This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52023PC0203
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising Hungary to apply a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax, and repealing Council Implementing Decision (EU) 2018/1490
Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY upoważniająca Węgry do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej i uchylająca decyzję wykonawczą Rady (UE) 2018/1490
Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY upoważniająca Węgry do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej i uchylająca decyzję wykonawczą Rady (UE) 2018/1490
COM/2023/203 final
KOMISJA EUROPEJSKA
Bruksela, dnia 20.4.2023
COM(2023) 203 final
2023/0107(NLE)
Wniosek
DECYZJA WYKONAWCZA RADY
upoważniająca Węgry do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej i uchylająca decyzję wykonawczą Rady (UE) 2018/1490
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 287 pkt 12 dyrektywy 2006/112/WE 1 („dyrektywa VAT”) Węgry mogą przyznać zwolnienie z podatku od wartości dodanej (VAT) podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 35 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia Węgier.
Zgodnie z decyzją wykonawczą Rady 2022/73/UE z dnia 18 stycznia 2022 r. 2 upoważnia się obecnie Węgry do stosowania środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy VAT, polegającego na zwolnieniu z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 48 000 EUR w walucie krajowej, zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia Węgier do Unii, do dnia 31 grudnia 2024 r.
Pismem, które wpłynęło do Komisji dnia 15 grudnia 2022 r., Węgry wystąpiły z wnioskiem o upoważnienie do podwyższenia progu wyżej wymienionego istniejącego środka do 71 500 EUR do dnia 31 grudnia 2024 r. („środek szczególny”).
Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismem z dnia 11 stycznia 2023 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Węgry. Pismem z dnia 12 stycznia 2023 r. Komisja powiadomiła Węgry, że posiada wszystkie informacje, które uznaje za niezbędne do rozpatrzenia wniosku.
1.KONTEKST WNIOSKU
•Przyczyny i cele wniosku
Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedury szczególnej w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, która przewiduje możliwość przyznania zwolnienia z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Podatnicy objęci tym zwolnieniem nie muszą naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie mogą też odliczać VAT od swoich nakładów.
Na mocy art. 287 dyrektywy państwa członkowskie, które przystąpiły do Wspólnoty po dniu 1 stycznia 1978 r., mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości w walucie krajowej określonych w tym artykule kwot zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia danego państwa.
Zgodnie z art. 287 pkt 12 dyrektywy VAT Węgry mogą przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 35 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia Węgier (zwane „zwolnieniem indywidualnym”).
Decyzją wykonawczą Rady 2018/1490/UE 3 Węgry zostały upoważnione do dnia 31 grudnia 2021 r. do stosowania wyższego progu, zwalniając z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 48 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia Węgier. Następnie decyzją wykonawczą Rady 2022/73 z dnia 18 stycznia 2022 r. 4 upoważniono Węgry do przedłużenia obowiązywania środka stanowiącego odstępstwo do dnia 31 grudnia 2024 r.
Wyższy próg w wysokości 71 500 EUR, o który wnioskują Węgry, byłby zgodny z progiem stosowanym w odniesieniu do węgierskiego podatku dochodowego (szczególny podatek od małych przedsiębiorstw: „kata”), co uprościłoby przestrzeganie przepisów przez przedsiębiorstwa, które mogą korzystać ze zwolnienia. Ponadto Węgry twierdzą, że próg zwolnienia powinien być dostosowany do wzrostu dochodów podatników wynikającego ze wzrostu gospodarczego oraz że waloryzacja tego progu byłaby uzasadniona ze względu na presję inflacyjną.
Środek szczególny upraszczający obowiązki małych przedsiębiorstw jest zgodny z celami określonymi przez Unię Europejską w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy.
Ten środek szczególny jest dla podatników nieobowiązkowy. Oznacza to, że małe przedsiębiorstwa, których obrót nie przekracza tego progu, nadal miałyby możliwość korzystania z prawa do stosowania zasad ogólnych VAT.
Węgry informują, że podwyższenie progu środka szczególnego może potencjalnie wpłynąć na około 35 000 podatników. Ponadto Węgry wyjaśniają, że na podstawie doświadczeń z poprzednich lat można założyć, że nawet jeśli próg zostanie podwyższony zgodnie z wnioskiem, nie należy spodziewać się znacznego wzrostu odsetka podatników, którzy faktycznie zdecydują się na skorzystanie ze środka.
Zgodnie z szacunkami przedstawionymi przez Węgry wprowadzenie środka szczególnego doprowadziłoby do utraty dochodów budżetowych w wysokości 15 mld HUF rocznie (tj. około 0,05 % dochodów z tytułu VAT narosłych w 2021 r.), a zatem nie wpłynęłoby znacząco na całkowitą kwotę dochodów z VAT pobieranego na etapie ostatecznej konsumpcji.
W związku z powyższym należy upoważnić Węgry do stosowania środka szczególnego do dnia 31 grudnia 2024 r.
•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki
Środek stanowiący odstępstwo jest zgodny z dyrektywą (UE) 2020/285 5 , która wynika z planu działania Komisji w sprawie VAT 6 , i ma na celu stworzenie nowoczesnego, uproszczonego systemu dla tych przedsiębiorstw. W szczególności środek ten ma na celu ograniczenie kosztów przestrzegania przepisów w zakresie VAT oraz zakłóceń konkurencji, zarówno na szczeblu krajowym, jak i na szczeblu UE, ograniczenie negatywnych skutków efektu progowego oraz ułatwianie prowadzenia działalności gospodarczej, a także monitorowania przez administracje podatkowe.
Próg 71 500 EUR jest ponadto zgodny z dyrektywą (UE) 2020/285, gdyż dyrektywa ta umożliwia państwom członkowskim ustalenie progu rocznego obrotu wymaganego do zwolnienia z VAT na poziomie nie wyższym niż 85 000 EUR (lub jego równowartości w walucie krajowej).
Podobne odstępstwa, umożliwiające zwolnienie z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza określonego progu, jak przewidziano w art. 285 i 287 dyrektywy VAT, zostały przyznane innym państwom członkowskim, takim jak Niderlandy 7 i Belgia 8 , którym przyznano próg w wysokości 25 000 EUR. Luksemburgowi 9 przyznano próg w wysokości 35 000 EUR, a Polsce 10 , Łotwie 11 i Estonii 12 próg w wysokości 40 000 EUR. Litwie 13 przyznano próg w wysokości 55 000 EUR; Chorwacji 14 próg w wysokości 45 000 EUR; Malcie 15 próg w wysokości 30 000 EUR; Słowenii 16 próg w wysokości 50 000 EUR; Czechom 17 próg w wysokości 85 000 EUR; a Rumunii 18 próg w wysokości 88 500 EUR.
Odstępstwa od dyrektywy VAT powinny być zawsze ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich efekty. Co więcej, uwzględnienie daty wygaśnięcia środka szczególnego – 31 grudnia 2024 r., o które ubiegają się Węgry, jest zgodne z datą określoną w dyrektywie (UE) 2020/285. Dyrektywa ta stanowi, że z dniem 1 stycznia 2025 r. państwa członkowskie będą musiały stosować przepisy krajowe, które będą zobowiązane przyjąć w celu zapewnienia przestrzegania przepisów tej dyrektywy.
Proponowany środek jest zatem zgodny z przepisami dyrektywy VAT.
•Spójność z innymi politykami Unii
Komisja stale podkreśla potrzebę upraszczania przepisów dotyczących małych przedsiębiorstw. W tym względzie Komisja przyjęła w marcu 2020 r. strategię MŚP na rzecz zrównoważonej i cyfrowej Europy 19 , w której to strategii zobowiązała się do dalszej pracy na rzecz zmniejszenia obciążeń dla MŚP. Jednym z filarów tej strategii jest zmniejszenie obciążenia regulacyjnego dotyczącego MŚP. Przedmiotowy środek szczególny jest zgodny z takimi celami, jeśli chodzi o reguły fiskalne. Jest on również spójny z planem działania z 2020 r. na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania wspierającego odbudowę gospodarczą 20 , w którym uznano, że koszty przestrzegania przepisów podatkowych w UE są nadal wysokie i że koszty te są zazwyczaj znacznie wyższe w przypadku małych przedsiębiorstw niż w przypadku dużych.
2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ
•Podstawa prawna
Art. 395 dyrektywy VAT.
•Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych)
Biorąc pod uwagę przepis dyrektywy VAT będący podstawą wniosku, należy stwierdzić, że wniosek wchodzi w zakres wyłącznych kompetencji Unii Europejskiej. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania.
•Proporcjonalność
Niniejsza decyzja dotyczy upoważnienia udzielonego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi żadnego zobowiązania.
Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, omawiany środek szczególny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu, tj. uproszczenia poboru podatku VAT dla małych podatników oraz dla organów podatkowych.
•Wybór instrumentu
Proponowany instrument to decyzja wykonawcza Rady.
Zgodnie z art. 395 dyrektywy VAT odstępstwo od wspólnych przepisów dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie na podstawie upoważnienia Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja wykonawcza Rady jest najwłaściwszym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich.
3.WYNIKI OCEN EX POST, KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI I OCEN SKUTKÓW
•Konsultacje z zainteresowanymi stronami
Nie przeprowadzono konsultacji z zainteresowanymi stronami. Niniejszy wniosek opiera się na wniosku złożonym przez Węgry i dotyczy wyłącznie tego państwa członkowskiego.
•Ocena skutków
Wniosek dotyczący decyzji wykonawczej Rady ma na celu podwyższenie obecnego progu zwolnienia do 71 500 EUR. To podwyższenie progu stanowi środek upraszczający, który znosi wiele obowiązków związanych z VAT w przypadku przedsiębiorstw, których roczny obrót nie przekracza tego progu. Będzie to miało zatem pozytywny wpływ na zmniejszenie obciążenia administracyjnego dla przedsiębiorstw i organów podatkowych, bez większego wpływu na całkowite dochody z tytułu VAT. Z uwagi na wąski zakres odstępstwa i ograniczone zastosowanie w czasie oddziaływanie środka będzie w każdym razie ograniczone.
Obecnie, według danych z 2021 r., proponowane podwyższenie progu doprowadziłoby do spadku dochodów z VAT o około 0,05 %.
Ten środek stanowiący odstępstwo będzie dla podatników nieobowiązkowy. Podatnicy nadal będą mogli wybrać stosowanie zasad ogólnych VAT zgodnie z art. 290 dyrektywy 2006/112/WE.
•Prawa podstawowe
Wniosek nie ma żadnych skutków dla ochrony praw podstawowych.
4.WPŁYW NA BUDŻET
Po wejściu w życie rozporządzenia Rady (UE, Euratom) 2021/769 z dnia 30 kwietnia 2021 r. zmieniającego rozporządzenie (EWG, Euratom) nr 1553/89 w sprawie ostatecznych jednolitych warunków poboru środków własnych pochodzących z podatku od wartości dodanej 21 Węgry nie będą dokonywały obliczenia rekompensaty w odniesieniu do sprawozdania dotyczącego zasobów własnych opartych na VAT za rok budżetowy 2021 i kolejne lata.
2023/0107 (NLE)
Wniosek
DECYZJA WYKONAWCZA RADY
upoważniająca Węgry do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej i uchylająca decyzję wykonawczą Rady (UE) 2018/1490
RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej 22 , w szczególności jej art. 395 ust. 1 akapit pierwszy,
uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej,
a także mając na uwadze, co następuje:
(1)Zgodnie z art. 287 pkt 12 dyrektywy 2006/112/WE Węgry mogą przyznać zwolnienie z podatku od wartości dodanej (VAT) podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 35 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia Węgier.
(2)Decyzją wykonawczą Rady 2022/73 23 upoważniono Węgry do dalszego stosowania środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE, polegającego na zwolnieniu z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 48 000 EUR w walucie krajowej, zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia Węgier do Unii, do dnia 31 grudnia 2024 r.
(3)Pismem, które wpłynęło do Komisji dnia 15 grudnia 2022 r., Węgry wystąpiły z wnioskiem o upoważnienie do podwyższenia progu wyżej wymienionego istniejącego środka szczególnego do 71 500 EUR do dnia 31 grudnia 2024 r. („środek szczególny”).
(4)Pismem z dnia 11 stycznia 2023 r. Komisja przekazała wniosek złożony przez Węgry pozostałym państwom członkowskim, zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit drugi dyrektywy 2006/112/WE. Pismem z dnia 12 stycznia 2023 r. Komisja powiadomiła Węgry, że posiada wszystkie informacje, które uznaje za niezbędne do rozpatrzenia wniosku.
(5)Środek szczególny, o który ubiegają się Węgry, jest zgodny z dyrektywą 2006/112/WE zmienioną dyrektywą Rady (UE) 2020/285 24 , której celem jest zmniejszenie kosztów przestrzegania przepisów dla małych przedsiębiorstw oraz zapobieganie zakłóceniom konkurencji na rynku wewnętrznym.
(6)Środek szczególny pozostanie dla podatników nieobowiązkowy i nadal będą oni mogli wybrać stosowanie zasad ogólnych VAT zgodnie z art. 290 dyrektywy 2006/112/WE.
(7)Według informacji przedstawionych przez Węgry środek szczególny będzie miał nieznaczny wpływ na ogólną kwotę dochodów podatkowych pobieranych przez Węgry na etapie ostatecznej konsumpcji.
(8)Po wejściu w życie rozporządzenia Rady (UE, Euratom) 2021/769 25 Węgry nie będą dokonywały obliczenia rekompensaty w odniesieniu do sprawozdania dotyczącego zasobów własnych opartych na VAT za rok budżetowy 2021 i za kolejne lata.
(9)Biorąc pod uwagę pozytywny wpływ środka szczególnego na zmniejszenie obciążenia małych przedsiębiorstw i organów podatkowych związanego z przestrzeganiem przepisów dotyczących VAT, a także znikomy wpływ na całkowite dochody z tytułu VAT, należy upoważnić Węgry do stosowania środka szczególnego.
(10)Upoważnienie do stosowania środka szczególnego powinno być ograniczone w czasie. Termin powinien być wystarczający, aby umożliwić Komisji ocenę skuteczności i adekwatności progu. Zgodnie z art. 3 ust. 1 dyrektywy (UE) 2020/285 państwa członkowskie mają ponadto do dnia 31 grudnia 2024 r. przyjąć i opublikować przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne niezbędne do wykonania art. 1 pkt 12 tej dyrektywy i stosować te przepisy od dnia 1 stycznia 2025 r. Należy zatem upoważnić Węgry do stosowania środka szczególnego do dnia 31 grudnia 2024 r.
(11)Należy zatem uchylić decyzję wykonawczą (UE) 2018/1490,
PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ:
Artykuł 1
Na zasadzie odstępstwa od art. 287 pkt 12 dyrektywy 2006/112/WE Węgry zostają upoważnione do przyznania zwolnienia z VAT podatnikom, których roczny obrót nie jest większy niż równowartość 71 500 EUR zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia Węgier.
Artykuł 2
Decyzja wykonawcza (UE) 2018/1490 traci moc.
Artykuł 3
Niniejsza decyzja staje się skuteczna z dniem jej notyfikacji.
Niniejszą decyzję stosuje się do dnia 31 grudnia 2024 r.
Artykuł 4
Niniejsza decyzja skierowana jest do Węgier.
Sporządzono w Brukseli dnia […] r.
W imieniu Rady
Przewodniczący