1.1.

Identificarea autorității de audit și a altor organisme care au fost implicate în pregătirea raportului.

1.2.

Perioada de referință [și anume exercițiul financiar (1)].

2.1.

Detalii privind modificările semnificative la sistemele de gestiune și control legate de responsabilitățile autorităților competente (inclusiv, dacă este cazul, delegarea de funcții), data efectivă a acestor modificări, precum și impactul modificărilor asupra activității de audit.

2.2.

Pe baza activității de audit efectuate de către autoritatea de audit, confirmarea respectării în continuare de către sistemul de gestiune și control a criteriilor de desemnare definite la articolul 2 și în anexa I la Regulamentul delegat (UE) nr. 1042/2014.

2.3.

Informații privind raportarea către autoritatea de desemnare a respectării de către autoritatea responsabilă a criteriilor de desemnare prevăzute la articolul 2 alineatul (2) și în anexa I la Regulamentul delegat (UE) nr. 1042/2014.

3.1.

Informații privind modificările aduse strategiei de audit și motivele pentru care s-au efectuat aceste modificări, în particular detalii cu privire la modificările aduse metodei de eșantionare utilizate pentru auditarea cheltuielilor (a se vedea secțiunea 5 de mai jos).

4.1.

Informații privind organismele care au efectuat audituri de sistem pentru a verifica dacă sistemul de gestiune și control al fondului a funcționat eficace [astfel cum se prevede la articolul 14 alineatul (2) din Regulamentul delegat (UE) nr. 1042/2014].

4.2.

În ceea ce privește tabelul 10.1, «Rezultatele auditurilor de sistem», anexat la raportul anual de control, o descriere a principalelor constatări și concluzii desprinse în urma auditurilor de sistem privind cerințele-cheie.

4.3.

În cazul în care unele dintre problemele identificate sunt considerate a fi de natură sistemică, acest lucru trebuie menționat, fiind necesare, de asemenea, cuantificarea datelor financiare neconforme și precizarea măsurilor corective aplicabile pentru abordarea acestor erori sistemice, inclusiv a eventualelor corecții financiare aferente efectuate în conformitate cu articolul 46 din Regulamentul (UE) nr. 514/2014 și cu Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/378.

4.4.

Informații privind măsurile luate în urma recomandărilor de audit aferente auditurilor de sistem efectuate în exercițiile financiare anterioare.

5.1.

Informații cu privire la organismele care au efectuat auditurile cheltuielilor [astfel cum se prevede la articolul 14 alineatele (3) și (4) din Regulamentul delegat (UE) nr. 1042/2014].

5.2.

Descrierea metodologiei de eșantionare aplicată, precizând parametrii de eșantionare (2) utilizați, calculele subiacente și raționamentul profesional aplicat pentru selectarea eșantionului (3), calcularea ratei totale de eroare (inclusiv stratificarea datelor atunci când este cazul) și informații privind conformitatea metodologiei cu strategia de audit. În cazul în care se recurge la stratificarea datelor, parametrii de stratificare trebuie descriși.

5.3.

Analiza principalelor rezultate ale auditurilor cheltuielilor, descriind numărul elementelor din eșantion auditate, sumele aferente și tipul de date financiare auditate, natura (4) și tipul (5) erorilor detectate și măsurile corective aplicabile propuse de autoritatea de audit [inclusiv măsuri pentru evitarea unor astfel de erori în viitor, corecțiile financiare pentru neregulile individuale detectate, precum și eventualele corecții financiare extrapolate sau forfetare aplicabile (6)]. Dacă se recurge la stratificare, informațiile suplimentare pentru fiecare nivel de stratificare trebuie prezentate în această secțiune și sintetizate în tabelul 10.2, «Rezultatele auditurilor cheltuielilor», anexat la raportul anual de control.

5.4.

Dacă eșantionul de audit cuprinde plăți intermediare și/sau plăți finale care compensează plăți în avans declarate în conturile exercițiilor financiare precedente, cuantumul plăților în avans care intră în sfera auditurilor cheltuielilor, erorile detectate și corecțiile financiare aplicabile referitoare la aceste plăți în avans se prezintă în tabelul 10.3 «Rezultatele auditurilor privind cheltuielile suplimentare» anexat la raportul anual de control.

5.5.

Explicații cu privire la modul de calcul al ratelor de eroare prezentate în tabelul 10.2 și, dacă este cazul, informații cu privire la auditurile cheltuielilor suplimentare prezentate în tabelul 10.3.

5.6.

Informații cu privire la eventualele nereguli constatate prin auditurile cheltuielilor, respectiv dacă neregulile respective sunt considerate sistemice și dacă, prin urmare, implică un risc pentru alte plăți, inclusiv cuantificarea impactului acestora asupra populației și eventualele corecții financiare aferente.

5.7.

Informații privind stadiul punerii în aplicare de către autoritatea responsabilă a măsurilor corective, inclusiv a corecțiilor financiare propuse de către autoritatea de audit ca urmare a auditurilor cheltuielilor înainte de transmiterea «conturilor finale» Comisiei. Trebuie prezentate eventualele abateri între corecțiile propuse de autoritatea de audit și corecțiile puse în aplicare de autoritatea responsabilă.

5.8.

Informații privind măsurile luate ca urmare a auditurilor cheltuielilor efectuate în anii anteriori, în particular cu privire la deficiențele de natură sistemică.

6.1.

Informații cu privire la organismele care au efectuat auditurile conturilor [astfel cum se prevede la articolul 14 alineatul (5) din Regulamentul delegat (UE) nr. 1042/2014].

6.2.

Descrierea abordării de audit utilizată pentru a verifica datele financiare înregistrate în conturile care însoțesc cererea de plată a soldului anual prezentată de autoritatea responsabilă definită la articolul 14 alineatul (5) din Regulamentul delegat (UE) nr. 1042/2014. Descrierea trebuie să includă o trimitere la activitatea de audit efectuată ca parte a auditurilor de sistem (detaliate în secțiunea 4) și a auditurilor cheltuielilor (detaliate în secțiunea 5), cu relevanță pentru asigurarea necesară cu privire la conturi.

6.3.

Concluziile desprinse în urma auditului conturilor în ceea ce privește imaginea corectă și clară pe care o oferă datele financiare din conturile care însoțesc cererea de plată a soldului anual prezentată de autoritatea responsabilă, precum și corecțiile financiare efectuate și reflectate în conturi ca urmare a acestor audituri.

6.4.

Trebuie precizat dacă unele dintre eventualele nereguli identificate sunt considerate a fi sistemice, precum și măsurile corective aplicabile.

7.1.

Descrierea procedurii de coordonare între autoritatea de audit și organismele de audit care au efectuat audituri, astfel cum se prevede la articolul 13 din Regulamentul delegat (UE) nr. 1042/2014, dacă este cazul.

7.2.

Descrierea procedurii de supraveghere și de examinare a calității aplicate de autoritatea de audit în ceea ce privește activitatea de audit desfășurată de aceste organisme de audit.

8.1.

Dacă este cazul, informații privind fraudele raportate și suspiciunile de fraudă detectate în cadrul auditurilor efectuate de către autoritatea de audit (inclusiv cazurile raportate de către alte organisme naționale sau ale UE și referitoare la operațiunile auditate de autoritatea de audit), precum și privind măsurile luate.

8.2.

Dacă este cazul, evenimentele ulterioare care au survenit după transmiterea către autoritatea de audit a «proiectului de conturi» pentru exercițiul financiar și înainte de transmiterea către Comisie a raportului anual de control aferent și care ar putea fi relevante pentru avizul emis de autoritatea de audit. În particular, orice diferențe între datele financiare prezentate de autoritatea responsabilă în «proiectul de conturi» [și anume, populația din care s-a extras eșantionul de audit (7)] și conturile finale transmise Comisiei trebuie comunicate și explicate.

9.1.

9.2.

10.1.

10.2.

10.3.

10.1.

10.2.

10.3.

(1)

(2)

(3)

Cu toate acestea, în scopul raportării, doar plățile intermediare sau plățile finale incluse în eșantionul extras din proiectul de conturi al exercițiului financiar curent se raportează în tabelul 10.2 (coloana C) și se iau în considerare pentru calcularea acoperirii auditului pentru exercițiul financiar curent (coloana D).

«Cuantumul plăților în avans» compensate prin plăți intermediare și/sau finale și verificate în sfera auditurilor cheltuielilor se raportează în tabelul 10.3 coloana M. A se vedea, de asemenea, nota de subsol 8.

(4)

Pentru calcularea și raportarea cuantumului erorilor și a ratei de eroare în tabelul 10.2, în coloanele E și F, se ia în considerare numai cuantumul erorilor aferent plăților intermediare sau plăților finale auditate și extrase din proiectul de conturi al exercițiului financiar curent.

Cuantumul erorilor detectate care au un impact asupra «cuantumului plăților în avans» compensate se raportează în tabelul 10.3 în coloana N.

(5)

Autoritatea de audit descrie metodologia utilizată pentru a estima rata totală de eroare, precum și calculele subiacente (inclusiv informațiile cu privire la stratificare, dacă este cazul) în secțiunea 5 din raportul anual de control. În principiu, rata totală de eroare este suma erorilor aleatorii proiectate și, dacă este cazul, a totalului erorilor sistemice din populație și a erorilor conjuncturale necorectate, împărțită la populație.

(7)

Corecțiile financiare referitoare la «cuantumul plăților în avans» compensate se raportează în tabelul 10.3 în coloana O.

(8)

Erorile necorectate aferente «cuantumului plăților în avans» compensate nu se includ în calculul ratei erorilor reziduale pentru conturile aferente exercițiului financiar curent.

(9)