NL

|COMMISSIE VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN|

Brussel ,

COM (200 8 )

Voorstel voor een

RICHTLIJN …/…/EG VAN DE RAAD

van […]

betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de lidstaten op het gebied van de directe belastingen en heffingen op verzekeringspremies

(gecodificeerde versie)

TOELICHTING

1. In de context van een Europa van de burgers hecht de Commissie groot belang aan het vereenvoudigen en verduidelijken van het Gemeenschapsrecht om het duidelijker en toegankelijker te maken voor de gewone burger, zodat deze nieuwe mogelijkheden krijgt en in staat wordt gesteld gebruik te maken van de specifieke rechten die hij aan het Gemeenschapsrecht kan ontlenen.

Dit doel kan niet worden verwezenlijkt zolang talloze bepalingen die meermaals en vaak ingrijpend zijn gewijzigd, gedeeltelijk in het oorspronkelijke besluit en gedeeltelijk in de latere wijzigingsbesluiten te vinden zijn. Om dan na te gaan wat de geldende regels zijn, is veel zoekwerk vereist, waarbij een groot aantal besluiten moet worden vergeleken.

Codificatie van meermaals gewijzigde regels is dan ook van essentieel belang om het Gemeenschapsrecht duidelijk en doorzichtig te maken.

2. Bij haar besluit van 1 april 198 7 [1] heeft de Commissie daarom haar diensten opgedragen alle wetgevingbesluiten na maximaal tien wijzigingen te codificeren , waarbij zij erop wijst dat dit een minimumregel is en dat haar diensten ter wille van de duidelijkheid en het juiste begrip van de communautaire wetgeving ernaar zouden moeten streven de teksten waarvoor zij verantwoordelijkheid dragen, met nog kortere tussenpozen te codificeren.

3. De conclusies van het voorzitterschap van de Europese Raad van Edinburgh (december 1992) hebben dit bevestigd [2] en het belang van codificatie onderstreept, omdat daarmee rechtszekerheid wordt verschaft omtrent de vraag welke wet op een gegeven moment op een bepaald onderwerp van toepassing is.

Bij codificatie moet het normale wetgevingsproces van de Gemeenschap volledig in acht worden genomen.

Aangezien bij codificatie geen inhoudelijke wijzigingen in de betrokken wetteksten mogen worden aangebracht, zijn het Europees Parlement, de Raad en de Commissie bij Interinstitutioneel Akkoord van 20 december 1994 een versnelde werkmethode voor de codificatie van wetteksten overeengekomen.

4. Dit voorstel beoogt de codificatie van Richtlijn  77 / 799 / EEG van de Raad van  19  december 1977 betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de l id s taten op het gebied van de directe belastingen en heffingen op verzekeringspremies [3] . De nieuwe richtlijn vervangt de verschillende besluiten die erin zijn verwerkt [4] ; dit voorstel laat de inhoud van de besluiten die worden gecodificeerd onverlet en beperkt zich er derhalve toe deze samen te voegen en daarin slechts de formele wijzigingen aan te brengen die voor de codificatie zelf vereist zijn.

5. Dit voorstel voor een codificatie is opgesteld op basis van een voorafgaande consolidatie , in alle officiële talen, van Richtlijn 77 / 799 / EEG en de besluiten tot wijziging daarvan, met behulp van een gegevensverwerkingssysteem van het Bureau voor officiële publicaties der Europese Gemeenschappen. Voorzover de artikelen zijn vernummerd, is het verband tussen de oude en de nieuwe nummering weergegeven in een concordantietabel die is opgenomen in bijlage II bij de gecodificeerde richtlijn.

Voorstel voor een

  2004/106/EG art. 1, punt 1

RICHTLIJN …/…/EG VAN DE RAAD

van […]

betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de lidstaten op het gebied van de directe belastingen en heffingen op verzekeringspremies

  77/799/ EEG (aangepast)

DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,

Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap, en met name op artikel    94   ,

Gezien het voorstel van de Commissie,

Gezien het advies van het Europees Parlement [5] ,

Gezien het advies van het Europees Economisch en Sociaal Comité [6] ,

Overwegende hetgeen volgt:

(1) Richtlijn 77 / 799 / EEG van de Raad van 19 december 1977 betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de l id s tat en op het gebied van de directe  belastingen en heffingen op verzekeringspremies [7] is herhaaldelijk en ingrijpend gewijzigd [8] . Ter wille van de duidelijkheid en een rationele ordening van de tekst dient tot codificatie van deze richtlijn te worden overgegaan.

  77/799/ EEG overweging 1 (aangepast)

(2) B elastingfraude en belastingvlucht over de landsgrenzen der lidstaten leiden tot verlies van overheidsinkomsten en maken inbreuk op het beginsel van fiscale rechtvaardigheid en kunnen verstoringen veroorzaken in het kapitaalverkeer en in de concurrentievoorwaarden   en   z ij zijn dus van invloed op de werking van de interne markt .

  77/799/ EEG overweging 2

(3) D e Raad heeft om deze redenen op 10 februari 1975 een resolutie aangenomen betreffende de door de Gemeenschap te treffen maatregelen ter bestrijding der internationale belastingfraude en belastingvlucht [9] .

  77/799/ EEG overweging 3

(4) Gezien het internationale karakter van dit probleem, zijn n ationale maatregelen, waarvan de werking zich niet tot buiten de landsgrenzen van een l idstaat uitstrekt, ontoereikend en is samenwerking tussen overheidsdiensten, op basis van bilaterale overeenkomsten, evenmin opgewassen tegen nieuwe vormen van belastingfraude en belastingvlucht, welke steeds meer een multinationaal karakter aannemen .

  77/799/ EEG overweging 4 (aangepast)

(5) D erhalve dient de samenwerking tussen de belastingadministraties binnen de Gemeenschap   geconsolideerd   te worden overeenkomstig gemeenschappelijke beginselen en regels .

  77/799/ EEG overweging 5

(6) D e l idstaten moeten elkaar op verzoek inlichtingen verschaffen met betrekking tot een bepaald geval en de aangezochte l idstaat moet de noodzakelijke onderzoekingen laten verrichten om deze inlichtingen te verkrijgen .

  2004/56/EG overweging 2

(7) Indien een lidstaat een onderzoek instelt om te voldoen aan een verzoek om bijstand, moet dit beschouwd worden als handelen uit eigen beweging; op die manier geldt er slechts één stel regels voor het proces van informatieverzameling en wordt het onderzoek niet ondermijnd door vertragingen .

  77/799/ EEG overweging 6

(8) D e l idstaten moeten ook zonder verzoek alle inlichtingen uitwisselen welke nuttig kunnen zijn voor een juiste vaststelling van de belastingschuld op het gebied van de belastingen naar het inkomen en naar het vermogen, in het bijzonder in gevallen waarin zich een kunstmatige verschuiving van winsten tussen in verschillende l idstaten gevestigde ondernemingen voordoet, of wanneer dergelijke transacties tussen in twee l idstaten gevestigde ondernemingen worden afgewikkeld via een derde land om aldus belastingvoordelen te behalen, dan wel wanneer de belasting om een of andere reden wordt of kan worden ontgaan .

  77/799/ EEG overweging 7

(9) D e aanwezigheid van ambtenaren van de belastingadministratie van een l idstaat op het grondgebied van een andere l idstaat dient mogelijk te zijn voor het geval de twee betrokken l idstaten zulks wensen .

  77/799/ EEG overweging 8

(10) V erzekerd dient te worden dat de in het kader van een zodanige samenwerking gegeven inlichtingen niet ter kennis van onbevoegden komen, zodat de grondrechten van burgers en ondernemingen worden geëerbiedigd . H et is derhalve noodzakelijk dat, behoudens een door de l idstaat die de inlichtingen verstrekt gegeven machtiging, de l idstaten die de inlichtingen ontvangen deze uitsluitend gebruiken voor fiscale doeleinden of met het doel rechtsvervolging wegens het niet naleven van de belastingwetgeving van deze staten te vergemakkelijken . H et is tevens noodzakelijk dat deze staten aan deze inlichtingen hetzelfde vertrouwelijke karakter geven als zij hadden in de l idstaat waaruit zij afkomstig zijn, indien deze laatste zulks verlangt .

  2004/56/EG overweging 6

(11) Gezien het in bepaalde lidstaten bestaande wettelijke vereiste een belastingbetaler in kennis te stellen van besluiten of akten met betrekking tot zijn belastingplicht, en de daarmee samenhangende problemen voor belastingdiensten, onder meer indien de belastingbetaler naar een andere lidstaat is verhuisd, is het in die omstandigheden wenselijk dat de belastingdiensten de hulp kunnen inroepen van de bevoegde autoriteiten in de lidstaat waarheen de belastingbetaler is verhuisd .

  2004/56/EG overweging 7

(12) De belastingsituatie van één of meer in verschillende lidstaten gevestigde belastingplichtigen is vaak van gezamenlijk of complementair belang. Daarom moet de mogelijkheid gecreëerd worden dat twee of meer lidstaten met wederzijdse instemming en op vrijwillige basis bij de personen in kwestie gelijktijdige controles uitvoeren, wanneer dergelijke controles doeltreffender worden geacht dan door slechts één lidstaat uitgevoerde controles .

  77/799/ EEG overweging 9 (aangepast)

(13) A an een l idstaat moet het recht worden toegekend het instellen van een onderzoek of het verstrekken van inlichtingen te weigeren wanneer de wetgeving of de administratieve praktijk van de l idstaat die de inlichtingen zou moeten verstrekken, de b elastingadministratie van deze s taat niet toestaan voor eigen doeleinden een zodanig onderzoek in te stellen of zodanige inlichtingen in te winnen of te gebruiken, of wanneer deze verstrekking in strijd zou zijn met de openbare orde, of wanneer hierdoor een bedrijfs-, nijverheids-, handels- of beroepsgeheim of een fabrieks- of handelswerkwijze zou worden onthuld, of wanneer de l idstaat waarvoor de inlichtingen bestemd zijn op feitelijke   of juridische   gronden niet in staat is gelijksoortige inlichtingen te verstrekken .

  77/799/ EEG overweging 10

(14) S amenwerking tussen de l idstaten en de Commissie is noodzakelijk om de samenwerkingsprocedures en de uitwisseling van ervaringen op de betrokken gebieden permanent te bestuderen, met name op het gebied van de kunstmatige verschuiving van winsten binnen groepen van ondernemingen, zulks ten einde deze procedure te verbeteren en passende Gemeenschapsregelingen uit te werken .

(15) Deze richtlijn dient de verplichtingen van de lidstaten met betrekking tot de in bijlage  I , deel  B , genoemde termijnen voor omzetting in nationaal recht en toepassing van de aldaar genoemde richtlijnen onverlet te laten,

  77/799/ EEG

HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:

Artikel 1

Algemene bepalingen

 2004/106/EG a rt. 1, punt 2

1. De bevoegde autoriteiten van de lidstaten verstrekken elkaar overeenkomstig deze richtlijn alle inlichtingen die hen van nut kunnen zijn voor een juiste vaststelling van de belastingschuld op het gebied van de belastingen naar het inkomen en het vermogen alsmede alle inlichtingen met betrekking tot de vaststelling van de heffingen op verzekeringspremies, als bedoeld in artikel 3, zesde streepje, van Richtlijn [ 76/308/EEG ] van de Raad [10] .

 77/799/ EEG

2. Als belastingen naar het inkomen en het vermogen worden, ongeacht de heffingsvorm, beschouwd alle belastingen die worden geheven naar het gehele inkomen, naar het gehele vermogen of naar bestanddelen van het inkomen of van het vermogen, daaronder begrepen belastingen naar voordelen verkregen uit de vervreemding van roerende of onroerende zaken, belastingen geheven naar loonsommen, alsmede belastingen naar waardevermeerdering.

 Toetredingsakte van 1994 a rt. 29 en bijlage I, blz. 276

3. De thans bestaande in lid 2 bedoelde belastingen zijn met name:

in België:

Impôt des personnes physiques—Personenbelasting

Impôt des sociétés—Vennootschapsbelasting

Impôt des personnes morales—Rechtspersonenbelasting

Impôt des non-résidents—Belasting der niet-verblijfhouders

 2006/98/EG art. 1 en bijlage, punt 3, onder a)

i n Bulgarije:

данък върху доходите на физическите лица

корпоративен данък

данъци , удържани при източника

алтернативни данъци на корпоративния данък

окончателен годишен ( патентен ) данък

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II , punt 9 , blz. 557

in Tsjechië:

Daně z příjmů

Daň z nemovitostí

Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí

Daň z přidané hodnoty

Spotřební daně

 Toetredingsakte van 1994 art. 29 en bijlage I, blz. 276

in Denemarken:

Indkomstskat til staten

Selskabsskat

Den kommunale indkomstskat

Den amtskommunale indkomstskat

Folkepensionsbidragene

Sømandsskat

Den særlige indkomstskat

Kirkeskat

Formueskat til staten

Bidrag til dagpengefonden

in Duitsland:

Einkommensteuer

Körperschaftsteuer

Vermögensteuer

Gewerbesteuer

Grundsteuer

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II, punt 9, blz. 557

in Estland:

Tulumaks

Sotsiaalmaks

Maamaks

 Toetredingsakte van 1994 art. 29 en bijlage I, blz. 276

in Ierland:

Income tax

Corporation tax

Capital gains tax

Wealth tax

in Griekenland:

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων

Φόρος ακινήτου περιουσίας

in Spanje:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Impuesto sobre Sociedades

Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas

in Frankrijk:

Impôt sur le revenu

Impôt sur les sociétés

Taxe professionnelle

Taxe foncière sur les propriétés bâties

Taxe foncière sur les propriétés non bâties

in Italië:

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Imposta sul reddito delle persone giuridiche

Imposta locale sui redditi

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II, punt 9, blz. 557

in Cyprus :

Φόρος Εισοδήματος

'Εκτακτη Εισφορά για την Άμυνα της Δημοκρατίας

Φόρος Κεφαλαιουχικών Κερδών

Φόρος Ακίνητης Ιδιοκτησίας

in Letland :

iedz ī vot ā ju ien ā kuma nodoklis

nekustam ā ī pa š uma nodoklis

uzņēmumu ienākuma nodoklis

in Litouwen:

Gyventojų pajamų mokestis

Pelno mokestis

Įmonių ir organizacijų nekilnojamojo turto mokestis

Žemės mokestis

Mokestis už valstybinius gamtos išteklius

Mokestis už aplinkos teršimą

Naftos ir dujų išteklių mokestis

Paveldimo turto mokestis

 Toetredingsakte van 1994 art. 29 en bijlage I, blz. 276

in Luxemburg:

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Impôt sur le revenu des collectivités

Impôt commercial communal

Impôt sur la fortune

Impôt foncier

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II, punt 9, blz. 557

in Hongarije:

S zemélyi jövedelemadó

T ársasági adó

O sztalékadó

Á ltalános forgalmi adó

J övedéki adó

É pítményadó

T elekadó

in Malta:

Taxxa fuq l- income

 Toetredingsakte van 1994 art. 29 en bijlage I, blz. 276

in Nederland:

Inkomstenbelasting

Vennootschapsbelasting

Vermogensbelasting

in Oostenrijk:

Einkommensteuer

Körperschaftsteuer

Grundsteuer

Bodenwertabgabe

Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II, punt 9, blz. 557

in Polen:

Podatek dochodowy od osób prawnych

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Podatek od czynności cywilnoprawnych

 Toetredingsakte van 1994 art. 29 en bijlage I, blz. 276

in Portugal:

Contribuição predial

Imposto sobre a indústria agrícola

Contribuição industrial

Imposto de capitais

Imposto profissional

Imposto complementar

Imposto de mais-valias

Imposto sobre o rendimento do petróleo

Os adicionais devidos sobre os impostos precedentes

 2006/98/ EG art. 1 en bijage, punt 3, onder a)

i n R oemenië :

impozitul pe venit

impozitul pe profit

impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi

impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

impozitul pe clădiri

impozitul pe teren

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II, punt 9, blz. 557

in Slovenië:

Dohodnina

Davki občanov

Davek od dobička pravnih oseb

Posebni davek na bilančno vsoto bank in hranilnic

in Slowakije:

daň z príjmov fyzických osôb

daň z príjmov právnických osôb

daň z dedičstva

daň z darovania

daň z prevodu a prechodu nehnuteľností

daň z nehnuteľností

daň z pridanej hodnoty

spotrebné dane

 Toetredingsakte van 1994 art. 29 en bijlage I, blz. 276

in Finland:

Valtion tuloverot—de statliga inkomstskatterna

Yhteisöjen tulovero—inkomstskatten för samfund

Kunnallisvero—kommunalskatten

Kirkollisvero—kyrkoskatten

Kansaneläkevakuutusmaksu—folkpensionsförsäkringspremien

Sairausvakuutusmaksu—sjukförsäkringspremien

Korkotulon lähdevero—källskatten på ränteinkomst

Rajoitetusti verovelvollisen lähdevero—källskatten för begränsat skattskyldig

Valtion varallisuusvero—den statliga förmögenhetsskatten

Kiinteistöver o—fastighetsskatten

in Zweden:

Den statliga inkomstskatten

Sjömansskatten

Kupongskatten

Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta

Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.

Den statliga fastighetsskatten

Den kommunala inkomstskatten

Förmögenhetsskatten

in het Verenigd Koninkrijk:

Income tax

Corporation tax

Capital gains tax

Petroleum revenue tax

Development land tax .

 77/799/ EEG

4. Lid 1 is eveneens van toepassing op alle gelijke of in wezen soortgelijke belastingen die in de toekomst naast of in de plaats van de in lid 3 bedoelde belastingen worden geheven. De bevoegde autoriteiten van de l idstaten stellen elkaar alsook de Commissie in kennis van de datum van inwerkingtreding van die belastingen.

 Toetredingsakte van 1994 a rt. 29 en bijlage I, blz. 276 en a rt. 29 en bijlage I, blz. 278

5. De uitdrukking „ bevoegde autoriteit ” betekent:

in België:

De Minister van financiën of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

Le Ministre des finances of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 2006/98/EG art. 1 en bijlage, punt 3, onder b)

i n Bulgari j e:

Изпълнителният директор на Националната агенция за приходите

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II, punt 9, blz. 558

in Tsjechië:

Ministr financí of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 1994 art. 29 en bijlage I, blz. 276 en art. 29 en bijlage I, blz. 278

in Denemarken:

Skatteministeren of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

in Duitsland:

Der Bundesminister der Finanzen of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II, punt 9, blz. 558

in Estland:

Rahandusminister of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 1994 art. 29 en bijlage I, blz. 276 en art. 29 en bijlage I, blz. 278

in Ierland:

The Revenue Commissioners of een door dezen aangewezen vertegenwoordiger

in Griekenland:

Το Υπουργείο Οικονομικών of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

in Spanje:

El Ministro de Economía y Hacienda of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

in Frankrijk:

Le ministre de l'économie of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

in Italië:

 2004/56/EG a rt. 1, punt 1, onder   a)

Il Capo del Dipartimento per le Politiche Fiscali of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II, punt 9, blz. 558

in Cyprus:

Υπουργός Οικονομικών of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

in Letland:

Finanšu ministrs of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

in Litouwen:

Finansų ministras of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 1994 a rt. 29 en bijlage I, blz. 276 en a rt. 29 en bijlage I, blz. 278

in Luxemburg:

Le ministre de finance of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II, punt 9, blz. 558

in Hongarije:

A pénzügyminiszter of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

in Malta:

Il-Ministru responsabbli għall-Finanzi of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 1994 art. 29 en bijlage I, blz. 276 en art. 29 en bijlage I, blz. 278

in Nederland:

De minister van financiën of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

in Oostenrijk:

Der Bundesminister für Finanzen of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II, punt 9, blz. 558

in Polen:

Minister Finansów of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 1994 art. 29 en bijlage I, blz. 276 en art. 29 en bijlage I, blz. 278

in Portugal:

O Ministro das Finanças of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 2006/98/EG art. 1 en bijlage, punt 3, onder b)

in Roemenië:

Ministerul Finanţelor Publice of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 2003 art. 20 en bijlage II, punt 9, blz. 558

in Slovenië:

Minister za finance of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

in Slowakije:

Minister financií of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 1994 art. 29 en bijlage I, blz. 276 en art. 29 en bijlage I, blz. 278

in Finland:

Valtiovarainministeriö of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

Finansministeriet of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

in Zweden:

 2004/56/EG a rt. 1, punt 1, onder   b)

Chefen för Finansdepartementet of een door deze aangewezen vertegenwoordiger

 Toetredingsakte van 1994 a rt. 29 en bijlage I, blz. 27 8

in het Verenigd Koninkrijk:

 2003/93/EG a rt. 1, punt 2 , onder   a )

The Commissioners of Customs and Excise of een aangewezen vertegenwoordiger voor inlichtingen die voor de belasting op verzekeringspremies zijn vereist

The Commissioners of Inland Revenue of een aangewezen vertegenwoordiger voor alle andere inlichtingen .

 77/799/ EEG

Artikel 2

Uitwisseling van inlichtingen op verzoek

1. De bevoegde autoriteit van een l idstaat kan de bevoegde autoriteit van een andere l idstaat om de verstrekking van de in artikel 1, lid 1, bedoelde inlichtingen verzoeken voor een bepaald geval. De bevoegde autoriteit van de aangezochte s taat is niet gehouden aan dit verzoek gevolg te geven wanneer blijkt dat de bevoegde autoriteit van de verzoekende s taat niet eerst alle eigen gebruikelijke mogelijkheden voor het verkrijgen van de inlichtingen heeft benut, die zij in de gegeven situatie had kunnen benutten zonder het beoogde resultaat in gevaar te brengen.

2. De bevoegde autoriteit van de aangezochte s taat laat zo nodig een onderzoek instellen om de in lid 1 bedoelde inlichtingen te kunnen verstrekken.

 2004/56/EG ar t. 1, punt 2

Om de gevraagde inlichtingen te verkrijgen, gaat de aangezochte autoriteit of de administratieve instantie waarop zij een beroep doet, op dezelfde wijze te werk als wanneer zij uit eigen beweging of op verzoek van een andere autoriteit in de eigen lidstaat een onderzoek instelt.

 77/799/ EEG

Artikel 3

Automatische uitwisseling van inlichtingen

De bevoegde autoriteiten van de l idstaten verstrekken elkaar regelmatig en zonder voorafgaand verzoek, de in artikel 1, lid 1, bedoelde inlichtingen voor groepen van gevallen die zij in het kader van de overlegprocedure als bedoeld in artikel 11 vaststellen.

Artikel 4

Spontane uitwisseling van inlichtingen

1. De bevoegde autoriteit van elke l idstaat deelt, zonder voorafgaan d verzoek, de in artikel 1, lid  1, bedoelde inlichtingen waarvan zij kennis draagt mede aan de bevoegde autoriteit van iedere andere belanghebbende l idstaat , in de navolgende situaties:

a) de bevoegde autoriteit van een l idstaat heeft redenen om te vermoeden dat in een andere l idstaat een abnormale vrijstelling of vermindering van belasting bestaat;

b) een belastingplichtige verkrijgt in een l idstaat een vrijstelling of vermindering van belasting die voor hem belastingheffing of verhoging van belasting in een andere l idstaat zou moeten meebrengen;

c) transacties tussen een belastingplichtige van een l idstaat en een belastingplichtige van een andere l idstaat worden over één of meer andere landen geleid op zodanige wijze dat daardoor een belastingbesparing kan ontstaan in één van beide of in beide l idstaten ;

d) de bevoegde autoriteit van een l idstaat heeft redenen om te vermoeden dat belastingbesparing in een andere l idstaat ontstaat door een kunstmatige verschuiving van winsten binnen een groep van ondernemingen;

e) in een l idstaat komen in verband met inlichtingen die door de bevoegde autoriteit van een andere l idstaat zijn verstrekt, gegevens naar voren, die voor de vaststelling van de belastingschuld in deze andere l idstaat van nut kunnen zijn.

2. De bevoegde autoriteiten van de l idstaten kunnen in het kader van de overlegprocedure als bedoeld in artikel 11 de in lid 1 van dit artikel bedoelde uitwisseling van inlichtingen tot andere dan de daar omschreven situaties uitbreiden.

3. De bevoegde autoriteiten van de l idstaten kunnen elkaar zonder voorafgaand verzoek in alle andere gevallen de in artikel 1, lid 1, bedoelde inlichtingen waarvan zij kennis dragen, verstrekken.

  77/799/CEE (aangepast)

Artikel 5

Termijn van kennisgeving

De bevoegde autoriteit van de l idstaat die de in de artikelen   1 tot en met 4   bedoelde inlichtingen dient te verstrekken doet dit zo spoedig mogelijk. Als het verstrekken van deze inlichtingen op belemmeringen stuit of wordt geweigerd, deelt deze autoriteit zulks onverwijld mede aan de verzoekende autoriteit onder vermelding van de aard van de belemmeringen of de redenen van de weigering.

Artikel 6

Samenwerking met ambtenaren van de s taat waarvoor de inlichtingen zijn bestemd

Voor de toepassing van de artikelen   1 tot en met 4   kunnen de bevoegde autoriteit van de l idstaat die de inlichtingen verstrekt en die van de l idstaat voor welke de inlichtingen zijn bestemd, in het kader van de overlegprocedure als bedoeld in artikel 11 , overeenkomen dat ambtenaren van de belastingadministratie van laatstgenoemde l idstaat op het grondgebied van eerstgenoemde l idstaat aanwezig mogen zijn. De wijze waarop deze bepaling wordt toegepast, wordt eveneens in het kader van de overlegprocedure als bedoeld in artikel 11 vastgesteld.

 77/799/EEG

Artikel 7

Geheimhouding

 2004/56/EG a rt. 1, punt 3

1. Alle inlichtingen waarover een lidstaat uit hoofde van deze richtlijn beschikt, worden in deze lidstaat geheim gehouden op dezelfde wijze als geschiedt met de gegevens die deze lidstaat verkrijgt uit hoofde van de eigen nationale wetgeving. Hoe dan ook mogen deze inlichtingen:

a) alleen aan die personen ter kennis worden gebracht die bij de vaststelling van de belastingschuld of bij de administratieve controle in verband met de vaststelling van de belastingschuld rechtstreeks betrokken zijn;

b) alleen worden onthuld in gerechtelijke procedures of in procedures waarbij administratieve sancties worden toegepast, ingesteld met het oog op of in verband met de vaststelling van of de controle inzake de vaststelling van de belastingschuld, en alleen aan die personen die rechtstreeks bij deze procedures betrokken zijn; deze inlichtingen mogen echter tijdens openbare rechtszittingen of bij rechterlijke uitspraken worden vermeld, indien de bevoegde autoriteit van de lidstaat die de inlichtingen verstrekt, daar geen bezwaar tegen maakt op het moment dat zij de inlichtingen in eerste instantie verstrekt;

c) in geen geval worden gebruikt voor andere doeleinden dan fiscale doeleinden of gerechtelijke procedures of procedures waarbij administratieve sancties worden toegepast, ingesteld met het oog op of in verband met de vaststelling van of de controle inzake de vaststelling van de belastingschuld.

Bovendien kan door de lidstaten worden bepaald dat de in de eerste alinea bedoelde inlichtingen mogen worden gebruikt om andere heffingen, rechten en belastingen vast te stellen die vallen onder artikel 2 van Richtlijn [ 76/308/EEG ] .

 77/799/ EEG

2. Het bepaalde in lid 1 houdt niet in dat een l idstaat waarvan de wetgeving of de administratieve praktijk voor nationale doeleinden verdergaande beperkingen bevatten dan die welke in dit lid zijn vervat, gehouden is tot het verstrekken van inlichtingen indien de s taat waarvoor deze zijn bestemd, zich niet verbindt deze verdergaande beperkingen in acht te nemen.

3. In afwijking van het bepaalde in lid 1 kan de bevoegde autoriteit van de inlichtingen verstrekkende l idstaat toestaan dat in de l idstaat die de inlichtingen ontvangt, deze ook voor andere doeleinden worden gebruikt, indien de wetgeving van de inlichtingen verstrekkende l idstaat in het eigen land een gelijksoortig gebruik onder overeenkomstige omstandigheden toestaat.

4. Wanneer de bevoegde autoriteit van een l idstaat van mening is dat de inlichtingen die zij van de bevoegde autoriteit van een andere l idstaat heeft ontvangen, van nut kunnen zijn voor de bevoegde autoriteit van een derde l idstaat , kan zij de betrokken inlichtingen met toestemming van de bevoegde autoriteit die de inlichtingen heeft verstrekt, doorgeven aan de bevoegde autoriteit van laatstbedoelde l idstaat .

Artikel 8

Begrenzing van de uitwisseling van inlichtingen

 2004/56/EG a rt. 1, punt 4, onder   a)

1. De bepalingen van deze richtlijn verplichten een aangezochte lidstaat niet tot het instellen van een onderzoek of het verstrekken van inlichtingen wanneer de wetgeving of de bestuurlijke praktijk van de aangezochte lidstaat de bevoegde autoriteit van die lidstaat niet toestaat een zodanig onderzoek in te stellen of de gevraagde inlichtingen in te winnen.

 77/799/ EEG

2. Het verstrekken van inlichtingen kan worden geweigerd indien dit zou leiden tot de onthulling van een bedrijfs-, nijverheids-, handels- of beroepsgeheim of van een fabrieks- of handelswerkwijze of van gegevens waarvan de onthulling in strijd zou zijn met de openbare orde.

 2004/56/EG a rt. 1, punt 4, onder   b)

3. De bevoegde autoriteit van een lidstaat kan weigeren informatie over te dragen wanneer de verzoekende lidstaat op feitelijke of juridische gronden niet in staat is gelijksoortige inlichtingen te verstrekken.

 2004/56/EG a rt. 1, punt 5

Artikel 9

Kennisgevingsprocedure

1. Op verzoek van de bevoegde autoriteit in een lidstaat stelt de bevoegde autoriteit van een andere lidstaat, overeenkomstig de juridische voorschriften met betrekking tot de kennisgeving van gelijksoortige akten die van toepassing zijn in de aangezochte lidstaat, de geadresseerde in kennis van alle akten en beslissingen die zijn uitgevaardigd door de administratieve autoriteiten in de verzoekende lidstaat en die betrekking hebben op de toepassing op zijn grondgebied van de wetgeving betreffende de onder deze richtlijn vallende belastingen.

2. In een verzoek tot kennisgeving worden de naam en het adres van de geadresseerde vermeld, evenals alle overige informatie op basis waarvan de geadresseerde gemakkelijker achterhaald kan worden, en de akte of de beslissing waarvan de geadresseerde op de hoogte gesteld moet worden.

3. De aangezochte autoriteit brengt de verzoekende autoriteit onverwijld op de hoogte van het gevolg dat aan het verzoek tot kennisgeving is gegeven en, meer in het bijzonder, van de datum waarop de akte of de beslissing de geadresseerde ter kennis is gebracht.

Artikel 10

Gelijktijdige controles

1. Wanneer de belastingsituatie van een of meer belastingplichtige personen van gezamenlijk of complementair belang is, kunnen de lidstaten overeenkomen op hun grondgebied gelijktijdige controles uit te voeren om de aldus verkregen informatie uit te wisselen, wanneer dergelijke controles doeltreffender worden geacht dan controles door slechts één lidstaat.

2. De bevoegde autoriteit van elke lidstaat stelt op onafhankelijke wijze vast welke belastingplichtigen zij aan een gelijktijdige controle wil onderwerpen. Zij stelt de betrokken bevoegde autoriteiten van de andere lidstaten op de hoogte van de keuze van de dossiers die naar haar mening in aanmerking komen voor een gelijktijdige controle. Zij motiveert haar keuze zoveel mogelijk door de informatie te verstrekken die tot deze keuze heeft geleid. Zij geeft aan binnen welke termijn dergelijke controles uitgevoerd moeten worden.

3. De bevoegde autoriteit van iedere betrokken lidstaat neemt een besluit over deelname aan deze gelijktijdige controles. De bevoegde autoriteit aan wie een gelijktijdige controle wordt voorgesteld, bevestigt de bevoegde autoriteit van wie het voorstel uitging of zij de uitvoering van deze controle aanvaardt, dan wel met redenen omkleed afwijst.

4. Elke bevoegde autoriteit wijst een vertegenwoordiger aan die verantwoordelijk is voor de leiding en de coördinatie van de controle.

 77/799/ EEG art. 9

Artikel 11

Overleg

1. Met het oog op de toepassing van de bepalingen van deze richtlijn vindt, eventueel in een comité, overleg plaats tussen:

a) de bevoegde autoriteiten van de betrokken lidstaten , op verzoek van een van die s taten, wanneer het gaat om bilaterale kwesties;

b) de bevoegde autoriteiten van alle lidstaten en de Commissie, op verzoek van een van deze autoriteiten of van de Commissie, voor zover het niet om uitsluitend bilaterale kwesties gaat.

2. De bevoegde autoriteiten van de lidstaten kunnen rechtstreeks met elkaar in contact treden. De bevoegde autoriteiten van de lidstaten kunnen in onderlinge overeenstemming autoriteiten die zij aanwijzen, toestaan rechtstreeks met elkaar in contact te treden voor de behandeling van bepaalde gevallen of bepaalde groepen van gevallen.

3. Wanneer de bevoegde autoriteiten een bilaterale regeling hebben getroffen inzake onderwerpen welke liggen op het gebied van deze richtlijn — met uitzondering van de regeling van een op zichzelf staand geval — stellen zij de Commissie daarvan zo spoedig mogelijk in kennis. De Commissie stelt op haar beurt de bevoegde autoriteiten van de andere l idstaten daarvan in kennis.

  77/799/ EEG art. 10

Artikel 12

Uitwisseling van ervaringen

De lidstaten onderwerpen te zamen met de Commissie de in deze richtlijn omschreven samenwerking aan een voortdurend onderzoek en stellen elkaar in kennis van de opgedane ervaringen, in het bijzonder die met betrekking tot de verrekenprijzen binnen groepen van ondernemingen, ten einde de samenwerking te verbeteren en eventueel regelingen voor de genoemde gebieden uit te werken.

  77/799/ EEG art. 11

Artikel 13

Toepasbaarheid van verdergaande verplichtingen inzake bijstand

Verdergaande verplichtingen tot uitwisseling van inlichtingen welke voortvloeien uit andere rechtsvoorschriften worden door deze richtlijn niet beperkt.

  77/799/ EEG art. 12 (aangepast)

Artikel 14

  Mededeling van nationale bepalingen  

De lidstaten   delen de Commissie   de tekst van   de belangrijkste bepalingen van intern recht mede die zij op het onder deze richtlijn vallende gebied vaststellen.

Artikel 15

Intrekking

Richtlijn 77/799/EEG, zoals gewijzigd bij de in bijlage I , deel A, genoemde besluiten , wordt ingetrokken, onverminderd de verplichtingen van de lidstaten met betrekking tot de in bijlage I, deel  B , genoemde termijnen voor omzetting in nationaal recht en toepassing van de aldaar genoemde richtlijnen.

Met inachtneming van de derde alinea, gelden v erwijzingen naar de ingetrokken richtlijn als verwijzingen naar de onderhavige richtlijn en worden deze gelezen volgens de concordantietabel in bijlage II.

 2003/93/EG art. 2 en 2004/106/EG art. 3, lid 1 (aangepast)

De v erwijzingen naar   de ingetrokken   r ichtlijn :

a) met betrekking tot de belasting op de toegevoegde waarde   gelden   als verwijzingen naar Verordening (EG) nr. 1798/2003 van de Raad [11] ;

b)   met betrekking tot   accijnzen gelden als verwijz ingen naar Verordening (EG) nr.  2073/2004 van de Raad [12] .

Artikel 1 6

Inwerkingtreding

Deze richtlijn treedt in werking op de twintigste dag volgende op die van haar bekendmaking in het Publicatieblad van de Europese Unie .

  77/799/ EEG art. 13

Artikel 17

Adressaten

Deze richtlijn is gericht tot de l idstaten .

Gedaan te Brussel, […]

Voor de Raad

De Voorzitter

[…]

BIJLAGE I

Deel A

Ingetrokken richtlijn met overzicht van de achtereenvolgende wijzigingen ervan (bedoeld in artikel 15)

Richtlijn 77/799/EEG (PB L 336 van 27.12.1977, blz. 15)||

Toetredingsakte van 1979, bijlage I, deel VI, punt 2 (PB L 291 van 19.11.1979, blz. 95)||

Richtlijn 79/1070/EEG (PB L 331 van 27.12.1979, blz. 8)||

Toetredingsakte van 1985, bijlage I, deel V, punt 5 (PB L 302 van 15.11.1985, blz. 167)||

Richtlijn 92/12/E E G (PB L 76 van 23.3.1992, blz. 1)|uitsluitend artikel 30 |

Toetredingsakte van 1994, bij lage I, deel XIII, punt B.1 (PB C 241 van 29.8.1994, blz. 276)||

Toetredin g s akte van 2003, bijlage II, afdeling 9, punt 4 (PB L 236 van 23.9.2003, blz. 555)||

Richtlijn 2003/93/EG (PB L 264 van 15.10.2003, blz. 23)||

Richtlijn 2004/56/EG (PB L 127 van 29.4.2004, blz. 70)||

Richtl ijn 2004/106/EG (PB L 359 van 4.12.2004, blz. 30)|uitsluitend artikel 1 en artikel   3, eerste alinea |

Richtlijn 2006/98/EG (PB L 363 van 20.12.2006, blz. 129)|uitsluitend wat de verwijzing naar Richtlijn 77/799/EEG in artikel 1 en punt 3 van de bijlage betreft|

Deel B

Termijnen voor omzetting in nationaal recht en toepassing (bedoeld in artikel  15 )

Richtlijn|Omzettingstermijn|Toepassingsdatum|

77 / 799 / EEG|1 januari 1979|-|

79/1070/EEG|1 januari 1981|-|

92/12/EEG|1 januari 1993|-|

2003/93/EG|31 december 2003|-|

2004/56/EG|1 januari 2005|-|

2004/106/EG|30 juni 2005|1 juli 2005|

2006/98/EG|1 januari 2007|-|

_____________

BIJLAGE II

Concordantietabel

Richtlijn 77 / 799 / EEG|De onderhavige richtlijn|

Artikelen 1 tot en met 6|Artikel en 1 tot en met 6|

Artikel 7, lid 1, eerste alinea, eerste streepje|Artikel 7, lid 1, eerste alinea, onder a)|

Artikel 7, lid 1, eerste alinea, tweede streepje|Artikel 7, lid 1, eerste alinea, onder b)|

Artikel 7, lid 1, eerste alinea, derde streepje|Artikel 7, lid 1, eerste alinea, onder c)|

Artikel 7, lid 1, tweede alinea|Artikel 7, lid 1, tweede alinea|

Artikel 7, leden 2, 3 en 4|Artikel 7, leden 2, 3 en 4|

Artikel 8|Artikel 8|

Artikel 8 bis|Artikel 9|

Artikel 8 ter|Artikel 10|

Artikel 9, lid 1, eerste streepje|Artikel 11, lid 1, onder a)|

Artikel 9, lid 1, tweede streepje|Artikel 11, lid 1, onder b)|

Artikel 9, leden 2 en 3|Artikel 11, leden 2 en 3|

Artikelen 10 en 11|Artikelen 12 en 13|

Artikel 12, lid 1|-|

Artikel 12, lid 2|Artikel 14|

-|Artikel 15|

-|Artikel 16|

Artikel 13|Artikel 17|

-|Bijlage I|

-|Bijlage II|

_____________

[1] COM(87) 868 PV.

[2] Zie bijlage 3 bij deel A van die conclusies.

[3] Uitgevoerd overeenkomstig de mededeling van de Commissie aan het Europees Parlement en de Raad: Codificatie van het acquis communautaire, COM(2001) 645 definitief.

[4] Zie bijlage I, deel A, bij dit voorstel.

[5] PB C […] van […], blz. […].

[6] PB C […] van […], blz. […].

[7] PB L 336 van 27.12.1977, blz. 15. Richtlijn laatstelijk gewijzigd bij Richtlijn 2006/98/EG (PB L 363 van 20.12.2006, blz. 129).

[8] Zie bijlage I, deel A.

[9] PB C 35 van 14.2.1975, blz. 1.

[10] PB L 73 van 19.3.1976, blz. 18.

[11] PB L 264 van 15.10.2003, blz. 1.

[12] PB L 359 van 4.12.2004, blz. 1.