52012PC0654

EXPUNERE DE MOTIVE

1.           CONTEXTUL PROPUNERII

Motivele și obiectivele propunerii

În conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată[1] (denumită în continuare „directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei respective, pentru a simplifica procedura de colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune fiscală sau de fraudă.

Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la data de 21 iunie 2012, Belgia a solicitat o autorizație pentru a introduce o măsură de scutire pentru persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 25 000 EUR. În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din 13 septembrie 2012, cu privire la solicitarea înaintată de Belgia. Prin scrisoarea din 17 septembrie 2012, Comisia a comunicat Belgiei faptul că deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.

Contextul general

Titlul XII capitolul 1 din directiva TVA prevede posibilitatea ca statele membre să aplice regimuri speciale pentru întreprinderile mici, printre care și scutirea persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit plafon. Această scutire implică faptul că o persoană impozabilă nu este obligată să perceapă TVA pentru livrările sale și, în consecință, nu poate deduce TVA aferentă achizițiilor sale.

În temeiul articolului 285 din directiva TVA, statele membre care nu au făcut uz de dispozițiile articolului 14 din Directiva 67/228/CEE[2] a Consiliului, pot acorda scutiri persoanelor impozabile care nu depășesc pragul de 5 000 EUR.

În actualul climat economic și politic, guvernul Belgiei ar dori să ridice acest prag până la 25 000 EUR, cu posibilitatea creșterii lui pentru a-și menține valoarea în termeni reali. Introducerea acestui prag va simplifica regimul privind TVA pentru întreprinderile mici și va reduce în mod semnificativ sarcinile întreprinderilor care pot beneficia de acest regim deoarece le va scuti de o mare parte din obligațiile aferente impuse de regimul normal privind TVA. Sistemul ar urma să fie opțional pentru persoanele impozabile. Conform autorităților belgiene, aproximativ 1 % dintre persoanele impozabile vor utiliza acest regim, prin urmare efectul asupra bugetului va fi minim (aproximativ 0,2 %).

Dispoziții în vigoare în domeniul propunerii

În 2004, Comisia a prezentat o propunere [COM(2004) 728 final] care vizează creșterea la 100 000 EUR a plafonului cifrei de afaceri anuale sub care statele membre pot exonera persoanele impozabile de la plata TVA.

Coerența cu alte politici și obiective ale Uniunii

Nu se aplică.

2.           REZULTATELE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI

Consultarea părților interesate

Nu se aplică.

Obținerea și utilizarea avizului experților externi

Nu a fost necesar să se recurgă la experți externi.

Evaluarea impactului

Propunerea de decizie a Consiliului vizează introducerea unei măsuri de simplificare prin care întreprinderile cu o cifră de afaceri anuală care nu depășește 25 000 EUR sunt scutite de multe din obligațiile privind TVA, având astfel un potențial impact pozitiv.

Având în vedere domeniul restrâns de aplicare al derogării și perioada sa de aplicare redusă, amploarea impactului va fi, în orice caz, limitată.

3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE PROPUNERII

Rezumatul acțiunii propuse

Autorizarea Belgiei de a introduce o măsură de derogare de la directiva TVA referitoare la o măsură de simplificare pentru întreprinderile cu o cifră de afaceri anuală care nu depășește 25 000 EUR.

Temeiul juridic

Articolul 395 din directiva TVA.

Principiul subsidiarității

Propunerea intră în sfera competenței exclusive a Uniunii Europene. În consecință, principiul subsidiarității nu se aplică.

Principiul proporționalității

Propunerea respectă principiul proporționalității din motivele expuse mai jos.

Decizia se referă la o autorizare acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și nu constituie o obligație.

Având în vedere sfera de aplicare limitată a derogării, măsura specială este proporțională cu obiectivul urmărit.

Alegerea instrumentelor:

Instrument propus: decizie a Consiliului.

În conformitate cu articolul 395 din directiva TVA, derogarea de la normele comune este posibilă numai cu autorizarea din partea Consiliului, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. În plus, o decizie a Consiliului este cel mai adecvat instrument, deoarece poate fi adresată unui singur stat membru.

4.           IMPLICAȚII BUGETARE

Propunerea nu are implicații asupra bugetului UE, deoarece Belgia va efectua un calcul de compensare în conformitate cu articolul 6 din Regulamentul (CEE, EURATOM) 1553/89 al Consiliului.

5.           ELEMENTE OPȚIONALE

Clauza de reexaminare / de revizuire / privind încetarea de drept a efectelor juridice

Propunerea conține o clauză privind încetarea de drept a efectelor juridice.

2012/0312 (NLE)

Propunere de

DECIZIE A CONSILIULUI

de autorizare a Belgiei să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,

având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată[3], în special articolul 395 alineatul (1),

având în vedere propunerea Comisiei Europene,

întrucât:

(1)       Printr-o scrisoare înregistrată de Comisie la data de 21 iunie 2012, Belgia a solicitat autorizarea unei măsuri de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE, în scopul introducerii unei măsuri speciale de scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată (TVA) a persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 25 000 EUR. Prin această măsură, persoanele impozabile respective ar urma să fie scutite parțial sau total de obligațiile privind TVA menționate în titlul XI capitolele 2-6 din Directiva 2006/112/CE.

(2)       Prin scrisoarea din 13 septembrie 2012, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la cererea depusă de Belgia. Prin scrisoarea din 17 septembrie 2012, Comisia a comunicat Belgiei faptul că deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.

(3)       În temeiul articolului 285 din Directiva 2006/112/CE, statele membre care nu au făcut uz de dispozițiile articolului 14 din Directiva 67/228/CEE[4] a Consiliului pot acorda scutiri persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri nu depășește 5 000 EUR. Belgia a solicitat ca acest prag să fie ridicat la 25 000 EUR.

(4)       Un prag mai ridicat pentru regimul special destinat întreprinderilor mici constituie o măsură de simplificare, deoarece ar putea reduce semnificativ obligațiile celor mai mici întreprinderi în ceea ce privește TVA. Acest regim special este opțional pentru persoanele impozabile.

(5)       Comisia a inclus în propunerea sa de directivă care vizează simplificarea obligațiilor privind taxa pe valoarea adăugată din 29 octombrie 2004[5] dispoziții al căror obiect este acela de a permite statelor membre stabilirea plafonului cifrei de afaceri anuale pentru regimul de scutire de la plata TVA la cel mult 100 000 EUR sau echivalentul în moneda națională, această sumă putând fi reactualizată anual. Solicitarea prezentată de Belgia este în concordanță cu această propunere.

(6)       Derogarea nu are niciun impact asupra resurselor proprii ale Uniunii provenite din TVA și va avea doar un efect neglijabil asupra veniturilor totale din taxe ale statului membru, colectate în etapa de consum final,

ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:

Articolul 1

Prin derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE, Belgia este autorizată să scutească de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 25 000 EUR.

Belgia poate majora acest plafon pentru a menține valoarea scutirii în termeni reali.

Articolul 2

Prezenta decizie se aplică până la data intrării în vigoare a unei directive de modificare a valorii plafonului cifrei de afaceri anuale până la care persoanele impozabile pot beneficia de scutire de la plata TVA sau până la 31 decembrie 2015, oricare dată este prima.

Prezenta decizie intră în vigoare în ziua următoare datei publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

Articolul 3

Prezenta decizie se adresează Regatului Belgiei.

Adoptat la Bruxelles,

                                                                       Pentru Consiliu

                                                                       Președintele

[1]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1.

[2]               JO 71, 14.4.1967, p. 1303–1312.

[3]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1.

[4]               JO 71, 14.4.1967, p. 1303–1312.

[5]               COM(2004) 728 final.