This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document E2009C0303
EFTA Surveillance Authority Decision No 303/09/COL of 8 July 2009 on the scheme relating to maritime transport in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers (Iceland)
Deċiżjoni tal-Awtorità ta' Sorveljanza tal-EFTA Nru 303/09/COL tat- 8 ta' Lulju 2009 dwar l-iskema f’rabta mat-trasport marittimu fil-forma ta' skema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ u skema ta' rifużjoni għall-impjegar ta' baħħara (L-Islanda)
Deċiżjoni tal-Awtorità ta' Sorveljanza tal-EFTA Nru 303/09/COL tat- 8 ta' Lulju 2009 dwar l-iskema f’rabta mat-trasport marittimu fil-forma ta' skema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ u skema ta' rifużjoni għall-impjegar ta' baħħara (L-Islanda)
ĠU L 301, 18.11.2010, p. 10–19
(BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)
In force
18.11.2010 |
MT |
Il-Ġurnal Uffiċjali tal-Unjoni Ewropea |
L 301/10 |
DEĊIŻJONI TAL-AWTORITÀ TA' SORVELJANZA TAL-EFTA
Nru 303/09/COL
tat-8 ta' Lulju 2009
dwar l-iskema f’rabta mat-trasport marittimu fil-forma ta' skema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ u skema ta' rifużjoni għall-impjegar ta' baħħara
(L-Islanda)
L-AWTORITÀ TA' SORVELJANZA TAL-EFTA (1),
Wara li kkunsidrat il-Ftehim dwar iż-Żona Ekonomika Ewropea (2), u partikolarment l-Artikoli 61 sa 63 u l-Protokoll 26 tiegħu,
Wara li kkunsidrat il-Ftehim bejn l-Istati EFTA dwar il-Ħolqien ta' Awtorità ta' Sorveljanza u Qorti tal-Ġustizzja (3), b’mod partikolari l-Artikolu 24 tiegħu,
Wara li kkunsidrat l-Artikolu 1(2) tal-Parti I u l-Artikoli 4(4), 6 u 7(5) tal-Parti II tal-Protokoll 3 tal-Ftehim dwar is-Sorveljanza u l-Qorti (4),
Wara li kkunsidrat il-Linji ta' Gwida tal-Awtorità dwar l-applikazzjoni u l-interpretazzjoni tal-Artikoli 61 u 62 tal-Ftehim taż-ŻEE (5), u b’mod partikolari l-Kapitolu dwar l-Għajnuna lit-Trasport Marittimu (6),
Wara li kkunsidrat id-Deċiżjoni tal-Awtorità tal-14 ta' Lulju 2004 dwar id-dispożizzjonijiet tal-implimentazzjoni msemmija fl-Artikolu 27 tal-Parti II tal-Protokoll 3 (7),
Wara li stiednet lill-partijiet interessati sabiex iressqu l-kummenti tagħhom skont dawk id-dispożizzjonijiet (8),
Billi:
I. FATTI
1. PROĊEDURA
Bl-ittra tat-23 ta' Marzu 2007 (Avveniment Nru 415003), l-awtoritajiet Iżlandiżi nnotifikaw lill-Awtorità dwar pjani ta' għajnuna lis-settur tat-trasport marittimu, skont l-Artikolu 1(3) ta' Parti I tal-Protokoll 3.
Wara diversi skambji ta' korrispondenza (9), bl-ittra tad-19 ta' Diċembru 2007, l-Awtorità informat lill-awtoritajiet Iżlandiżi li hija kienet iddeċidiet li tibda l-proċedura stipulata fl-Artikolu 1(2) tal-Parti I tal-Protokoll 3 fir-rigward tal-għajnuna mill-Istat lit-trasport marittimu fl-Iżlanda fis-sura ta' skema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ u skema ta' rifużjoni għall-impjegar ta' baħħara.
Id-Deċiżjoni tal-Awtorità Nru. 721/07/COL li jingħata bidu għall-proċedura kienet ippubblikata fil-Ġurnal Uffiċjali tal-Unjoni Ewropea u s-Suppliment taż-ŻEE tiegħu (10). Il-Kummissjoni talbet lill-partijiet interessati sabiex jissottomettu l-kummenti tagħhom f’dan ir-rigward.
L-Awtorità ma rċeviet l-ebda kumment mingħand partijiet interessati.
2. DESKRIZZJONI TAL-MIŻURI PROPOSTI
In-notifika kienet tinvolvi żewġ miżuri separati: skema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ u rifużjoni speċjali għal sidien ta' bastimenti. Iż-żewġ miżuri ser ikunu deskritti hawn taħt.
2.1. TITOLU U GĦAN TAL-ISKEMI NNOTIFIKATI
L-iskema “Ríkisstyrkur vegan kaupskipaútgerðar á Íslandi”, jiġifieri, għajnuna mill-Istat lit-trasport marittimu fl-Iżlanda tinkludi ż-żewġ miżuri nnotifikati. L-għan tal-iskema hija li jingħata appoġġ lit-trasport marittimu fl-Iżlanda billi jingħataw vantaġġi lil sidien ta' bastimenti bil-għan li jiġu inkoraġġuti jirreġistraw l-Iżlanda, minflok ma jbaħħru b’bandiera ta' konvenjenza.
2.2. BAŻI LEGALI NAZZJONALI GĦALL-MIŻURI NNOTIFIKATI
Il-bażi legali għall-miżuri ta' hawn fuq hija l-Att 86/2007 dwar it-Tassazzjoni ta' operati ta' bastimenti merkantili “Lög um skattlagningu kaupskipaútgerðar” (minn hawn ’il quddiem “Att dwat it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ”). Dan l-Att ġie adottat mill-Parlament fis-17 ta' Marzu 2007 u ppubblikat fil-Gazzetta tal-Liġi Uffiċjali fit-30 ta' Marzu 2007. Skont l-Artikolu 17 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ, dan daħal fis-seħħ fl-1 ta' Jannar 2008.
L-Att dwar it-Taxa fuq it-Tunnelaġġ jeħtieġ li jitqies fid-dawl tal-konnessjoni mal-Att 38/2007 um íslenska alþjóðlega skipaskrá dwar ir-Reġistru Iżlandiż tal-Bastimenti Internazzjonali (11) (minn hawn ’il quddiem “IIS”) li daħal fis-seħħ fl-1 ta' Jannar 2008 (12).
2.3. IT-TAXXA FUQ IT-TUNNELLAĠĠ
Fl-Islanda, ir-rata standard tat-taxxa korporattiva hija ta' 15 % (13). L-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ jipprovdi li, minflok l-applikazzjoni diretta tat-taxxa korporattiva ta' 15 % fuq il-profitt iġġenerat mill-attivitajiet ta' trasport marittimu, il-kumpaniji ta' trasport marittimu jibbenefikaw minn taxxa fuq it-tunnellaġġ aktar favorevoli abbazi ta' profitt kunċettwali kuljum skont it-tunnellaġġ reali tal-bastiment ikkonċernat. Jekk kumpanija ta' trasport marittimu tixtieq tibqa’ suġġetta għar-regoli normali b’rabta mat-taxxa korporattiva sabiex tikkalkula l-profitti tagħha, hija tkun tista' tagħmel dan.
Sussegwentement, il-profitt nazzjonali li jinkiseb permezz tal-applikazzjoni ta' rata stabbilita fir-rigward tat-tunnellaġġ reali jkun suġġett għal taxxa korporattiva standard.
Għaldaqstant, is-sistema tat-taxxa fuq it-tunnellaġġ teżenta kumpaniji eliġibbli minn taxxa korporattiva regolari fuq profitti li jinkisbu minn trasport marittimu sakemm dawn il-profitti ma jinżammux f’kumpaniji fi ħdan din l-iskema. L-eżenzjoni ma tapplikax għal imgħaxijiet, profitti minn tranżazzjonijiet tal-borża, jew introjtu minn għejun oħrajn.
2.3.1. Attivitajiet eliġibbli
Attivitajiet prinċipali
L-iskema tkopri l-bastimenti rreġistrati fl-IIS ta' mill-anqas 100 GT użati għall-ġarr tan-nies jew tal-merkanzija 'l barra mill-pajjiż u l-ġarr tal-merkanzija domestiku. L-Artikolu 3 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ jispeċifika li l-ġarr ta' merkanzija jew passiġġieri għandu jsir permezz ta':
1. |
bastimenti merkantili proprjetà tal-operaturi tal-bastiment; |
2. |
bastimenti merkantili mikrija mingħajr ekwipaġġ (bareboat charter); |
3. |
bastimenti merkantili mikrija bl-ekwipaġġ (time charter). |
L-operati ta' bastimenti merkantili ma jinkludux il-kiri ta' bareboat charter għal perjodi itwal minn tliet snin. L-awtoritajiet Iżlandiżi indikaw li ma hemm l-ebda regola partikolari dwar il-proporzjon ta' bastimenti merkantili li jistgħu jinkrew bl-ekwipaġġ jew mingħajru meta mqabbel ma’ dawk li huma proprjetà tal-operatur tal-bastiment.
L-Artikolu 4 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ jipprovdi li l-attivitajiet li ġejjin mhumiex eliġibbli taħt l-Att: sajd, kostruzzjonijiet f’portijiet, għadis, pilotaġġ u salvataġġ, attivitajiet edukattivi u ta' taħriġ jew attivitajiet soċjali oħrajn, sport, divertiment u attivitajiet ta' mogħdija ta' żmien inkluż l-osservar ta' baleni u l-ġarr ta' passiġġieri bejn portijiet fl-Iżlanda li mhumiex il-portijiet fejn jankra l-bastiment bejn pajjiżi differenti.
L-awtoritajiet Islandiżi kkonfermaw li l-irmunkar u t-tħammil mhumiex eliġibbli taħt l-Att.
Attivitajiet anċillari
L-Artikolu 3 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ jipprovdi li l-attivitajiet anċillari li ġejjin huma eliġibbli:
1. |
l-użu ta' kontejners għall-ġarr ta' merkanzija; |
2. |
l-operat tat-tagħbija, l-ħatt u l-faċilitajiet ta' manutenzjoni; |
3. |
l-operat tal-bejgħ ta' biljetti u t-terminali tal-passiġġieri; |
4. |
l-operat tal-uffiċċji u l-faċilitajiet ta' ġestjoni; |
5. |
il-bejgħ tal-prodotti tal-konsumatur abbord bastimenti merkantili. |
2.3.2. Reġistrazzjoni fl-IIS u l-obbligazzjoni fiskali sħiħa
Skont l-Artikolu 1 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ,
“kumpanija ta' responsabbiltà limitata u kumpaniji privati limitati, suġġetti għat-tassazzjoni skont il-punt 1 tal-paragrafu 1 tal-Artikolu 2 tal-Att 90/2003 dwar it-Taxxa fuq l-Introjtu, bastimenti merkantili operattivi rreġistrati fir-reġistru Iżlandiż tal-Bastimenti Internazzjonali (IIS), jistgħu jiddeċiedu li jħallsu t-taxxi fuq l-operati tal = bastimenti merkantili tagħhom skont dan l-Att minflok skont l-Att Nru 90/2003.”
Minbarra r-rekwiżit dwar l-attivitajiet eliġibbli, l-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ tistipula li ż-żewġ kundizzjonijiet li ġejjin għandhom jiġu rrispettati:
— |
l-ewwel, il-bastimenti għandhom ikunu rreġistrati fl-IIS. L-awtoritajiet Iżlandiżi jargumentaw li r-reġistrazzjoni fl-IIS mhijiex ikkunsidrata bħala l-hekk imsejħa “rabta mal-bandiera”. Ma tintalab l-ebda rabta espliċita mal-bandiera strictu sensu fl-Iżlanda. Fil-fatt, skont l-Artikolu 6 tal-Att Nru 38/2007 dwar l-IIS “bastiment merkantili li huwa rreġistrat fir-Reġistru Iżlandiż tal-Bastimenti Internazzjonali huwa kkunsidrat bħala bastiment Iżlandiż u għandu d-dritt li jbaħħar taħt il-bandiera nazzjonali tal-Iżlanda”. Għaldaqstant l-awtoritajiet Iżlandiżi jiddeskrivu r-rabta mal-bandiera bħala dritt u mhux kundizzjoni għal eliġibbiltà taħt l-iskema. Bastiment li ma jtajjarx il-bandiera Iżlandiża xorta jista' jkollu aċċess għat-taxxa fuq it-tunnellaġġ sakemm ikun irreġistrat fl-IIS. F’dak ir-rigward, l-Artikolu 4 tal-istess Att jippreskrivi li r-reġistrazzjoni hija miftuħa fejn “is-sid tal-bastiment merkantili jkun ċittadin Iżlandiż, ċittadini ta' Stat ieħor fiż-Żona Ekonomika Ewropea jew tal-Istati fundaturi taż-Żona Ewropea tal-Kummerċ Ħieles, ċittadini tal-Gżejjer Faroe jew entità ġuridika rreġistrata fl-Iżlanda”. |
— |
it-tieni, kumpaniji ta' responsabbiltà limitata u kumpaniji privati limitati għandhom ikunu suġġetti għal tassazzjoni skont l-Artikolu 2(1) subparagrafu 1 tal-Att Nru 90/2003 tat-Taxxa fuq l-Introjtu (minn hawn ’il quddiem imsejjaħ l-“Att dwar it-Taxxa fuq l-Introjtu”). Dik id-dispożizzjoni tipprovdi li l-kumpaniji ddomiċiljati fl-Iżlanda għandhom iħallsu t-taxxa fuq l-introjtu globali tagħhom (ir-responsabbiltà sħiħa) fl-Iżlanda. Persuna ġuridika hija kkunsidrata li tkun iddomiċiljata fl-Iżlanda jekk tkun irreġistrata fl-Iżlanda, jekk tikkunsidra l-Iżlanda bħala r-residenza tagħha skont il-bylaw tagħha, jekk jekk ikollha s-sede amministrattiva reali tagħha fl-Iżlanda. L-Artikolu 3 tal-Att dwar it-Taxxa fuq l-Introjtu jipprovdi li kumpaniji mhux iddomiċiljati huma obbligati li jħallsu t-taxxa fuq l-introjtu li joriġina mill-Iżlanda fil-Iżlanda stess (tassazzjoni f’ras il-għajn). L-awtoritajiet Iżlandiżi kkonfermw li l-kumpaniji, sabiex ikunu eliġibbli, mhux bilfors għandhom ikunu inkorporati taħt il-liġi korporattiva Iżlandiża bħala kumpaniji Iżlandiżi. Għalhekk, il-kumpaniji mhux inkorporati taħt il-liġi tal-kumpaniji ta' Stat ieħor taż-ŻEE jkunu jikkwalifikaw għall-iskema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ jekk jissodisfaw ir-rekwiżiti addizzjonali. |
2.3.3. Stabbiliment tal-bażi tat-taxxa
Skont l-Artikolu 6 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ, il-bażi tat-taxxa (profitt kunċettwali) ser ikun stabbilit kif ġej:
— |
Sa, u inkluż, 25 000 NT – ISK 30 għal kull 100 NT, |
— |
Minn 25 001 NT – ISK 10 għal kull 100 NT. |
L-ebda tnaqqis mhu permess mill-bażi tat-taxxa.
2.3.4. Tassazzjoni taħt l-Att dwar it-Taxxa fuq l-Introjtu u kontabbiltà separata
L-Artikolu 4 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ jispeċifika li jekk operatur ta' bastiment huwa involut ukoll f’attivitajiet oħrajn għajr dawk li jikkwalifikawh għal taxxa fuq it-tunnellaġġ, huwa għandu jkun intaxxat għal dawk l-attivitajiet skont l-Att dwar it-Taxxa fuq l-Introjtu.
L-Artikolu 7 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ jistipula li l-introjtu u l-ispejjeż ta' operati ta' bastimenti merkantili għandhom jinżammu separati mill-introjtu u l-ispejjeż ta' attivitajiet oħrajn bi proporzjon għall-valur skont il-kotba tal-assi li jintużaw fl-operazzjoni tal-bastiment merkantili fuq in-naħa l-waħda, u għal użi oħrajn, fuq in-naħa l-oħra.
L-Artikolu 9 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ jistipula li l-ispejjeż tal-operat tal-bastiment merkantili ma jistgħux jitnaqqsu mill-introjtu tal-operatur tal-bastiment suġġett għat-tassazzjoni taħt l-att dwar it-Taxxa fuq l-Introjtu. L-ispejjeż, spejjeż finanzjarji oħrajn, li jirrelataw fl-istess ħin mal-akkwist ta' introjtu f’operati ta' bastimenti merkantili u l-akkwist ta' introjtu ieħor, għandu jinqasam fi proprzjon mal-introjtu. Fl-eventwalità li l-ispejjeż tal-imgħax, diprezzament, u telf tar-rati tal-kambju skont l-Artikolu 49 tal-Att dwar it-Taxxa fuq l-Introjtu jirrelataw fl-istess mument mal-akkwist ta' introjtu f’operat ta' bastiment merkantili u l-akkwist ta' introjtu ieħor, tali spejjeż finanzjarji għandhom jinqasmu fi proprzjon għall-valur skont il-kotba tal-assi li jintużaw f’operazzjonijiet ta' bastimenti merkantili, fuq in-naħa l-waħda, u għal użijiet oħrajn, fuq in-naħa l-oħra. L-ispejjeż li huma kkunsidrati li jirrelataw mal-ġenerazzjoni ta' introjtu ieħor għajr dak minn operat ta' bastiment merkantili għandhom ikunu rregolati mill-Att dwar it-Taxxa fuq l-Introjtu.
L-Artikolu 11 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ jipprovdi li telf minn operati ta' bastimenti merkantili m’għandhomx jitnaqqsu fir-rigward tat-tassazzjoni ta' attivitajiet oħrajn skont l-Att dwar it-Taxxa fuq l-Introjtu.
2.3.5. Tul ta' żmien tal-iskema u perjodu ta' lock-in
L-awtoritajiet Iżlandiżi indikaw li l-iskemi huma nnotifikati għal tul ta' żmien mingħajr limitu iżda huma mhumiex lesti li jinnotifikaw mill-ġdid wara perjodu ta' żmien li għandu jintlaħaq qbil dwaru mal-Awtorità.
Skont l-Artikolu 2 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ, l-iskema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ tinkludi perjodu lock-in ta' tliet snin. Dan ifisser li sid ta' vapur li jagħżel li jħallas it-taxxa fuq it-tunellaġġ ikollu jibqa’ f’dik l-iskema għal tliet snin.
2.4. RIFUŻJONI SPEĊJALI GĦAT-TAXXA FUQ L-INTROJTU TAL-BAĦĦARA
L-awtoritajiet Iżlandiżi nnotifikaw ukoll sistema ta' appoġġ għas-salarju gross tal-baħħara, li biha s-sidien tal-vapuri jistgħu jitħallsu għotjiet li jammontaw għal 90 % tat-taxxa fuq l-introjtu kkalkulati fuq is-salarji gross tal-baħħara impjegati. Sabiex jikkwalifika għall-għotjiet sid il-bastiment għandu jkun kumpanija ta' responsabbiltà limitata jew kumpanija privata limitata fl-Iżlanda b’obbligazzjoni fiskali sħiħa fl-Iżlanda, il-bastimenti għandhom ikunu rreġistrati fl-IIS u sid il-vapur għandu jimpjega baħħara li huma eliġibbli għal tassazzjoni fl-Iżlanda.
L-Artikolu 16 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ jipprovdi:
“Il-kumpaniji ta' responsabbiltà limitata u l-kumpaniji privati limitati suġġetti għal tassazzjoni skont il-punt 1 tal-paragarfu 1 tal-Artikolu 2 tal-Att Nru 90/2003 tat-Taxxa fuq l-Introjtu, u li joperaw bastimenti merkantili, ara l-Artikolu 3, irreġistrati fir-reġistru Iżlandiż tal-Bastimenti Internazzjonali (IIS), għandhom jirċievu sussidju li jikkorrispondi għal 90 % tal-ammont stabbilit b’mod korrett tat-taxxa fuq l-introjtu u tat-taxxa fuq l-introjtu muniċipali f’taxxi minn ras il-għajn fuq is-salarji tal-ekwipaġġ tal-bastimenti merkantili inkwistjoni, b’kunsiderazzjoni tal-konċessjonijiet fiskali personali u l-konċessjonijiet tal-baħħara. Din it-taxxa minn ras il-għajn għandha, fl-aspetti l-oħrajn kollha, tkun disposta b’tali mod li 5 % minnha titħallas lit-Teżor u 5 % għandha titħallas lill-muniċipalità tal-membru ekwipaġġ inkwistjoni. Dan id-disponiment għandu jissostitwixxi d-disponiment tat-taxxa minn ras il-għajn u d-diviżjoni skont l-Att dwar it-Taxxa minn Ras il-Għajn, l-Att dwar it-Taxxa fuq l-Introjtu fuq il-bażi tad-Dħul Munċipali.
Il-Ministru tal-Finanzi għandu, permezz ta' regolament, jispeċifika l-implimentazzjoni tal-pagamenti skont il-Paragrafu 1, inkluż is-sura tal-applikazzjonijiet ta' sussidji, żminijiet tal-ħlas u bbilanċjar kontra livelli pubbliċi mhux imħallsa.”
L-awtoritajiet Iżlandiżi kkonfermaw li ma hemm l-ebda kriterju ta' eliġibbiltà fir-rigward tal-livell tal-baħħar għajr dak li jkun impjegat ma’ kumpanija ta' trasport marittimu merkantili u jkollu l-obbligazzjoni fiskali fl-Iżlanda. Din ir-rifużjoni tingħata biss fuq it-taxxa fuq l-introjtu, ikkalkolata fuq is-salarji tal-baħħara. Hija ma tkopri l-ebda kontribuzzjoni tas-sigurtà soċjali. L-awtoritajiet Iżlandiżi kkonfermaw ukoll li n-nazzjonalità Iżlandiża mhijiex rilevanti f’dan ir-rigward. Il-baħħar ma jeħtieġx li jkollu r-residenza tiegħu fl-Iżlanda sabiex sid il-vapur jkun jista' jikkwalifika għall-għotja.
2.5. BENEFIĊJARJI TAL-GĦAJNUNA, BAĠIT, TUL TA' ŻMIEN U DĦUL FIS-SEĦĦ TAL-MIŻURI NNOTIFIKATI
L-awtoritajiet Iclandiżi ma ressqu l-ebda ċifra eżatta dwar it-tnaqqis tad-dħul tal-Istat li joħroġ mill-applikazzjoni tal-iskema dwar it-taxxa fuq it-tunnellaġġ meta mqabbel mad-dħul mit-taxxi li b’riżultat tal-applikazzjoni tat-taxxa korporattiva standard.
L-awtoritajiet Iżlandiżi indikaw li l-ispejjeż tal-miżuri nnotifikati jkunu jiddependu fuq l-għadd ta' bastimenti li jirreġistraw fl-IIS. Huma stennew ir-reġistrazzjoni ta' 12-il bastiment b’tunnellaġġ li ipotetikament it-taxxa fuq it-tunnellaġġ tkun medja ta' ISK 120 000. B’hekk it-taxxa fuq it-tunnellaġġ tkun tammonta għal ISK 1 440 000. Madanakollu, l-istima preliminari ma tindikax l-ammont ta' taxxa korporattiva ordinarja li dawn it-12-il bastiment kienu jħallsu alternattivament.
L-awtoritajiet Iżlandiżi indikaw li ma saret l-ebda talba għal reġistrazzjoni fir-Reġistru tal-Bastimenti Iżlandiż.
L-awtoritajiet Iżlandiżi ma llimitawx it-tul ta' żmien taż-żewġ skemi.
2.6. KUMULU
Skont it-Taqsima 11 tal-Linji Gwida Marittimi, tnaqqis għal żero tat-tassazzjoni u tal-imposti soċjali għall-baħħara u t-tnaqqis tat-tassazzjoni korporattiva tal-attivitajiet ta' trasport marittimu f’konformità mal-iskemi li huma diġà approvati fi Stat oħrajn taż-ŻEE huwa l-aktar livell ta' għajnuna li huwa permess. Biex jiġu evitati distorsjonijiet tal-kompetizzjoni, sistemi oħrajn ta' għajnuna ma jistgħux jipprovdu aktar benefiċċji minn dawn. Fl-ebda ċirkostanza l-għajnuna ma tista' taqbeż l-ammont totali tat-taxxi u l-kontribuzzjonijiet soċjali li jinġabru minn attivitajiet ta' trasport marittimu u ta' baħħara.
L-awtoritajiet Iżlandiżi kkonfermaw li l-kumulu taż-żewġ skemi ma’ miżuri oħra ta' sostenn ser ikunu ssorveljati mill-awtoritajiet fiskali Iżlandiżi u l-aktar intensitajiet massimi tal-għajnuna ser jiġu rrispettati.
2.7. INFORMAZZJONI DWAR IL-PROSPETT MAKROEKONOMIKU FUQ IR-RAGRUPPAMENT MARITTIMU
F’konformità mat-Taqsima 12(2) tal-Linji Gwida Marittimi, l-awtoritajiet Iżlandiżi wettqu analiżi tal-kost-effettività biex jiġi stabbilit il-prospett makroekonomiku tal-iskemi fiskali nnotifikati. L-analiżi tiddikjara li huwa diffiċli li jitbassru l-effetti ekonomiċi tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ billi dan jiddependi fuq l-għadd ta' bastimenti rreġistrati fl-IIS. Fuq l-istima tal-impjiegi li ser jinħolqu jew jinżammu, l-awtoritajiet Iżlandiżi jistmaw li l-effett taż-żewġ miżuri ta' sostenn huwa li fis-sitt snin li ġejjin 200 baħħar ser ikunu impjegati bħala ekwipaġġ ġdid fuq bastimenti merkantili li jikkwalifikaw.
3. TĦASSIB DWAR ID-DEĊIŻJONI TA' FTUĦ
Fid-19 ta' Diċembru 2007, l-Awtorità ddeċidiet li tiftaħ proċedura ta' investigazzjoni formali dwar il-proposta ta' għajnuna mill-Istat lit-trasport marittimu fl-Iżlanda fis-sura ta' skema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ u skema ta' rifużjoni lill-baħħara (14).
L-Awtorità wriet it-tħassib tagħha fid-deċiżjoni ta' ftuħ fir-rigward tal-iskema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ dwar il-punti li jikkonċernaw ir-rekwiżit ta' reġistrazzjoni tal-bastimenti fl-IIS li b’hekk jeskludihom mill-operati tal-iskema tat-taxxa ta' bastimenti rreġistrati fi Stati oħrajn taż-ŻEE u r-rekwiżit ta' obbligazzjonijiet fiskali sħaħ li għalhekk jeskludu attivitajiet suġġetti għal tassazzjoni minn ras il-għajn mill-aċċess għat-taxxa fuq it-tunnellaġġ.
Barra minn hekk l-Awtorità kellha tħassib dwar ir-rekwiżiti li entitajiet ġuridiċi rreġistrati fl-Iżlanda biss jistgħu jirreġistraw fl-IIS, it-trattament ta' kumpaniji ta' ġestjoni ta' bastimenti, il-ħolqien ta' bażi ta' taxxa u t-tul ta' żmien li sid il-bastiment għandu jibqa’ fl-iskema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ (“il-perjodu lock-in”).
Rigward l-iskema ta' rifużjoni għall-baħħara, l-Awtorità esprtimiet it-tħassib tagħha dwar ir-rekwiżit ta' reġistrazzjoni fl-IIS għal responsabbiltà fiskali sħiħa. Barra minn hekk, fir-rigward tas-servizzi skedati tal-passiġġieri bejn portijiet taż-ŻEE, l-Awtorità kellha dubji jekk l-għajnuna tingħatax għall-impjegar ta' baħħar taż-ŻEE biss.
4. KUMMENTI MINGĦAND L-AWTORITAJIET IZLANDIŻI
L-awtoritajiet Iżlandiżi pprovdew lill-Awtorità xi kummenti dwar dwar l-iskema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ u dwar l-iskema għal rifużjoni lil baħħara permezz tal-ittra tal-15 ta' Frar 2008 (Avveniment Nru 465550).
L-awtoritajiet Iżlandiżi għamlu l-kummenti li ġejjin:
— |
l-ebda sid ta' bastiment ma kien applika għal reġistrazzjoni fl-IIS, |
— |
sabiex ikunu eliġibbli, l-kumpaniji għandhom ikollhom obbligazzjonijiet fiskali fl-Iżlanda iżda ma hemmx għalfejn ikunu inkorporati taħt il-liġi tal-kumpanija Iżlandiża bħala kumpaniji Iżlandiżi, |
— |
ma tapplika l-ebda regola speċifika dwar il-proporzjon ta' bastimenti li huma proprjetà minn sid il-bastimenti u dawk li huma ġestiti b’ekwipaġġ, |
— |
bastimenti proprjetà ta' entitajiet ġuridiċi fi Stati oħrajn taż-ŻEE b’obbligazzjonijiet fiskali limitati fl-Iżlanda mhumiex eliġibbli għal reġistrazzjoni fl-IIS, |
— |
L-Artikolu 3 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ jiddikjara li t-tassazzjoni skont dak l-Att tinkludi l-operat tal-bastimenti merkantili kollha li jissodisfaw il-kundizzjonijiet għal reġistrazzjoni fl-IIS. Meta tintgħażel l-alternattiva tas-sistema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ, il-kumpanija taqbel li tpoġġi l-bastimenti eliġibbli kollha tagħha u kif ukoll attività relatata taħt l-iskema tat-taxxa fuq it-tunnellaġġ (l-hekk imsejħa regola ta' kollox jew xejn), |
— |
rati tat-taxxa: l-awtoritajiet Iżlandiżi argumentaw li r-rati tat-taxxa fuq it-tunnellaġġ huma konformi ma’ dawk approvati mill-Awtorità fl-iskemi Norveġiżi ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ, |
— |
tul ta' żmien tal-iskema: l-awtoritajiet Iżlandiżi indikaw li huma lesti li jagħmlu notifiki ġodda dwar l-iskema kif miftiehem mal-Awtorità, |
— |
kumulu: l-awtoritajiet Iżlandiżi indikaw li huma ser jiżguraw li r-regoli ta' kumulu jiġu rrispettati. |
L-awtoritajiet Iżlandiżi ma għamlu l-ebda kumment dwar it-tul ta' żmien tal-perjodu ta' lock-in.
II. VALUTAZZJONI
1. PREŻENZA TA' GĦAJNUNA MILL-ISTAT
L-Artikolu 61(1) tal-Ftehim taż-ŻEE jipprovdi dan li ġej:
“Bla ħsara għal dispożizzjonijiet kuntrarji f’dan il-Ftehim, kull għajnuna, ta' kwalunkwe forma, mogħtija mill-Istati Membri tal-KE, l-Istati tal-EFTA jew permezz ta' riżorsi tal-Istat li twassal biex ixxekkel jew thedded li xxekkel il-kompetizzjoni billi tiffavorixxi ċerti impriżi jew ċerti produtturi, safejn tolqot il-kummerċ bejn il-Partijiet Kontraenti, tkun inkompatibbli ma’ dan il-Ftehim.”
Il-kriterji individwali ser ikunu eżaminati hawn taħt.
1.1. PREŻENZA TA' RIŻŻORSI TAL-ISTAT
Il-miżura tal-għajnuna trid tingħata mill-Istat jew permezz ta' riżorsi tal-Istat.
L-applikazzjoni ta' rata anqas ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ minflok it-taxxa korporattiva standard twassal għal telf fid-dħul tal-Istat. L-iskema dwar il-baħħara timplika l-istess telf ta' dħul Statali billi lil sidien il-bastimenti l-Istat ser ikun qiegħed jagħtihom għotjiet diretti li jammontaw għal 90 % tat-taxxa fuq l-introjtu li kienu jkunu dovuti mill-baħħara u kienu jitħallsu minn sidien il-bastimenti. B’riżultat ta' dawk iż-żewġ skemi, l-Istat jirrinunzja dħul minn taxxi li normalment kien idaħħal mingħand l-impriżi kkonċernati. In-nuqqas ta' dawn il-fondi jirrappreżenta piż fuq ir-riżorsi tal-Istat minn imposti li normalment jinġarru mill-baġits tal-impriżi parteċipanti (15). Telf ta' dħul mit-taxxa hu ekwivalenti għall-konsum ta' riżorsi tal-Istat fil-forma ta' nefqa fiskali (16).
1.2. TRATTAMENT LI JIFFAVORIXXI ĊERTI IMPRIŻI JEW IL-PRODUZZJONI TA' ĊERTI PRODOTTI
Iż-żewġ miżuri jagħtu vantaġġi lil sidien ta' bastimenti permezz ta' sussidji u konċessjonijiet ta' taxxi. Iż-żewġ miżuri huma limitati għas-settur marittimu u għaldaqstant jiffavorixxu biss lil ċerti impriżi. Konsegwentement dawn għandhom jitqiesu bħala selettivi fit-tifsira tal-Artikolu 61(1) tal-Ftehim taż-ŻEE (17).
1.3. DISTORSJONI TAL-KOMPETIZZJONI U EFFETT FUQ IL-KUMMERĊ BEJN IL-PARTIJIET KONTRAENTI
Il-miżura tal-għajnuna għandha tkun ta' distorsjoni għall-kompetizzjoni u tħalli effetti fuq il-kummerċ bejn il-Partijiet Kontraenti.
Is-sidien tal-bastimenti li jibbenefikaw mill-iskema jwettqu attività ekonomika f’kompetizzjoni ma’ sidien ta' bastimenti/kumpaniji ma’ pajjiżi oħrajn taż-ŻEE. It-taxxa fuq it-tunnellaġġ u s-sistema tal-baħħara jsaħħu l-pożizzjoni tas-sidien tal-bastimenti fil-konfront tal-kompetituri tagħhom fiż-ŻEE u bejn l-Iżlanda u l-Istati l-oħra taż-ŻEE u pajjiżi terzi. Għaldaqstant, il-miżuri jħallu effetti fuq il-kummerċ bejn il-Partijiet Kontraenti.
1.4. KONKLUŻJONI
Għalhekk l-Awtorità hija tal-fehma li l-miżuri ta' sostenn innotifikati (l-iskema tat-taxxa fuq it-tunnellaġġ u l-iskema tal-baħħara) jikkostitwixxu għajnuna mill-Istat fit-tifsira tal-Artikolu 61(1) tal-Ftehim taż-ŻEE.
Fil-verità, il-Linji Gwida Marittimi jipprovdu speċifikament li “dawn il-miżuri ta' għajnuna li japplikaw b’mod speċjali għat-trasport marittimu jitqiesu li huma għajnuna mill-Istat. Bl-istess mod, is-sistema li tissostitwixxi s-sistema normali ta' taxxa korporattiva b’taxxa fuq it-tunnelaġġ hija għajnuna mill-Istat”.
2. REKWIŻITI PROĊEDURALI
Skont l-Artikolu 1(3) tal-Parti I tal-Protokoll 3, “l-Awtorità ta' Sorveljanza tal-EFTA għandha tiġi infurmata, fi żmien suffiċjenti sabiex tkun tista' tissottometti l-kummenti tagħha, dwar kwalunkwe pjan ta' għoti jew ta' tibdil fl-għajnuna (…). L-Istat ikkonċernat ma jistax idaħħal fis-seħħ il-miżuri proposti minnu qabel ma dik il-proċedura tkun waslet għal deċiżjoni finali”.
Permezz tan-notifika tagħhom taż-żewġ miżuri ta' sostenn, li ntbagħtet bl-ittra tat-23 ta' Marzu 2007 mill-Missjoni Iżlandiża lill-Unjoni Ewropea (Avveniment Nru 415003), l-awtoritajiet Iżlandiżi żammew konformi mar-rekwiżit ta' notifika.
Madanakollu, l-awtoritajiet tal-Iżlanda daħħlu fis-seħħ il-miżuri nnotifikati qabel ma l-Awtorità tat deċiżjoni finali dwarhom. Għaldaqstant l-Awtorità tikkonkludi li l-awtoritajiet Iżlandiżi ma rrispettawx l-obbligi tagħhom skont l-Artikolu 1(3) tal-Parti I tal-Protokoll 3.
3. KOMPATIBBILTÀ TAL-GĦAJNUNA
Taħt l-Artikolu 61(3)(c) tal-Ftehim taż-ŻEE, għajnuna mmirata li tiffaċilita l-iżvilupp ta' ċerti attivitajiet ekonomiċi jew ta' ċerti oqsma ekonomiċi tista' titqies kompatibbli mal-iffunzjonar tal-Ftehim taż-ŻEE sakemm tali għajnuna ma taffettwax b’mod avvers il-kondizzjonijiet tal-kummerċ sa ċertu punt li jmur kontra l-interess komuni. L-Awtorità tikkunsidra li l-Artikolu 61(3)(c) tal-Ftehim taż-ŻEE flimkien mal-Linji Gwida Marittimi jifformaw il-bażi legali għal valutazzzjoni tal-kompatibbiltà tal-miżuri nnotifikati.
Il-Linji Gwida Marittimi fit-Taqsima 1.2(c) paragrafu 4 jippermetti lill-Istati tal-EFTA li jagħtu sostenn lill-industrija tat-trasport marittimu: “l-industriji marittimi huma marbuta mat-trasport marittimu b’mod li mhux la kemm tħollu. Din l-assoċjazzjoni hija argument f’saħħtu favur miżuri pożittivi bil-għan li tinżamm flotta dipendenti fuq it-trasport marittimu taż-ŻEE. Billi t-trasport marittimu huwa wieħed mill-ħoloq fil-katina tat-trasport inġenerali u fil-katina tal-industriji marittimi b’mod partikolari, miżuri bil-għan li titħares il-kompetittività tal-flotta Ewropea għandhom ukoll riperkussjonijiet fuq l-investimenti fuq l-art u fuq l-industriji relatati mas-settur marittimu u kif ukoll fuq il-kontribuzzjoni tat-trasport marittimu għall-ekonomija taż-ŻEE kollha kemm hi, u fuq l-impjiegi inġenerali”.
Iż-żewġ miżuri nnotifikati jikkonċernaw għajnuna operattiva, jiġifieri għajnuna li hija intiża li ttaffi l-ispejjeż li impriża normalment ikollha tagħmel għall-ġestjoni ta' kuljum tal-attivitajiet abitwali tagħha. Normalment l-għajnuna operattiva mhijiex permessa sakemm ma tkunx awtorizzata b’mod espliċitu mill-Linji Gwida dwar l-Għajnuna mill-Istat tal-Awtorità. Il-Linji Gwida Marittimi tal-Awtorità jipprovdu għall-possibbiltà tal-għoti ta' għajnuna operattiva fis-sura ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ fit-Taqsima 3.1 u fis-sura ta' tnaqqis tal-ispejjeż relatati max-xogħol fit-Taqsima 3.2.
Fl-analiżi tagħha l-Awtorità analizzat il-kundizzjonijiet li huma komuni kemm għall-iskema tat-taxxa fuq it-tunnellaġġ u l-iskema tal-baħħara (3.1), u mbagħad il-kundizzjonijiet speċifiċi għall-iskema tat-taxxa fuq it-tunnellaġġ (3.2) u għall-iskema tal-baħħara (3.3).
3.1. KUNDIZZJONI KOMUNI KEMM GĦALL-ISKEMA FUQ IT-TUNNELLAĠĠ U KIF UKOLL GĦALL-ISKEMA TA' RIFUŻJONI GĦALL-BAĦĦARA: IR-REKWIŻIT TA' REĠISTRAZZJONI TAL-BASTIMENT FL-IIS, BIEX B’HEKK JIĠU ESKLUŻI L-BASTIMENTI RREĠISTRATI FI STATI OĦRAJN TAŻ-ŻEE
Ir-rekwiżit fl-Artikolu 1 tal-Att dwar it-Taxxa fuq it-Tunnellaġġ li l-bastimenti għandhom jiġu rreġistrati fl-IIS sabiex ikollhom aċċess għall-iskema tat-taxxa fuq it-tunellaġġ iwassal għall-esklużjoni ta' bastimenti mhux irreġistrati fl-Iżlanda. Ir-restrizzjoni tapplika anke fejn l-operat ta' tali bastimenti huwa suġġett għal tassazzjoni min-naħa tal-Iżlanda. Għalhekk, sid ta' żewġ bastimenti, b’wieħed irreġistrat fl-IIS u ieħor irreġistrat fi Stat ieħor taż-ŻEE jista' jkun suġġett għal tassazzjoni fl-Iżlanda fuq il-profitti mill-operat taż-żewġ bastimenti (18). Huwa biss il-bastiment irreġistrat fl-IIS li, madanakollu, ser ikun eliġibbli li jibbenefika mit-taxxa fuq it-tunnellaġġ.
Huwa prinċipju stabbilit tajjeb li għalkemm it-tassazzjoni diretta taqa’ fil-kompetenza tal-Istati taż-ŻEE, huma jridu, madankollu, jeżerċitaw dik il-kompetenza b’mod konsistenti mal-liġi taż-ŻEE (19). Id-dritt ta' stabbiliment jinkludi d-dritt taċ-ċittadini (persuni fiżiċi jew ġuridiċi) ta' Stat wieħed taż-ŻEE li jistabbilixxu u jamministraw impriżi fi Stat ieħor taż-ŻEE skont il-kundizzjonijiet stipulati mil-liġi tal-Istat ospitanti għaċ-ċittadini tiegħu stess. It-tneħħija ta' restrizzjonijiet fuq id-dritt ta' stabbiliment japplika għal restrizzjonijiet għall-istabbiliment ta' aġenziji, fergħat jew sussidjarji (20). Barra minn hekk, il-projbizzjoni fuq ir-restrizzjonijiet fuq id-dritt ta' stabbiliment tapplika wkoll għal dispożizzjonijiet fiskali (21). Konsegwentement, dan jinkludi d-dritt ta' kumpanija stabbilita fi Stat taż-ŻEE, u b’sede, uffiċċju rreġistrat, amministrazzjoni ċentrali jew post prinċiplai tan-negozju fiż-ŻEE li twettaq l-attivitajiet tagħha fi Stat ieħor taż-ŻEE permezz ta' fergħa jew aġenzija, u tkun suġġetta għall-istess trattament fiskali bħal kumpaniji stabbiliti f’dak l-Istat. Differenza fit-trattament fiskali tista' biss tkun kompatibbli mad-dispożizzjonijiet tal-Ftehim taż-ŻEE jekk tikkonċerna sitwazzjonijiet li mhumiex paragunabbli oġġettivament jew jekk tkun iġġustifikata minn raġunijiet prevalenti fl-interess pubbliku (22).
Ir-reġistrazzjoni ta' bastiment tista' tikkostitwixxi stabbiliment fejn il-bastiment jikkostitwixxi strumenti ta' attività ekonomika li tinvolvi stabbiliment fiss. Għalhekk, restrizzjonijiet fuq bastimenti rreġistrati fi Stati oħra taż-ŻEE jistgħu jmorru kontra d-dritt ta' stabbiliment li jinsab fl-Artikolu 31 taż-ŻEE (23).
Kif inhu spjegat hawn fuq, is-sid ta' bastiment b’obbligazzjonijiet fiskali fl-Iżlanda u bastimenti merkantili fi Stat ieħor taż-ŻEE ser ikun suġġett għal trattament fiskali anqas favorevoli minn sid ta' bastiment b’obbligazzjonijiet fiskali sħaħ fl-Iżlanda u bastimenti merkantili rreġistrati fl-IIS. Id-differenza fit-trattament tikkostitwixxi restrizzjoni fuq id-dritt ta' stabbiliment billi tiskoraġġixxi sidien ta' bastimenti milli jkollhom bastimenti rreġistrati fi Stati oħra taż-ŻEE.
L-awtoritajiet Iżlandiżi ma ppreżentawx raġunijiet prevalenti konvinċenti fl-interess pubbliku li jistgħu jiġġustifikaw tali restrizzjoni fuq sidien ta' bastimenti stabbiliti fi Stati oħra taż-ŻEE. L-Awtorità lanqas ma identifikat xi raġuni dwar għaliex tali restrizzjoni fuq il-libertà ta' stabbiliment hi meħtieġa sabiex jintlaħaq l-għan wara l-iskema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ, jiġifieri li jittejbu l-kundizzjonijiet tal-kompetittività tas-sidien tal-bastimenti fl-Iżlanda fil-konfront tal-kundizzjonijiet f’ġuriżidizzjonijiet li mhumiex taż-ŻEE.
Barra minn hekk l-Awtorità tikkunsidra li r-rekwiżit Iżlandiż ta' reġistrazzjoni mhuwiex kompatibbli mat-Taqsima 3.1(7) tal-Linji Gwida Marittimi li tistipula li skema ta' għajnuna fiskali għandha jkollha rabta ma’ “bandiera taż-ŻEE”. Il-Linji Gwida Marittimi jispjegaw li tali regola teżisti “għall-promozzjoni tal-kompetittività tal-flotta taż-ŻEE fis-suq globali tat-trasport marittimu”. L-għażla tal-kliem “Stat taż-ŻEE” moqrija fid-dawl ta' dan l-għan ma ssostnix l-introduzzjoni ta' rekwiżit ta' reġistrazzjoni fi Stat speċifiku tal-EFTA li jagħti l-għajnuna. Min-naħa l-oħra, hija ssostni l-fehma li l-kriterju għandu jkun ir-reġistrazzjoni fi kwalunkwe Stat taż-ŻEE (24).
L-awtoritajiet Iżlandiżi argumentaw li huma ma jirrekjedux dik li huma jsejħu “rabta mal-bandiera” billi kull bastiment fl-IIS jibqa’ ħieles li jtajjar bandiera oħra. Kif spjegat aktar ’il fuq fit-Taqsima 2.3.2, l-Artikolu 6 tal-Att 38/2007 dwar l-IIS jiddikjara li bastiment merkantili li huwa rreġistrat fl-IIS huwa kkunsidrat bħala bastiment Iżlandiż ibaħħarx taħt il-bandiera Iżlandiża jew le.
L-Awtorità tikkunsidra li l-argument dwar l-użu volontarju tal-bandiera Iżlandiża mhuwiex relevanti billi r-restrizzjoni dwar il-libertà tal-istabbiliment, imsemmija qabel, toħroġ mir-rekwiżiti ta' reġistrazzjoni. Għaldaqstant, anke jekk sid il-bastiment jitħalla jtajjar bandiera oħra għajr dik Iżlandiża, xorta waħda huwa obbligat jirreġistra fl-IIS biex japprofitta minn taxxa fuq it-tunnellaġġ aktar favorevoli. Minkejja t-talbiet li saru mill-Awtorità, l-awtoritajiet Iżlandiżi ma ppreżentaw l-ebda argument li jiġġustifika n-neċessità u l-proporzjonalità tar-rekwiżit ta' reġistrazzjoni doppja biex jintlaħqu l-għanijiet tal-iskema tat-taxxa fuq it-tunnellaġġ.
Għaldaqstant l-Awtrotià tikkonkludi li r-rekwiżit ta' reġistrazzjoni mhuwiex kompatibbli mal-iffunzjonar tal-Ftehim taż-ŻEE, partikolarment id-dritt ta' stabbiliment fl-Artikolu 31 taż-ŻEE u għalhekk ma jistax jiġi permess taħt ir-regoli dwar l-għajnuna mill-Istat taż-ŻEE.
Fid-dawl ta' dan ta' hawn fuq, l-Awtorità ma tikkunsidrax li huwa neċessarju li ssir analiżi bir-reqqa tat-tħassib li qajmet fid-Deċiżjoni 721/07/COL dwar ir-rekwiżit ta' obbligazzjoni fiskali sħiħa sabiex jittieħed benefiċċju mill-iskema dwar it-taxxa fuq it-tunnellaġġ u s-skema ta' rifużjoni tal-baħħara. Fi kwalunkwe ċirkostanza, kif issemma aktar ’il fuq fin-nota tal-qiegħ nru 18, il-ftehimiet ta' tassazzjoni doppja tal-Istati taż-ŻEE normalment ser ifissru li l-attivitajiet tal-kumpaniji ta' trasport marittimu jiġu ntaxxati fl-Istat fejn jinsab il-post tal-ġestjoni amministrattiva tal-kumpanija. Għaldaqstant, il-kumpaniji ta' trasport marittimu stabbiliti fiż-ŻEE b’obbligazzjoni fiskali limitata fl-Iżlanda normalment ser ikunu suġġetti biss għat-tassazzjoni fl-Istat taż-ŻEE ta' fejn ikunu stabbiliti.
3.2. KUNDIZZJONIJIET SPEĊIFIĊI GĦALL-ISKEMA TAT-TAXXA FUQ IT-TUNNELLAĠĠ
3.2.1. Stabbiliment tal-bażi tat-taxxa
It-Taqsima 3.1(18) tal-Linji Gwida Marittimi tipprovdi li l-Kummissjoni għandha tapprova biss skemi li jwasslu għal piż tat-taxxa għall-istess tunellaġġ “bejn wieħed u ieħor konsistenti mal-iskemi diġà approvati. Abbażi tal-esperjenza tagħha, l-Awtorità tinnota li minflok il-kalkolazzjoni ta' profitti virtwali li fuqhom tiġi applikata r-rata normali ta' taxxa korporattiva, xi Stati jistgħu jiddeċiedu li jistabbilixxu direttament rati speċjali ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ. L-Awtorità bl-istess mod għandha tfittex li żżomm bilanċ ekwu f’konsistenza mal-iskemi diġà approvati”.
L-Awtorità qabblet ir-rati nnotifikati mill-awtoritajiet Iżlandiżi mar-rati applikabbli fi skemi approvati fi Stati oħrajn taż-ŻEE:
L-Iżlanda |
Id-Danimarka |
Il-Litwanja |
L-Italja |
In-Norveġja (*) |
Kull ammont sa 25 000 NT |
Sa 1 000 NT |
Sa 1 000 NT |
Sa 1 000 NT |
L-ebda taxxa fuq l-ewwel 1 000 NT |
ISK 30 (EUR 0,17) kull 100 NT |
EUR 0,90 kull 100 NT |
EUR 0.93 kull 100 NT |
EUR 0,90 kull 100 NT |
|
|
Minn 1 001 NT sa 10 000 NT |
Minn 1 001 NT sa 10 000 NT |
Minn 1 001 NT sa 10 000 NT |
Minn 1 001 NT sa 10 000 NT |
|
EUR 0.70 kull 100 NT |
EUR 0.67 kull 100 NT |
EUR 0.70 kull 100 NT |
EUR 0.22 kull 100 NT |
|
Minn 10 001 sa 25 000 NT |
Minn 10 001 sa 25 000 NT |
Minn 10 001 sa 25 000 NT |
Minn 10 001 sa 25 000 NT |
|
EUR 0.40 kull 100 NT |
EUR 0.43 kull 100 NT |
EUR 0.40 kull 100 NT |
EUR 0.15 kull 100 NT |
Aktar minn 25 000 NT |
Aktar minn 25 000 NT |
Aktar minn 25 000 NT |
Aktar minn 25 000 NT |
Aktar minn 25 000 NT |
10 ISK (EUR 0,06) kull 100 NT |
EUR 0.30 kull 100 NT |
EUR 0.27 kull 100 NT |
EUR 0.20 kull 100 NT |
EUR 0.07 kull 100 NT |
Il-valuri ngħataw għal kull ġurnata. |
Kif jidher fit-tabella ta' hawn fuq, l-iskema Iżlandiża topera ma’ bażi ta' taxxa konsiderevolment aktar baxxa minn dik fl-erba’ Stati l-oħra taż-ŻEE (26).
Il-Kummissjoni aċċettat rati aktar baxxi tat-taxxa biss f’ċirkostanzi speċifiċi ħafna (27). L-awtoritajiet Iżlandiżi ma pprovdew lill-Awtorità bl-ebda informazzjoni dwar l-eżistenza ta' ċirkostanzi eċċezzjonali li jiġġustifikaw l-applikazzjoni ta' rati aktar baxxi.
L-Awtorità tqis li l-livell tal-bażi tat-taxxa Iżlandiża mhijiex konformi mar-rati applikabbli fl-Istati l-oħrajn taż-ŻEE billi hija konsiderevolment aktar baxxa u mhijiex skont it-Taqsima 3.1(18) tal-Linji Gwida Marittimi.
3.2.2. Il-perjodu li waqtu sid il-bastiment għandu jibqa’ fil-parametri tal-iskema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ
Il-perjodu li waqtu sid il-bastiment għandu jibqa’ fil-parametri tal-iskema Iżlandiża ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ huwa ta' tliet snin.
L-Awtorità diġà hija tal-fehma li għandu jiġi applikat perjodu ta' għaxar snin fl-Istati tal-EFTA (28).
L-approċċ tal-Awtorità huwa konformi ma’ dak tal-Kummissjoni. It-tul ta' żmien minimu ta' dak il-perjodu f’sistemi oħrajn ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ mħaddma fl-UE huwa għaxar snin. Il-Kummissjoni tenfasizza li jekk tippermetti kriterji differenti fir-rigward ta' skemi diverġenti ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ, hemm riskju li jinħolqu żvantaġġi inġusti u li jista' jkun hemm kompetizzjoni bejn l-Istati Membri fil-livell ta' skemi ta' taxxi fuq it-tunnellaġġ. Konsegwentement, il-Kummissjoni esprimiet id-dubji tagħha dwar skema ta' taxxa Pollakka li kienet tippermetti tul ta' żmien minimu ta' ħames snin, u wriet li dan jista' jwassal għal diverġenza dannuża bejn sistemi ta' taxxi fuq it-tunnellaġġ billi s-sistema ta' taxxa Pollakka tkun tidher aktar attraenti u twassal għal bdil ta' bandieri fil-Komunità (29).
L-Awtorità tikkunsidra li dan l-aspett tal-iskema nnotifikata mhuwiex kompatibbli mal-Artikolu 61 taż-ŻEE.
3.2.3. Trattament ta' kumpaniji ta' ġestjoni ta' bastimenti
Fid-Deċiżjoni tagħha Nru 755/08/COL, l-Awtorità indikat li kellha dubji dwar il-kompatibbiltà tal-iskema nnotifikata mal-Ftehim taż-ŻEE fir-rigward tat-trattament ta' kumpaniji ta' ġestjoni ta' bastimenti.
L-awtoritajiet Iżlandiżi ma pprovdew lill-Awtorità l-ebda informazzjoni li tneħħi dan id-dubju.
Fid-dawl tal-aspetti ta' hawn fuq fir-rigward tal-inkompatibbiltà tal-iskema nnotifikata mal-Ftehim taż-ŻEE, l-Awtorità ma tqisx li huwa meħtieġ li ssir analiżi fid-dettall tad-dubju li tqajjem fid-Deċiżjoni Nru 721/07/COL dwar il-kumpaniji ta' ġestjoni ta' bastimenti.
3.3. KUNDIZZJONIJIET SPEĊIFIĊI GĦALL-ISKEMA TA' RIFUŻJONI TAL-BAĦĦARA
3.3.1. Servizzi skedati tal-passiġġieri bejn portijiet taż-ŻEE: għandha biss tingħata għajnuna għall-impjegar ta' baħħara taż-ŻEE
Skont it-Taqsima 3.2(2) tal-Linji Gwida Marittimi, jista' jingħata appoġġ fis-sura ta' rati mnaqqsa ta' kontribuzzjonijiet għall-ħarsien soċjali tal-baħħara taż-ŻEE impjegati abbord bastimenti rreġistrati fi Stat taż-ŻEE kif ukoll rati mnaqqsa ta' taxxa fuq l-introjtu għall-Baħħara taż-ŻEE abbord bastimenti rreġistrati fi Stat taż-ŻEE. L-awtoritajiet Iżlandiżi nnotifikaw appoġġ tal-kontribuzzjonijiet tal-baħħar li 90 % minnhom jistgħu jitħallsu lura lil sid il-bastiment.
Skont it-Taqsima 3.2(2) tal-Linji Gwida Marittimi, il-baħħara taż-ŻEE huma ddefiniti bħala:
— |
ċittadini tal-Istati taż-ŻEE fil-każ ta' baħħara li jaħdmu abbord bastimenti (inklużi l-laneċ ro-ro) li jipprovdu servizzi regolari ta' trasport għall-passiġġieri bejn portijiet taż-ŻEE, |
— |
il-baħħara kollha li huma obbligati għal tassazzjoni fi Stat taż-ŻEE fil-każi l-oħra kollha. |
L-awtoritajiet tal-Iżlanda ma ressqux definizzjoni bil-miktub tal-kunċett ta' baħħar f’Att leġiżlattiv jew amministrattiv, iżda kkonfermaw li la ċ-ċittadinanza u lanqas ir-residenza mhuma rekwiżiti. Iċ-ċittadini ta' pajjiżi terzi jibbenefikaw ukoll mill-iskema. Fid-Deċiżjoni Nru 721/07/COL l-Awtorità kienet indikat li skont it-Taqsima 3.2(2) tal-Linji Gwida Marittimi, għal servizzi tal-passiġġieri bejn portijiet taż-ŻEE, l-għajnuna għandha tingħata biss għall-impjegar ta' baħħara miż-ŻEE.
L-awtoritajiet Iżlandiżi ma pprovdew lill-Awtorità l-ebda informazzjoni li tikkontradixxi l-valutazzjoni tagħha.
Għaldaqstant, abbażi tal-informazzjoni li ngħatat lilha, l-Awtorità tqis li dan l-aspett tal-iskema mhuwiex konformi mal-Ftehim taż-ŻEE.
4. KONKLUŻJONI
Abbażi tal-valutazzjoni ta' hawn fuq, l-Awtorità tqis li l-iskema f’rabta mat-trasport marittimu fis-sura ta' skema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ u l-iskema ta' rifużjoni għall-impjegar ta' baħħara hija inkompatibbli mar-regoli dwar l-għajnuna mill-Istat tal-Ftehim taż-ŻEE.
L-Awtorità tifhem li, minkejja l-fatt li dħul fis-seħħ tal-leġiżlazzjoni fih innifsu kien il-kawża tal-obbligu ta' notifika msemmi aktar ’il fuq, ma saru l-ebda pagamenti taħt il-miżuri suġġetti għal investigazzjoni formali u għalhekk ma se tkun meħtieġa l-ebda dispożizzjoni ta' rkupru.
ADOTTAT DIN ID-DEĊIŻJONI:
Artikolu 1
L-iskema f’rabta mat-trasport marittimu fis-sura ta' skema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ u l-iskema ta' rifużjoni għall-impjegar ta' baħħara hija inkompatibbli mal-iffunzjonar tal-Ftehim taż-ŻEE fit-tifsira tal-Artikolu 61(1) tal-Ftehim taż-ŻEE.
Artikolu 2
L-awtoritajiet Norveġiżi għandhom jinfurmaw lill-Awtorità ta' Sorveljanza EFTA, fi żmien xahrejn min-notifika ta' din id-Deċiżjoni, dwar il-miżuri li jittieħdu biex ikunu konformi magħha.
Artikolu 3
Din id-Deċiżjoni hija indirizzata lir-Repubblika tal-Iżlanda.
Artikolu 4
Il-verżjoni Ingliża biss hija awtentika.
Magħmul fi Brussell, it-8 ta’ Lulju 2009.
Għall-Awtorità ta' Sorveljanza tal-EFTA
Per SANDERUD
President
Kristján A. STEFÁNSSON
Membru tal-Kulleġġ
(1) Minn hawn ’il quddiem imsejħa l-Awtorità.
(2) Minn hawn ’il quddiem imsejjaħ il-Ftehim taż-ŻEE.
(3) Minn hawn ’il quddiem imsejjaħ il-Ftehim dwar is-Sorveljanza u l-Qorti.
(4) Minn hawn ’il quddiem imsejjaħ il-Protokoll 3.
(5) Il-Linji Gwida għall-applikazzjoni u l-interpretazzjoni tal-Artikoli 61 u 62 tal-Ftehim dwar iż-ŻEE u l-Artikolu 1 tal-Protokoll 3 tal-Ftehim dwar is-Sorveljanza u l-Qorti, adottati u maħruġa mill-Awtorità fid-19 ta' Jannar 1994, ippubblikati f’ Il-Ġurnal Uffiċjali tal-Unjoni Ewropea minn hawn ’il quddiem imsejjaħ ĠU L 231 3.9.1994 p. 1 u s-Suppliment taż-ŻEE Nru 32, 3.9.1994 p. 1. Minn hawn ’il quddiem imsejħa l-Linji Gwida dwar l-Għajnuna mill-Istat. Il-verżjoni aġġornata tal-Linji Gwida dwar l-Għajnuna mill-Istat hija ppubblikata fil-websajt tal-Awtorità: http://www.eftasurv.int/state-aid/legal-framework/state-aid-guidelines/
(6) Minn hawn ’il quddiem imsejħa l-Linji Gwida Marittimi.
(7) Id-Deċiżjoni Nru 195/04/COL tal-14 ta' Lulju ppubblikata fil-ĠU L 139, 25.5.2006 p. 37 u s-Suppliment Nru 26, 25.5.2006 p. 1 kif emendat mid-Deċiżjoni Nru 319/05/COL tal-14 ta' Diċembru 2005 ppubblikata fil-ĠU C 286, 23.11.2006 p. 9 u s-Suppliment taż-ŻEE Bru 57, 23.11.2006 p. 31.
(8) Ippubblikata fil-ĠU C 96 tas-17.4.2008, p. 37 u s-Suppliment taż-ŻEE Nru 20 tas-17.4.2008, p. 17.
(9) Għal aktar informazzjoni ddettaljata dwar korrispondenza diversa bejn l-Awtorità u l-awtoritajiet Islandiżi, qed issir referenza għad-Deċiżjoni tal-Awtorità li jingħata bidu għall-proċedura ta' investigazzjoni formali, id-Deċiżjoni Nru 721/07/COL, ippubblikata fil-ĠU C 93 17.4.2008 p. 37 u s-Suppliment taż-ŻEE Nru 20, 17.4.2008, p. 17.
(10) Ara n-nota tal-qiegħ Nru 8 għar-referenza tal-ĠU.
(11) Diġà hemm Reġistru tal-bastimenti Iżlandiż li jkopri dgħajjes tas-sajd, dgħajjes tal-qlugħ, dgħajjes tal-ġarr, eċċ. li mhux ser ikun sostitwit mill-IIS li ġie introdott l-aħħar. Iż-żewġ reġistri ser japplikaw b’mod parallel.
(12) L-awtoritajiet Iżlandiżi indikaw li l-Gvern Iżlandiż ressaq abbozz ta' liġi quddiem il-Parlament li kellu jippostponi d-dħul fis-seħħ tal-Att Nru 38/2007 sal-1 ta' Jannar 2009. L-abbozz tressaq quddiem il-Parlament fit-28 ta' Novembru 2007 u ġie diskuss fl-4 ta' Diċembru 2007. Ma ntlaħaqx ftehim fuq l-abbozz u konsegwentement qatt ma tressaq għat-tieni qari fil-Parlament. Għaldaqstant kemm l-Att Nru 86/2007 u 38/2007 daħlu fis-seħħ fl-1 ta' Jannar 2008.
(13) Fil-waqt tan-notifika tal-iskema r-rata tat-taxxa korporattiva kienet ta' 18 %. Din ir-rata nbidlet għal 15 % mill-Att tas-7 ta' Ġunju 2007 (“Lög um breyting á lögum nr. 90/2003, um tekjuskatt, með síðari breytingum, og lögum nr. 86/2007, um skattlagningu kaupskipaútgerðar”).
(14) Għal analiżi aktar iddettaljata tat-tħassib identifikat mill-Awtorità, ara d-Deċiżjoni Nru 721/07/COL, Taqsima 3.
(15) Il-kawża 156/98 Il-Ġermanja vs Il-Kummissjoni, [2000] Ġabra I-6857, il-paragrafu 26.
(16) Ara, fost l-oħrajn it-Taqsima 3(3) tal-Linji Gwida dwar l-applikazzjoni ta' regoli dwar l-għajnuna mill-Istat fuq miżuri relatati mat-tassazzjoni diretta fuq in-negozju.
(17) Il-kawża C-75/97 Il-Belġju vs Il-Kummissjoni [1999] Ġabra I-3671, il-paragrafu 33.
(18) Fejn hemm fis-seħħ ftehimiet dwar tassazzjoni doppja, id-dritt tat-taxxa normalment jingħata lill-Istat fejn tinsab il-ġestjoni effettiva tal-kumpanija, inkluż għal dawk l-operazzjonijiet li jseħħu fi Stati oħra taż-ŻEE permezz ta' fergħa, eċċ. Għaldaqstant, fl-eżempju ta' hawn fuq, it-tassazzjoni ta' kumpanija li hija stabbilita b’mod permanenti fl-Iżlanda sseħħ fl-Iżlanda, anke għall-introjtu ġġenerat ’il barra mit-territorju Iżlandiż. Madanakollu huma biss il-profitti minn bastimenti rreġistrati fir-Reġistru Iżlandiż tal-Bastimenti Internazzjonali li jkunu suġġetti għas-sistema tat-taxxa fuq it-tunnellaġġ. Il-profitti mill-operati tal-bastiment l-ieħor jkunu ntaxxati skont l-iskema normali tat-taxxa tal-kumpaniji. L-awtoritajiet Iżlandiżi kkonfermaw din il-komprensjoni.
(19) Il-Kawża E-6/98, Il-Gvern tan-Norveġja v L-Awtorità ta' Sorveljanza EFTA [1999] Rapport tal-Qorti tal-EFTA, paġ. 74, para 34; Il-Kawża E-1/04 Fokus Bank [2004] Rapport tal-Qorti tal-EFTA p. 11, paragrafu 20.
(20) Ara pereżempju, il-Kawża C-270/83 Il-Kummissjoni v Franza [1986] ECR 273, paragrafu 13, u l-Kawża C-311/97 Royal Bank of Scotland [1999] Ġabra-2651, paragrafu 22.
(21) Il-Kawża C-471/04 Keller Holding [2006] Ġabra I-2017, paragrafu 49.
(22) Il-Kawża 270/83, Il-Kummissjoni v Franza [1986] Ġabra 273, paragrafu 13; Il-Kawża C-311/97 Royal Bank of Scotland imsemmi aktar ’il fuq, paragrafi 23-31; u l-Kawża C-253/03, CLT-UFA SA [2006] Ġabra I-1831, paragrafi 14-17.
(23) Il-Kawża C-221/89 Factortame Ltd. And others [1991] Ġabra I-3905, paragrafi 22-23.
(24) Kif kien il-każ fid-Deċiżjoni Nru 755/08/COL tat-3 ta' Diċembru 2008 fejn l-iskema pprovdiet li r-rekwiżit meħtieġ kien rabta mal-bandiera ta' wieħed fill-Istati taż-ŻEE.
(*) Fin-Norveġja, ma jiġi kkalkolat l-ebda profitt kunċettwali. It-taxxa fuq it-tunnellaġġ hija kkalkolata direttament permezz ta' multiplikazzjoni tar-rati tat-taxxa mat-tunnellaġġ attwali. Ir-rati għall-Iżlanda, id-Danimarka, il-Litwanja u l-Italja huma rati ta' profitti kunċettwali li tiġi applikata fuqhom it-taxxa korporattiva standard domestika. Għaldaqstant, minkejja l-fatt li r-rati fin-Norveġja u fl-Iżlanda jistgħu jidhru qrib xulxin, huma jwasslu għal livell differenti ħafna ta' taxxa li tiġi mħallsa effettivament minn sid il-bastiment. Għalhekk, bħala eżempju, sid ta' bastiment b’tunnellaġġ ta' 30 000 NT jħallas taxxa fuq it-tunnellaġġ ta' madwar EUR 46 fin-Norveġja u ta' madwar EUR 7 fl-Iżlanda (25).
(25) Ara wkoll id-deċiżjoni tal-Awtorità dwar l-iskema ta' taxxa fuq it-tunnellaġġ tan-Norveġja, id-Deċiżjoni Nru 755/08/COL tat-3 ta' Diċembru 2008.
(26) Ir-rati msemmija huma dawk fid-data tal-adozzjoni tad-Deċiżjoni; huma jirreflettu l-valuti attwali. Madanakollu, l-Awtorità tikkunsidra li anke qabel ma l-kriżi finanzjarja ħalliet impatt fuq il-króna Iżlandiża, il-livell tal-bażi ta' taxxa Iżlandiża ma kienx konformi tar-rati applikabbli fl-Istati taż-ŻEE, ara d-Deċiżjoni Nru 721/07/COL.
(27) Ara d-Deċiżjoni tal-Kummissjoni 2005/417/KE tat-30 ta' Ġunju 2004 dwar sensiela ta' miżuri tat-taxxa li l-Belġju qiegħed jippjana li jimplementa għat-trasport marittimu, ĠU L 150, 10.6.2005, p. 1. L-awtoritajiet Belġjani riedu joffru r-rati tat-taxxa aktar baxxi għal bastimenti akbar li kienu ser jingħataw bandiera ġdida. Fil-każ tal-Belġju kien hemm rata mnaqqsa għas-saff ta' dawk ta' aktar minn 40 000 tunnellata, li ġiet approvata sakemm il-bastiment ikun ġdid jew qabel kien irreġistrat taħt il-bandiera ta' pajjiż terz matul il-ħames snin ta' qabel id-dħul tiegħu fis-sistema Belġjana. It-tħassib tal-Kummissjoni dwar din id-differenza fil-bażi tat-taxxa kienet li bażi tat-taxxa baxxa twassal għal distorsjoni tal-kompetizzjoni jekk tinkoraġġixxi lil sidien ta' bastimenti mhux Belġjani li jittrasferixxu l-bastimenti tagħhom minn reġistru Komunitarju lejn ir-reġistru Belġjan.
(28) Ara d-Deċiżjoni Nru 755/08/COL tat-3 ta' Diċembru dwar in-notifika ta' emendi għas-sistema Norveġiża ta' taxxa speċjali għat-trasport marittimu.
(29) Id-Deċiżjoni N 93/2006 – Il-Polonja.