură, de asemenea, o monitorizare atentă împreună cu toate părțile implicate.

(c)	Bunuri/instalații achiziționate care nu erau utilizate: Comisia va analiza ambele aspecte pentru a verifica situația utilizării echipamentelor și instalațiilor corespunzătoare.

(d)

Principiul economiei nu a fost respectat: Comisia ar dori să sublinieze faptul că această contribuție a fost convenită în cadrul unui contract între cele două organizații internaționale, iar plățile au fost executate în conformitate cu dispozițiile contractuale. Raportul privind progresele înregistrate confirmă rezultatele pozitive ale seriilor analizate de societăți independente de cercetare în domeniul mass-mediei.

Top

Choose the experimental features you want to try