Cooperarea administrativă în domeniul TVA

 

SINTEZĂ PRIVIND:

Regulamentul (UE) nr. 904/2010 privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată

CARE ESTE ROLUL ACESTUI REGULAMENT?

Regulamentul stabilește procedurile care le permit autorităților din statele membre ale Uniunii Europene (UE) să colaboreze și să facă schimb de informații privind taxa pe valoarea adăugată (TVA) și să combată frauda în domeniul TVA. Astfel, regulamentul asigură că:

• TVA este stabilită și aplicată corect;
• frauda în domeniul TVA este detectată și prevenită;
• veniturile din TVA sunt protejate.

ASPECTE-CHEIE

Birouri centrale de legătură

Fiecare stat membru desemnează un birou central de legătură ca punct de contact pentru celelalte state membre și pentru Comisia Europeană. Biroul trebuie să actualizeze o listă a funcționarilor desemnați și a departamentelor de legătură care pot face schimb de informații cu omologii lor din alte state membre. În cazul în care funcționarii sau departamentele de legătură primesc o cerere sau un răspuns la o cerere de transmitere de informații, respectivii funcționari sau respectivele departamente trebuie să informeze biroul central de legătură de care aparțin.

Schimbul de informații

Țările pot solicita informații din partea unui alt stat membru folosind un formular tip pentru a le permite să evalueze corect o operațiune transfrontalieră. Autoritățile solicitate trebuie să le răspundă autorităților solicitante în termen de trei luni de la primirea unei cereri sau în termen de o lună dacă au deja disponibile informațiile.

Anumite informații se partajează automat atunci când:

• informațiile din statul membru de origine sunt esențiale pentru sistemul de control al statului membru de destinație în care va avea loc impozitarea;
• există motive să se creadă că s-a comis sau că se va comite o încălcare a legislației referitoare la TVA în statul membru de destinație;
• există un risc de pierderi fiscale în statul membru de destinație.

De asemenea, statele membre pot face schimb de informații în mod spontan și pot cere feedback de la țările cu care fac schimb de informații.

Statele membre pot refuza furnizarea de informații dacă:

• cererile de informații înaintate de autoritatea solicitantă într-o anumită perioadă implică o sarcină disproporționată;
• autoritatea solicitantă nu și-a epuizat sursele obișnuite de informații;
• furnizarea de informații ar conduce la divulgarea unui secret comercial, industrial sau profesional sau ar fi contrară ordinii publice.

Stocarea informațiilor

Fiecare stat membru trebuie să stocheze următoarele informații actualizate timp de cel puțin cinci ani:

• informațiile furnizate în declarațiile recapitulative (liste de persoane cărora le-au furnizat bunuri) transmise de persoane impozabile identificate în scopuri de TVA;
• datele privind persoanele cărora statul membru le-a atribuit un număr de identificare în scopuri de TVA;
• datele privind numerele de identificare în scopuri de TVA care nu mai sunt valabile;
• informațiile privind persoanele impozabile nestabilite.

Informațiile sunt apoi partajate cu toate statele membre printr-un sistem electronic, sistemul de schimb electronic de informații privind TVA (VIES).

Regulamentul (UE) 2020/283 introduce o modificare care solicită Comisiei să dezvolte, să întrețină, să găzduiască și să gestioneze din punct de vedere tehnic un sistem electronic central de informații referitoare la plăți (CESOP), pentru a investiga fraude suspectate în domeniul TVA sau pentru a detecta fraude în domeniul TVA. CESOP va stoca datele de plată colectate de statele membre și le va agrega în ceea ce privește fiecare beneficiar individual și, de asemenea, le va verifica încrucișat cu celelalte informații primite în temeiul Regulamentului (UE) nr. 904/2010. Datele din CESOP vor fi puse doar la dispoziția experților antifraudă din statele membre. Acest regulament se va aplica începând cu data de 1 ianuarie 2024.

Directiva (UE) 2020/285 introduce norme simplificate pentru a reduce sarcina administrativă și costurile de asigurare a conformității pentru întreprinderile mici și pentru a crea un mediu fiscal mai avantajos pentru a le ajuta să se dezvolte și să tranzacționeze într-un mod mai eficient transfrontalier. Întreprinderile mici se vor putea califica pentru norme simplificate de conformitate cu privire la TVA în cazul în care cifra lor de afaceri anuală rămâne sub un prag stabilit de statul membru în cauză, care nu poate fi mai mare de 85 000 EUR. În anumite condiții, întreprinderile mici din alte state membre, care nu depășesc acest prag, vor putea, de asemenea, să beneficieze de regimul simplificat, dacă cifra lor de afaceri anuală totală în întreaga UE nu depășește 100 000 EUR. Aceste norme noi se aplică de la 1 ianuarie 2025.

Rambursarea TVA

Statele membre transmit cererile de rambursare a TVA, pe care le primesc de la persoanele impozabile stabilite în alte state membre, autorităților statelor membre de rambursare în cauză. Acest lucru se face pe cale electronică în termen de 15 zile de la data primirii cererii. Autoritățile statelor membre de rambursare trebuie să informeze autoritățile celorlalte state membre dacă:

• au nevoie de informații suplimentare în format electronic codificat privind natura și serviciile solicitanților; sau
• dacă le cer solicitanților să furnizeze o descriere a activităților lor economice folosind coduri armonizate.

Țările din afara UE

În măsura în care acordurile de asistență cu respectiva țară din afara UE permit acest lucru, autoritatea competentă a unui stat membru poate transmite informații primite de la țara respectivă oricărui stat membru care solicită informațiile respective sau oricărui stat membru pentru care ar putea prezenta interes. Autoritățile statelor membre pot transmite informații către țări din afara UE dacă:

• statul membru în care își au originea informațiile își dă acordul;
• respectiva țară din afara UE și-a exprimat acordul de a coopera la obținerea de dovezi privind tranzacțiile neregulate care pot încălca legislația în materie de TVA.

Lupta împotriva fraudei în domeniul TVA

Regulamentul instituie Eurofisc, o rețea de experți antifraudă, care le permite statelor membre să prelucreze în comun date privind TVA și să facă schimb de avertizări timpurii privind întreprinderile suspectate de implicarea în fraudă în domeniul TVA. De asemenea, Eurofisc coordonează orice acțiuni de monitorizare inițiate de autoritățile fiscale ca urmare a acestei avertizări cu privire la fraudă. Eurofisc poate coopera, de asemenea, cu OLAF și Europol, dacă este nevoie.

Comerțul electronic

Ca parte a unui pachet de măsuri menite să modernizeze sistemul de TVA al UE și să îl adapteze la comerțul electronic transfrontalier între întreprinderi și consumatori din UE, Regulamentul (UE) 2017/2454 modifică Regulamentul (UE) nr. 904/2010, introducând norme care vor spori cooperarea administrativă între statele membre. Regulamentul de modificare din 2017 reglementează furnizările de servicii și vânzările de bunuri la distanță care fac obiectul Directivei (UE) 2017/2455 (care, la rândul său, modifică Directivele 2006/112/CE – a se vedea sinteza și 2009/132/CE – a se vedea sinteza). Acesta se aplică din ianuarie 2021.

Printre altele, regulamentul impune ca:

• numărul de identificare în baza căruia se achită TVA să fie comunicat în avans, pentru a permite autorităților vamale să verifice valabilitatea sa la momentul importului bunurilor;
• cererile de registre și anchetele administrative adresate de statele membre persoanelor impozabile să fie coordonate de țara de identificare*.

La începutul anului 2020, Comisia a adoptat Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2020/21, privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul TVA, și Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2020/194 de stabilire a normelor detaliate privind funcționarea ghișeului unic de TVA pentru vânzările de bunuri online.

Ambele reglementări de punere în aplicare contribuie la asigurarea achitării TVA în statul membru al consumatorului final, ducând la o distribuție mai echitabilă a veniturilor fiscale între statele membre.

Din cauza crizei de COVID-19, aceste noi norme privind TVA-ul în cazul comerțului electronic se aplică de la 1 iulie 2021 în loc să intre în vigoare la 1 ianuarie 2021 [Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2020/1318]. Timpul suplimentar a fost necesar pentru a permite tuturor statele membre să finalizeze sistemele IT necesare pentru implementarea și aplicarea acestor modificări.

DE CÂND SE APLICĂ REGULAMENTUL?

Se aplică de la 1 ianuarie 2012.

CONTEXT

Pentru informații suplimentare, consultați:

• TVA și cooperarea administrativă (Comisia Europeană).

TERMENI-CHEIE

DOCUMENTUL PRINCIPAL

Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată (JO L 268, 12.10.2010, pp. 1-18).

Modificările succesive aduse Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului au fost integrate în textul de bază. Această versiune consolidată are doar un caracter informativ.

DOCUMENTE CONEXE

Regulamentul (UE) 2020/283 al Consiliului din 18 februarie 2020 de modificare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce privește măsurile de consolidare a cooperării administrative în vederea combaterii fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată (JO L 62, 2.3.2020, pp. 1-6).

Directiva (UE) 2020/285 a Consiliului din 18 februarie 2020 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici și a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce privește cooperarea administrativă și schimbul de informații în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici (JO L 62, 2.3.2020, pp. 13-23).

Regulamentul de Punere în Aplicare (UE) 2020/194 al Comisiei din 12 februarie 2020 de stabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului în ceea ce privește regimurile speciale pentru persoanele impozabile care prestează servicii către persoane neimpozabile și care efectuează vânzări de bunuri la distanță și anumite livrări interne de bunuri (JO L 40, 13.2.2020, pp. 114-124).

A se vedea versiunea consolidată.

Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2020/21 al Comisiei din 14 ianuarie 2020 de modificare a Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 79/2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a anumitor dispoziții ale Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată (JO L 11, 15.1.2020, pp. 1-2).

A se vedea versiunea consolidată.

Regulamentul (UE) 2017/2454 al Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată (JO L 348, 29.12.2017, pp. 1-6).

A se vedea versiunea consolidată.

Directiva (UE) 2017/2455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/CE și a Directivei 2009/132/CE în ceea ce privește anumite obligații privind taxa pe valoarea adăugată pentru prestările de servicii și vânzările de bunuri la distanță (JO L 348, 29.12.2017, pp. 7-22).

A se vedea versiunea consolidată.

Directiva 2009/132/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 143 literele (b) și (c) din Directiva 2006/112/CE în ceea ce privește scutirea de la taxa pe valoarea adăugată a anumitor importuri finale de bunuri (JO L 292, 10.11.2009, pp. 5-30)

A se vedea versiunea consolidată.

Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 347, 11.12.2006, pp. 1-118).

A se vedea versiunea consolidată.

Data ultimei actualizări: 15.06.2022