Lieta C‑480/16

Fidelity Funds u.c.

pret

Skatteministeriet

(Østre Landsret lūgums sniegt prejudiciālu nolēmumu)

Lūgums sniegt prejudiciālu nolēmumu – Kapitāla brīva aprite un maksājumu brīvība – Ierobežojumi – Pārvedamu vērtspapīru kolektīvo ieguldījumu uzņēmumiem (PVKIU) izmaksātu dividenžu aplikšana ar nodokli – Dividendes, ko kādas dalībvalsts sabiedrības rezidentes ir izmaksājušas nerezidentiem PVKIU – To dividenžu atbrīvojums no nodokļa, ko kādas dalībvalsts sabiedrības rezidentes izmaksā rezidentiem PVKIU – Pamatojumi – Līdzsvarots nodokļu ieturēšanas kompetenču sadalījums starp dalībvalstīm – Nodokļu režīma saskaņotība – Samērīgums

Kopsavilkums – Tiesas (piektā palāta) 2018. gada 21. jūnija spriedums

1. Pakalpojumu sniegšanas brīvība–Kapitāla brīva aprite–Līguma noteikumi–Valsts pasākuma, kas attiecas uz šīm divām pamatbrīvībām, pārbaude–Kritēriji, ar ko nosaka piemērojamos noteikumus

   (LESD 56. un 63. pants)

2. Kapitāla brīva aprite un maksājumu brīvība–Ierobežojumi–Nodokļu tiesību akti–Dividenžu aplikšana ar nodokli–Pārvedamu vērtspapīru kolektīvo ieguldījumu uzņēmumiem izmaksātas dividendes–Atbrīvojums no nodokļa ieturējuma ienākumu gūšanas vietā attiecībā uz valsts izcelsmes dividendēm, kas ir izmaksātas rezidentiem uzņēmumiem, piemērojot zināmus nosacījumus–Nodokļa uzlikšana, ieturot nodokli ienākumu gūšanas vietā par valsts izcelsmes dividendēm, kas ir izmaksātas citas dalībvalsts rezidentiem uzņēmumiem–Pārrobežu situācijas salīdzināmības ar iekšēju situāciju pārbaude–Valsts tiesību normu mērķa ņemšana vērā–Nodokļu vairākkārtējas vai dubultas uzlikšanas novēršana vai samazināšana–Dalībvalsts, kas ir dividenžu avota valsts un kas īsteno savu nodokļu iekasēšanas kompetenci attiecībā uz peļņu, kuru saņem nerezidenti uzņēmumi–Objektīvi salīdzināmas situācijas

   (LESD 63. pants)

3. Kapitāla brīva aprite un maksājumu brīvība–Ierobežojumi–Nodokļu tiesību akti–Dividenžu aplikšana ar nodokli–Pārvedamu vērtspapīru kolektīvo ieguldījumu uzņēmumiem izmaksātas dividendes–Atbrīvojums no nodokļa ieturējuma ienākumu gūšanas vietā attiecībā uz valsts izcelsmes dividendēm, kas ir izmaksātas rezidentiem uzņēmumiem, piemērojot zināmus nosacījumus–Nodokļa uzlikšana, ieturot nodokli ienākumu gūšanas vietā par valsts izcelsmes dividendēm, kas ir izmaksātas citas dalībvalsts rezidentiem uzņēmumiem–Objektīvi salīdzināmas situācijas–Pamatojums–Nodokļu režīma saskaņotība–Samērīgums–Nesamērīgums

   (LESD 63. pants)

4. Kapitāla brīva aprite un maksājumu brīvība–Ierobežojumi–Nodokļu tiesību akti–Dividenžu aplikšana ar nodokli–Pārvedamu vērtspapīru kolektīvo ieguldījumu uzņēmumiem izmaksātas dividendes–Atbrīvojums no nodokļa ieturējuma ienākumu gūšanas vietā attiecībā uz valsts izcelsmes dividendēm, kas ir izmaksātas rezidentiem uzņēmumiem, piemērojot zināmus nosacījumus–Nodokļa uzlikšana, ieturot nodokli ienākumu gūšanas vietā par valsts izcelsmes dividendēm, kas ir izmaksātas citas dalībvalsts rezidentiem uzņēmumiem dividendes–Nepieļaujamība

   (LESD 63. pants)

1.  Skat. nolēmuma tekstu.

   (skat. 33. un 37. punktu)

2.  Skat. nolēmuma tekstu.

   (skat. 53.‑63. punktu)

3.  Skat. nolēmuma tekstu.

   (skat. 69.‑75. un 81.‑86. punktu)

4.  LESD 63. pants ir interpretējams tādējādi, ka tas nepieļauj tādu dalībvalsts tiesisko regulējumu kā pamatlietā aplūkotais, saskaņā ar kuru par dividendēm, ko šīs dalībvalsts rezidente sabiedrība izmaksā pārvedamu vērtspapīru kolektīvo ieguldījumu uzņēmumam (PVKIU) nerezidentam, tiek ieturēts nodoklis ienākumu gūšanas vietā, bet dividendes, kuras tiek izmaksātas PVKIU, kas ir šīs pašas dalībvalsts rezidents, ir atbrīvotas no šāda nodokļa ieturējuma, ar nosacījumu, ka šis uzņēmums saviem ieguldījumu sertifikātu turētājiem izmaksā minimālo daļu vai tehniski aprēķina minimālo izmaksājamo daļu un par šo reālo vai fiktīvo minimālo izmaksājamo daļu iekasē nodokli no saviem ieguldījumu sertifikātu turētājiem.

   (skat. 87. punktu un rezolutīvo daļu)