Zaak C‑480/16

Fidelity Funds e.a.

tegen

Skatteministeriet

(verzoek om een prejudiciële beslissing, ingediend door de Østre Landsret)

„Prejudiciële verwijzing – Vrij verkeer van kapitaal en vrijheid van betalingsverkeer – Beperkingen – Heffing van belasting over dividend dat wordt uitgekeerd aan instellingen voor collectieve belegging in effecten (icbe’s) – Dividend dat door een in een lidstaat gevestigde vennootschap wordt uitgekeerd aan een niet-ingezeten icbe – Vrijstelling voor dividend dat door een in een lidstaat gevestigde vennootschap wordt uitgekeerd aan ingezeten icbe’s – Rechtvaardigingsgronden – Evenwichtige verdeling van de heffingsbevoegdheid tussen de lidstaten – Samenhang van het belastingstelsel – Evenredigheid”

Samenvatting – Arrest van het Hof (Vijfde kamer) van 21 juni 2018

1. Vrij verrichten van diensten–Vrij verkeer van kapitaal–Verdragsbepalingen–Onderzoek van een nationale maatregel die verband houdt met deze twee fundamentele vrijheden–Criteria voor de vaststelling van de toepasselijke regels

   (Art. 56 VWEU en 63 VWEU)

2. Vrij verkeer van kapitaal en vrijheid van betalingsverkeer–Beperkingen–Belastingwetgeving–Dividendbelasting–Dividend uitgekeerd aan instellingen voor collectieve belegging in effecten–Vrijstelling van bronbelasting die onder bepaalde voorwaarden geldt voor dividend van nationale oorsprong dat wordt uitgekeerd aan ingezeten instellingen–Heffing door inhouding van bronbelasting over dividend van nationale oorsprong dat wordt uitgekeerd aan instellingen die in een andere lidstaat zijn gevestigd–Onderzoek naar de vergelijkbaarheid van een grensoverschrijdende situatie met een interne situatie–Inaanmerkingneming van de doelstelling van de nationale bepalingen–Voorkomen of verminderen van opeenvolgende belastingheffingen of economische dubbele belasting–Uitoefening door de lidstaat waaruit het dividend afkomstig is, van zijn fiscale bevoegdheid ten aanzien van de inkomsten die worden ontvangen door niet-ingezeten instellingen–Objectief vergelijkbare situaties

   (Art. 63 VWEU)

3. Vrij verkeer van kapitaal en vrijheid van betalingsverkeer–Beperkingen–Belastingwetgeving–Dividendbelasting–Dividend uitgekeerd aan instellingen voor collectieve belegging in effecten–Vrijstelling van bronbelasting die onder bepaalde voorwaarden geldt voor dividend van nationale oorsprong dat wordt uitgekeerd aan ingezeten instellingen–Heffing door inhouding van bronbelasting over dividend van nationale oorsprong dat wordt uitgekeerd aan instellingen die in een andere lidstaat is gevestigd–Objectief vergelijkbare situaties–Rechtvaardiging–Samenhang van het belastingstelsel–Evenredigheid–Onevenredig karakter

   (Art. 63 VWEU)

4. Vrij verkeer van kapitaal en vrijheid van betalingsverkeer–Beperkingen–Belastingwetgeving–Dividendbelasting–Dividenden uitgekeerd aan instellingen voor collectieve belegging in effecten–Vrijstelling van bronbelasting die onder bepaalde voorwaarden geldt voor dividend van nationale oorsprong dat wordt uitgekeerd aan ingezeten instellingen–Heffing door inhouding van bronbelasting over dividend van nationale oorsprong dat wordt uitgekeerd aan instellingen die in een andere lidstaat zijn gevestigd–Ontoelaatbaarheid

   (Art. 63 VWEU)

1.  Zie de tekst van de beslissing.

   (zie punten 33, 37)

2.  Zie de tekst van de beslissing.

   (zie punten 53‑63)

3.  Zie de tekst van de beslissing.

   (zie punten 69‑75, 81‑86)

4.  Artikel 63 VWEU moet aldus worden uitgelegd dat het in de weg staat aan een regeling van een lidstaat zoals de regeling die in de hoofdgedingen aan de orde is, op grond waarvan bronbelasting wordt ingehouden op dividend dat door een in de betrokken lidstaat gevestigde vennootschap wordt uitgekeerd aan een niet-ingezeten instelling voor collectieve belegging in effecten (icbe), terwijl dividend dat wordt uitgekeerd aan een in die lidstaat gevestigde icbe, is vrijgesteld van bronbelasting mits de betrokken instelling een minimumuitkering uitbetaalt aan haar deelnemers of technisch gezien een minimumuitkering vaststelt en over deze reële of fictieve minimumuitkering belasting inhoudt ten laste van haar deelnemers.

   (zie punt 87 en dictum)