Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Document 32003L0049

    Opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych między spółkami powiązanymi

    Data ostatniego przeglądu:
    04/07/2018
    Początkowa data utworzenia:
    03/04/2007
    Streszczone dokumenty:
    Autor:
    Urząd Publikacji Unii Europejskiej
    Podmiot(-y) odpowiedzialny(-e):
    Dyrekcja Generalna ds. Podatków i Unii Celnej

    Opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych między spółkami powiązanymi

     

    STRESZCZENIE DOKUMENTU:

    Dyrektywa 2003/49/WE – wspólny system opodatkowania stosowany do odsetek i należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw UE

    JAKIE SĄ CELE DYREKTYWY?

    Dyrektywa ma na celu zapewnienie sprawiedliwego opodatkowania płatności dokonywanych między spółkami powiązanymi* w różnych państwach UE w sposób umożliwiający uniknięcie podwójnego opodatkowania między państwami UE. Ma ona zastosowanie do:

    • odsetek*;
    • należności licencyjnych*.

    KLUCZOWE ZAGADNIENIA

    Celem dyrektywy jest zniesienie podatków nakładanych w państwie UE źródła, jeśli ta sama płatność podlega opodatkowaniu w państwie UE, w którym jest ona otrzymywana.

    W związku z tym dąży się w niej przede wszystkim do zapewnienia, że płatności nie są opodatkowane w więcej niż jednym państwie (podwójne opodatkowanie).

    Odsetki i należności licencyjne powstające w państwie UE są zwolnione z wszelkich podatków nałożonych na te płatności w tym państwie, pod warunkiem, że właściciel* odsetek lub należności licencyjnych jest:

    • spółką innego państwa UE*,
    • lub zakładem stałym* znajdującym się w innym państwie UE.

    W załączniku do dyrektywy znajduje się wykaz rodzajów spółek, do których ma ona zastosowanie. Dyrektywa była zmieniana w celu uwzględnienia rodzajów spółek działających w państwach, które dołączyły do UE w roku 2004, 2007 i 2013.

    W sytuacji, w której spółka powiązana lub zakład stały uiściły nadpłacony podatek od odsetek lub należności licencyjnych w państwie UE innym niż ich państwo, występują one o zwrot. Państwo dokonuje zwrotu nadpłaconego potrąconego podatku w terminie jednego roku po otrzymaniu wniosku oraz informacji dodatkowych, jakich może w sposób uzasadniony wymagać od spółki lub zakładu stałego. W przypadku gdy potrącony podatek nie został zwrócony w tym okresie, spółka lub zakład stały są uprawnione (po upływie danego roku) do odsetek z tytułu tego podatku, który ma być zwrócony. Stopa odsetek odpowiada krajowej stopie procentowej, która ma być stosowana w porównywalnych przypadkach na podstawie prawa krajowego danego państwa.

    Dyrektywa nie wyklucza stosowania przepisów, krajowych lub opartych na umowach, niezbędnych do zapobiegania nadużyciom finansowym. Państwa UE mogą cofnąć korzyści wynikające z dyrektywy lub odmówić jej zastosowania w przypadku transakcji, których zasadniczą przyczyną lub jedną z zasadniczych przyczyn jest uchylenie się od podatków, unikanie płacenia podatków lub nadużycie.

    Niektóre państwa skorzystały z regulacji przejściowych, na mocy których termin rozpoczęcia stosowania dyrektywy został przesunięty w czasie.

    Międzynarodowe Biuro Dokumentacji Skarbowej przeprowadziło analizę dotyczącą wdrożenia dyrektywy. Została ona zlecona przez Komisję Europejską w 2006 r. Z kolei w 2009 r. Komisja opublikowała własne sprawozdanie na temat działania dyrektywy. W 2011 r. Komisja przyjęła wniosek w sprawie przekształcenia dyrektywy w celu poszerzenia jej zakresu i dopilnowania, aby nie występowały sytuacje, w których ulga podatkowa przysługuje, ale stosowny dochód nie podlega opodatkowaniu (podwójne nieopodatkowanie).

    OD KIEDY DYREKTYWA MA ZASTOSOWANIE?

    Dyrektywa ma zastosowanie od dnia 26 czerwca 2003 r., przy czym do porządku krajowego państw UE miała zostać włączona do dnia 1 stycznia 2004 r.

    KONTEKST

    Więcej informacji:

    KLUCZOWE POJĘCIA

    Odsetki: przychód z wszelkiego rodzaju roszczeń, zabezpieczonych hipoteką lub nie, oraz uprawniających lub nie do udziału w zyskach dłużnika. Tytułem przykładu można tutaj wymienić przychód z obligacji (zabezpieczonych na aktywach i emitowanych przez spółkę długoterminowych obligacji o stałym oprocentowaniu) oraz premie i nagrody związane z takimi obligacjami. Kary za opóźnienia w płatnościach nie są uznawane za odsetki.
    Należności licencyjne: wszelkiego rodzaju płatności uzyskane z tytułu wykorzystywania lub prawa do wykorzystywania wszelkich praw autorskich w zakresie prac literackich, artystycznych lub naukowych, łącznie z:
    • filmami dla kin i oprogramowaniem,
    • każdym patentem,
    • znakiem towarowym,
    • projektem lub modelem,
    • planem,
    • tajemnicą technologii lub procesem produkcyjnym, lub informacjami dotyczącymi doświadczeń w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.

    Płatności za używanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego uznaje się za należności licencyjne.

    Spółki powiązane: dwie spółki uznaje się za spółki powiązane:
    • jeśli pierwsza spółka ma bezpośredni minimalny udział w wysokości 25 % w kapitale drugiej spółki, lub
    • jeśli trzecia spółka ma bezpośredni minimalny udział w wysokości 25 % w kapitale obu tych spółek.
    Właściciel: spółka otrzymująca te płatności dla własnej korzyści i nie jako pośrednik, taki jak przedstawiciel, powiernik lub upoważniony sygnatariusz, na rzecz innych osób.

    Zakład stały uznaje się za właściciela, jeśli płatność jest rzeczywiście związana z tym zakładem stałym.

    Spółka innego państwa UE: taka spółka musi spełniać trzy poniższe kryteria:
    • musi być zawiązana zgodnie z prawem państwa UE (tj. mieć siedzibę statutową, zarząd lub główne miejsce prowadzenia działalności na terenie UE, a jej działalność ma mieć skuteczne i trwałe powiązanie z gospodarką tego państwa),
    • musi mieć siedzibę w tym państwie UE,
    • musi podlegać podatkowi dochodowemu od osób prawnych.
    Zakład stały: stałe miejsce prowadzenia działalności znajdujące się w państwie członkowskim, przez które działalność spółki innego państwa członkowskiego jest prowadzona w całości lub częściowo.

    GŁÓWNY DOKUMENT

    Dyrektywa Rady 2003/49/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich (Dz.U. L 157 z 26.6.2003, s. 49–54)

    Kolejne zmiany dyrektywy 2003/49/WE zostały włączone do tekstu podstawowego. Tekst skonsolidowany ma jedynie wartość dokumentacyjną.

    DOKUMENTY POWIĄZANE

    Wniosek dotyczący dyrektywy Rady w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich (COM(2011) 714 final z 11.11.2011)

    Ostatnia aktualizacja: 04.07.2018

    Góra