Afschaffing van dubbele belasting (arbitrageprocedure)

 

SAMENVATTING VAN:

Verdrag ter afschaffing van dubbele belasting — Winstcorrecties tussen verbonden ondernemingen

WAT IS HET DOEL VAN DIT VERDRAG?

Dit intergouvernementele verdrag, ook bekend als het Arbitrageverdrag, voorziet in een procedure om in specifieke situaties dubbele belasting te voorkomen. Bijvoorbeeld wanneer in verschillende EU-landen gevestigde filialen van multinationale ondernemingen (verbonden ondernemingen) door meer dan een EU-land worden belast als gevolg van een winstcorrectie naar boven toe in een ander EU-land.

KERNPUNTEN

Wanneer zich een geval van dubbele belasting voordoet, kan de betrokken onderneming het geval voorleggen aan de betrokken belastingautoriteit, die, indien zij geen bevredigende oplossing kan vinden, zal trachten tot onderlinge overeenstemming te komen met de autoriteit van het EU-land waar de verbonden onderneming wordt belast.

Indien de autoriteiten in de twee EU-landen niet tot overeenstemming kunnen komen, leggen zij het geval voor aan een adviescommissie, die een manier voorstelt om het geschil op te lossen.

De belastingautoriteiten kunnen in onderling overleg voor een oplossing kiezen die afwijkt van het voorstel van de adviescommissie, maar indien ze geen overeenstemming bereiken, zijn ze verplicht zich aan het advies van de commissie te houden. De commissie bestaat uit een voorzitter, twee vertegenwoordigers van elke betrokken belastingautoriteit en een even aantal onafhankelijke leden.

Het verdrag werd ondertekend op 23 juli 1990 en was van kracht van 1 januari 1995 tot en met 31 december 1999 (een periode van vijf jaar). Op 25 mei 1999 heeft de Raad een protocol tot wijziging van het verdrag vastgesteld; hiermee wordt het verdrag voor verdere periodes van telkens vijf jaar verlengd.

Gedragscode

Een gedragscode voor een efficiënte toepassing van het verdrag is opgesteld door het Gezamenlijk EU-Forum voor verrekenprijzen en vastgesteld in 2006. Het Gezamenlijk EU-Forum voor verrekenprijzen, dat in 2002 is opgericht, verleent de Europese Commissie bijstand en advies voor aangelegenheden in verband met verrekenprijzen*. In 2009 is een herziene gedragscode vastgesteld. De gedragscode verduidelijkt aspecten, waaronder:

• het toepassingsgebied van het verdrag,
• de ontvankelijkheid van een zaak,
• de procedures van onderling overleg, en
• de geschillenregeling.

Uitbreiding van het verdrag tot nieuwe EU-landen

Naarmate steeds meer landen lid werden van de EU, werd het verdrag geleidelijk tot deze landen uitgebreid via de volgende rechtsinstrumenten:

• een verdrag in 1995 betreffende de toetreding van Oostenrijk, Finland en Zweden tot het Verdrag ter afschaffing van dubbele belasting in geval van winstcorrecties tussen verbonden ondernemingen;
• een verdrag in 2005 betreffende de toetreding van de Tsjechische Republiek, Estland, Cyprus, Letland, Litouwen, Hongarije, Malta, Polen, Slovenië en Slowakije tot het verdrag;
• een akte betreffende de toetredingsvoorwaarden voor Bulgarije en Roemenië en de aanpassing van de Verdragen waarop de EU is gegrond;
• een akte van toetreding van Kroatië tot de EU, waardoor het land toetrad tot het verdrag en het protocol. In Besluit 2014/899/EU werd de datum van inwerkingtreding van het verdrag en protocol voor Kroatië vastgesteld en de tekst van het verdrag gewijzigd als gevolg van de toetreding van Kroatië.

Richtlijn (EU) 2017/1852 van de Raad

In oktober 2017 heeft de Raad Richtlijn (EU) 2017/1852 betreffende mechanismen ter beslechting van belastinggeschillen in de EU, die voortbouwt op het Arbitrageverdrag, vastgesteld. Het toepassingsgebied van deze richtlijn is ruimer dan dat van het verdrag en is van toepassing op alle belastingplichtigen die onderworpen zijn aan belastingen op inkomsten en vermogen die onder bilaterale belastingverdragen en het Arbitrageverdrag vallen. Na verloop van tijd kan de toepassing van het Arbitrageverdrag afnemen, gezien de voordelen van de richtlijn die voorschrijft dat een eind moet worden gemaakt aan dubbele belasting.

VANAF WANNEER IS HET VERDRAG VAN TOEPASSING?

Het verdrag is vanaf 1 januari 1995 van toepassing.

ACHTERGROND

Zie voor meer informatie:

• Verrekenprijzen en het Arbitrageverdrag (Europese Commissie).

KERNBEGRIPPEN

BELANGRIJKSTE DOCUMENT

Verdrag ter afschaffing van dubbele belasting in geval van winstcorrecties tussen verbonden ondernemingen (PB L 225 van 20.8.1990, blz. 10-24)

Achtereenvolgende wijzigingen aan het verdrag zijn in de basistekst opgenomen. Deze geconsolideerde versie is enkel van documentaire waarde.

GERELATEERDE DOCUMENTEN

Richtlijn (EU) 2017/1852 van de Raad van 10 oktober 2017 betreffende mechanismen ter beslechting van belastinggeschillen in de Europese Unie (PB L 265 van 14.10.2017, blz. 1-14)

Herziene gedragscode voor een efficiënte toepassing van het Verdrag ter afschaffing van dubbele belasting in geval van winstcorrecties tussen verbonden ondernemingen (PB C 322 van 30.12.2009, blz. 1-10)

Mededeling van de Commissie aan de Raad, het Europees Parlement en het Europees Economisch en Sociaal Comité over de werkzaamheden van het Gemeenschappelijk EU-forum Verrekenprijzen op het gebied van procedures om geschillen te voorkomen en te beslechten en op het gebied van voorafgaande afspraken over prijzen (advance pricing agreements of APA’s) binnen de EU (COM(2007) 71 definitief van 26 februari 2007)

Resolutie van de Raad en de vertegenwoordigers van de regeringen der lidstaten, in het kader van de Raad bijeen, van 27 juni 2006 betreffende een gedragscode inzake verrekenprijsdocumentatie voor gelieerde ondernemingen in de Europese Unie (EU-TPD) (PB C 176 van 28.7.2006, blz. 1-7)

Gedragscode voor een efficiënte toepassing van het Verdrag ter afschaffing van dubbele belasting in geval van winstcorrecties tussen verbonden ondernemingen (PB C 176 van 28.7.2006, blz. 8-12)

Mededeling van de Commissie aan de Raad, het Europees Parlement en het Europees Economisch en Sociaal Comité over de werkzaamheden van het Gezamenlijk EU-forum over verrekenprijzen met betrekking tot verrekenprijsdocumentatie voor gelieerde ondernemingen in de EU (COM(2005) 543 definitief van 7 november 2005)

Mededeling van de Commissie aan de Raad, het Europees Parlement en het Europees Economisch en Sociaal Comité over de werkzaamheden van oktober 2002 tot december 2003 van het Gezamenlijk EU-forum over verrekenprijzen in het kader van de belasting op ondernemingen en over een voorstel tot Gedragscode voor een efficiënte toepassing van het Arbitrageverdrag (90/436/EEG) van 23 juli 1990 (COM(2004) 297 definitief van 23 april 2004)

Laatste bijwerking 14.12.2017